第3章存款業(yè)務(wù)核算1

金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章存款業(yè)務(wù)的核算3.1存款業(yè)務(wù)概述3.1.1意義銀行負(fù)債的重要組成部分銀行信貸資金的重要來(lái)源資金富余者（小額）----銀行（大額）----資金短缺者3.1.2種類按來(lái)源：?jiǎn)挝淮婵?---個(gè)人存款按性質(zhì)及計(jì)息范圍：財(cái)政性存款----一般存款按期限：活期存款----定期存款（合理比例結(jié)構(gòu)）產(chǎn)生來(lái)源：原始存款----派生存款3.1存款業(yè)務(wù)概述3.1.3存款賬戶的種類按資金管理要求基本存款賬戶----日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一般存款賬戶----不能辦理現(xiàn)金支取臨時(shí)存款賬戶----臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要專用存款賬戶----特殊用途開(kāi)立按存取款的形式：支票戶－－存折戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算存入現(xiàn)金的核算單位銀行現(xiàn)金交款單（二聯(lián)）2聯(lián)－出納登現(xiàn)金收入日記簿2聯(lián)－代銀行現(xiàn)金收入傳票1聯(lián)－出納蓋章“現(xiàn)金收訖”退回單位分錄：借：現(xiàn)金/庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－－活期存款××單位先收款再記賬：第2聯(lián)先由出納點(diǎn)收登現(xiàn)金收入日記簿，再交由會(huì)計(jì)處理（先借后貸）3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支取現(xiàn)金的核算單位銀行現(xiàn)金支票復(fù)核人會(huì)計(jì)記賬單位出納現(xiàn)金付出日記簿付款分錄借：吸收存款貸：現(xiàn)金先記賬后付款（先借后貸）3.2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.2.2現(xiàn)金支出的核算支取現(xiàn)金的核算客戶會(huì)計(jì)銀行現(xiàn)金支票審查記賬對(duì)號(hào)單現(xiàn)金支票出納現(xiàn)金支票現(xiàn)金復(fù)核員會(huì)計(jì)復(fù)核員出納登現(xiàn)金日記賬記賬、配款審查記賬現(xiàn)金對(duì)號(hào)單3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算對(duì)賬與銷戶對(duì)賬－－客戶賬務(wù)（開(kāi)戶單位）與存款賬（銀行）定期不定期的核對(duì)定期－－每季度末和每年１１月末“余額對(duì)賬單”銷戶－－遷移、合并、停產(chǎn)等不再使用原賬戶核對(duì)余額、結(jié)算賬戶、銷戶、收回各種重要的空白憑證（如支票）也就是企業(yè)的銀行余額調(diào)節(jié)表3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算分類定期存款－－ＮＯＴＥ：財(cái)政撥款預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為定期存款通知存款－－不約定存期，支取時(shí)提前通知（１日或７日），起存５０萬(wàn)協(xié)定存款－－約定期限和基本存款額度，基本額度按活期利率，超過(guò)額度按高利率計(jì)息保險(xiǎn)公司協(xié)議存款－－中資保險(xiǎn)公司法人，５年６個(gè)月－１０年，起存３０００萬(wàn)元。ＮＯＴＥ：協(xié)議存款憑證可質(zhì)押，空白協(xié)議存款憑證屬空白重要憑證應(yīng)納入表外核算。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算定期存款的核算（存入）轉(zhuǎn)賬支票單位定期存款繳款單單位銀行單位存款證實(shí)書(shū)分錄借：吸收存款－－活期存款××單位貸：吸收存款－－定期存款××單位付出：重要空白憑證－－單位存款證實(shí)書(shū)3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算定期存款的核算（支?。┻M(jìn)賬單（兩聯(lián)）單位存款證實(shí)書(shū)單位銀行利息計(jì)算清單分錄借：吸收存款－－定期存款××單位利息支出（應(yīng)付利息）貸：吸收存款－－活期存款××單位利息清單1聯(lián)交單位，1聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票證實(shí)書(shū)收回“注銷”借方傳票進(jìn)賬單1聯(lián)作活期存款的入賬傳票3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款的核算存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。單位通知存款起存金額50萬(wàn)元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為10萬(wàn)元。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款的核算存入比照定期存款的會(huì)計(jì)處理，區(qū)別：注“通知存款”提前通知：?jiǎn)挝惶峤弧皢挝煌ㄖ婵钊】钔ㄖ獣?shū)”，銀行會(huì)計(jì)“單位通知存款支取提交通知登記簿”支取通知存款：利隨本清，本息不得支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬借：吸收存款----定期存款（通知存款）利息支出貸：吸收存款----活期存款3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款的核算開(kāi)戶《協(xié)議存款合同》，合同期最長(zhǎng)一年，未終止或修改自動(dòng)延期。吸收存款設(shè)協(xié)定戶（B）和結(jié)算戶（A），結(jié)算戶（基本賬戶或一般賬戶）才用于轉(zhuǎn)賬和取現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)定戶不直接發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。存入結(jié)算戶存款存入----視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入?yún)f(xié)議戶存款存入----采取日終結(jié)算戶超過(guò)基本存款額度自動(dòng)轉(zhuǎn)存借：吸收存款----××戶（A）戶貸：吸收存款----××戶（B）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款的核算支取結(jié)算戶存款支取----視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支取協(xié)議戶存款支取----采取每日營(yíng)業(yè)日前將協(xié)定戶存款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中借：吸收存款----××戶（B）戶貸：吸收存款----××戶（A）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)公司協(xié)議存款的核算保險(xiǎn)公司銀行支付憑證進(jìn)賬單2聯(lián)（繳款說(shuō)明書(shū)）協(xié)議存款憑證（三聯(lián)）分錄借：吸收存款——××保險(xiǎn)公司戶貸：吸收存款——協(xié)議存款付出：重要空白憑證——協(xié)議存款憑證協(xié)議存款憑證是重要空白憑證3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)公司協(xié)議存款的核算到期支取保險(xiǎn)公司銀行協(xié)議存款憑證計(jì)算利息開(kāi)具利息清單分錄借：吸收存款——協(xié)議存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：吸收存款——活期存款××保險(xiǎn)公司戶提前支?。豪⒉煌渌幚砗头咒浵嗤?.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1活期儲(chǔ)蓄存款的核算存入儲(chǔ)戶銀行活期儲(chǔ)蓄存款憑條現(xiàn)金查點(diǎn)現(xiàn)金登“開(kāi)銷戶登記簿”開(kāi)立活期存款分戶賬和存折計(jì)息積數(shù)記入分戶賬及數(shù)余額欄存款憑條代現(xiàn)金收入傳票分錄：借：現(xiàn)金貸：吸收存款----活期存款個(gè)人××戶3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1活期儲(chǔ)蓄存款的核算支取分錄：借：吸收存款----個(gè)人××戶（活期）貸：現(xiàn)金儲(chǔ)戶銀行活期儲(chǔ)蓄取款憑條存折憑條、存折核對(duì)密碼證件登存折、分戶賬查應(yīng)減計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)余額記入分戶賬積數(shù)余額欄取款憑條代現(xiàn)金付出傳票出納復(fù)核、配款－－現(xiàn)金存折交儲(chǔ)戶全部支取的還要注銷“開(kāi)銷戶登記簿”3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算分類整存整取零存整取存本取息整存零取其他存款形式不同點(diǎn)：計(jì)息相同點(diǎn)：開(kāi)戶存入和到期支取教育儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄旅行支票外幣儲(chǔ)蓄存款活期一本通定期一本通通信存款通知儲(chǔ)蓄存款電話銀行3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取開(kāi)戶存入儲(chǔ)戶銀行整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條現(xiàn)金查點(diǎn)現(xiàn)金整存整取定期儲(chǔ)蓄存單３聯(lián)登記“開(kāi)銷戶登記簿”1聯(lián)代收入傳票2聯(lián)交儲(chǔ)戶保管3聯(lián)銀行卡片賬分錄：借：現(xiàn)金貸：吸收存款----定期存款個(gè)人××戶(整存整取)3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取到期支取儲(chǔ)戶銀行整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條現(xiàn)金審核存單卡片計(jì)算利息登存單、卡片卡片存單加蓋“結(jié)清”登記“開(kāi)銷戶登記簿”利息清單（2聯(lián)）1聯(lián)作現(xiàn)金付出傳票2聯(lián)通同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶分錄：借：吸收存款----定期存款個(gè)人××戶(整存整取)

利息支出貸：現(xiàn)金

（

應(yīng)交稅費(fèi)）3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取過(guò)期支取----計(jì)算過(guò)期利息，其他同到期支取提前支取銀行審核：身份證、記錄信息、在存單背后由儲(chǔ)戶簽章證明；加蓋“提前支取”計(jì)算利息----例一年期，已經(jīng)存6個(gè)月，提前支取按活期存款利率計(jì)算利息如部分提前支取的步驟全部提前支取，處理同上（做全部支取分錄）全部扣實(shí)際支取的余額另開(kāi)新存單（日期期限到期日同原存單）（做部分存入分錄）在原存單、卡片上注明“不提前支取××元”，在新存單上注明“由××號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”。開(kāi)銷戶登記簿也做相同注明3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取開(kāi)戶存入：存款憑條、存折、分戶賬、開(kāi)銷戶登記簿借：現(xiàn)金貸：吸收存款－－定期存款個(gè)人××戶（零存整?。├m(xù)存：以第一次存入為準(zhǔn)每月存入中途漏存－－不必補(bǔ)存－－到期支取按實(shí)際存入金額和期限計(jì)利息分錄同上支取時(shí)核算：取款憑條、存折、分戶賬、注銷存折、開(kāi)銷戶登記簿借：吸收存款－－定期存款個(gè)人××戶（零存整取）貸：現(xiàn)金3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取開(kāi)戶存入：存款憑條－－存單支取本息：取款憑條－提前支取全部支?。嬲〔糠种。荒芴崆埃保泊?，并在以后月份停取相應(yīng)的次數(shù)過(guò)期支?。嬲?，加過(guò)期的利息１聯(lián)－貸方傳票－登分戶賬開(kāi)銷戶登記簿２聯(lián)－存單交儲(chǔ)戶３聯(lián)－卡片賬１聯(lián)代現(xiàn)金付出傳票－登分戶賬２聯(lián)登存折、分戶賬、卡片賬3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息開(kāi)戶存入－－同上支取現(xiàn)金－－銀行按應(yīng)取利息填制“定期存本取息儲(chǔ)蓄取息憑條”－－登分戶賬、存單－－復(fù)核－－現(xiàn)金、存單交儲(chǔ)戶借：利息支出貸：現(xiàn)金支取本金到期支?。捍鎲未F(xiàn)金付出傳票、如取息另填取款憑條代現(xiàn)金付出憑條提前支?。褐挥腥~提取，按規(guī)定計(jì)算利息，已支付的利息紅字沖回如：存１０萬(wàn)，３年期，每月支取利息２５０元，若已經(jīng)支?。?jìng)€(gè)月利息２０００元，現(xiàn)提前支取本金１０萬(wàn)元，那就只能按活期存款支付利息，原支付利息要沖回，抵減本金3.3個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.3通存通兌的核算在一個(gè)銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶，在其他銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理交易活期存入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款支取借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金？？定期存入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款支取借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金3.4存款利息計(jì)算及核算活期存款－－定期結(jié)息定期存款－－支取時(shí)結(jié)息3.4.1定期結(jié)息（活期）余額變動(dòng)頻繁－－按余額表計(jì)算積數(shù)余額變動(dòng)不多－－按分戶賬計(jì)算積數(shù)單位按季結(jié)息結(jié)息日：每季末月２０日結(jié)息期：上季末月２１日－本季末月２０日利息只轉(zhuǎn)賬不支取現(xiàn)金個(gè)人：按年結(jié)息７月１日－次年６月３０日3.4存款利息計(jì)算及核算3.4.1定期結(jié)息余額表計(jì)息：對(duì)存款余額變動(dòng)頻繁計(jì)息積數(shù)：存入當(dāng)日計(jì)息，取款當(dāng)日不計(jì)息每日各科目分戶賬余額抄入余額表每旬末、月末，加計(jì)累計(jì)未計(jì)息積數(shù)各戶余額逐日相加－－計(jì)息積數(shù)計(jì)算利息＝計(jì)息積數(shù)×日利率填制憑證銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票存款利息通知單（３聯(lián)）分錄借：利息支出貸：吸收存款----活期存款××單位戶計(jì)頭不計(jì)尾１聯(lián)作貸方傳票２聯(lián)作借方傳票３聯(lián)代收賬通知交存款單位3.4存款利息計(jì)算及核算3.4.1定期結(jié)息分戶賬計(jì)息：對(duì)存款余額變動(dòng)不頻繁乙種賬—借、貸、余、積數(shù)四欄每次變動(dòng)余額后計(jì)算一次積數(shù)，記入賬頁(yè)積數(shù)=前一次余額×該余額實(shí)存天數(shù)更換賬頁(yè)時(shí)將累計(jì)積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)第一欄結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，按累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息NOTE：這里用到的是日利率06年月日摘要借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章日數(shù)積數(shù)321結(jié)息20.00貸1000.0099000.00330轉(zhuǎn)收400.00貸1400.001926600.00418信匯600.00貸800.001512000.0053現(xiàn)收100.00貸900.003632400.0068委收300.00貸1200.001315600.00合計(jì)9295600.00621結(jié)息4.78貸1204.78借：利息支出

貸：吸收存款——活期存款練習(xí)：某銀行9月份分戶賬中甲單位活期存款余額表情況如下表所示：06年月日摘要借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章日數(shù)積數(shù)91承前頁(yè)貸56000713691400貸633600097匯出10000貸460004184000911轉(zhuǎn)收24000貸700002140000913轉(zhuǎn)付8000貸62000531000018匯出4000貸580003174000921結(jié)息604.43貸58604.434835400×3.75‰÷30=604.433.4存款利息計(jì)算及核算定期存款存款利息的核算對(duì)單位定期存款，應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般為按月或按季計(jì)算，在單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息分錄：借：利息支出

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

吸收存款——定期存款

貸：吸收存款——活期存款3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯(cuò)款的核算處理原則:長(zhǎng)款不得寄庫(kù)短款不得空庫(kù)長(zhǎng)短款不能互補(bǔ)出納長(zhǎng)款出納短款現(xiàn)金>賬證----出納長(zhǎng)款現(xiàn)金<賬證----出納短款3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯(cuò)款的核算出納長(zhǎng)款當(dāng)天查明原因,退還原主----不用做賬當(dāng)天未查明原因----入賬出納部門(mén)開(kāi)證明----會(huì)計(jì)主管同意----會(huì)計(jì)記賬(現(xiàn)金收入傳票)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款----待處理出納長(zhǎng)款戶待查明原因，及時(shí)退還失主借：其他應(yīng)付款----待處理出納長(zhǎng)款戶貸：現(xiàn)金無(wú)法確定原因，經(jīng)批準(zhǔn)借：其他應(yīng)付款----待處理出納長(zhǎng)款戶貸：營(yíng)業(yè)外收入----出納長(zhǎng)款收入3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯(cuò)款的核算出納短款當(dāng)天查明原因----查找收回----不用做賬當(dāng)天未查明原因----入賬出納部門(mén)開(kāi)證明----會(huì)計(jì)主管同意----會(huì)計(jì)記賬（現(xiàn)金付出傳票）借：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金待查明原因，追回款項(xiàng)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶確定無(wú)法收回借：營(yíng)業(yè)外支出----出納短款支出貸：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶3.6營(yíng)業(yè)終了核對(duì)入庫(kù)收款員按幣種分別匯總現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金借方發(fā)生額核對(duì)核對(duì)核對(duì)相符入庫(kù)票款項(xiàng)交接登記簿庫(kù)管人員3.6營(yíng)業(yè)終了核對(duì)入庫(kù)庫(kù)管員收到現(xiàn)金現(xiàn)金收付日記簿入庫(kù)單核對(duì)核對(duì)核對(duì)相符現(xiàn)金庫(kù)存簿當(dāng)日庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)現(xiàn)金總賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)相符3.7庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算3.7.1庫(kù)房管理----現(xiàn)金、金銀、有價(jià)證券人員----出納專管庫(kù)房雙人管庫(kù)，共同負(fù)責(zé)嚴(yán)格出入庫(kù)業(yè)務(wù)庫(kù)款與發(fā)行庫(kù)款要分管查庫(kù)制度：定期與不定期3.7庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算3.7.2款項(xiàng)運(yùn)送----各行處的現(xiàn)金收入和付出可能不均衡，有關(guān)行處需要進(jìn)行現(xiàn)金調(diào)劑注意：堅(jiān)持雙人押送，武裝護(hù)送嚴(yán)守秘密，專車運(yùn)送嚴(yán)密交接手續(xù)賬務(wù)處理：運(yùn)出行的處理運(yùn)入行的處理3.7庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算運(yùn)出行的處理運(yùn)入行的處理借：分行轄內(nèi)往來(lái)貸：現(xiàn)金出納填制“發(fā)款單”----1、2