注冊會計師CPA2022年《稅法》科目考試真題與答案解析

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注冊會計師：《稅法》科目考試真題與答案解析

2022年

目錄

一、單項選擇題……01

二、多項選擇題……08

三、計算問答題……10

四、綜合分析題……19

注冊會計師［CPA］《稅法》：2022年考試真題與答案解析

一、單項選擇題

1.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最

長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年

B?繳納稅款之日起3年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳納稅款之日起2年

［答案］A

［答案解析］已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之

日起1年內，可以申請退還關稅。

2.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經省級以上

（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門

B?商務部門

C.科技部門

D.稅務部門

［答案］C

［答案解析］境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記。

3.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款3616萬元。該型號轎車

車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元

B.660元

C.720元

D.630元

［答案］B

［答案解析］購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納稅

額=720-12x11=660（元）。

4.下列政府機構中，應企業(yè)申請為其開具《中國稅收居民身份證明》的是（）。

A.主管其進出口關稅的海關

B.主管其所得稅的縣級稅務局

C.其所在省稅務局國際稅收管理處

D.其所在省公安廳出入境管理部門

［答案］B

［答案解析］申請人應當向主管其所得稅的縣稅務局申請開具《中國稅收居民身份證明》。

5.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

［答案］D

［答案解析］選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔

保。

6?下列關于增值稅一般納稅人"增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B?指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D?指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

［答案］B

［答案解析］增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

7?下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B?籌辦費用支出可以在開始經營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D?廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結轉

［答案］B

［答案解析］選項A,企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照

實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C,籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D,

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣

除不完的可以結轉以后年度繼續(xù)扣除。

8.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額征收消

費稅的是（）。

A.黃酒

B.乙類啤酒

C.甲類啤酒

D.蒸儲酒

［答案］D

［答案解析］選項ABC:啤酒、黃酒、成品油從量計征消費稅，包裝物押金不計征消費稅。選

項D:其他酒類的包裝物押金，無論是否單獨作價，在收取時均應并入當期銷售額征收消費

稅。

9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.按城市規(guī)劃部門要求拆除的違章建筑所耗用的建筑服務

B?同時用于征稅貨物與免稅貨物生產而購買的固定資產

C.因管理不善造成毀損的在產品所耗用原材料相關的運費

D.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

［答案］B

［答案解析］選項AC:屬于非正常損失，所對應的進項稅額不得抵扣。選項D:提供保險服

務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付

給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷

項稅額中抵扣。

10.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產直接從水庫取用水

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C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產安全臨時應急取水

［答案］B

［答案解析］除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包

括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源

稅：

⑴農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。

⑵家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。

⑶水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。

⑷為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。

⑸為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。

⑹為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

IL下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納

B.納稅人應當向稅務登記地的稅務機關申報繳納

C.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的次日

D.稅務機關按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

【答案IA

［答案解析］選項B:納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。選項

C:環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。選項D:環(huán)境保護稅采

用"企業(yè)申報，稅務征收，環(huán)保監(jiān)測，信息共享，協(xié)作共治”的征管方式，稅務機關負責征收

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管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負責對污染物監(jiān)測管理，征收高度依賴稅務、生態(tài)環(huán)境主管部門的

配合與協(xié)作。

12.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠

B.離退休工資

C.托兒補助費

D.軍人轉業(yè)費

【答案】C

［答案解析］選項ABD均屬于免征個人所得稅的情形。

13.居民個人取得的下列收入中，應按照"工資、薪金所得‘項目計征個人所得稅的是（）。

A.彩票代銷收入

B?股票增值權所得

C.獨立董事取得的董事費收入

D?提供擔保收入

［答案］B

［答案解析］選項A:屬于經營所得；選項C:屬于勞務報酬所得；選項D:屬于偶然所得。

14.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地

B.人民團體自用土地

C.疾病控制機構用地

D.市政廣場占地

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［答案］A

［答案解析］下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：

①個人所有的居住房屋及院落用地；

②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；

③免稅單位職工家屬的宿舍用地；

④集體和個人辦的各類學校醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

15.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

B?小規(guī)模納稅人出口的貨物

C國內航空供應公司銷售給國際航班的航空食品

D.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內的生活日用品

【答案］D

［答案解析］出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具，出口不

免稅也不退稅。

16.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.特種行業(yè)直接從海洋取用水

B?礦井為生產安全臨時應急取水

C.消除對公共利益的危害臨時應急取水

D.工業(yè)生產直接從水庫取用水

【答案］D

［答案解析］選項AD:除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位

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和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。選項BC:下列

情形，不繳納水資源稅：

⑴農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。

⑵家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調

度水資源取水的。

⑷為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。

⑸為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。

⑹為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

二、多項選擇題

17.下列房產中，免征房產稅的有（）。

A.宗教寺廟自用房產

B.公園自用的辦公樓

C.軍隊自用辦公用房

D.個人擁有的營業(yè)用房

［答案］ABC

［答案解析］選項D,個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。

18.下列生物資產計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林

B?經濟林

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C.薪炭林

D.用材林

［答案］BC

［答案解析］生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產,

包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

選項A,屬于公益性生物資產；選項D,屬于消耗性生物資產。

3.下列在海南自由貿易港設立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有

()O

A.現(xiàn)代服務業(yè)

B?旅游業(yè)

C.高新技術產業(yè)

D.餐飲業(yè)

［答案］ABC

［答案解析］對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直

接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！局R點】海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠

4.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有()。

A.警用船舶

B.捕撈漁船

C養(yǎng)殖漁船

D.應納稅額IoO元以下的船舶

［答案］ABC

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［答案解析］選項D:應納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸

稅的稅收優(yōu)惠

三、計算問答題

1.某煤炭企業(yè)為增值稅納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務：

⑴銷售為安全生產需要而抽采的煤層氣，取得不含增值稅銷售額4萬元。

⑵對外銷售自采原煤3000噸，不含增值稅價格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。

⑶將外購50萬元的原煤（取得增值稅專用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，開具增

值稅專用發(fā)票取得不含增值稅銷售額200萬元，銷售合同約定銷售額包含從洗選地到碼頭的

運輸費用3萬元、裝卸費用1萬元、港雜費用1萬元，上述費用均取得增值稅發(fā)票。

（其他相關資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤、煤層氣資源稅稅率分別為6%、3%sl%o）

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

①計算業(yè)務⑴應繳納的煤層氣資源稅。

［答案］

煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采煤層氣，免征資源稅。業(yè)務⑴應繳納的資源稅為0。

②計算業(yè)務⑵應繳納的原煤資源稅。

【答案］

業(yè)務⑵應繳納的資源稅=（3000+500）X700x6%=147000（元）。

③判斷業(yè)務⑶中相關運雜費用在計算資源稅時能否扣除，說明理由。

【答案］

可以扣除。理由：計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)

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的，準予從銷售額中扣除。

④計算業(yè)務⑶應繳納的洗選煤資源稅。

［答案］

業(yè)務⑶應繳納的資源稅=(200-3-1-1)*3%-50*6%=5.85-3=2.85(萬元)。

2.居民企業(yè)甲設備制造公司在境外A國設立了全資子公司乙公司，同時在A國設立了分支機

構。

2021年甲公司、乙公司的部分業(yè)務事項如下：

⑴甲公司當年境內符合條件的研發(fā)費用3000萬元，向乙公司支付新產品研發(fā)費用2000萬

元。

⑵甲公司向乙公司支付10萬元設備租金。

⑶甲公司當年境內應納稅所得額共計3000萬元。

⑷甲公司設立在A國的分支機構就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅250萬元。

⑸乙公司就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅500萬元。(其他相關資料：假設1美元折合人

民幣6.5元；A國企業(yè)所得稅稅率25%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除的規(guī)定，并計算業(yè)務(1)甲公司委托乙公司研發(fā)業(yè)務可

以在稅前加計扣除的金額。

【答案1

規(guī)定：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用I實際發(fā)生額的80%計入委托方的委

托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以

按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。稅前加計扣除金額：①實際發(fā)生額的

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80%=2000×80%=1600（萬元）＜②境內符合條件的研發(fā)費用三分之二=3000X2/3=2000（萬

元）；③加計扣除金額=1600*100%=1600（萬元）.

⑵回答甲公司是否需要就業(yè)務⑵進行對外付匯稅務備案并說明理由。

［答案］

不需要進行稅務備案。

理由：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，

除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。

5萬美元=5x6.5=32.5（萬元人民幣）,甲公司支付的租金10萬元低于32.5萬元，也就是低

于5萬美元，所以不需要進行稅務備案。

⑶回答甲公司業(yè)務⑵中向稅務機關解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。

【答案］

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內申報和解繳代扣稅款?！局R點】源泉扣繳

⑷計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。

［答案］

①境外分支機構應納稅所得額=250+25%=IOOO（萬元）。

②甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=3000+1000=4000（元）。

3.2019年7月，某市稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)公司開發(fā)的房產項目進行土地增值稅

清算。該房地產開發(fā)公司提供該房產開發(fā)項目的資料如下：

（1）2015年1月以8000萬元拍得用于該房地產開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅：因閑置1

年，支付土地閑置費400萬元。

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⑵2016年1月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出IOoO

萬兀O

⑶2019年6月項目已銷售可售建筑面積的80%,共計取得不含稅收入20000萬元；可售建

筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。

⑷公司已按照3%的預征率預繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地

增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。

（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%,省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%,

此題暫不考慮印花稅，該房地產企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

①簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

【答案］

房地產公司直接銷售可售建筑面積已達到80%,剩余20%部分對外投資，視同銷售。已完成

全部銷售，應進行土地增值稅清算。

②計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

［答案］

允許扣除的土地使用權支付金額=8000x（l+5%）=8400（萬元）

③計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的稅金及附加。

【答案1

收入合計=20000÷80%X（20%+80%）=25000（萬元）

應繳納的增值稅=25000x5%=1250（萬元）

允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=1250x（7%+3%+29）=150（萬元）

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④計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

［答案］

允許扣除的項目全額合計

=8400+5000+1000+(8400+5000)X5%+150+(8400+5000)X20%=17900(萬元)

不含稅收入=25000(萬元)

增值率=(25000-17900)÷17900X100%=39.66%

應繳納的土地增值稅=(25000-17900)X30%=2130(萬元)

補繳的土地增值稅=2130-600=1530(萬元)

⑤回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

【答案】

納稅人按規(guī)定預交土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補

繳的，不加收滯納金。

⑥回答稅務機關對稅務中介機構出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。

［答案］

稅務中介機構按照稅務機關規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務機關可

以采信。

4.甲公司是海外經營海外注冊的公司，投資境內全資子公司乙公司，乙公司對丙公司權益性

投資金額為IOOo萬元。丙公司為一般納稅人制造企業(yè)。2022年2月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)2月1日，丙公司依據(jù)合同支付給甲公司專利費IOO萬元，丙公司扣除代扣代繳增值稅和

企業(yè)所得稅后將余額付給甲公司。

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(2)2月100,丙公司進口貨物向境外非個體公司支付100萬元運費。

⑶2月20日，丙公司向乙公司支付195萬元借款利息，借款金額為3000萬元，借款利率未

超過金融行業(yè)公布的同期同類平均利率。丙公司無其他借款。

(4)2月底，甲公司因經營需要，將乙公司的全部股權轉讓給境外第三方機構。

(其他相關資料：丙公司未提供資本弱化特殊事項文檔，乙公司的實際稅負低于丙公司。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

⑴計算丙公司業(yè)務⑴應代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。

【答案】

增值稅=IOO/(1+6%)x6%=5.66(萬元)，企業(yè)所得稅=100/(1+6%)X10%=9.43(萬元)

⑵說明丙公司業(yè)務⑵對外支付的款項是否需要辦理稅務備案手續(xù)？

【答案]

理由：進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用，境內機構和個人對外付匯無須進行稅務

備案。

⑶不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利義(1-標準比例/關聯(lián)債資比例)

=195x[l-2/(3000×12/1OOOx12)]=65(萬元)

⑷判斷甲公司轉讓乙公司的股權是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。

【答案1

需要。理由：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，所以轉讓

境內乙公司，屬于來源境內所得，需要在我國繳納企業(yè)所得稅。

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5.某工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，3月份直接排污量為1500萬立方米，氮氧化物含量（N。化合

物）3Omg/立方米，當?shù)氐拿课廴井斄凯h(huán)境保護稅稅額為1.2元，當?shù)嘏欧艠藴蔍oOmg/立方

米，NO化合物的當量值是每千克0.95（當量標準IOOmg/立方米）。請回答下列問題：

⑴計算NO化合物的污染當量數(shù)。

［答案］

當量數(shù)=1500X10000X30/1000000/0.95=473.68

⑵計算3月份該企業(yè)應繳納的環(huán)境保護稅。

【答案］A

環(huán)境保護稅稅額=473.68*1.2*50%=284.21（元）

⑶請說明環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。

【答案］

納稅義務發(fā)生時間：納稅人排放應稅污染物的當日。

6.甲公司為商貿公司，2022年7月出售一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，

允許扣除的相關稅費為300萬元。該辦公樓賬面原值為4800萬元，已計提折舊3000萬元。

請政府批準的房地產專業(yè)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本為8000萬元，成新度

折扣率為50%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

⑴計算土地增值稅時允許扣除的項目有哪些？

［答案］

轉讓舊房計算土地增值稅時，可以扣除的項目包括：①為取得土地使用權支付的金額；②評

估價格；③與轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金。

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⑵計算土地增值稅時準予扣除的各項金額有哪些？

［答案］

評估價格=8000×50%=4000（萬元）

與轉讓環(huán)節(jié)有關稅金=300萬元

合計金額=4000+300=4300（萬元）

⑶計算該商貿公司應繳納的土地增值稅。

【答案］

①增值額=5000-4300=700（萬元）

②增值率=700/4300×100%=16.28%

③應納稅額=700X30%=210（萬元）

⑷請分別確定土地增值稅的繳納期限和繳納地點。

【答案］

納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

7.周某2022年期間收入情況如下：

⑴每個月的工資薪金收入是12000元，其中允許扣除的三險一金為3000元。

⑵公司還給周某辦理了企業(yè)年金，周某自己每月繳納400元。

⑶周某每月支付首套房貸款利息金額為5000元。

⑷周某2022年6月份委托拍賣公司出售一個古董，取得不含增值稅金額為10萬元，該古

董無法取得發(fā)票證明，且經相關機構鑒定是海外流失返回的古董。

⑸周某2022年12月份取得全年一次性獎金5萬元，全年一次性獎金周某選擇單獨計算個

人所得稅。

（其他相關資料：周某稅前扣除的材料都已經提交，住房貸款利息支出由周某一個人扣除，

周某上一年的月平均工資薪金收入是IooOO元，當?shù)氐纳夏昶骄べY薪金月收入為8000

元。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金（部分）

全年應納稅所得額（累計預

級數(shù)稅率/預扣率（%）速算扣除數(shù)

扣預繳應納稅所得額）

1P≤36000元~0~

236000元VP≤144000元102520

314000元vP≤300000元2016920

月度稅率表（部分）

級數(shù)應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

1P43000元~0~

23000元VP≤12000元10210

⑴周某自己繳納的年金400元是否可以稅前扣除？

［答案］A

可以。

理由：個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基

數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。月平均工資超過職工工作地所

在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)：

8000X3=24000（元）＞10000元，所以可以從稅前扣除的金額=IOOOOX4%=400（元）,周某自

己繳納的400元可以扣除。

⑵拍賣古董取得的10萬元價款如何繳納個人所得稅？

18/22

［答案

應納個人所得稅=IoX2%=0.2（萬元）個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，如不

能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征

收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%

征收率計算繳納個人所得稅。

⑶周某取得的年度綜合所得如何繳納稅款？

【答案］

綜合所得應納稅所得額=（