《金融企業(yè)會計(jì)制度》

《金融企業(yè)會計(jì)制度》發(fā)文部門：財(cái)政部中國人民銀行

發(fā)文字號：[93]財(cái)會字11號

日期：1993-03-17

各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財(cái)政廳(局)，人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大(集團(tuán))公司:

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)的會計(jì)核算工作，依照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?，統(tǒng)一制定了?金融企業(yè)會計(jì)制度?，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所有從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)函告我們。

各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。附件:金融企業(yè)會計(jì)制度

第一章總那么

一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計(jì)核算工作，依照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?特制定?金融企業(yè)會計(jì)制度?(以下簡稱本制度)。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)、包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等(簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機(jī)構(gòu)。

三、金融企業(yè)會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

四、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的填列以人民幣〝元〞為金額單位，〝元〞以下填至〝分〔荊元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采納三分位制。

憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為〝?shù)讪曁枮楱?〞；〝每個(gè)〞為〝@〞；人民幣符號為〝$〞；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右〝年/月/日〞；年利率簡寫為〝年%〞；月利率簡寫為〝月‰〞；日利率簡寫為〝日‰。〞；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。

五、會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

銀行業(yè)記帳憑證分為差不多憑證和特定憑證。差不多憑證是銀行業(yè)依照原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是依照某項(xiàng)業(yè)務(wù)的專門需要而制定的專用憑證。

帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動及資金、財(cái)產(chǎn)變化情形的重要簿籍。一切帳簿必須依照憑證記載。

各種帳簿(卡)的種類、格式、由各銀行自行規(guī)定。

帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員在核對相符后，必須簽章。

六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不阻礙會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，能夠依照實(shí)際情形增設(shè)、合并某些會計(jì)科目。本制度規(guī)定的會計(jì)科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，能夠不設(shè)。

會計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采納結(jié)轉(zhuǎn)對比表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

七、金融企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部治理需要的會計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。

金融企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)治理部門。

會計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實(shí)損益等預(yù)備工作，并依照11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算說明書，并及時(shí)上報(bào)。

年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

八、本制度未涉及的會計(jì)事項(xiàng)，金融企業(yè)能夠作補(bǔ)充規(guī)定。

九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。

十、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、中國人民銀行制定。需要變更時(shí)，由財(cái)政部會同中國人民銀行修訂。

十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

第二章差不多業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定

一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定

1.吸取存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸取的單位和居民個(gè)人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率運(yùn)算并支付利息。

吸取存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。

吸取存款在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長期進(jìn)行反映。短期存款為1年期(不含1年期)以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

2.存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)拔款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸取存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定運(yùn)算利息。

銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置〝銀行存款〞科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置〝銀行存款〞科目核算。

聯(lián)行往來款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)〝聯(lián)行往來借方憑證及受理〝聯(lián)行往來貸方憑證〞與簽發(fā)〝聯(lián)行往來貸方憑證〞及受理〝聯(lián)行往來借方憑證〞分別進(jìn)行會計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞科目或〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。

3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情形，應(yīng)單獨(dú)核算并在會計(jì)報(bào)表中但列項(xiàng)目反映。

4.貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在1年(含1年)以上的各種貸款。

發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上，同意貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從〝貸款呆帳預(yù)備〞科目沖銷。

抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例運(yùn)算發(fā)放的貸款。

抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可依照合同將抵押品依法處置。(1)將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減〝貸款呆帳預(yù)備〞。應(yīng)收利息沖減壞帳預(yù)備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作入帳。

5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可依照國家有關(guān)部門的托付，自行確定會計(jì)科目進(jìn)行核算。會計(jì)期末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會計(jì)報(bào)表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大阻礙的，并有必要對外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。

6.貸款呆帳預(yù)備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳預(yù)備。

貸款呆帳預(yù)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳預(yù)備記入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳缺失，應(yīng)沖銷呆帳預(yù)備。已沖銷的呆帳預(yù)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳缺失。全額提取的呆帳預(yù)備，增加貸款呆帳預(yù)備余額；差額提取的呆帳預(yù)備，年初呆帳預(yù)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額運(yùn)算提取的呆帳預(yù)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

貸款呆帳預(yù)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

抵押貸款和拆放資金、托付貸款不提取呆帳預(yù)備。

7.利息收支是金融企業(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會計(jì)人員應(yīng)依照規(guī)定的利率正確運(yùn)算。

利率分年利率、月利率、日利率三種。

利率的換算和利息的運(yùn)算方法如下:

(1)利率的換算:

年利率÷12(月)＝月利率

月利率÷30(天)＝日利率

年利率÷360(天)＝日利率

(2)利息的運(yùn)算方法如下:

1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)運(yùn)算利息的帳戶，運(yùn)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)〝算頭不算尾〞，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日運(yùn)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其運(yùn)算公式如下:

利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

對聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。

2)逐筆計(jì)息。存貸款滿年的按年運(yùn)算，滿月的按月運(yùn)算。有整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)運(yùn)算。其運(yùn)算公式如下:

全是整年整月的:本金×?xí)r期(年或月數(shù))×年或月利率＝利息

全部化成天數(shù)的:本金×?xí)r期(天數(shù))×日利率＝利息

(3)應(yīng)收未收利息和應(yīng)對未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再運(yùn)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)治理，做帳外備查登記。

(4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計(jì)息。

上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)依照其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計(jì)息日一并運(yùn)算。

二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定

1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)刻不超過1年的有價(jià)證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)注明期末市價(jià)。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。

金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置〝短期投資〞科目；未經(jīng)承諾經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會計(jì)科目。

2.長期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。

債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購財(cái)政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進(jìn)行的投資。

長期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。

金融企業(yè)在購買債券時(shí)，是以長期投資為目的的，一樣不出售；但金融企業(yè)對這部分債券預(yù)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。

股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進(jìn)行的長期投資。

應(yīng)依照實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情形分別采納成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中說明其所采納的核算方法。

金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50%以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按長期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。

投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資缺失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備的投資缺失，以后又收回的，應(yīng)沖回〝投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備〞。年末風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額運(yùn)算提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

4.投資收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。

投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營業(yè)收入項(xiàng)目內(nèi)，并單列反映。

三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定

1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。

2.信托貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。

信托貸款到期(含展期后)半年以上應(yīng)作為逾期貸款治理。逾期信托貸款應(yīng)在〝信托貸款〞科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從〝貸款呆帳預(yù)備〞科目沖銷。

3.托付貸款是金融企業(yè)依照客戶的托付所發(fā)放的有條件的貸款。托付貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)對款項(xiàng)。托付貸款未貸出之前，在〝托付存款〞帳戶核算，其應(yīng)對的利息應(yīng)作為利息支出入帳。托付貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。

四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定

1.證券業(yè)務(wù)分為自營證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種:

自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀(jì)人，為獵取證券買賣的利益而在證券市場上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶托付，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范疇內(nèi)進(jìn)行的除自營和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。

2.自營、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)依照會計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)依照實(shí)際情形可設(shè)置表外科目核算。

3.自營證券業(yè)務(wù)的核算

自營證券業(yè)務(wù)可采納實(shí)際成本核算，也可采納證券票面值核算。

(1)實(shí)際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情形進(jìn)行核算。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為〝其他應(yīng)收款〞記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券(股票)的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理。

賣出證券的實(shí)際成本，采納加權(quán)平均法運(yùn)算，公式如下:

某種證券的加權(quán)平均單位成本＝(期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買進(jìn)實(shí)際成本)/(期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買進(jìn)票面價(jià)值)

本期賣出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣出證券票面價(jià)值總額×證券加權(quán)平均單位成本

(2)票面價(jià)值核算。以購進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置〝自營庫存證券──面值〞和〝自營庫存證券──差價(jià)〞兩個(gè)會計(jì)科目，分別核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。運(yùn)算公式如下:

某種證券的差價(jià)率＝(期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià))/(期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值)

本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣出證券票面價(jià)值×差價(jià)率

上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會計(jì)核算結(jié)果的阻礙。

抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入〝自營庫存證券〞科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價(jià)值的記帳。

4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。

代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。

代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。

在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目進(jìn)行反映。

代發(fā)行證券是金融企業(yè)同意客戶托付，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。依照金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。

其入帳依據(jù)為:一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。

(1)代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時(shí)對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期終止后，沖銷應(yīng)對款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入；

(2)余額包銷方式(也稱助銷方式)。其發(fā)行期內(nèi)的會計(jì)處理與代銷方式相同。在發(fā)行期終止后未尚售出的證券，金融企業(yè)依照合同規(guī)定，將剩余的證券買進(jìn)，記入〝自營庫存證券〞或〝長期投資〞科目；

(3)全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)格出售，發(fā)行期終止或會計(jì)期末，以承購價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，運(yùn)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。

代理兌付債券金融企業(yè)同意客戶托付對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)核算手續(xù)入帳。

代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。

代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采納收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，依舊統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。

5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。

(1)買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價(jià)賣給原客戶，以獵取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。

賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。

買入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入〝其他營業(yè)支出〞科目。

買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨(dú)核算。

(2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)依照證券市價(jià)和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算。并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券預(yù)備出售時(shí)，應(yīng)從〝貼現(xiàn)〞科目中轉(zhuǎn)至〝自營庫存證券〞或〝短期投資〞等科目。

(3)金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等簽證手續(xù)，所獲得的手續(xù)收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。

五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定

1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費(fèi)用、稅款和一定利潤。

金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)固，不得隨意改變。采納凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置〝未實(shí)現(xiàn)租賃收益〞科目。

2.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別與自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算。

租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計(jì)方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。

3.租賃收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的差額收入。

租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。

六、投資基金核算規(guī)定

共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會計(jì)人員。

投資基金治理分為專營的投資基金治理和兼營的投資基金治理，其發(fā)行收益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。

七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支。

應(yīng)分別進(jìn)行會計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原那么。不得將手續(xù)費(fèi)收入直截了當(dāng)?shù)肿髦С?。有專門規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采納外匯分帳制的核算方法，也可采納外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

采納外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置〝外匯買賣〞或〝外幣兌換〞科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過〝外匯買賣〞或〝外幣兌換〞科目。〝外匯買賣〞或〝外匯兌換〞科目的帳簿格式應(yīng)采納多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。

采納外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人

民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。

外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采納變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原那么上采納中間價(jià)，下同)作為折合率；也可采納固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價(jià)作為折合率。

九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情形進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。

第三章銀行業(yè)會計(jì)科目及使用說明

一、會計(jì)科目表

───┬────┬──────────────

序號│編號│會計(jì)科目

───┼────┼──────────────

││一、資產(chǎn)類

1│101│現(xiàn)金

2│102│銀行存款

3│103│貴金屬

4│111│存放中央銀行款項(xiàng)

5│112│存放同業(yè)款項(xiàng)

6│113│存放聯(lián)行款項(xiàng)

7│121│拆放同業(yè)

8│122│拆放金融性公司

9│123│短期貸款

10│124│中長期貸款

11│125│抵押貸款

12│126│貼現(xiàn)

13│127│逾期貸款

14│129│貸款呆帳預(yù)備

15│131│進(jìn)出口押匯

16│132│應(yīng)收利息

17│138│壞帳預(yù)備

18│139│其他應(yīng)收款

19│141│短期投資

20│142│長期投資

21│151│固定資產(chǎn)

22│152│累計(jì)折舊

23│153│固定資產(chǎn)清理

24│154│在建工程

25│161│無形資產(chǎn)

26│162│遞延資產(chǎn)

27│163│待處理財(cái)產(chǎn)損溢

││二、負(fù)債類

28│201│活期存款

29│205│定期存款

30│211│活期儲備存款

31│215│定期儲備存款

32│221│財(cái)政性存款

33│231│向中央銀行借款

34│232│同業(yè)存放款項(xiàng)

35│233│聯(lián)行存放款項(xiàng)

36│241│同業(yè)拆入

37│242│金融性公司拆入

38│243│應(yīng)解匯款

39│244│匯出匯款

40│251│保證金

41│252│本票

42│261│應(yīng)對利息

43│262│其他應(yīng)對款

44│263│應(yīng)對工資

45│264│應(yīng)對福利費(fèi)

46│265│應(yīng)交稅金

47│266│應(yīng)對利潤

48│267│預(yù)提費(fèi)用

49│271│長期借款

50│272│發(fā)行債券

51│273│長期應(yīng)對款

52│281│外匯買賣

││三、所有者權(quán)益類

53│301│實(shí)收資本

54│302│資本公積

55│303│盈余公積

56│311│本年利潤

57│312│利潤分配

││四、損益類

58│501│利息收入

59│502│金融企業(yè)往來收入

60│511│手續(xù)費(fèi)收入

61│512│其他營業(yè)收入

62│513│匯兌收益

63│514│投資收益

64│515│營業(yè)外收入

65│521│利息支出

66│522│金融企業(yè)往來支出

67│531│手續(xù)費(fèi)支出

68│532│營業(yè)費(fèi)用

69│533│營業(yè)稅金及附加

70│534│其他營業(yè)支出

71│535│匯兌缺失

72│536│營業(yè)外支出

━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━

二、會計(jì)科目使用說明(略)

第四章金融性公司會計(jì)科目及使用說明

一、會計(jì)科目表

━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━

序號│編號│會計(jì)科目

───┼────┼─────────────

││一、資產(chǎn)類

1│101│現(xiàn)金

2│102│銀行存款

3│103│應(yīng)收帳款

4│104│壞帳預(yù)備

5│105│其他應(yīng)收款

6│111│拆出資金

7│112│信托貸款

8│113│貸款呆帳預(yù)備

9│114│抵押貸款

10│115│貼現(xiàn)

11│116│托付貸款

12│117│托付投資

13│118│短期投資

14│121│自營庫存證券

15│122│代發(fā)行證券

16│123│代兌付債券

17│124│代售證券

18│125│代購證券

19│126│買入返售證券

20│127│存出證券

21│131│證券交易清算

22│132│繳存預(yù)備金

23│141│應(yīng)收租賃款

24│142│未實(shí)現(xiàn)租賃收益

25│143│應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款

26│144│租賃資產(chǎn)

27│145│待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)

28│146│經(jīng)營租賃資產(chǎn)

29│147│經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊

30│151│長期投資

31│152│投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備

32│161│固定資產(chǎn)

33│162│累計(jì)折舊

34│163│固定資產(chǎn)清理

35│164│在建工程

36│171│無形資產(chǎn)

37│172│遞延資產(chǎn)

38│173│待處理財(cái)產(chǎn)損溢

39│174│外幣兌換

││二、負(fù)債類

40│201│應(yīng)對帳款

41│202│其他應(yīng)對款

42│203│應(yīng)對工資

43│204│應(yīng)對福利費(fèi)

44│205│應(yīng)交稅金

45│206│應(yīng)對利潤

46│207│預(yù)提費(fèi)用

47│211│拆入資金

48│212│信托存款

49│213│托付存款

50│221│代發(fā)行證券款

51│222│代兌付債券款

52│223│代售證券款

53│224│代購證券款

54│225│賣出回購證券款

55│231│租賃保證金

56│232│應(yīng)對轉(zhuǎn)租賃租金

57│241│長期借款

58│242│發(fā)行債券

59│243│長期應(yīng)對款

││三、所有者權(quán)益類

60│301│實(shí)收資本

61│302│資本公積

62│303│盈余公積

63│311│本年利潤

64│312│利潤分配

││四、損益類

65│501│利息收入

66│502│手續(xù)費(fèi)收入

67│503│證券銷售

68│504│證券發(fā)行

69│505│租賃收益

70│506│匯兌收益

71│507│企業(yè)其他營業(yè)收入

72│508│金融往來收入

73│509│投資收益

74│510│營業(yè)外收益

75│521│利息支出

76│522│手續(xù)費(fèi)支出

77│523│營業(yè)費(fèi)用

78│524│營業(yè)稅金及附加

79│525│匯兌缺失

80│526│其他營業(yè)支出

81│527│金融企業(yè)往來支出

82│528│營業(yè)外支出

━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━

二、會計(jì)科目使用說明(略)

第五章會計(jì)報(bào)表及編制說明

一、會計(jì)報(bào)表種類

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序號│報(bào)表名稱│表號

──────┼────────────┼──────────────

1│資產(chǎn)負(fù)債表│會金01表

││

2│損益表│會金02表

││

3│財(cái)務(wù)狀況變動表│會金03表

││

4│利潤分配表│會金02表附表1

││

━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━

二、會計(jì)報(bào)表格式

資產(chǎn)負(fù)債表

會金01表

編制單位:年月日單位:元

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資產(chǎn)│行次│年初數(shù)│期末數(shù)│負(fù)債及所有者權(quán)益│行次│年初數(shù)│期末數(shù)

──────────┼──┼───┼───┼──────────┼──┼───┼───

流淌資產(chǎn):││││流淌負(fù)債:│││

現(xiàn)金及銀行存款│1│││短期存款│46││

貴金屬│2│││短期儲蓄存款│47││

存放中央銀行款項(xiàng)│3│││財(cái)政性存款│48││

存放同業(yè)款項(xiàng)│4│││向中央銀行借款│49││

存放聯(lián)行款項(xiàng)│5│││同業(yè)存放款項(xiàng)│50││

拆放同業(yè)│6│││聯(lián)行存放款項(xiàng)│51││

拆放金融性公司│7│││同業(yè)拆入│52││

短期貸款│8│││金融性公司拆入│53││

應(yīng)收進(jìn)出口押匯│9│││應(yīng)解匯款│54││

應(yīng)收帳款│10│││匯出匯款│55││

減:壞帳預(yù)備│11│││托付存款│56││

其他應(yīng)收款│12│││應(yīng)對代理證券款項(xiàng)│57││

貼現(xiàn)│13│││賣出回購證券款│58││

短期投資│14│││應(yīng)對帳款│59││

托付貸款及托付投資│15│││其他應(yīng)對款│60││

自營證券│16│││應(yīng)對工資│61││

代理證券│17│││應(yīng)對福利費(fèi)│62││

買入返售證券│18│││應(yīng)交稅金│63││

待處理流淌資產(chǎn)凈缺失│19│││應(yīng)對利潤│64││

一年內(nèi)到期的長期投資│20│││預(yù)提費(fèi)用│65││

流淌資產(chǎn)合計(jì)│21│││發(fā)行短期債券│66││

長期資產(chǎn):││││一年內(nèi)到期的長期負(fù)債│67││

中長期貸款│22││││││

逾期貸款│23│││流淌負(fù)債合計(jì)│68││

減:貸款呆帳預(yù)備│24│││長期負(fù)債:│││

應(yīng)收租賃款│25│││長期存款│69││

減:未收租賃收益│26│││長期儲蓄存款│70││

應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款│27│││保證金│71││

租賃資產(chǎn)│28│││應(yīng)對轉(zhuǎn)租賃租金│72││

減:待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)│29│││發(fā)行長期債券│73││

經(jīng)營租賃資產(chǎn)│30│││長期借款│74││

減:經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊│31│││長期應(yīng)對款│75││

長期投資│32││││││

減:投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備│33│││長期負(fù)債合計(jì)│76││

固定資產(chǎn)原值│34│││其他負(fù)債│77││

減:累計(jì)折舊│35│││所有者權(quán)益:│││

固定資產(chǎn)凈值│36│││實(shí)收資本│78││

固定資產(chǎn)清理│37│││資本公積│79││

在建工程│38│││盈余公積│80││

待處理固定資產(chǎn)凈缺失│39│││未分配利潤│81││

長期資產(chǎn)合計(jì)│40││││││

無形、遞延及其他資產(chǎn)││││所有者權(quán)益合計(jì)│82││

無形資產(chǎn)│41││││││

遞延資產(chǎn)│42││││││

其他資產(chǎn)│43││││││

其他資產(chǎn)合計(jì)│44││││││

──────────┼──┼───┼───┼──────────┼──┼───┼───

資產(chǎn)總計(jì)│45│││負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)│83││

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補(bǔ)充資料:代保管證券(面值)萬元；

抵押品萬元。

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損益表

會金02表

編報(bào)單位:年月日單位:元

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項(xiàng)目│行次│本期數(shù)│本年累計(jì)數(shù)

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一、營業(yè)收入│1││

利息收入│2││

金融企業(yè)往來業(yè)收入│3││

手續(xù)費(fèi)收入│4││

證券銷售差價(jià)收入│5││

證券發(fā)行差價(jià)收入│6││

租賃收益│7││

匯兌收益│8││

其他營業(yè)收入│9││

二、營業(yè)支出│10││

利息支出│11││

金融企業(yè)往來支出│12││

手續(xù)費(fèi)支出│13││

營業(yè)費(fèi)用│14││

匯兌缺失│15││

其他營業(yè)支出│16││

三、營業(yè)稅金及附加│17││

四、營業(yè)利潤│18││

加:投資收益│19││

加:營業(yè)外收入│20││

減:營業(yè)外支出│21││

五、利潤總額│22││

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會計(jì)主管:復(fù)核:制表:

財(cái)務(wù)狀況變動表

會金03表

編制單位:年月日單位:元

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流淌資金來源和運(yùn)用│行次│金額│流淌資金各項(xiàng)目的變動│行次│金額

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一、流淌資金來源:│││一、流淌資金增加數(shù):││

1.本年利潤│1││1.現(xiàn)金及銀行存款│40│

加:不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和缺失│││2.貴金屬│41│

(1)累計(jì)折舊│2││3.存放中央銀行款項(xiàng)│42│

(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷│3││4.存放同業(yè)款項(xiàng)│43│

(3)固定資產(chǎn)盤虧│4││5.存放聯(lián)行款項(xiàng)│44│

(4)固定資產(chǎn)清理凈缺失│5││6.拆出資金│45│

(5)其他不減少流淌資金的費(fèi)用和缺失│6││7.短期貸款凈額│46│

│││8.短期托付款項(xiàng)│47│

小計(jì)│9││9.貼現(xiàn)│48│

2.其他來源│10││10.自營庫存證券│49│

(1)固定資產(chǎn)清理收入│11││11.代理證券│50│

(2)收回長期投資│12││12.買入返售證券│51│

(3)收回中長期貸款│13││13.短期投資│52│

(4)增加長期負(fù)債│14││14.應(yīng)收帳款凈額│53│

(5)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)│15││15.其他應(yīng)收及暫付款│54│

(6)資本凈增加額│16││16.待處理財(cái)產(chǎn)損溢│55│

│││17.一年內(nèi)到期的長期投資│56│

小計(jì)│19││流淌資產(chǎn)增加凈額│57│

流淌資金來源合計(jì)│20││││

二、流淌資金運(yùn)用:│││二、流淌負(fù)債增加數(shù)││

1.利潤分配│21││1.短期存款│58│

(1)應(yīng)交所得稅│22││2.短期儲蓄存款│59│

(2)提取盈余公積│23││3.財(cái)政性存款│60│

(3)應(yīng)對利潤│24││4.向中央銀行借款│61│

(4)應(yīng)交特種基金│25││5.同業(yè)存放款項(xiàng)│62│

│││6.聯(lián)行存放款項(xiàng)│63│

│││7.拆入資金│64│

│││8.應(yīng)解匯款│65│

│││9.匯出匯款│66│

小計(jì)│29││10.應(yīng)對帳款│67│

2.其他運(yùn)用:│30││11.賣出回購證券款│68│

(1)固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額│31││12.其他應(yīng)對暫收款│69│

(2)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加│32││13.應(yīng)對工資│70│

(3)償還長期負(fù)債│33││14.應(yīng)對福利費(fèi)│71│

(4)增加長期投資│34││15.應(yīng)交稅金│72│

(5)增加中長期貸款│35││16.應(yīng)對利潤│73│

│││17.預(yù)提費(fèi)用│74│

│││18.發(fā)行短期債券│75│

小計(jì)│37││19.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債│76│

流淌資金運(yùn)用合計(jì)│38││流淌負(fù)債增加凈額│77│

三、流淌資金增加凈額│││流淌資金增加凈額│78│

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會計(jì)主管:復(fù)核:制表:利潤分配表

會金02表附表1

編報(bào)單位:年月日單位:元

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項(xiàng)目│行次│本年實(shí)際│上年實(shí)際

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一、利潤總額│1││

減:應(yīng)交所得稅│2││

二、稅后利潤│3││

減:應(yīng)交特種基金│4││

加:年初末分配利潤│5││

上年利潤調(diào)整│6││

減:上年所得稅調(diào)整│7││

三、可供分配利潤│8││

加:盈余公積補(bǔ)虧│9││

減:提取盈余公積│10││

應(yīng)對利潤│11││

四、期末未分配利潤│12││

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會計(jì)主管:復(fù)核:制表:

三、會計(jì)報(bào)表編制說明

(一)資產(chǎn)負(fù)債表(會金01表)

1.本表反映金融企業(yè)會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債各所有者權(quán)益情形。

編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債各所有者權(quán)益的增減變動以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項(xiàng)資金打算的執(zhí)行結(jié)果。

2.本表〝年初數(shù)〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表〝期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，

應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表〝年初數(shù)〞欄內(nèi)。

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

(1)〝現(xiàn)金及銀行存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情形，本項(xiàng)目依照〝現(xiàn)金〞和銀行存款〞科目的期末余額填列。

(2)〝貴金屬〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國家承諾的范疇內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝貴金屬〞科目的期末余額填列。

(3)〝存放中央銀行款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)預(yù)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝存放中央銀行款項(xiàng)〞科目的期末余額填列。

(4)〝存放同業(yè)款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝存放同業(yè)款項(xiàng)〞科目的期末余額填列。

(5)〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞科目和〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞科目的借方余額，那么填列本項(xiàng)目；如為〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目的貸方余額，那么填列〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞項(xiàng)目。

(6)〝拆出資金〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目依照〝拆放同業(yè)〞和〝拆放金融性公司〞或〝拆出資金〞科目的期末余額填列。

(7)〝短期貸款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內(nèi)的各種款項(xiàng)，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝短期貸款〞科目和〝信托貸款〞科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(8)〝應(yīng)收進(jìn)出口押匯〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)收進(jìn)出口押匯〞科目的期末余額填列。

(9)〝應(yīng)收帳款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買賣款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)收利息〞科目和〝應(yīng)收帳款〞科目的期末余額填列。

(10)〝壞帳預(yù)備〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝壞帳預(yù)備〞科目的期末余額填列。

(11)〝其他應(yīng)收款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照〝其他應(yīng)收款〞科目的期末余額填列。

(12)〝貼現(xiàn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)差不多再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝貼現(xiàn)〞科目的期末余額填列。

(13)〝短期投資〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)依照業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝短期投資〞科目的期末余額填列。

(14)〝托付貸款及托付投資〞項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)同意其他企業(yè)托付進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的托付業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝托付貸款〞和〝托付投資〞科目的期末余額運(yùn)算填列。

(15)〝自營證券〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝自營庫存證券〞和〝存出證券〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額運(yùn)算填列。

(16)〝代理證券〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意客戶托付，代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝代發(fā)行證券〞、〝代兌付債券〞、〝代售證券〞、〝代購證券〞科目和〝存出證券〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額運(yùn)算填列。

(17)〝買入返售證券〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶簽定合同或協(xié)議買入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝買入返售證券〞科目的期末余額填列。

(18)〝待處理流淌資產(chǎn)凈缺失〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價(jià)證券等流淌資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈缺失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項(xiàng)目用〝－〞號表示。本項(xiàng)目依照〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目所屬〝流淌資產(chǎn)損溢〞明細(xì)科目的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈缺失，應(yīng)在本表〝待處理固定資產(chǎn)凈缺失〞項(xiàng)目另行反映。

(19)〝一年內(nèi)到期的長期投資〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項(xiàng)目依照〝長期投資〞科目的〝債券投資〞明細(xì)科目的期末余額分析填列。

(20)〝中長期貸款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期(含1年)以上的貸款。本項(xiàng)目依照〝中長期貸款〞科目或〝信托貸款〞科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額運(yùn)算填列。

(21)〝逾期貸款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項(xiàng)目依照〝逾期貸款〞科目或〝信托貸款〞科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額運(yùn)算填列。

(22)〝貸款呆帳預(yù)備〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)依照貸款期初余額的一定比例提取的呆帳預(yù)備。本項(xiàng)目依照〝貸款呆帳預(yù)備〞科目的期末余額填列。

(23)〝應(yīng)收租賃款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)收租賃款〞科目的期末余額填列。

(24)〝未實(shí)現(xiàn)租賃收益〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝未實(shí)現(xiàn)租賃收益〞科目的期末余額填列。

(25)〝應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款〞科目的期末余額填列。

(26)〝租賃資產(chǎn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目依照〝租賃資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(27)〝待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目依照〝待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(28)〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)〞項(xiàng)目和〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營型租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括差不多出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)〞和〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊〞科目的期末余額填列。

(29)〝長期投資〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下〝一年內(nèi)到期的長期投資〞項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝長期投資〞科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

(30)〝投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備〞科目的期末余額填列。

(31)〝固定資產(chǎn)原值〞項(xiàng)目、〝累計(jì)折舊〞項(xiàng)目和〝固定資產(chǎn)凈值〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值。〝固定資產(chǎn)原值〞項(xiàng)目和〝累計(jì)折舊〞項(xiàng)目應(yīng)依照〝固定資產(chǎn)〞和〝累計(jì)折舊〞科目的期末余額填列，〝固定資產(chǎn)凈值〞項(xiàng)目應(yīng)依照前兩項(xiàng)的數(shù)額運(yùn)算填列。

(32)〝固定資產(chǎn)清理〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以〝－〞號填列。

(33)〝在建工程〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝在建工程〞科目的期末余額填列。

(34)〝無形資產(chǎn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝無形資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(35)〝遞延資產(chǎn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝遞延資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(36)〝其他資產(chǎn)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。

(37)〝短期存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的1年期以下的各種存款，本項(xiàng)目應(yīng)依照〝活期存款〞科目、〝定期存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目和〝信托存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額運(yùn)算填列。

(38)〝短期儲蓄存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意居民個(gè)人的1年期以下的各種儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝活期儲蓄存款〞科目和〝定期儲蓄存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(39)〝財(cái)政性存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)吸取的財(cái)政性存款，本項(xiàng)目應(yīng)依照〝財(cái)政性存款〞科目的期末余額填列。

(40)〝向中央銀行借款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照〝向中央銀行借款〞科目的期末余額填列。

(41)〝同業(yè)存放款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照〝同業(yè)存放款項(xiàng)〞科目的期末余額填列。

(42)〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目和〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目的借方余額，填列本項(xiàng)目；如為〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞科目的貸方余額，填列〝存放聯(lián)行款項(xiàng)〞項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝聯(lián)行存放款項(xiàng)〞科目的期末余額分析運(yùn)算填列。

(43)〝拆入資金〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝同業(yè)拆入〞和〝金融性公司拆入〞或〝拆入資金〞科目的期末余額填列。

(44)〝應(yīng)解匯款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款。本項(xiàng)目依照〝應(yīng)解匯款〞科目的期末余額填列。

(45)〝匯出匯款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個(gè)人的托付匯往外地的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝匯出匯款〞科目的期末余額填列。

(46)〝托付存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個(gè)人的托付進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照〝托付存款〞科目的期末余額填列。

(47)〝應(yīng)對代理證券款項(xiàng)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價(jià)證券業(yè)務(wù)，應(yīng)對給客戶的款項(xiàng)，包括代理發(fā)行證券款項(xiàng)、代理兌付債券款項(xiàng)、代售證券款項(xiàng)、代購證券款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)對代理證券款項(xiàng)〞科目的期末余額填列。

(48)〝賣出回購證券款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時(shí)收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝賣出回購證券款〞科目的期末余額填列。

(49)〝應(yīng)對的帳款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各種應(yīng)對的帳款，包括各種存款的應(yīng)對利息、買入有價(jià)證券、租賃物資、同意勞務(wù)等應(yīng)對的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)對利息〞或〝應(yīng)對帳款〞科目的期末余額填列。

(50)〝其他應(yīng)對款〞項(xiàng)目和〝應(yīng)對工資〞項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)各種應(yīng)對的帳款、其他應(yīng)對及暫收的款項(xiàng)和應(yīng)對未付的工資。這兩個(gè)項(xiàng)目分別依照〝其他應(yīng)對款〞和〝應(yīng)對工資〞科目的期末余額填列。

(51)〝應(yīng)對福利費(fèi)〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)對福利費(fèi)〞科目的期末余額填列。

(52)〝應(yīng)交稅金〞項(xiàng)目和〝應(yīng)對利潤〞項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)對投資者的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝應(yīng)交稅金〞和〝應(yīng)對利潤〞科目的期末余額填列。

(53)〝預(yù)提費(fèi)用〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用。本項(xiàng)目依照〝預(yù)提費(fèi)用〞科目的期末余額填列。

(54)〝發(fā)行短期債券〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期以內(nèi)的證券本金。本項(xiàng)目依照〝發(fā)行債券〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(55)〝一年內(nèi)到期的長期負(fù)債〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)1年期以下的貸款，本項(xiàng)目依照期末余額分析填列。

(56)〝長期存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的1年期以上的長期存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝定期存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目或〝信托存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(57)〝長期儲蓄存款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意居民個(gè)人的1年期以上的儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝定期儲蓄存款〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(58)〝保證金〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝保證金〞或〝租賃保證金〞科目的期末余額填列。

(59)〝應(yīng)對轉(zhuǎn)租賃租金〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)對給出租企業(yè)的租金。本項(xiàng)目依照〝應(yīng)對轉(zhuǎn)租賃租金〞科目的期末余額填列。

(60)〝發(fā)行長期債券〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期(含1年)以上的債券本金，本項(xiàng)目依照〝發(fā)行債券〞科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

(61)〝長期借款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的1年期以上的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照〝長期借款〞科目的期末余額填列。

(62)〝長期應(yīng)對款〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應(yīng)對款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝長期應(yīng)對款〞科目的期末余額填列。

(63)〝實(shí)收資本〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝實(shí)收資本〞科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。

(64)〝資本公積〞項(xiàng)目和〝盈余公積〞項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目依照〝資本公積〞科目和〝盈余公積〞科目的期末余額填列。

(65)〝未分配利潤〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項(xiàng)目依照〝本年利潤〞科目和〝利潤分配〞科目的余額運(yùn)算填列。〞未補(bǔ)償?shù)奶潛p應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)用〝－〞號表示。

(二)損益表(會金02表)

1.本表反映金融企業(yè)本期利潤(虧損)的實(shí)現(xiàn)情形。

編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤(虧損)打算的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的緣故。

2.本表〝本期數(shù)〞欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將〝本期數(shù)〞欄改成〝上年數(shù)〞欄。假如上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表〝上年數(shù)〞欄。

本表〝本年累計(jì)數(shù)〞欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

(1)〝營業(yè)收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項(xiàng)目依照〝利息收入〞、〝金融企業(yè)往來收入〞、〝手續(xù)費(fèi)收入〞、〝證券銷售差價(jià)收入〞、〝證券發(fā)行差價(jià)收入〞、〝租賃收益〞、〝其他營業(yè)收入〞、〝匯兌收益〞等項(xiàng)目匯總運(yùn)算填列。

(2)〝利息收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝利息收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(3)〝金融企業(yè)往來收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝金融企業(yè)往來收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(4)〝手續(xù)費(fèi)收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)收入。本項(xiàng)目依照〝手續(xù)費(fèi)收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(5)〝證券銷售差價(jià)收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝證券銷售差價(jià)〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(6)〝證券發(fā)行差價(jià)收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購價(jià)與包銷價(jià)之間的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝證券發(fā)行差價(jià)收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(7)〝租賃收益〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的租賃收益。本項(xiàng)目依照〝租賃收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(8)〝其他營業(yè)收入〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入，如買入返售證券差價(jià)收入、咨詢服務(wù)收入等。本項(xiàng)目依照〝其他營業(yè)收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(9)〝匯兌收益〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝匯兌收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(10)〝營業(yè)支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)支出的總額。本項(xiàng)目依照〝利息支出〞、〝金融企業(yè)往來支出〞、〝手續(xù)費(fèi)支出〞、〝營業(yè)費(fèi)用〞、〝匯兌缺失〞

、〝其他營業(yè)支出〞等項(xiàng)目匯總運(yùn)算填列。

(11)〝利息支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)借款的利息支出。本項(xiàng)目依照〝利息支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(12)〝金融企業(yè)往來支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的支出。本項(xiàng)目依照〝金融企業(yè)往來支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(13)〝手續(xù)費(fèi)支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)托付其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝手續(xù)費(fèi)支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(14)〝營業(yè)費(fèi)用〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、治理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目依照〝營業(yè)費(fèi)用〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(15)〝匯兌缺失〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌缺失。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝匯兌缺失〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(16)〝其他營業(yè)支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出，如賣出回購證券的差價(jià)支出等。本項(xiàng)目依照〝其他營業(yè)支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(17)〝營業(yè)稅金及附加〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi)，包括營業(yè)稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝營業(yè)稅金及附加〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(18)〝營業(yè)利潤〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營利潤，發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項(xiàng)目，用〝－〞號表示。

(19)〝投資收益〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項(xiàng)目應(yīng)在本表〝證券銷售差價(jià)收入〞項(xiàng)目之前，作為企業(yè)〝營業(yè)收入〞的內(nèi)容進(jìn)行反映。在運(yùn)算營業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)依照〝投資收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(20)〝營業(yè)外收入〞項(xiàng)目和〝營業(yè)外支出〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應(yīng)將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目依照〝營業(yè)外收入〞和〝營業(yè)外支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細(xì)帳項(xiàng)目，還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。

(21)〝利潤總額〞項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(或虧損)總額。如為虧損，那么以〝－〞在本項(xiàng)目內(nèi)填列。

本項(xiàng)目＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

(三)財(cái)務(wù)狀況變動表編制說明(會金03表)

1.本表反映金融企業(yè)在年度內(nèi)資金的來源和運(yùn)用情形以及各項(xiàng)流淌資金的增加或減少情形。

2.本表左方反映流淌資金來源和運(yùn)用情形；右方反映各項(xiàng)流淌資產(chǎn)和流淌負(fù)債的增減情形，左方流淌資金來源合計(jì)數(shù)與流淌資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流淌資產(chǎn)增減凈額與流淌負(fù)債增減凈額的差額，都反映流淌資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

3.本表〝流淌資金來源和運(yùn)用〞各項(xiàng)目內(nèi)容