基礎會計學（第三版）課件：會計核算形式

會計核算形式內容提示前面已講解了會計憑證和帳簿的填制和登記，在后我們還將學習會計報表的填制，如何將會計憑證、帳簿和報表有機的結合是會計核算形式或稱為會計核算程序所要解決的問題。本章闡述各種憑證和各種帳簿結合使用的方式。學習目的

學習本章重點掌握填制和審核憑證、登記帳簿、編制會計報表體系的基本環(huán)節(jié)及三者之間結合的方式。明確各種會計核算形式的基本特點、基本程序和優(yōu)缺點，并根據企業(yè)的業(yè)務性質、經營規(guī)模、財務人員業(yè)務水平等條件，學習各種核算形式的適用范圍。重點學習前三種形式。重點和難點會計核算形式記帳憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記帳憑證核算形式日記總帳核算形式計劃學時：3學時第一節(jié)會計核算形式的意義和種類會計循環(huán)是從交易或經濟業(yè)務發(fā)生起，直至編制出會計報表為止的一系列會計程序。包括：

1．審核原始憑證，編制記賬憑證;2．過賬；3．賬項調整；

4．對賬；5．試算平衡；

6．結賬；7．報表。會計核算形式指賬簿組織，記賬程序，記賬方法相結合的方式，也稱會計核算組織形式，賬務處理程序和記賬程序。不同的會計核算形式規(guī)定了填制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法?？茖W合理地設計會計核算形式的意義：可以保證憑證填制、帳簿登記、報表編制有序地進行，提高核算工作效率；提供的數據及時、清晰，能滿足企業(yè)內外會計信息使用者的需要；簡化帳務處理程序；便于組織會計核算的分工、協作。合理的、適用的會計核算形式，應符合以下三個要求：

1、符合本企業(yè)的業(yè)務特點、規(guī)模要求，有利于會計核算工作的開展；

2、有利于全面、及時、正確地提供會計信息；

3、有利于簡化會計核算手續(xù)，提高工作效率。會計核算形式的種類

1．記賬憑證核算形式。

2．科目匯總表核算形式

3．匯總記賬憑證核算形式

4.多欄式日記賬核算形式區(qū)別：登記總賬的依據和方法不同

第二節(jié)記賬憑證核算形式一、特點:

根據記賬憑證直接逐筆登記總賬二、設置的會計憑證和賬戶①收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據；②設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬；③日記賬、總分類賬采取三欄式結構；④明細分類賬可根據需要采用三欄式、數量金額式或多欄式。三、賬務處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表15432766四、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：

⑴核算形式簡單，便于理解；

⑵總分類賬詳細記錄，便于了解經濟業(yè)務的動態(tài)；缺點：登記總賬的工作量大適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務量較少的會計主體

第三節(jié)科目匯總表核算形式一、特點

根據記賬憑證定期編制科目匯總表;根據科目匯總表登記總分類賬。二、設置的會計憑證和賬戶

①收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等；②設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬；③日記賬、總分類賬采取三欄式結構；④明細分類賬可根據需要采用三欄式、數量金額式或多欄式。三、科目匯總表的編制方法

根據一定時期內的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類編制，并定期匯總，匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。四、賬務處理程序

15432877匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表科目匯總表6五、優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點：工作量較少，科目匯總表有助于保證賬簿記錄的正確性；缺點：科目匯總表及總分類賬中，不能反映科目及賬戶之間的對應關系；適用于規(guī)模較大經濟業(yè)務較多的大中型企業(yè)。

第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、特點

定期將全部記賬憑證按收、付、轉分別歸類編制成匯總記賬憑證；根據匯總記賬憑證登記總分類賬。二、設置的會計憑證和賬戶

①收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和匯總的收、付、轉記賬憑證；②設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬；③日記賬、總分類賬采取三欄式結構；④明細分類賬可根據需要采用三欄式、數量金額式或多欄式。三、匯總記賬憑證編制方法匯總收款憑證：按“現金”、“銀存”借方分別設置，按對應的貸方科目歸類匯總。匯總付款憑證:按“現金”、“銀存”貸方分別設置，按對應的借方科目歸類匯總。匯總轉賬憑證:轉賬憑證每一貸方科目分別設置，按對應的借方科目歸類匯總。

圖表8－49

匯總收款憑證借方科目：銀行存款2005年6月

貸方科目金額

合計帳頁1－10日11－20日21－30日借貸收1收2－4應收帳款4800053000101000主營業(yè)務收入5580055800應交稅金94869486合計48000118286166286

圖表8－50

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款2005年6月借方科目金額合計帳頁1－10日11－20日21－30日借貸付1－7付8－14付15－19現金5001940019900物資采購56008200應交稅金98659865應付帳款1482017829994542594應付利潤1000010000制造費用500500應付福利費15601560營業(yè)費用1000120010503250合計41285221293245595869圖表8－51

匯總轉帳憑證貸方科目：材料采購2005年6月借方科目金額合計帳頁1－10日11－20日21－30日借貸轉1－7轉8－12材料26800268003320033200合計268003320060000四、賬務處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表15432877匯總付款憑證6匯總轉賬憑證匯總收款憑證五、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：

⑴減少了登記總分類賬的工作量；

⑵便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈和科目之間的對應關系。缺點：不利于會計核算工作的具體分工與協作。適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務量較多的會計主體。

第五節(jié)多欄式日記賬核算形式

一、多欄式日記賬核算形式的特點設置多欄式現金日記賬和多欄式銀存日記賬。根據多欄式日記賬登記總賬，轉賬憑證逐筆登記總賬。也可根據轉賬憑證編制的轉賬憑證科目匯總表登記總賬。二、賬務處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證多