審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)與工作底稿

審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)與工作底稿演講人：日期：REPORTING2023WORKSUMMARY目錄CATALOGUE審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)證據(jù)工作底稿審計(jì)目標(biāo)與證據(jù)的關(guān)聯(lián)工作底稿在審計(jì)過程中的作用提高審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)與工作底稿質(zhì)量的建議PART01審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)定義審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是審計(jì)人員在審計(jì)過程中期望實(shí)現(xiàn)的最終結(jié)果。它明確了審計(jì)工作的方向和范圍，為審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的實(shí)施以及審計(jì)報(bào)告的編寫提供了基礎(chǔ)。重要性審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)工作具有指導(dǎo)意義，有助于審計(jì)人員保持客觀、公正的態(tài)度，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，明確的審計(jì)目標(biāo)也有助于被審計(jì)單位理解審計(jì)工作的目的和范圍，從而更好地配合審計(jì)工作。審計(jì)目標(biāo)的定義與重要性審計(jì)目標(biāo)的分類與內(nèi)容審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性財(cái)務(wù)報(bào)表的一貫性驗(yàn)證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行編制。評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在編制過程中是否遵循了一致的會(huì)計(jì)政策和處理方法。審計(jì)目標(biāo)的分類與內(nèi)容審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序密切相關(guān)。審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的具體手段和步驟，而審計(jì)目標(biāo)則是審計(jì)程序設(shè)計(jì)和實(shí)施的基礎(chǔ)和依據(jù)。關(guān)聯(lián)性審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定會(huì)影響審計(jì)程序的選擇和實(shí)施，而審計(jì)程序的執(zhí)行結(jié)果也會(huì)反過來驗(yàn)證和調(diào)整審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定。因此，在制定和執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要充分考慮與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性和相互影響。相互影響審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系PART02審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)具有充分性、相關(guān)性和可靠性等特征。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與審計(jì)人員確定的樣本量有關(guān)；相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的概念與特征審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等方法收集審計(jì)證據(jù)。在收集過程中，應(yīng)注意選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納和分類，以便后續(xù)的分析和評(píng)價(jià)。整理過程中應(yīng)注意保持審計(jì)證據(jù)的完整性和連續(xù)性，并編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)的整理審計(jì)證據(jù)的收集與整理VS審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其充分性、相關(guān)性和可靠性。評(píng)價(jià)過程中應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量等因素。審計(jì)證據(jù)的使用審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，將審計(jì)證據(jù)用于支持或反駁審計(jì)結(jié)論。在使用過程中，應(yīng)注意保持客觀公正的態(tài)度，并遵循相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核和歸檔，以便后續(xù)跟蹤和檢查。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與使用PART03工作底稿工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。工作底稿的定義與作用作用定義工作底稿的編制與復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。編制注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)瀏覽所有審計(jì)工作底稿。如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論性質(zhì)如何，均應(yīng)當(dāng)說明修改或增加的理由，并記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。保管歸檔工作底稿的保管與歸檔PART04審計(jì)目標(biāo)與證據(jù)的關(guān)聯(lián)相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能夠支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可信，能夠反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)足夠充分，足以支持審計(jì)結(jié)論的合理性。審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求

審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響證實(shí)或否定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)能夠直接證實(shí)或否定審計(jì)目標(biāo)的合理性，從而影響審計(jì)結(jié)論的形成。調(diào)整審計(jì)程序根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員可能需要調(diào)整審計(jì)程序，以進(jìn)一步獲取更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。影響審計(jì)意見審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性將直接影響審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，從而影響最終的審計(jì)意見。相互依存審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)是相互依存的，沒有明確的審計(jì)目標(biāo)，就無法有針對(duì)性地獲取審計(jì)證據(jù)；而沒有充分的審計(jì)證據(jù)，也無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。動(dòng)態(tài)調(diào)整在審計(jì)過程中，隨著對(duì)被審計(jì)單位了解的深入和新的情況的出現(xiàn)，審計(jì)人員可能需要不斷調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和獲取審計(jì)證據(jù)的策略。相互驗(yàn)證審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)之間還存在相互驗(yàn)證的關(guān)系。審計(jì)人員可以通過獲取的審計(jì)證據(jù)來驗(yàn)證審計(jì)目標(biāo)的合理性，同時(shí)也可以通過實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)來驗(yàn)證所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)目標(biāo)與證據(jù)的互動(dòng)關(guān)系PART05工作底稿在審計(jì)過程中的作用提供歷史信息工作底稿中保存了以往審計(jì)的信息，包括審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問題、提出的建議等，為制定本次審計(jì)計(jì)劃提供了重要參考。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)通過對(duì)工作底稿的分析，可以了解被審計(jì)單位的歷史經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制狀況等，有助于評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。制定審計(jì)策略根據(jù)工作底稿提供的信息，可以制定相應(yīng)的審計(jì)策略，如確定審計(jì)范圍、選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等。工作底稿對(duì)審計(jì)計(jì)劃的支持規(guī)范審計(jì)工作工作底稿要求審計(jì)人員按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。便于監(jiān)督與復(fù)核工作底稿記錄了審計(jì)人員的工作過程和結(jié)果，便于上級(jí)或同級(jí)審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核。明確審計(jì)程序工作底稿中詳細(xì)記錄了審計(jì)程序，包括檢查、觀察、詢問、函證等，為審計(jì)人員提供了明確的操作指南。工作底稿對(duì)審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量通過對(duì)工作底稿的復(fù)核和整理，可以確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性，提高報(bào)告質(zhì)量。便于后續(xù)審計(jì)跟蹤工作底稿中記錄了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議，為后續(xù)審計(jì)跟蹤提供了便利。提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)之一，為審計(jì)報(bào)告提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。工作底稿對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響PART06提高審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)與工作底稿質(zhì)量的建議確定具體、可衡量的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該明確、具體，能夠指導(dǎo)審計(jì)工作的開展，并為評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果提供依據(jù)。突出重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源。明確審計(jì)目標(biāo)，突出重點(diǎn)充分收集、整理審計(jì)證據(jù)多樣化收集審計(jì)證據(jù)通過檢查、觀察、詢問、函證等多種方式收集審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。規(guī)范整理審計(jì)證據(jù)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行規(guī)范整理，分類歸檔，便于后續(xù)分析和使用。統(tǒng)一工作底稿格式和內(nèi)容制定統(tǒng)一的工作底稿格式和內(nèi)容要求，確保工作底稿的規(guī)范性和一致性。要點(diǎn)一要點(diǎn)二強(qiáng)化工作底稿復(fù)核制度建立多級(jí)復(fù)核制度，對(duì)工作底稿進(jìn)行全面、細(xì)致的復(fù)核，確保工作