會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

11會(huì)一專用銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)題型：?jiǎn)芜x15個(gè)；多選10個(gè)/20分；判斷10個(gè)/10分；分錄題簡(jiǎn)答題2個(gè)。（部分題型老師忘記分值了……）第一章：1、銀行會(huì)計(jì)科目屬性的判斷（老師上課提及的幾個(gè)科目）（1）、金融負(fù)債：應(yīng)解匯款、匯出匯款、開出本票（2）、所有者權(quán)益：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（3）、共同類：清算資金往來(lái)、同城票據(jù)清算、待處理結(jié)算款項(xiàng)、外匯買賣、轄內(nèi)往來(lái)、通存通兌2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化對(duì)恒等式影響。（哪個(gè)大哥姐可以舉幾個(gè)例子共享下吧?。?、商業(yè)銀行一般采取三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度：總行、分行、支行。第二章：1、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類核算的手段。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是賬戶的總稱，對(duì)其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系計(jì)息用賬戶余額（月終余額）。2、對(duì)內(nèi)、對(duì)外賬戶的劃分3、（1）記賬方法的種類：記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。（單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。）（2）銀行會(huì)計(jì)憑證的分類：匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單3、明細(xì)核算中的分戶賬格式：重點(diǎn)“乙種賬”、“借、貸、余、日數(shù)、積數(shù)”五欄式第三章：1、單位在銀行設(shè)立的活期存款賬戶：按用途分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專門存款賬戶。基本存款賬戶：定義：是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍：凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)匾患医鹑跈C(jī)構(gòu)的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。一般存款賬戶：定義：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶適用范圍：①因借款或其他結(jié)算需要；②在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立；③銀行結(jié)算賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶：定義：臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍：有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付專業(yè)存款戶：定義：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍：用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金。糧、棉、油收購(gòu)資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等2、存款核算：注意單位定期存款從活期來(lái)3、計(jì)算利息（考大題）注意：活期存款用定期結(jié)息法：賬頁(yè)結(jié)息法（書P45例題，課件2道）4、余額表計(jì)息：注意用的是日終余額（也稱為加法計(jì)算法）5、定期存款逾期支取利息：第四章：1、貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)2、貸款展期：展期是指貸款即將到期時(shí)，借款單位無(wú)力籌措資金還款而向借款銀行申請(qǐng)并經(jīng)其批準(zhǔn)延長(zhǎng)原貸款期限的的事項(xiàng)。提前申請(qǐng)審批只能一次期限規(guī)定,短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半且最長(zhǎng)不得超過(guò)三年；不需辦理轉(zhuǎn)帳,會(huì)計(jì)部門抽出原借據(jù)的第一聯(lián)，在借據(jù)上批注展期日期，“展期申請(qǐng)書”附在借據(jù)后面一并保管、3、非應(yīng)計(jì)貸款：非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。4、利息計(jì)算：短期：（≤1年）定期/逐筆中長(zhǎng)期：定期：?jiǎn)挝毁J款：按季，個(gè)人按揭貸款：按月短期貸款、中長(zhǎng)期貸款計(jì)息的基本規(guī)定答：短期貸款：按合同簽定時(shí)的利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息.分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。定期按季結(jié)息的，每季末月20日為結(jié)息日，按月結(jié)息的，每月末20日，計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”中長(zhǎng)期貸款：利率一年一定，按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日P75業(yè)務(wù)題第五章：1、全國(guó)聯(lián)行電子匯兌系統(tǒng)：電子匯劃款業(yè)務(wù)信息傳輸方式和特點(diǎn)：（1）全自動(dòng)、全封閉、無(wú)紙方式傳輸（2）采用樹形多級(jí)架構(gòu)進(jìn)行逐級(jí)縱向傳輸（沒(méi)有橫向）（3）有即時(shí)發(fā)送、定額批發(fā)送、定時(shí)批發(fā)送，發(fā)出的匯劃信息不得撤消（一旦發(fā)出撤不回來(lái)）（4）各級(jí)清息中心及時(shí)處理匯劃信息，并自動(dòng)結(jié)計(jì)當(dāng)日資金清算匯差2、電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法：（總行清算中心與清算分中心之間）多選題實(shí)存資金：清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶同步清算：匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收頭寸控制：備付金充足集中控制：總行清算中心負(fù)責(zé)匯劃業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督3:、四個(gè)科目：在“清算資金往來(lái)”賬戶下設(shè)置的明細(xì)賬戶：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)轄內(nèi)款項(xiàng)存放存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)4、只考發(fā)報(bào)行以及收?qǐng)?bào)行，且連二級(jí)科目都不用寫發(fā)報(bào)行：電子匯劃待發(fā)報(bào)收?qǐng)?bào)行：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬第六章：1、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)類型：（1）商業(yè)銀行之間的往來(lái)包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（2）商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)以及通過(guò)中央銀行匯劃款①存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法按旬考核A、法定準(zhǔn)備金：由各一、二級(jí)分行向上級(jí)行繳存。（商總行向人總行繳存，人總行按旬考核。）即從當(dāng)旬第五日至下旬第四日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，總行存入的準(zhǔn)備金余額與上旬末全行一般存款余額之比。B、財(cái)政/一般性存款：由經(jīng)辦行直接向開戶的人行繳存。（100%就地上繳）各級(jí)商行向人行繳存財(cái)政性存款每旬調(diào)整一次，具體時(shí)間是商總行、省分行在旬后8日內(nèi)辦理，其余行處在旬后5日內(nèi)辦理。2、商業(yè)銀行之間的往來(lái)業(yè)務(wù)均需要通過(guò)人民銀行，即需要用“存放中央銀行款”這個(gè)賬戶（1）同業(yè)存放：（2）同業(yè)拆借：兩方銀行如何做會(huì)計(jì)分錄：3、同城票據(jù)清算答：定義：提出行：開出票據(jù)的銀行；提入行：收接受提出行票據(jù)的銀行類型：提出借方票據(jù)（提入貸），指代付/應(yīng)收票據(jù)，即本行應(yīng)收金額；提出貸方票據(jù)（提入借），指代收/應(yīng)付票據(jù)，即本行應(yīng)付金額。凈應(yīng)收額=應(yīng)收金額-應(yīng)付金額=（提出借方+提入貸方）-（提出貸方+提入借方）凈應(yīng)付額=應(yīng)付金額-應(yīng)收金額=（提出貸方+提入借方）-（提出借方+提入貸方）同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)：票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理,提出行向提入行提出:支票.本票及商業(yè)匯票等.提出行為收款行提出行向提入行提出:進(jìn)賬單.貸記憑證等.提出行為付款行例：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行4月15日收到開戶單位A企業(yè)提交的由中國(guó)銀行廣州天河支行開戶單位B企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額200000元。經(jīng)審查無(wú)誤，辦理同城票據(jù)交換手續(xù)，為A企業(yè)收款入賬。假定兩行均為會(huì)計(jì)主體行，直接在人民銀行開戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付。農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算200000貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)200000無(wú)退票：借:待處理的結(jié)算款項(xiàng)200000貸：吸收存款-活期存款-A企業(yè)200000中國(guó)銀行廣州天河支行提入支票：借：吸收存款-活期存款-B企業(yè)200000貸：同城票據(jù)清算200000例：2011年3月6日A銀行提出轉(zhuǎn)帳支票10張，合計(jì)325萬(wàn)元，提出進(jìn)賬單20張，金額425萬(wàn)元，提出本票2張，金額35萬(wàn)元。A提入轉(zhuǎn)帳支票8張，金額221萬(wàn)元，提入進(jìn)賬單22張，金額645萬(wàn)元，提入本票2張，金額70萬(wàn)元。計(jì)算A銀行的同城清算往來(lái)賬戶的發(fā)生額和余額應(yīng)收款=提出借方+提入貸方=325+35+645=1005（萬(wàn)）應(yīng)付款=提出貸方+提入借方=425+221+70=716（萬(wàn)）應(yīng)收差額=1005-716=289（萬(wàn)）借：存放中央銀行款項(xiàng)289萬(wàn)貸：同城票據(jù)清算289萬(wàn)4、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)核算要求：（1）、商行間5萬(wàn)元（不含5萬(wàn)）以下的資金劃撥通過(guò)同業(yè)往來(lái)及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實(shí)現(xiàn)；商行間5萬(wàn)以上和商行系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上的大額匯款與資金調(diào)撥，通過(guò)中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。（2）、商行在中央銀行的存款賬戶必須嚴(yán)格管理、不能透支，商行向人行計(jì)劃內(nèi)借款不能超過(guò)人行規(guī)定的貸款額度。（3）、商行之間的資金橫向融通、相互拆借資金，應(yīng)通過(guò)中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能直接彼此拆借，也不能以現(xiàn)金形式支付。5、跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯（要會(huì)寫，我覺得有可能是簡(jiǎn)答題）（三種方式：適用情況）（1）“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式

橫:指同城票據(jù)交換(跨系統(tǒng))

直:指聯(lián)行往來(lái)(系統(tǒng)內(nèi))

①、適用匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

轉(zhuǎn)匯行與匯出行同城

轉(zhuǎn)匯行與匯入行同系統(tǒng)（2）、“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式①、適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。

轉(zhuǎn)匯行與匯出行同系統(tǒng)

轉(zhuǎn)匯行與匯入行同城（3）、“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式①、用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

代轉(zhuǎn)行A與匯出行同系統(tǒng)

轉(zhuǎn)匯行B與匯入行同系統(tǒng)

A、B同城（距匯出行、匯入行最近的地方）6、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)大額和小額經(jīng)辦行均用“存放中央銀行款”，另外，由于小額采用匯總軋差清算方法，所以還要用“待清算支付款項(xiàng)”。中央銀行則分別用“大額支付往來(lái)”、“小額支付往來(lái)”來(lái)核算，對(duì)方科目采用“XX銀行準(zhǔn)備金存款”。-7、銀行同業(yè)間利息計(jì)入：金融企業(yè)往來(lái)支出/收入8、P103我寫的那些第七章：重重點(diǎn)來(lái)了。三票三方式一卡1、支付結(jié)算的原則：（老師說(shuō)可能會(huì)考簡(jiǎn)答題）恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款2、主動(dòng)付款：貸記支票、銀行卡、匯兌(其他為主動(dòng)收款)主動(dòng)收款：本票、匯票、委托收款、托收承付支票出票人：銀行開戶客戶支票法定付款人：銀行期限：支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延退票情況：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。背書：支票可背書轉(zhuǎn)讓（除現(xiàn)金支票）掛失止付（不包括空白支票）支票會(huì)計(jì)核算（支票只適用于同城）①、轉(zhuǎn)賬支票：（1）持票人、出票人在同一銀行開戶出票人、持票人開戶銀行：借：吸收存款-活期存款——出票人戶

貸：吸收存款-活期存款——收款人/持票人戶（2）持票人、出票人不在同一行處開戶貸記支票業(yè)務(wù)出票人開戶銀行/付款人：收款人開戶銀行：（1）借：吸收存款-活期存款—出票人（2）借：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算貸：吸收存款-活期存款—收款人借記支票業(yè)務(wù)收款人、持票人開戶銀行：存款人開戶銀行/付款人：（1）借：同城票據(jù)清算（2）借：吸收存款-活期存款—出票人

貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算/轄內(nèi)往來(lái)收款人、持票人開戶銀行：（隔天無(wú)退票）（3）借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：吸收存款—持票人②、現(xiàn)金支票：出票人開戶銀行：借：吸收存款-活期存款——出票人戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域基本規(guī)定：1、有效期最長(zhǎng)不超過(guò)二個(gè)月，到期遇例假日順延。（根據(jù)民法通則規(guī)定，按月計(jì)算期限的，按到期月的對(duì)日計(jì)算；無(wú)對(duì)日的，月末日為到期日）2、簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行本票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。3、銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“本票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。會(huì)計(jì)核算：出票人：代理付款行：（1）借：吸收存款-活期存款--**戶/庫(kù)存現(xiàn)金（2）借：同城票據(jù)清算

貸：開出本票貸：吸收存款-活期存款--**戶出票人：（3）借：開出本票

貸：同城票據(jù)清算4、銀行匯票：（與其他的區(qū)別：有兩個(gè)金額：出票金額與實(shí)際結(jié)算金額）是指由銀行簽發(fā)的由出票銀行在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額支付給收款人或持票人的票據(jù)。關(guān)系人：出票人、收款人付款方式：見票即付，按實(shí)際結(jié)算金額支付相關(guān)規(guī)定：（1）適用范圍：?jiǎn)挝?、個(gè)人各種款項(xiàng)的支付均可使用（2）持票人為單位，向其開戶行提示付款，持票人為個(gè)人的可以向任何一家銀行提示付款，交驗(yàn)身份證及復(fù)印件。（3）提示付款期為一個(gè)月，逾期代理付款行不予受理（4）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，可申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（5）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理，也不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解迄通知。（7）實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額，由出票銀行向申請(qǐng)人退還余款。（8）超過(guò)有效期限，自出票日起2年內(nèi)，持票人向出票銀行作出說(shuō)明，請(qǐng)求付款。會(huì)計(jì)核算：出票人：代理付款行：（1）借：吸收存款-活期存款--**戶/庫(kù)存現(xiàn)金（2）借：清算資金往來(lái)

貸：匯出匯款貸：吸收存款-活期存款--/應(yīng)解匯款出票人：（3）借：匯出匯款（匯票金額）

貸：清算資金往來(lái)（實(shí)際金額）

貸：吸收存款-活期存款--**戶（多余額）5、商業(yè)匯票：定義：由出票人簽發(fā)的委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（1）關(guān)系人：出票人、付款人、收款人（2）付款方式：指定日期付款（3）出票人：不是付款人就是收款人；（4）承兌人：不是付款人就是銀行商業(yè)匯票種類：商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的付款人為承兌人，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票，在同城和異地均可使用?；疽?guī)定：（1）關(guān)于出票：①出票人與承兌人具有真實(shí)的委托付款的關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。②出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票③商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：表示“**承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。（2）關(guān)于承兌：①商業(yè)承兌匯票由付款人或收款簽發(fā)，付款人承兌；銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。②可在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。③付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)作出承兌與否的決定④銀行信貸部門負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購(gòu)銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時(shí)由出票人提供擔(dān)保，符合條件的與出票人簽訂承兌協(xié)議。關(guān)于付款規(guī)定：①付款方式：定日付款（年、月、日）出票后某個(gè)月付款見票后某個(gè)月付款或承兌后某個(gè)月付款

（前兩種方式在到期日前辦理承兌，后一種方式在出票后一個(gè)月內(nèi)辦承兌。）②付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，到期日起10天內(nèi)辦委收③商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過(guò)委托收款寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票，將其留存并通知付款人。④銀行承兌匯票到期日申請(qǐng)人帳戶無(wú)款或不足，銀行無(wú)條件支付，對(duì)申請(qǐng)人尚未支付的款項(xiàng)每天按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。會(huì)計(jì)核算：（一）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算：承兌銀行：承兌銀行：（1）借：吸收存款-活期存款--**戶（2）匯票到期：借：吸收存款/逾期貸款貸：結(jié)算業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)解匯款保證金存款承兌銀行：托收行：（3）借：應(yīng)解匯款（4）借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款

貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款貸：吸收存款-活期存款--**戶（二）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算：付款人銀行：托收行：（1）借：吸收存款-活期存款--**戶（2）借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款貸：吸收存款-活期存款--**戶5、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)：持票人將未到期的商業(yè)匯票向銀行融通資金，銀行計(jì)收貼現(xiàn)息后，將余款給申請(qǐng)人的業(yè)務(wù)活動(dòng)?；緱l件：現(xiàn)實(shí)條件：

（1）貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須為在本行開立帳戶的法人；（1）匯票是已承兌的

（2）有真實(shí)的商品交易；（2）對(duì)承兌人資信調(diào)查

（3）有商品確已發(fā)運(yùn)的證明及增殖稅發(fā)票復(fù)印件（3）承兌匯票是真實(shí)的（4）寫有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的商業(yè)匯票不辦貼現(xiàn)基本規(guī)定：①持票人辦理貼現(xiàn)必須：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。②符合條件的可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行可向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，或向人行再貼現(xiàn)。③貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，異地的再加3天。④貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。會(huì)計(jì)核算：（P136）（1）貼現(xiàn)行受理承兌匯票（2）到期收回貼現(xiàn)款①貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)額×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率①貼現(xiàn)行在承兌匯票背面作委托收款背書，填托收憑證辦理委收。借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（貼現(xiàn)額）借：清算資金往來(lái)

貸：利息收入-貼息貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)吸收存款-活期存款--**戶（3）到期貼現(xiàn)票款遭到拒付，有權(quán)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)款①申請(qǐng)人帳上有款，填特種轉(zhuǎn)帳傳票：②申請(qǐng)人帳上無(wú)款，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶：

借：吸收存款-活期存款--申請(qǐng)人借：逾期貸款--**戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)③申請(qǐng)人帳上不足支付借：吸收存款-活期存款--申請(qǐng)人逾期貸款--**戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)6、匯兌：（一）概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用范圍（1）匯款人主動(dòng)付款（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額8、委托收款業(yè)務(wù)：1、概念:委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、適用范圍（1）債權(quán)