營改增稅收培訓(xùn)課件

營改增稅收培訓(xùn)課件CATALOGUE目錄營改增背景及意義營改增實施范圍及時間節(jié)點增值稅基本原理與制度設(shè)計營改增后納稅申報與發(fā)票管理要求營改增后企業(yè)會計核算調(diào)整與應(yīng)對策略案例分析：典型行業(yè)營改增實踐分享01營改增背景及意義

營改增政策出臺背景營業(yè)稅存在重復(fù)征稅問題營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)額進(jìn)行征稅，每經(jīng)過一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅，存在重復(fù)征稅的問題。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增有利于消除重復(fù)征稅，增強服務(wù)業(yè)的競爭能力，促進(jìn)社會專業(yè)化分工，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。完善稅收制度營改增是深化稅制改革的重要步驟，有利于完善稅收制度，促進(jìn)稅收公平。123營改增后，企業(yè)可以通過進(jìn)項稅額抵扣來降低稅負(fù)，尤其是對于進(jìn)項稅額較大的企業(yè)，稅負(fù)降低效果更為明顯。降低企業(yè)稅負(fù)營改增鼓勵企業(yè)加大設(shè)備采購、研發(fā)投入等，有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高競爭力。促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級營改增后，企業(yè)的會計核算、發(fā)票管理等財務(wù)管理方面需要更加規(guī)范，對企業(yè)的財務(wù)管理水平提出了更高的要求。對企業(yè)財務(wù)管理提出更高要求營改增對企業(yè)影響分析03需要關(guān)注行業(yè)差異和地區(qū)差異不同行業(yè)和不同地區(qū)的企業(yè)在營改增后的稅負(fù)變化情況可能存在差異，需要關(guān)注行業(yè)差異和地區(qū)差異對企業(yè)的影響。01大部分行業(yè)稅負(fù)降低營改增后，大部分行業(yè)的稅負(fù)都有所降低，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等進(jìn)項稅額較大的行業(yè)，稅負(fù)降低效果更為明顯。02部分行業(yè)稅負(fù)上升對于一些進(jìn)項稅額較小、人力成本占比較高的行業(yè)，如餐飲、娛樂等，營改增后可能會出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況。營改增后行業(yè)稅負(fù)變化情況02營改增實施范圍及時間節(jié)點包括陸路、水路、航空和管道運輸服務(wù)。交通運輸業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及行業(yè)范圍先在上海進(jìn)行試點，后逐步推廣至全國。試點地區(qū)自2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點；2013年8月1日起，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍；2014年1月1日起，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)納入營改增試點；2014年6月1日起，電信業(yè)納入營改增試點。時間節(jié)點安排試點地區(qū)及時間節(jié)點安排試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。稅收收入歸屬不變國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。稅收優(yōu)惠政策過渡試點納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減?？绲貐^(qū)稅種協(xié)調(diào)過渡性政策解讀03增值稅基本原理與制度設(shè)計增值稅概念01增值稅是一種按照貨物和勞務(wù)的增值額征收的間接稅，它避免了傳統(tǒng)銷售稅重復(fù)征稅的弊端。增值稅計稅依據(jù)02增值稅的計稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用，扣除其購進(jìn)商品或者接受勞務(wù)時所支付的增值稅稅款后的余額。增值稅納稅義務(wù)人03在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。增值稅基本原理概述普遍征收原則增值稅對所有貨物和勞務(wù)普遍征收，具有廣泛的稅基和稅源。中性稅收原則增值稅制度設(shè)計遵循中性稅收原則，即在籌集政府收入的同時，盡量減少對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)和影響。稅負(fù)公平原則增值稅制度設(shè)計注重稅負(fù)公平，通過合理的稅率設(shè)置和稅收優(yōu)惠措施，確保不同納稅人之間的稅負(fù)公平。增值稅制度設(shè)計特點分析國外增值稅制度概述國外增值稅制度起源較早，經(jīng)過長期發(fā)展已經(jīng)相對成熟。大多數(shù)國家采用消費型增值稅，允許扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款。國內(nèi)增值稅制度概述我國自1994年開始實行生產(chǎn)型增值稅，2009年轉(zhuǎn)型為消費型增值稅。目前，我國增值稅制度已經(jīng)相對完善，但在稅率設(shè)置、稅收優(yōu)惠等方面仍有改進(jìn)空間。國內(nèi)外增值稅制度比較國內(nèi)外增值稅制度在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率設(shè)置等方面存在差異。例如，我國增值稅征稅范圍相對較窄，而一些發(fā)達(dá)國家則對更多商品和服務(wù)征收增值稅。此外，我國在稅率設(shè)置上實行多檔稅率，而一些國家則實行單一稅率或較少檔次的稅率。國內(nèi)外增值稅制度比較04營改增后納稅申報與發(fā)票管理要求納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，確定納稅期限和申報方式。納稅人資格認(rèn)定根據(jù)納稅人提供的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳納的稅種、稅目、稅率等，并告知納稅人申報期限和方式。稅種核定與申報納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫相關(guān)申報表，包括增值稅申報表、附加稅申報表等。填寫申報表納稅人將填寫好的申報表及相關(guān)資料提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。提交申報資料納稅申報流程梳理納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、完整、準(zhǔn)確。發(fā)票開具規(guī)范發(fā)票取得要求發(fā)票保管規(guī)定納稅人在購買商品或接受服務(wù)時，應(yīng)主動向銷售方索取發(fā)票，并核對發(fā)票內(nèi)容與實際情況是否相符。納稅人應(yīng)妥善保管取得的發(fā)票，建立發(fā)票登記簿，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行存檔和備查。030201發(fā)票開具、取得和保管規(guī)范電子發(fā)票是一種數(shù)字化的發(fā)票形式，具有便捷、高效、環(huán)保等優(yōu)勢。電子發(fā)票概念及優(yōu)勢國家出臺了一系列政策措施，鼓勵和支持電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，如擴(kuò)大電子發(fā)票試點范圍、提高電子發(fā)票法律效力等。電子發(fā)票推廣政策目前，電子發(fā)票已在多個行業(yè)和領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，未來隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和政策的持續(xù)推動，電子發(fā)票的應(yīng)用前景將更加廣闊。電子發(fā)票應(yīng)用現(xiàn)狀及前景電子發(fā)票推廣應(yīng)用情況介紹05營改增后企業(yè)會計核算調(diào)整與應(yīng)對策略01核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況。增設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目02將原計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目的金額按適用稅率扣除增值稅銷項稅額后的余額進(jìn)行核算。調(diào)整“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容03將原計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額按適用稅率扣除進(jìn)項稅額后的余額進(jìn)行核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目核算內(nèi)容調(diào)整會計科目設(shè)置和核算方法調(diào)整利潤表將“主營業(yè)務(wù)收入”調(diào)整為“稅后主營業(yè)務(wù)收入”，同時列示“增值稅銷項稅額”項目，反映企業(yè)增值稅的銷項情況。現(xiàn)金流量表在“支付的各項稅費”項目下增設(shè)“支付增值稅”明細(xì)項目，反映企業(yè)實際支付的增值稅情況。資產(chǎn)負(fù)債表在“應(yīng)交稅費”項目下增設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細(xì)項目，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的詳細(xì)情況。財務(wù)報表編制要求變化解讀企業(yè)內(nèi)部管理制度完善建議加強增值稅專用發(fā)票管理建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度，規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等行為，確保發(fā)票的真實性和合法性。完善會計核算流程根據(jù)營改增政策要求，調(diào)整會計核算流程，確保各項稅費的準(zhǔn)確核算和及時申報。加強稅務(wù)風(fēng)險管理建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強稅務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險問題。加強人員培訓(xùn)針對營改增政策變化和企業(yè)實際情況，加強對財務(wù)、稅務(wù)等人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識。06案例分析：典型行業(yè)營改增實踐分享營改增前后稅負(fù)變化分析交通運輸業(yè)在營改增前后的稅負(fù)變化，包括稅率、計稅依據(jù)等方面的調(diào)整。發(fā)票管理探討交通運輸業(yè)在營改增后如何加強發(fā)票管理，確保合規(guī)抵扣。稅收籌劃分享交通運輸業(yè)在營改增背景下的稅收籌劃策略，如合理利用政策優(yōu)惠、調(diào)整業(yè)務(wù)模式等。交通運輸業(yè)案例分享跨境服務(wù)稅收處理探討現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在提供跨境服務(wù)時的稅收處理原則和方法。稅收籌劃與風(fēng)險防控分享現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在營改增背景下的稅收籌劃和風(fēng)險防控策略。服務(wù)外包與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分析現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中服務(wù)外包對稅負(fù)的影響，以及如何通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁降低企業(yè)成本?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)案例分享甲供材與清包工計稅方法建筑業(yè)案例分享分析建筑業(yè)中甲供材和清包工兩種不同計稅方法對企業(yè)稅負(fù)的影響?；旌箱N售與兼營行為的稅務(wù)處理探討建筑業(yè)中混合銷售和兼營行為在營改增后的稅務(wù)處理方法。分享建筑業(yè)在營改增背景下的