【財務制度】工業(yè)企業(yè)會計制度

【財務制度】工業(yè)企業(yè)會計制度1992年12月31日財政部（92）財會字第67號文件公布**此文如下：國務院各有關部委、直屬機構、各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列的市財政廳（局）：為了適應社會主義市場經(jīng)濟進展的需要，規(guī)范和加強工業(yè)企業(yè)的會計核算工作，依照《企業(yè)會計準則》，制定了《工業(yè)企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有工業(yè)企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望衣時函告我們。目錄總說明會計科目：(一)會計科目表(二)會計科目使用說明會計報表：(一)會計報表種類和格式(二)會計報表編制說明附錄：要緊會計事項分錄舉例一、總說明(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有工業(yè)企業(yè)。(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，能夠依照實際情形自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目的編號，不填科目名稱。(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部治理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)治理部門。月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)操縱權的，應當編制合并會計報表。專門行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責說明，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資金4111短期投資5112應收票據(jù)6113應收賬款7114壞賬淮備8115預付賬款9119其他應收款10121材料采購11123原材料12128包裝物13129低值易耗品14131材料成本差異15133托付加工材料1617135137自制半成品產(chǎn)成品1819138139分期收款發(fā)出商品待攤費用20151長期投資21161固定資產(chǎn)22165累計折舊23166固定資產(chǎn)清理24169在建工程25171無形資產(chǎn)26181遞延資產(chǎn)2719l待處理財產(chǎn)損溢二、負債類28201短期借款29202應對票據(jù)30203應對賬款31204預收賬款32209其他應對款33211應對工資34214應對福利費35221應交稅金36223應對利潤37229其他應交款38231預提費用39233待扣稅金40241長期借款41251應對債券4226l長期應對款三、所有者權益類43301實收資本44311資本公積45313盈余公積4632l本年利潤47322利潤分配四、成本類4840l生產(chǎn)成本49405制造費用五、損益類50501產(chǎn)品銷售收入51502產(chǎn)品銷售成本52503產(chǎn)品銷售費用53504產(chǎn)品銷售稅金及附加54511其他業(yè)務收入55512其他業(yè)務支出56521治理費用57522財務費用58531投資收益59541營業(yè)外收入60542營業(yè)外支出附注：企業(yè)能夠依照實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，能夠增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)能夠相應增設“上級撥入資金”科目。2．有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，能夠增設“外匯價差”科目。3．企業(yè)內部各車間、部門周轉使用的備用金，能夠增設“備用金”科目。4．有外購商品的企業(yè)，能夠增設“外購商品”科目。5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，能夠增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。6．經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，能夠增設“存入保證金”科目。7．采納實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，能夠不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。8．單獨核算廢品缺失、停工缺失的企業(yè)，能夠增設“廢品缺失”、“停工缺失”科目。9．依照需要，企業(yè)能夠不設置“材料成本差異”科目，而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目。10．低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，能夠將其并入“原材料”科目。11．預收、預付賬款不多的企業(yè)，能夠不設預收賬款”、“預付賬款”科目，將預收、預付賬款在“應收賬款”、“應對賬款”科目核算。12．治理上不要求運算自制半成品成本的企業(yè)，能夠不設“自制半成品”科目。13．原材料在產(chǎn)品成本中所占比重專門大的企業(yè)，能夠將“原材料”科目分為“原料及要緊材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。14．企業(yè)依照治理要求，能夠將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或將“生產(chǎn)成本”科目分為“差不多生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個科目。15．采納打算成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，能夠增設“產(chǎn)品成本差異”科目。16．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，能夠增設“應對短期債券”科目。17．對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)能夠參照相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。18．還有未包括在會計科目表范疇內的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)可依照具體情形，增設有關會計科目進行核算。（二）會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支顯現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應運算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調劑表”，調劑相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采納中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目，同時按應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應校國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情形處理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調劑市場購入外匯額度，所支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入的外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記：“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項托付當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將余外的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，依照銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應依照發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有余外款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應依照發(fā)票賬單等有關憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等緣故而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。依照匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。采納信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，托付銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。第111號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等；二、企業(yè)購人的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照管收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。第112號科目應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；假如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、。背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。第113號科目應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或同意勞務單位收取的款項。二、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。假如企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞賬預備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬預備”科目，貸記本科目；未提壞賬預備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“治理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬缺失，假如以后又收回，提取壞賬預備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬預備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬預備的企業(yè)，借記本科目，貸記“治理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按不同的應收賬款單位設置明細賬。第114號科目壞賬預備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬預備。二、提取壞賬預備，借記“治理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬預備，借記本科目，貸記“治理費用”科目。發(fā)生壞賬缺失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬缺失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記”應收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為差不多提取的壞賬預備。第115號科目預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。二、企業(yè)預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，依照發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預付款項情形不多的企業(yè)，也能夠將預付的賬款直截了當記入“應對賬款”科目的借方，不設本科目。三、本科目應按供應單位名稱設置明細賬。第119號科目其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。第121號科目材料采購一、本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。托付外單位加工材料的加工成本，應直截了當在“托付加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范疇內。二、購入材料的采購成本由下列各項組成：1．買價；2．運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)；3．運輸途中的合理損耗；4．入庫前的整理選擇費用(包括整理選擇中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)；5．購人材料負擔的稅金、外匯價差和其他費用。以上第l、5項應直截了當計入各種材料的采購成本，第2、3、4項，凡能分清的，能夠直截了當計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。三、本科目的使用方法如下：1．依照發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采納商業(yè)匯票結算方式的，購人材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應對票據(jù)”科目。2．材料差不多收到、但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票賬單的應對金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應對票據(jù)”等科目。3．企業(yè)差不多預付貨款的材料驗收入庫后，依照發(fā)票賬單的應對金額，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，運算購人材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應依照有關的索賠憑證，借記“應對賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災難發(fā)生的缺失和尚待查明緣故的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明緣故后再作處理。6．月份終了，應將倉庫轉來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情形進行匯總：關于差不多付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實際成本和打算成本分別匯總，并按打算成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；將實際成本大于打算成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于打算成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。關于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按打算成本暫估人賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應對賬款一暫估應對賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應對票據(jù)”等科目。關于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應對賬款”科目；按打算成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。四、本科目的期末余額為差不多收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。五、本科目應按照材料品種設置明細賬。六、材料的日常核算，能夠采納打算成本，也能夠采納實際成本。具體采納哪一種方法，由企業(yè)依照具體情形自行決定。材料品種繁多的企業(yè)，一樣能夠來用打算成本進行日常核算，關于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或要緊材料，也能夠單獨采納實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也能夠全部采納實際成本進行材料的日常核算。采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，材料打算單位成本應盡可能接近實際。打算單位成本除有專門情形應隨時調整外，在年度內一樣不作變動。第123號科目原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的打算成本或實際成本。企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范疇內。企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結存數(shù)額，不包括在本科目核算范疇內。二、購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“預付賬款”、“應對賬款”、“應對票據(jù)”等科目，按打算成本核算的企業(yè)，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于打算成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于打算成本的差異，做相反會計分錄。自制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“托付加工材料”科目，采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。投資者投入的原材料，借記本科目，貸記“實收資本”等科目，采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應運算材料成本差異。領用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“治理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“托付加工材料”等科目，‘貸記本科目。采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，日常領用、發(fā)出原材料均按打算成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的打算成本，運算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于打算成本的差異用紅字)。采納實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出原材料的實際成本，能夠采納先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法運算確定。對不同的原材料能夠采納不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。三、清查盤點，發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本(或估量價值)或打算成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，待查明緣故后，再進行處理。四、本科目應按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬(或材料卡片)。材料明細賬依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目的期末余額為期末庫存材料的打算成本或實際成本。第128號科目包裝物一、本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本或打算成本。包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：1．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；2．隨同產(chǎn)品出售而不單獨計價的包裝物；3．隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物；4．出租或出借給購買單位使用的包裝物。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原材料”科目內核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應按價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算；打算上單獨列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范疇內。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，能夠不設置本科目，將包裝物并人“原材料”科目內核算。二、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的方法進行核算。三、生產(chǎn)領用包裝物，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，借記“產(chǎn)品銷售費用”科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。四、出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結轉成本，借記“其他業(yè)務支出”科目(出租包裝物)，借記“產(chǎn)品銷售費用”科目(出借包裝物)，貸記本科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”科目分次攤銷。以后收回已使用過的出租、出借包裝物，應加強實物治理，并在備查簿上進行登記。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應對款”科目，退回押金作相反分錄。關于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應轉作“營業(yè)外收入”處理。出租、出借的包裝物，不能使用而報廢時，對其殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“其他業(yè)務支出”出租包裝物(產(chǎn)品銷售費用)(出借包裝物)等科目。出租、出借的包裝物，不能使用而報廢時，對其殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“其他業(yè)務支出”(出租包裝物)“產(chǎn)品銷售費用”(出借包裝物)等科目。采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉生產(chǎn)領用、出售以及周轉使用、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售費用”、“待攤費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于打算成本的差異，用紅字登記)。五、本科目應按包裝物的種類設置明細賬。六、本科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物的實際成本或打算成本。七、出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，出租、出借包裝物的成本，也能夠采納五五攤銷法、凈值攤銷法等方法運算出租、出借包裝物的攤銷價值，在這種情形下，本科目應設置“庫存未用包裝物”“庫存已用包裝物”“出租包裝物”“出借包裝物”“包裝物攤銷”五個明細科目，科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物的打算成本或實際成本和出租、出借以及庫存已用的包裝物的攤余價值。第129號科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的打算成本或實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、治理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。二、購入、自制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關方法進行核算。三、企業(yè)應依照具體情形，對低值易耗品采納一次或者分次的方法攤銷。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“制造費用”“治理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費用”“治理費用”“其他業(yè)務支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“制造費用”“治理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。采納打算成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記人有關成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物治理，并在備查簿上進行登記。五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。六、本科目的期末余額，為期末時所有在庫末用低值易耗品的打算成本或實際成本。七、對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的企業(yè)，也能夠使用“五五攤銷法”核算，在這種情形下，企業(yè)應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行核算。第131號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與打算成本的差異。二、外購材料的成本差異，應自“材料采購”等科目轉入本科目：自制材料的成本差異，應自“生產(chǎn)成本”科目轉入本科目；托付外單位加工材料的成本差異，應自“托付加工材料”科目轉入本科目。發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于打算成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于打算成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料打算成本時，調整的數(shù)額應自“原材料”等科目轉入本科目：調整減少打算成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調整增加打算成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率運算，也能夠按上月的成本差異率運算。運算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。差異率的運算公式如下：本月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結存材料的打算成本＋本月收入材料的打算成本）×100%上月材料成本差異率=月初結存材料的成本差異/月初結存材料的打算成本×100%結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”“治理費用”“產(chǎn)品銷售費用”“托付加工材料”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于打算成本的差異，用藍字登記；實際成本小于打算成本的差異，用紅字登記。四、本科目應分別“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。五、本科目期末借方余額，為庫存原材料以及庫存包裝物、低值易耗品的實際成本大于打算成本的差異；貸方余額為實際成本小于打算成本的差異。第133號科目托付加工材料一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料的實際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本或打算成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，按打算成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本或打算成本和剩余材料的實際成本或打算成本，借記“原材料”等科目，貸記本科目，按打算成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異。三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或打算成本和成本差異，發(fā)生加工費用和運雜費，以及加工完成材料的打算成本和成本差異、實際成本等資料。四、本科目的期末余額，為托付外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。第135號科目自制半成品一、本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實際成本。自制半成品是指差不多過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須連續(xù)加工的中間產(chǎn)品。外購的半成品(外購件)應作為原材料處理，不在本科目核算范疇內。二、差不多生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，應按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。關于從一個車間轉給另一個車間連續(xù)加工的自制半成品的成本，應在“生產(chǎn)成本”科目核算，不通過本科目。三、從半成品庫領用自制半成品連續(xù)加工時，應按實際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。托付外單位加工的自制半成品，應在本科目下單獨設置“托付外部加工自制半成品”明細科目進行核算。發(fā)出加工時，借記本科目(托付外部加工自制半成品)，貸記本科目(庫存半成品)。支付的外部加工費和運雜費，借記本科目(托付外部加工自制半成品)，貸記“銀行存款”等科目。加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本，借記本科目(庫存半成品)，貸記本科目(托付外部加工自制半成品)。四、“庫存半成品”明細科目，應按照自制半成品的類別或品種設置明細賬。“托付外部加工自制半成品”明細科目，應按照加工單位、自制半成品的類別或品種設置明細賬。關于差不多生產(chǎn)車間領用后需要按照成本項目分別計入產(chǎn)品成本的自制半成品，并應按照規(guī)定的成本項目設置專欄。第137號科目產(chǎn)成品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。產(chǎn)成品是指企業(yè)差不多完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術條件，能夠按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者能夠作為商品對外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)同意外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。能夠降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產(chǎn)品分開記賬。差不多完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應作為代管產(chǎn)品處理，單獨設置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。二、企業(yè)的產(chǎn)成品一樣應按實際成本進行核算。在這種情形下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平常只記數(shù)量不記金額；月份終了，運算入庫產(chǎn)成品的實際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，能夠采納先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法或者個別計價法等方法確定事實上際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。產(chǎn)成品種類比較多的企業(yè)，也能夠按打算成本進行日常核算，事實上際成本與打算成本的差額，能夠單獨設置“產(chǎn)品成本差異”科目進行核算。在這種情形下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平常能夠用打算成本進行核算，月份終了，運算入庫產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的打算成本記入本科目，并將實際成本與打算成本的差額記入“產(chǎn)品成本差異”科目，然后再將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出、銷售和結存的產(chǎn)成品之間進行分配。三、生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。分期收款銷售的產(chǎn)成品，應在發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。采納其他結算方式銷售的產(chǎn)成品，結轉成本時，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。四、清查盤點中發(fā)覺的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；清查盤點中發(fā)覺的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；貸記本科目。五、本科目應按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。存放在本企業(yè)所屬門市部預備銷售的產(chǎn)成品，送交展覽會展出的產(chǎn)成品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應在本科目下單設明細賬進行核算。第138號科目分期收款發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)采納分期收款銷售方式發(fā)出的產(chǎn)品的實際成本。企業(yè)代購買單位墊付的分期收款發(fā)出產(chǎn)品的包裝、運雜費用，在“應收賬款”科目核算，不通過本科目核算。二、產(chǎn)品發(fā)出時，按產(chǎn)成品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在每期銷售實現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時，應按本期應收的貨款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目；同時，按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，運算出本期應結轉的銷售成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。三、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置備查簿，詳細記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關情形。第139號科目待攤費用一、本科目核算企業(yè)差不多支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產(chǎn)品分攤的中間產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范疇閃。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“包裝物”、“應交稅金”等科目。分期攤銷時，借記“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“治理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應按費用種類設置明細賬。第151號科目長期投資本科目核算企業(yè)不預備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當依照不同情形，分別采納成本法或權益法核算。三、本科目設置以下四個明細科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應計利息。四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采納成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采納權益法核算的，應依照同意投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例運算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。同意投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應區(qū)別情形處理：面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。溢價購人的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。收到其他投資分得的利潤，采納成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采納權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第161號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應依照規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結合本企業(yè)的具體情形，制定固定資產(chǎn)名目，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并依照治理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。2．自行建筑的固定資產(chǎn)，按照建筑過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3．其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。6．同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或依照所提供的有關憑據(jù)記賬。同意固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投人使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估量價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。三、企業(yè)差不多入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情形外，不得任意變動：1．依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2．增加補充設備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4．依照實際價值調整原先的暫估價值；5．發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建筑完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應單設明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應對款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關明細科目。同意捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的原價，借記本科目，按估量的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估量折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。六、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。臨時租人的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。第165號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“治理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去估量殘值加上估量清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，能夠依照固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行運算。第166號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等緣故轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，技固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)娜笔?，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈缺失，區(qū)別情形處理：屬于自然災難等非正常緣故造成的缺失，借記“營業(yè)外支出–––專門缺失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理缺失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈缺失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。第169號科目在建工程一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。企業(yè)購入為工程預備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購人為工程預備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應負擔的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應對工資”科目。企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的商品，應按售價結算，借記本科目(××工程)，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目。企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按月依照實際成本，借記本科目(××工程)，貸記“生產(chǎn)成本––––輔助生產(chǎn)成本”科目。企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉及其他支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”、“長期借款”、“應交稅金”等科目。企業(yè)出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應依照顧計利息，分別情形處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”、“應對債券”、“長期應對款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應對債券”、“長期應對款”等科目。企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應作相反會計分錄。四、企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。五、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(××工程)。六、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。第171號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入或自行制造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應核實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“治理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細賬。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第181號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“制造費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。第191號科目待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流淌資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流淌資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“治理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流淌資產(chǎn)的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、能夠收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈缺失，屬于專門缺失部分，借記“營業(yè)外支出––––專門缺失”科目，貸記本科目，屬于一樣經(jīng)營缺失部分，借記“治理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自“材料采購”科目轉入“應對賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明緣故和需要報經(jīng)批準才能轉銷的缺失，先通過本科目核算。查明緣故后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)娜笔?，借記“應對賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災難等專門緣故造成的缺失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈缺失，借記“營業(yè)外支出一專門缺失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他缺失，報經(jīng)批準后，借記“治理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈缺失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。第201號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應對票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應對賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應對票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應對票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應對票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應對賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和同意勞務供應等而應對給供應單位的款項。二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應依照有關憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值)，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)同意供應單位提供勞務而發(fā)生的應對未付款項，應依照供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目。企業(yè)償付應對賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應對賬款，借記本科目，貸記“應對票據(jù)”科目。三、本科目應按照供應單位設置明細賬。第204號科目預收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。二、企業(yè)向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應按售價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。預收貨款情形不多的企業(yè)，也能夠將預收的貨款直截了當記人“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。三、本科目應按購買單位設置明細賬。第209號科目其他應對款一、本科目核算企業(yè)應對、暫收其他單位或個人的款項，如應對租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應對統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應對、暫收款項，借記“銀行存款”、“治理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按應對和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。第211號科目應對工資一、本科目核算企業(yè)應對給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金預備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應對工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應對款”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應對款”科目。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“治理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應對福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應設置“應對工資明細賬”，依照企業(yè)的具體情形，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。第214號科目應對福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取福利費時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“治理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應對的醫(yī)務、福利人職員資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應對工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。第221號科目應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、都市愛護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油專門稅、專門消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調劑稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需估量應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：1．“應交產(chǎn)品稅”；2．“應交增值稅”；3．“應交營業(yè)稅”；4．“應交都市愛護建設稅”。月份終了，企業(yè)運算出應交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和都市愛護建設稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“待攤費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于應扣抵稅金時，留待以后月份從應交納的增值稅中連續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。5．“應交房產(chǎn)稅”；6．“應交車船使用稅”；7．“應交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)運算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“治理費用”等科目，貸記本科目。8．“應交所得稅”。月份終了，企業(yè)運算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。9．“應交資源稅”科目。月份終了，企業(yè)運算出當月應交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。10．“應交鹽稅”；11．“應交燒油專門稅”；12．“應交專門消費稅”。分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油專門稅和專門消費稅。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，將已收的和應收的鹽稅、燒油專門稅或專門消費稅，借記“銀行存款”或“其他應收款”等科目，貸記本科目。企業(yè)自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業(yè)自用油應交納的燒油專門稅以及購人未稅油改作燃料應補交的燒油專門稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。13．“應交固定資產(chǎn)投資方向調劑稅”。核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調劑稅。企業(yè)運算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調劑稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號科目應對利潤一、本科目核算企業(yè)應對給投資者的利潤，包括應對國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。二、企業(yè)運算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應對利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調劑基金等。二、企業(yè)運算出應交納的各種款項，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。第231號科目預提費用一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、企業(yè)預提的各項費用，借記“制造費用”、“治理費用”、“財務費用”等、科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。第233號科目待扣稅金一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于按規(guī)定應予扣抵的稅金而少扣的稅金。二、企業(yè)當月留待以后各月從應交納的增值稅中連續(xù)扣抵的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅大于應扣抵的稅金時，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務應交納的增值稅中連續(xù)扣抵往常月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應交部分，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目，當月運算的應交增值稅，貸記“應交稅金”科目。三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份連續(xù)扣抵的增值稅。第241號科目長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第251號科目應對債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應對的利息。有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設“應對短期債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，事實上際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情形處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記本科目(應計利息)。溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應技債券種類進行明細核算。企業(yè)在預備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號，托付代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號科目長期應對款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應對債券以外的其他各種長期應對款，如采納補償貿易方式引進國外設備價款、應對融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。按補償貿易方式引進的國外設備交付生產(chǎn)驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進設備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按事實上際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。引進的設備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關科目。三、長期應對款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按長期應對款的種類設置明細賬。五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應對款。第301號科目實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。假如確認的價值大于投出單位賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應按投資人設置明細賬。第311號科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。二、企業(yè)同意的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)同意的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或依照所提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。關于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目按資本公積形成的類別進行明細核算。四、本科目的期未貸方余額為資本公積結余。第313號科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內設置明細科目核算。二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積補償虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結余。第321號科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“產(chǎn)品銷售成本”、“治理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“治理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅