《審計(jì)流程》課件

《審計(jì)流程》課件2024/3/25《審計(jì)流程》課件一、本章導(dǎo)讀：1.計(jì)劃階段重點(diǎn)掌握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容2.實(shí)施階段重點(diǎn)掌握識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施3.終結(jié)階段了解終結(jié)階段的主要工作二、案例導(dǎo)讀見(jiàn)教材P151藍(lán)田神話《審計(jì)流程》課件第一節(jié)：計(jì)劃階段

審計(jì)流程是審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)審計(jì)過(guò)程。一般的，審計(jì)流程包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段三個(gè)階段。一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是對(duì)被審單位的情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的情況進(jìn)行了解和評(píng)估，確定是否接受或保持審計(jì)業(yè)務(wù)。是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。（1）初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。如業(yè)務(wù)性質(zhì)、

規(guī)模等（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位治理層、管理層是否誠(chéng)信。（3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德的情況（4）簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前三項(xiàng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程?！秾徲?jì)流程》課件二、計(jì)劃審計(jì)工作主要確定重要性水平、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定總體審計(jì)策略和具體的審計(jì)計(jì)劃。三、與管理層和治理層溝通在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任、審計(jì)時(shí)間和總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃等方面與管理層溝通，便與雙方相互理解。

《審計(jì)流程》課件第二節(jié)：實(shí)施階段

實(shí)施階段是實(shí)施審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行取證的階段，也是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。它是整個(gè)審計(jì)流程的中心環(huán)節(jié)。一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)《審計(jì)流程》課件第二節(jié)：實(shí)施階段（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問(wèn)分析程序觀察檢查《審計(jì)流程》課件（二）項(xiàng)目組內(nèi)部討論項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)交流信息并分享見(jiàn)解，討論被審計(jì)單位面臨的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息。（三）識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)）二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)識(shí)別出來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取總體應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可以接受的水平。（一）總體應(yīng)對(duì)措施（1）向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中要保持職業(yè)懷疑態(tài)度?！秾徲?jì)流程》課件（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)的或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作。如衍生金融工具和資產(chǎn)減值損失的審計(jì)（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)對(duì)注意某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。如調(diào)整審計(jì)的時(shí)間范圍和選取不同的地點(diǎn)。（5）對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體的修改。如修改審計(jì)程序的類別，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍等《審計(jì)流程》課件（二）進(jìn)一步審計(jì)程序（重點(diǎn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。1.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。綜合方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)⒖刂茰y(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)合使用。《審計(jì)流程》課件

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案。2.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)目的：通過(guò)控制測(cè)試以確定控制運(yùn)行的有效性，實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)各類交易的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)類型：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證等。3.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末及期后實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，何時(shí)實(shí)施必須根據(jù)審計(jì)的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)確定。如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，通常選擇期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。與控制環(huán)境、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間和時(shí)點(diǎn)有關(guān)。《審計(jì)流程》課件4.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量。進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的確定會(huì)受到重要性水平、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平等因素的影響。（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與進(jìn)一步審計(jì)程序的關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序性質(zhì)審計(jì)程序的范圍審計(jì)程序的時(shí)間低高綜合性方案小樣本少證據(jù)期中審計(jì)為主高低實(shí)質(zhì)性方案大樣本多證據(jù)期末審計(jì)為主《審計(jì)流程》課件（四）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施如下程序：（1）了解被審計(jì)單位是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制，評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行。（2）如果擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試，以確定控制運(yùn)行的有效性。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！秾徲?jì)流程》課件（五）修正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或控制執(zhí)行偏差，對(duì)所獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，修正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。三、與管理層和治理層的溝通（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷及時(shí)與管理層或治理層溝通，可采取管理建議書(shū)的形式。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就審計(jì)工作中遇到的重