第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 學(xué)案 高二歷史統(tǒng)編版2019選擇性必修1+國(guó)家制度與社會(huì)治理

2/2第16課中國(guó)賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)實(shí)行。【概念解析】賦，稅也，包括按土地征收的田賦，以及按丁口征收的人頭稅等。役，即徭役，是統(tǒng)治者強(qiáng)迫平民從事的無(wú)償勞動(dòng)。直接目的：增加財(cái)政收入；根本目的：鞏固統(tǒng)治【知識(shí)梳理】一、中國(guó)古代的賦役制度學(xué)習(xí)聚焦：古代的賦役除田賦外，還有人頭稅、徭役等。從唐朝租庸調(diào)到清朝攤丁入畝，賦役征發(fā)逐漸轉(zhuǎn)到向土地和財(cái)產(chǎn)征稅，人頭稅逐漸被廢除。（一）先秦西周諸侯的義務(wù)：繳納貢賦；為王室服役春秋戰(zhàn)國(guó)管仲“相地而衰征”、魯國(guó)初稅畝①含義：“相地而衰征”，據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。前594年“初稅畝”無(wú)論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅。②影響：春秋“稅制改革”客觀上承認(rèn)私田合法，從而承認(rèn)了私田主人對(duì)土地的所有權(quán)，加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成（促進(jìn)了奴隸制生產(chǎn)關(guān)系向封建生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變；），有利小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要因素。是中國(guó)古代土地稅的開(kāi)端。秦漢編戶(hù)齊民：政府把農(nóng)民編入戶(hù)籍（稱(chēng)為編戶(hù)），實(shí)行按編戶(hù)征收租賦和征收徭役、兵役的制度1.賦稅田賦人頭稅財(cái)產(chǎn)稅秦“收泰半之賦”口賦：極重漢漢高祖：十五稅一漢景帝：三十稅一1.口賦：7-14歲每人每年繳20錢(qián)，武帝以后加3錢(qián)2.算賦：15-56歲每人每年出120錢(qián)，商人奴婢加倍1.對(duì)車(chē)船征稅2.對(duì)商人和高利貸者征算緡錢(qián)3.對(duì)財(cái)產(chǎn)總額征“稅民資”4.對(duì)農(nóng)民飼養(yǎng)六畜征稅2.徭役役期地點(diǎn)任務(wù)種類(lèi)更卒一個(gè)月本郡或本縣修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運(yùn)輸糧食等正卒兩年郡國(guó)和京城服兵役戍卒一年邊塞屯戍役齡1.秦朝：男子17歲起役2.漢昭帝：男子23歲起役（三）魏晉南北朝租調(diào)制魏晉按戶(hù)征收糧和絹帛（綱上P40）北魏1.頒布均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)（綱上P40）2.成年男子負(fù)擔(dān)一定徭役（綱上P40）（四）隋唐隋廢除前代苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役唐前期：租庸調(diào)制中后期：兩稅法1.對(duì)象：21至59歲成年男子2.內(nèi)容：“租”：成年男子每年向官府繳納一定的谷物叫做“租”；“調(diào)”：繳納定量的絹和布，叫做“調(diào)”；“庸”：代役稅。成年男子服役期間不去服徭的可以納絹或布代役，稱(chēng)之為庸。3.經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：均田制4.影響：保障了政府財(cái)政收入；納庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租轉(zhuǎn)變，是我國(guó)古代賦稅制度的重大改革。1.背景：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞；為解決財(cái)政困難，實(shí)行兩稅法2.實(shí)施：780年，唐德宗接受宰相楊炎建議，（綱上P40）廢除租庸調(diào)，改行兩稅法3.內(nèi)容：①（量入為出）以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，分解到各地②（征收標(biāo)準(zhǔn)）按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶(hù)稅。（從人丁為主到財(cái)產(chǎn)為主））③（征收期限）一年分夏季和秋季兩次納稅。（從不定時(shí)到基本定時(shí)）④征收主體——不分主戶(hù)客戶(hù)，一律以當(dāng)時(shí)居住地登入戶(hù)籍，繳納賦稅。商人也要交稅。4.影響：①簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證國(guó)家財(cái)政收入（綱上P40）②改變戰(zhàn)國(guó)以來(lái)以人丁為主賦稅制度，減輕政府對(duì)農(nóng)民人身控制（綱上P40）局限：唐后期土地兼并越來(lái)越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會(huì)矛盾加劇。（五）宋元——賦役繁重宋1.征收兩稅，但附加稅繁雜多變2.征收代役金，再派發(fā)各種徭役3.王安石推行募役法內(nèi)容：百姓繳納免疫錢(qián)、助役錢(qián)，官府募人代役。影響：減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入。反映了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納錢(qián)代役的推行有利于實(shí)物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變。元北方：租庸調(diào)南方：兩稅法征收丁稅、地稅征收夏稅、秋糧“科差”：按戶(hù)之上下征收絲和銀兩（六）明清明初期征收夏稅、秋糧，所征主要是米麥實(shí)物正統(tǒng)年間江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱(chēng)“金花銀”后期張居正在全國(guó)推行一條鞭法1.背景：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和白銀流通量增加；土地兼并愈演愈烈2.內(nèi)容：賦役合并、一概折銀，即賦稅折銀征收，役改由丁、田共同承擔(dān)，折銀征收3.影響：①納銀代役，松弛了國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制，為工商業(yè)的發(fā)展提供了豐富勞動(dòng)力資源②簡(jiǎn)化了稅制，有利于保證國(guó)家財(cái)政收入，在一定程度上也限制了貪污腐敗。③賦役征銀，標(biāo)志著由實(shí)物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變。有利于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。清1.內(nèi)容：①康熙帝：“滋生人丁，永不加賦”：以1711年的丁銀作為定額，不再增加②雍正帝：“攤丁入畝”：將丁銀分?jǐn)偟教镔x中影響：①攤丁入畝廢除了中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅，封建國(guó)家對(duì)百姓的人身控制進(jìn)一步減弱；隱蔽人口現(xiàn)象逐漸減少，促進(jìn)了人口的增長(zhǎng)；②減輕了無(wú)地或少地農(nóng)民的丁役負(fù)擔(dān)，有利于緩和社會(huì)矛盾③有利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展及資本主義萌芽發(fā)展；④稅制的簡(jiǎn)化，有利于政府的征收。※歸納總結(jié)※中國(guó)古代賦役制度變化的原因與影響1.原因（1）生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（2）維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)；（3）農(nóng)民反抗斗爭(zhēng)，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。史實(shí)：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導(dǎo)致社會(huì)矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)了“盛世”。2.影響（1）推動(dòng)生產(chǎn)力進(jìn)步，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)、發(fā)展；（2）增加財(cái)政收入，緩和矛盾，鞏固統(tǒng)治；（3）在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（4）農(nóng)民依附關(guān)系松馳，為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了必要條件，促進(jìn)了明朝中后期資本主義萌芽的出現(xiàn)。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變學(xué)習(xí)聚焦：關(guān)稅制度古已有之，中國(guó)一直享有完全的關(guān)稅自主權(quán)，但在近代經(jīng)歷喪失和收回的曲折歷程。新中國(guó)實(shí)行有利于國(guó)家發(fā)展的關(guān)稅制度和個(gè)人所得稅制度。（一）關(guān)稅制度含義海關(guān)依據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境物品征收的稅起源西周時(shí)期，貨物通過(guò)邊境“關(guān)卡”就要被征稅演變古代1.國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立2.中國(guó)享有完全關(guān)稅自主權(quán)近代國(guó)內(nèi)關(guān)稅1937年正式宣布廢除國(guó)境關(guān)稅喪失鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)，（1842年中英《南京條約》，開(kāi)了協(xié)定關(guān)稅惡例。1844年中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》進(jìn)一步強(qiáng)化西方列強(qiáng)協(xié)定關(guān)稅權(quán)。根據(jù)有關(guān)條約和片面最惠國(guó)待遇規(guī)定，中國(guó)失去自主調(diào)整稅率權(quán)力），國(guó)境關(guān)稅海關(guān)大權(quán)長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中收回1.國(guó)民革命時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主主張2.1927年南京國(guó)民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，公布《進(jìn)口稅暫行條例》3.1928年起，國(guó)民政府通過(guò)“改訂新約”（1）原因：民族意識(shí)覺(jué)醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；民族工業(yè)的發(fā)展；南京國(guó)民政府增加財(cái)政收入的需要；南京國(guó)民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。（2）影響：國(guó)民政府收回了關(guān)稅自主權(quán)，增加了國(guó)家關(guān)稅的收入；有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；增強(qiáng)了民族自尊心、自信心；通過(guò)改定新約，使南京國(guó)民政府獲得了國(guó)際社會(huì)的普遍承認(rèn)。4.中華人民共和國(guó)成立，真正收回關(guān)稅自主權(quán)現(xiàn)代1.新中國(guó)成立后政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，是中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)的海關(guān)稅法，統(tǒng)一全國(guó)關(guān)稅制度2.改革開(kāi)放后①1985年國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化關(guān)稅制度法制化建設(shè)②1987年，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善關(guān)稅基本制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展（二）個(gè)人所得稅制度含義以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種起步民國(guó)時(shí)期1.1914年，北洋政府制定所得稅條例，包括征收個(gè)人所得稅內(nèi)容，但沒(méi)有實(shí)施。2.1936年，國(guó)民政府公布所得稅暫行條例，開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。演變共和國(guó)時(shí)期1.新中國(guó)成立后在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒(méi)有征收個(gè)人所得稅2.改革開(kāi)放后1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅制度正式建立。此后，經(jīng)過(guò)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國(guó)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮積極作用作用增加財(cái)政收入；調(diào)節(jié)收入分配，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)?！窘滩膯?wèn)答】1.教材P93思考點(diǎn)：分析中國(guó)古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢(shì)。①田賦：變化不明顯，征收標(biāo)準(zhǔn)基本為土地（隋與唐前期按丁征收，但也是以按丁授田的均田制為基礎(chǔ)）。②人頭稅：變化較大，由秦漢口賦、算賦發(fā)展到隋唐戶(hù)調(diào)，至兩稅法實(shí)施后與田租合并征收，清朝“攤丁入畝”之后，按人頭征稅的強(qiáng)制剝削被廢除。③徭役：變化較大，由秦漢強(qiáng)制性服役，到隋唐可以納庸代役，到明朝一條鞭法后折銀代役，反映封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民人身束縛逐漸松弛。2.教材P95學(xué)思之窗：閱讀材料，思考為什么1985年中國(guó)要頒布新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》。1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物。改革開(kāi)放后，在走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，稅則中的不少規(guī)定已不適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放政策需要。因此，國(guó)務(wù)院于1985年頒布新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》。3.教材P95思考點(diǎn)：為什么直到1980年中國(guó)才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》？征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國(guó)家有序發(fā)展，在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒(méi)有征收必要，所以直到改革開(kāi)放后的1980年，隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才制定頒行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。4.教材P96問(wèn)題探究：2006年開(kāi)始，中國(guó)