會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正考試題四

會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正考試題四1、單選

下列情況中應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀（江南博哥）壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定且法律或行政法規(guī)沒有特殊要求正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，法律或行政法規(guī)沒有特殊要求的情況下，會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2、多選

甲公司為上市公司，2013年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于次年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于支付款項(xiàng)當(dāng)年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2008年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊。2013年末該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上述事項(xiàng)的處理進(jìn)行復(fù)核，提出的處理意見中，正確的有（）。A.該事項(xiàng)處理正確B.該事項(xiàng)處理不正確C.差錯(cuò)更正影響損益的金額為-840萬(wàn)元D.差錯(cuò)更正影響損益的金額為-960萬(wàn)元正確答案：B,C參考解析：該房產(chǎn)于2013年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200萬(wàn)元，所以2013年的折舊費(fèi)用=（9800-200）/20×(9/12)=360(萬(wàn)元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9800-480×5.5=7160（萬(wàn)元），大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備(7160-6200)960萬(wàn)元。更正分錄為：借：累計(jì)折舊120貸：管理費(fèi)用120借：資產(chǎn)減值損失960貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960所以，因進(jìn)行差錯(cuò)更正影響當(dāng)期損益的合計(jì)金額=120-960=-840(萬(wàn)元)。3、單選

采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)（）。A.重新編制以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整C.調(diào)整變更當(dāng)期及未來(lái)各期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D.只需要在報(bào)表附注中說明其累計(jì)影響正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理的，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。4、單選

下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)初始成本由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。5、單選

2014年12月31日，甲公司已對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量）的賬面原值為20000萬(wàn)元，已提折舊為2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2015年1月1日，由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，甲公司將該辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按10%提取法定盈余公積。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2015年1月1日未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.7500B.6750C.10000D.9000正確答案：B參考解析：甲公司由于對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更應(yīng)調(diào)整2015年1月1日未分配利潤(rùn)的金額=［28000-（20000-2000）］×（1-25%）×（1-10%）=6750（萬(wàn)元）。6、多選

影響基礎(chǔ)貨幣量的主要因素包括（）。A.信貸收支狀況B.財(cái)政收支狀況C.個(gè)人收支狀況D.國(guó)際收支狀況E.外匯收支狀況正確答案：A,B,D參考解析：影響貨幣供給量的因素有三個(gè)：商業(yè)銀行信貸收支狀況、財(cái)政收支狀況和國(guó)際收支狀況。7、單選

下列對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行報(bào)表調(diào)整的說法，不正確的是（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。8、單選

甲股份有限公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2015年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)2014年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)2014年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元（未達(dá)到重要性要求）C.為2014年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C，屬于2015年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。9、問答?甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系20×8年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。20×9年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬(wàn)元。20×9年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8500萬(wàn)元；20×7年12月31日為8000萬(wàn)元；20×8年12月31日為7300萬(wàn)元；20×9年12月31日為6500萬(wàn)元。（3）20×9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）甲公司將持有乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。更正的分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)一成本3500（2400+1100）可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)362（3512-300×10.5）盈余公積36.2利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)325.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本3512（2400+1100+8+4）交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)350（3500-300×10.5）其他綜合收益362借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)150（300×10.5-300×10）貸：其他綜合收益150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)150（2）甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。更正分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本8500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊680（8500÷25×2）盈余公積52利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)468貸：投資性房地產(chǎn)8500投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1200（8500-7300）借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊340貸：其他業(yè)務(wù)成本340借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800（7300-6500）貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)800（3）甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日的會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)1850貸：持有至到期投資一成本1750其他綜合收益10010、單選

關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會(huì)計(jì)科目C.更正以前年度已對(duì)外報(bào)出的報(bào)表D.調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額正確答案：D參考解析：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額，故選項(xiàng)D的說法正確。11、單選

20×1年1月1日，甲公司對(duì)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為380萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同）。按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×1年計(jì)提的折舊額為500萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理中，不正確的是（）。A.對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-500萬(wàn)元B.多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元C.將20×1年度增加的折舊120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益D.多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更業(yè)務(wù)中不涉及應(yīng)交所得稅的調(diào)整。12、單選

甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%，2011年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價(jià)600萬(wàn)元，2012年未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。2013年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2013年會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（）。A.100萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.25萬(wàn)元正確答案：B參考解析：該項(xiàng)政策變更的累積影響數(shù)=(600-500)×(1-25%)=75（萬(wàn)元），變更時(shí)的會(huì)計(jì)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)100貸：遞延所得稅負(fù)債25利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)67.5盈余公積7.513、單選

大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，20×8年1月、2月分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元正確答案：A參考解析：先進(jìn)先出法下期末存貨成本=40000+600×850+350×800-40000-350×850=492500（元），不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；月末一次加權(quán)平均法下，存貨單位成本=(40000+600×850+350×800)／(50+600+350)=830（元），期末存貨成本=(50+600+350-400)×830=498000(元)，大于可變現(xiàn)凈值495000元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3000元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。14、多選

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性B.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理正確答案：A,C,D參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B正確；難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15、單選

如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更不僅影響當(dāng)期，而且影響未來(lái)期間，則應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.追溯調(diào)整法計(jì)算對(duì)當(dāng)期的影響額并作披露B.追溯調(diào)整法計(jì)算對(duì)當(dāng)期和前期的影響額并作披露C.未來(lái)適用法計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響額，在當(dāng)期和以后各期確認(rèn)D.未來(lái)適用法只計(jì)算對(duì)當(dāng)期的影響額并作披露正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，其相關(guān)影響額應(yīng)在當(dāng)期及以后各期分別予以確認(rèn)。16、單選

長(zhǎng)江公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2015年年末庫(kù)存鋼材賬面余額為310萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預(yù)計(jì)售價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司2015年12月31日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）2015年12月15日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入100萬(wàn)份股票，實(shí)際支付款項(xiàng)600萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。至年末尚未出售，2015年12月31日股票的收盤價(jià)為700萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。（3）長(zhǎng)江公司于2015年1月1日支付2000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，取得丁公司60%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為長(zhǎng)江公司的子公司。2015年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益120萬(wàn)元。下列各項(xiàng)對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理中，不正確的是（）。A.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)減2016年年初存貨20萬(wàn)元B.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2016年年初交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn)元C.因差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)減2016年年初長(zhǎng)期股權(quán)投資120萬(wàn)元D.差錯(cuò)更正不應(yīng)調(diào)整遞延所得稅費(fèi)用正確答案：D參考解析：2015年12月31日存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=310-（300-10）=20（萬(wàn)元），差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)減2016年年初存貨20萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=700-600=100（萬(wàn)元），差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)增2016年年初交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；對(duì)子公司投資應(yīng)采用成本法核算，差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)減2016年年初長(zhǎng)期股權(quán)投資120萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；差錯(cuò)更正產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17、多選

甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策作如下變更。（1）由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。（2）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更B.對(duì)于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為700萬(wàn)元C.由于所得稅核算方法變更投資性房地產(chǎn)應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元D.對(duì)期初留存收益的影響金額為875萬(wàn)元正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額=［2000-(1500-200)］×(1-25%)=525（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，由于所得稅核算方法變更投資性房地產(chǎn)應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=［2000-（1500-200）］×25%=175（萬(wàn)元）。18、多選

關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)B.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額C.無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況D.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；（3）無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。19、單選

甲公司20×7年1月1日開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作如下變更。（1）甲公司有一棟辦公樓，采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租并作為投資性房地產(chǎn)核算，20×7年1月1日其滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件。至20×7年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊340萬(wàn)元。該辦公樓20×7年1月1日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假設(shè)稅法折舊與原會(huì)計(jì)處理一致。（2）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的處理中，正確的是（）。A.企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)調(diào)整留存收益150萬(wàn)元B.企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元C.企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)調(diào)整留存收益140萬(wàn)元D.企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35萬(wàn)元正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=［3800-（4000-340）］×25%=35（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整的留存收益=3800-(4000-340)-35=105（萬(wàn)元）。20、多選

下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有（）。A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬(wàn)元B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年折舊計(jì)提額比上年度增加150萬(wàn)元C.研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬(wàn)元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不影響期初留存收益；選項(xiàng)C，將資本化的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，借記"無(wú)形資產(chǎn)"，貸記"研發(fā)支出一資本化支出"，不影響期初留存收益。21、單選?華天公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩支以交易為目的的股票，兩只股票市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：假定不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。A.60B.40.5C.45D.54正確答案：C參考解析：華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬(wàn)元［（510-450）×25%］，兩者差異的稅后凈影響額為45萬(wàn)元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。22、問答?綜合題：甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2015年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2016年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2016年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2010年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2015年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2015年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提折舊480萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用480貸：累計(jì)折舊480（2）2015年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同約定價(jià)格為3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2015年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷450（3）2015年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2015年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本2200壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款3000借：投資收益40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整40（4）2015年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2015年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期為3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2015年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理5600累計(jì)折舊1400貸：固定資產(chǎn)7000借：銀行存款6500貸：固定資產(chǎn)清理5600遞延收益900借：管理費(fèi)用330遞延收益150貸：銀行存款480（5）2015年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：①2015年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品，不考慮銷售費(fèi)用等；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2015年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。②2015年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2015年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150（6）甲公司的X設(shè)備于2012年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。2015年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元（假設(shè)不產(chǎn)生銷售稅費(fèi)），預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2015年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：①甲公司同期貸款年利率為10%。②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。③各項(xiàng)交易均為公允交易，且均具有重要性。（8）本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)如下：①?gòu)?fù)利現(xiàn)值系數(shù)表②年金現(xiàn)值系數(shù)表要求：根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄）。正確答案：（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊并進(jìn)行減值測(cè)試。2015年9月30日累計(jì)折舊=（9800-200）／20/12×66=2640（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=9800-2640=7160（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=7160-6200=960（萬(wàn)元）。1~9月份折舊額=（9800-200）/20/12×9=360（萬(wàn)元）。更正分錄為：借：資產(chǎn)減值損失960貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960借：累計(jì)折舊120（480-360）貸：管理費(fèi)用120（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。無(wú)形資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9（萬(wàn)元）。2015年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=2486.9÷5×9/12=373.04（萬(wàn)元）。2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=2486.9×10%×9/12=186.52（萬(wàn)元）。更正分錄為：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1（3000-2486.9）貸：無(wú)形資產(chǎn)513.1借：累計(jì)攤銷76.96（450-373.04）貸：銷售費(fèi)用76.96借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法核算，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值入賬，并與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額比較；對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮投資時(shí)被投資單位資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為2400萬(wàn)元，因大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2000萬(wàn)元（10000×20%），無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=［200+（1000-500）×40%］×20%=80（萬(wàn)元）。更正分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本200［2400-（3000-800）］貸：資產(chǎn)減值損失200借：投資收益40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整40借：資產(chǎn)減值損失120［（2400-80）-2200］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120（4）事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)與公允價(jià)值相等時(shí)，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不能確認(rèn)遞延收益。更正分錄為：借：遞延收益900貸：營(yíng)業(yè)外收入900借：管理費(fèi)用150貸：遞延收益150（5）事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和不執(zhí)行合同發(fā)生的損失兩者中的較低者。L產(chǎn)品：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1000×（1.38-1.2）=180（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為150萬(wàn)元（多返還的定金），應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為150萬(wàn)元。D產(chǎn)品：若執(zhí)行合同，則發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300（萬(wàn)元）；若不執(zhí)行合同，則支付違約金=3000×0.3×20%=180（萬(wàn)元），且按目前市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利200萬(wàn)元，即不執(zhí)行合同，D產(chǎn)品可獲利20萬(wàn)元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。更正分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出330（150+180）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330（6）事項(xiàng)（6）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。更正分錄為：借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44023、單選

甲公司為乙公司的母公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需對(duì)其與乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。其中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的是（）。A.甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法，乙公司采用產(chǎn)量法B.甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法采用應(yīng)收賬款余額百分比法，乙公司采用賬齡分析法C.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司按不少于15年確定D.甲公司的收入確認(rèn)采用完工百分比法，乙公司采用完成合同法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策上的差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。24、多選?長(zhǎng)江公司2013年、2014年分別以900萬(wàn)元和220萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩只以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。長(zhǎng)江公司從2015年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料如下：長(zhǎng)江公司在列報(bào)2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額，下列處理中正確的有（）。A.調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額160萬(wàn)元B.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬(wàn)元C.調(diào)增盈余公積年初余額12萬(wàn)元D.調(diào)增盈余公積年初余額18萬(wàn)元E.調(diào)增未分配利潤(rùn)年初余額102萬(wàn)元正確答案：A,B,D,E參考解析：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額=（1020-900）+（260-220）=160（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額=160×25%=40（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；調(diào)增盈余公積年初余額=（160-40）×（10%+5%）=18（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；調(diào)增未分配利潤(rùn)年初余額=160-40-18=102（萬(wàn)元），選項(xiàng)E正確。25、多選

關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法，下列說法中正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更一定采用追溯調(diào)整法處理B.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行C.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理D.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：B,C參考解析：會(huì)計(jì)政策變更可能采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26、單選

2014年12月31日，甲公司已對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量）的賬面原值為20000萬(wàn)元，已提折舊為2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2015年1月1日，由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，甲公司將該辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按10%提取法定盈余公積。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2015年1月1日未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.7500B.6750C.10000D.9000正確答案：B參考解析：甲公司由于對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更應(yīng)調(diào)整2015年1月1日未分配利潤(rùn)的金額=［28000-（20000-2000）］×（1-25%）×（1-10%）=6750（萬(wàn)元）。27、單選

甲公司2014年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，開發(fā)階段支出8000萬(wàn)元（符合資本化條件），確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年6月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年；2014年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)查驗(yàn)相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定該類專利權(quán)的攤銷年限本應(yīng)為8年，攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相