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文檔簡介

其他權(quán)益工具投資的核算項(xiàng)目一長期金融資產(chǎn)的核算任課教師：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程學(xué)習(xí)內(nèi)容其他權(quán)益工具投資的計(jì)量0102其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理其他權(quán)益工具投資的計(jì)量1（一）初始計(jì)量

購入時(shí)，即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。其他權(quán)益工具投資按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。企業(yè)取得其他權(quán)益工具投資所支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利），持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“投資收益”。其他權(quán)益工具投資的計(jì)量1（二）后續(xù)計(jì)量

其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理2（一）取得其他權(quán)益工具投資時(shí)借：其他權(quán)益工具投資——成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理2（二）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理2（三）持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理2（三）出售其他權(quán)益工具投資借：銀行存款其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)盈余公積

利潤分配——未分配利潤

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