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3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息1軟件產(chǎn)品增值稅退稅
政策解讀
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息2政策依據(jù)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息3財(cái)稅[2011]100號(hào)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息4浙國(guó)稅函[2011]336號(hào)
《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息5政策內(nèi)涵3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息6
軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅優(yōu)惠政策規(guī)定:
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
——《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅﹝2011﹞100號(hào))
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息7要點(diǎn)一:申請(qǐng)對(duì)象是增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請(qǐng)范疇
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息8要點(diǎn)二:優(yōu)惠范圍是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息9
外購(gòu)軟件產(chǎn)品
受讓取得軟件產(chǎn)品
直接進(jìn)口軟件產(chǎn)品
委托開發(fā)軟件產(chǎn)品自行研發(fā)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息10浙國(guó)稅函[2011]336號(hào)文:
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策,銷售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品,不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息11財(cái)稅[2011]100號(hào)文:
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息12財(cái)稅[2011]100號(hào)文:
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息13要點(diǎn)三:優(yōu)惠方式是“先征后退”直接交3%的增值稅?錯(cuò)誤!3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息14要點(diǎn)四:優(yōu)惠幅度最高為14%3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息15軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法:即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息16如何計(jì)算軟件產(chǎn)品即征即退稅額?
一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的A軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備,取得進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元,該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額?
計(jì)算步驟:1.當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額:10*17%=1.7(萬(wàn)元)2.當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:1.2(萬(wàn)元)3.當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額:1.7-1.2=0.5(萬(wàn)元)4.即征即退稅額:0.5-10*3%=0.2(萬(wàn)元)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息17要點(diǎn)五:對(duì)于前期辦理了軟件產(chǎn)品登記的軟件,優(yōu)惠起訖時(shí)限為取得證書起次月至證書屆滿新政策中取消了軟件產(chǎn)品登記,有效期為長(zhǎng)期有效。
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息18軟件產(chǎn)品類型3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息19浙國(guó)稅函[2011]336號(hào)文:
軟件產(chǎn)品按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定分為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類。
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息20《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》:
計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進(jìn)行獨(dú)立銷售的自產(chǎn)軟件。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息21《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》:
信息系統(tǒng)指由計(jì)算機(jī)軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施(含網(wǎng)絡(luò))構(gòu)成的,按照一定的應(yīng)用目標(biāo)和規(guī)則對(duì)信息進(jìn)行采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、檢索等處理的人機(jī)系統(tǒng)。
信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體,與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺(tái)和軟件平臺(tái)一并銷售的自產(chǎn)軟件。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息22《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》:
嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計(jì)算機(jī)軟硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品,包括嵌入于各類設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。
樂清地區(qū)退稅的產(chǎn)品類型主要是和硬件一起銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品,例如西屋電器的智能型萬(wàn)能式斷路器,智能型小型短路器,低壓開關(guān)斷路器,人民集團(tuán)的費(fèi)控式電能表,各類智能電能表,正理生能銷售的熱泵熱水器,熱泵烘干機(jī)等,判斷依據(jù)是只要產(chǎn)品存在利用芯片、控制器等智能控制部分,即可進(jìn)行產(chǎn)品登記退稅。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息23嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算:1、即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%2、當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3、當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息24計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額確定順序:①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息25如何計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額?
一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬(wàn)元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品,同時(shí)市場(chǎng)上也沒有同類產(chǎn)品。此外,該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備,取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元,則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額?計(jì)算步驟:1.當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額:4*(1+10%)=4.4(萬(wàn)元)2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額:10-4.4=5.6(萬(wàn)元)3.當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額:5.6*17%=0.95(萬(wàn)元)4.當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:0.5(萬(wàn)元)5.當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額:0.95-0.5=0.45(萬(wàn)元)6.即征即退稅額:0.45-5.6*3%=0.28(萬(wàn)元)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息26軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)?/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息27
增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息28(六)其他規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息29財(cái)稅[2011]100號(hào)文:專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具,包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息30財(cái)稅[2011]100號(hào)文:
增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂<{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息31軟件產(chǎn)品退稅流程3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息32財(cái)稅[2011]100號(hào)文:
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策:1、取得國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的軟件著作權(quán)證書;2、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料;1、軟件產(chǎn)品申請(qǐng)稅務(wù)認(rèn)定的前提條件3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息33《軟件評(píng)測(cè)報(bào)告》圖示軟件名稱版本號(hào)評(píng)測(cè)結(jié)論軟件名稱簽發(fā)日期
3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息34《軟件產(chǎn)品登記證書》圖示軟件有效期軟件登記日期軟件名稱軟件類別3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息35《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》圖示權(quán)利取得方式3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息362、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記所需資料:
1、《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》2份;2、省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料3、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》和之前行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》,若無(wú)《軟件產(chǎn)品登記證書》,則需提供《類別界定報(bào)告》
流程:辦稅服務(wù)廳窗口即辦3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息373、軟件產(chǎn)品退稅資格登記所需資料所需資料:
《軟件產(chǎn)品登記證書》及其《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》和《軟件產(chǎn)品評(píng)測(cè)報(bào)告》原件,若無(wú)《軟件產(chǎn)品登記證書》則需提供《類別界定報(bào)告》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息38《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息39《XX國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于XX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息404、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記所需資料:
1、《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》一式兩份,加蓋公章;(大廳表單柜自取,退稅政策依據(jù)盡量寫詳細(xì))2、稅款所屬期的稅收繳款書原件及復(fù)印件,復(fù)印件加蓋公章;3、《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表》,加蓋公章;4、《超稅負(fù)退稅軟件產(chǎn)品收入成本匯總表》,加蓋公章5、《超稅負(fù)退稅軟件產(chǎn)品銷售清單》,加蓋公章。6、退稅所屬月份增值稅申報(bào)表,加蓋公章;7、退稅資格批復(fù)文件原件及復(fù)印件,復(fù)印件加蓋公章。8、軟件產(chǎn)品即征即退退稅審核表無(wú)問題,則不需要提供4-6項(xiàng)資料。9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料流程:辦稅廳窗口受理3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息41《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息42軟件產(chǎn)品開票要點(diǎn)3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息43購(gòu)貨單位信息生成密碼純軟件開票模板:商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額銷貨單位信息3/20/2024杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息44開票名稱寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng)v2.0應(yīng)完全一致3/20/2024杭州市
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