企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)研表-資產(chǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)研表-資產(chǎn)管理第八號(hào)資產(chǎn)管理：是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。至少需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量，存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。（三）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛，缺乏可持續(xù)發(fā)展力。序號(hào)控制要點(diǎn)是否已設(shè)立內(nèi)控措施相關(guān)制度或文件的名稱制度條款是否已執(zhí)行執(zhí)行效果（以達(dá)到控制目標(biāo)的程度分：優(yōu)/良/中/差）備注是否是否1是否已制定存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)管理制度2是否對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行投保，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。3是否已建立資產(chǎn)的盤存清查制度，至少每年年終開展全面盤點(diǎn)清查，清查結(jié)果形成書面報(bào)告（一）存貨管理1是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制合理的存貨預(yù)算，使庫(kù)存水平合理2是否已建立規(guī)范的存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制3是否已制定主要物資的庫(kù)存控制上下限4倉(cāng)儲(chǔ)部門是否聯(lián)合生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、銷售等部門建立存貨庫(kù)存量預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存量過(guò)高或過(guò)低，立即報(bào)告和處理5企業(yè)是否已制定完整的存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管制度和工作規(guī)程，對(duì)入庫(kù)人員授權(quán)、存貨登記、各類存貨儲(chǔ)藏條件、存放區(qū)域、內(nèi)部流程方式、保管負(fù)責(zé)人、定期檢查以及責(zé)任追究等方面進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。6是否已制定規(guī)范的驗(yàn)收程序和明確的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，避免數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。7存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流轉(zhuǎn)（內(nèi)部移庫(kù)）時(shí)，是否辦理出入庫(kù)手續(xù)8倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單、退庫(kù)單等編制詳細(xì)的存貨登記表，列明庫(kù)存存貨的數(shù)量、品種、批次、存放地點(diǎn)、存放要求、存放日期、保管負(fù)責(zé)人等內(nèi)容9是否按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存存貨，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。10對(duì)于貴重物品、精密部件、危險(xiǎn)品等的倉(cāng)儲(chǔ)，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度11生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等是否按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。12對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，是否已單獨(dú)存放和記錄，避免與本企業(yè)存貨混淆13倉(cāng)儲(chǔ)部門是否對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫(kù)存情況14倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，是否及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通。15對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員是否不得接觸存貨。16是否制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度和領(lǐng)用流程，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。17倉(cāng)儲(chǔ)部門是否核對(duì)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)、點(diǎn)清交付。18對(duì)于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，是否已實(shí)行特別授權(quán)19是否已建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。20盤點(diǎn)清查時(shí)，是否制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。21盤點(diǎn)清查結(jié)果是否及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告。22對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。23企業(yè)是否至少于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。24倉(cāng)儲(chǔ)部門是否定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)25企業(yè)對(duì)存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理是否分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理。26存貨損失報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批（二）固定資產(chǎn)管理1是否已建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。2外購(gòu)固定資產(chǎn)是否根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。3自行建造的固定資產(chǎn)，是否由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。4未通過(guò)驗(yàn)收的不合格資產(chǎn)，是否規(guī)定不得接收，且必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。5對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，是否規(guī)定取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書。6是否重視固定資產(chǎn)的投保工作（1）是否通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。（2）投保金額與投保項(xiàng)目是否適當(dāng)，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)（3)對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，是否采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊(4)已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，是否及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，向保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)7是否已制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容8是否按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。9固定資產(chǎn)目錄和卡片是否定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整10是否已建立資產(chǎn)日常維護(hù)流程，由固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。11固定資產(chǎn)使用部門及管理部門是否已建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并據(jù)以制定日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。12固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門是否審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門核對(duì)工程質(zhì)量并審批。重大項(xiàng)目是否經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)。13操作人員上崗前是否由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)；特殊設(shè)備是否實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，14是否對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運(yùn)行，提高使用效率。15是否定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案16資產(chǎn)使用部門是否與財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理等部門進(jìn)行技改方案的可行性分析，并按規(guī)定程序和權(quán)限審批。17資產(chǎn)管理部門是否對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，是否建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)18財(cái)務(wù)部門是否組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符19在固定資產(chǎn)清查前是否編制清查方案，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審核后執(zhí)行20在清查結(jié)束后，清查人員是否及時(shí)編制清查報(bào)告，并由管理部門進(jìn)行審核21清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），是否及時(shí)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案22是否已制定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等23所有的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押是否已經(jīng)授權(quán)審批及適當(dāng)程序24財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，是否會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。25對(duì)于抵押資產(chǎn)，是否編制專門的抵押資產(chǎn)目錄26是否已制定固定資產(chǎn)處置管理制度，區(qū)分不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用（1）對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（2）對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)是否組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。（3）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，是否由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（4）對(duì)出租的固定資產(chǎn)是否相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核。（三）無(wú)形資產(chǎn)管理1是否已加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，是否已分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制2是否已建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系。（1）外購(gòu)：是否仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，及時(shí)取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，同時(shí)特別關(guān)注外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性（2）自行開發(fā)：是否由研發(fā)部門、無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用（3）企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，是否取得土地使用權(quán)的有效證明文件3當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。4是否已建立無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究5對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的，是否積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)，6是否定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代7