政府會(huì)計(jì)-課后習(xí)題參考答案 童光輝

《政府會(huì)計(jì)》課后練習(xí)參考答案目錄課后練習(xí)題部分 1第四章預(yù)算收入的核算 1第五章預(yù)算支出的核算 2第六章預(yù)算結(jié)余的核算 4第七章資產(chǎn)的核算 6第八章負(fù)債的核算 8第九章凈資產(chǎn)的核算 10第十章收入的核算 12第十一章費(fèi)用的核算 13第十二章總會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算 15第十三章總會(huì)計(jì)負(fù)債的核算 17第十四章總會(huì)計(jì)收入與預(yù)算收入的核算 18第十五章總會(huì)計(jì)費(fèi)用與預(yù)算支出的核算 20第十六章總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余的核算 22課后練習(xí)題答案部分 24第四章預(yù)算收入的核算 24第五章預(yù)算支出的核算 27第六章預(yù)算結(jié)余的核算 32第七章資產(chǎn)的核算 37第八章負(fù)債的核算 44第九章凈資產(chǎn)的核算 50第十章收入的核算 53第十一章費(fèi)用的核算 57第十二章總會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算 61第十三章總會(huì)計(jì)負(fù)債的核算 68第十四章總會(huì)計(jì)收入與預(yù)算收入的核算 73第十五章總會(huì)計(jì)費(fèi)用與預(yù)算支出的核算 78第十六章總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余的核算 84課后練習(xí)題部分第四章預(yù)算收入的核算1.某行政單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付向定點(diǎn)采購(gòu)單位支付會(huì)議費(fèi)200000元。（2）收到非同級(jí)財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)360000元。（3）收到其他地區(qū)的單位和個(gè)人捐贈(zèng)的救災(zāi)款項(xiàng)500000元，款項(xiàng)已到賬。經(jīng)批準(zhǔn)，該款項(xiàng)納入單位預(yù)算管理并定向用于救災(zāi)支出。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某事業(yè)單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備采購(gòu)價(jià)為350000元?？铐?xiàng)已支付，設(shè)備已驗(yàn)收。（2）收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入100000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（3）收到專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的事業(yè)收入22000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（4）向甲公司提供科研服務(wù)。按合同約定，從甲公司那里預(yù)收300000元課題費(fèi)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（5）該事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得經(jīng)營(yíng)收入10000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（6）收到上級(jí)單位撥入的上級(jí)補(bǔ)助收入234000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（7）收到附屬單位上繳的附屬單位上繳收入58000元，款項(xiàng)已存入銀行。（8）經(jīng)批準(zhǔn)，向銀行借入一筆5年期長(zhǎng)期借款10000000元，定向用于該單位科研大樓的建設(shè)。（9）單位持有的長(zhǎng)期債券投資已到期，收回本金500000元，收到利息15000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第五章預(yù)算支出的核算1.某行政單位2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已交付使用。（2）為履職發(fā)生會(huì)議費(fèi)5000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（3）為履職人員計(jì)提職工薪酬580000元。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式向單位職工支付應(yīng)付薪酬360000元。（4）采購(gòu)辦公用物品一批，實(shí)際支付價(jià)款6800元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，物品已驗(yàn)收入庫(kù)。（5）現(xiàn)金賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元。經(jīng)核實(shí)，上述現(xiàn)金短缺確屬無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（6）經(jīng)批準(zhǔn)，無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)一臺(tái)，調(diào)出過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用500元，款項(xiàng)以現(xiàn)金形式支付。（7）向甲地區(qū)捐款10000元，定向用于甲地區(qū)的災(zāi)后重建，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，為該行政單位編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.某事業(yè)單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提職工薪酬150000元，為單位行政及后勤管理人員計(jì)提職工薪酬50000元。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式向職工個(gè)人支付應(yīng)付職工薪酬168000元。（2）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，實(shí)際支付價(jià)款為8000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（3）在開(kāi)展單位行政管理及后勤管理活動(dòng)過(guò)程中采購(gòu)一批物品，發(fā)生預(yù)付賬款5000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，物品尚未交付。（4）收到上述物品，以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付剩余貨款14500元。（5）在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生水電費(fèi)等支出6000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（6）按照財(cái)政部門和上級(jí)主管部門的規(guī)定，上繳上級(jí)單位款項(xiàng)500000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。（7）按照規(guī)定，對(duì)附屬單位補(bǔ)助250000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（8）經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款購(gòu)入一批3年期政府債券，實(shí)際支付價(jià)款為300000元。債券的票面年利率為5%，每年付息一次，到期一次償還本金。債券投資所取得的利息收入納入單位預(yù)算管理。（9）按照貸款合同的約定，償還銀行貸款本金1000000元，并支付最后一期利息60000元。在支付最后一次利息之前，工程項(xiàng)目已完工，這部分利息費(fèi)用不計(jì)入在建工程。（10）經(jīng)批準(zhǔn)，接受其他單位無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為35000元。在調(diào)入過(guò)程中，發(fā)生歸屬于該單位的相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。

第六章預(yù)算結(jié)余的核算1.2023年，某事業(yè)單位發(fā)生與資金結(jié)存業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的過(guò)程中取得事業(yè)收入100000元，款項(xiàng)已存入銀行。（2）收到從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金50000元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）當(dāng)年通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式采購(gòu)一批辦公用品，后發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問(wèn)題，予以退貨?，F(xiàn)接到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的退款通知書(shū)，收到對(duì)方公司的全額退款80000元。（4）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)等支出60000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。（5）動(dòng)用專用基金購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值45000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。而且，該項(xiàng)專用基金是從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的。（6）某個(gè)非財(cái)政撥款的專項(xiàng)任務(wù)已完成，項(xiàng)目剩余資金50000元?，F(xiàn)通過(guò)銀行存款將剩余資金退回給原資金撥出單位。（7）該單位有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)。通過(guò)銀行存款繳納所得稅250000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.年末，某行政單位全年預(yù)算收支及其明細(xì)科目的余額情況如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款預(yù)算收入20000000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款800000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款350000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入440000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入260000行政支出——財(cái)政撥款支出19000000行政支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出500000行政支出——其他資金支出700000其他支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出80000其他支出——其他資金支出300000要求：（1）核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（2）對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，有一個(gè)項(xiàng)目已完工，其剩余資金符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，金額為20000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（3）核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（4）核算其他結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.年末，某事業(yè)單位全年預(yù)算收支及其明細(xì)科目的余額情況如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款預(yù)算收入90000000事業(yè)預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入70000000事業(yè)預(yù)算收入——專項(xiàng)收入50000000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專項(xiàng)收入400000附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入600000經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入800000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款900000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款300000投資預(yù)算收益20000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入550000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入250000事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出88350000事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出49880000事業(yè)支出——其他資金支出68500000經(jīng)營(yíng)支出768000上繳上級(jí)支出450000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出550000投資支出880000債務(wù)還本支出3000000其他支出——其他資金支出770000要求：（1）核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（2）對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，有一個(gè)項(xiàng)目已完工，其剩余資金符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，金額為300000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（3）核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（4）核算其他結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（5）核算非財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第七章資產(chǎn)的核算1.某行政單位發(fā)生有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)如下：（1）職工李某因出差需要，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付；數(shù)日后，李某出差回來(lái)，報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)1350元，剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金補(bǔ)付。（2）單位的銀行存款賬戶收到甲公司具有明確轉(zhuǎn)贈(zèng)要求的捐款100000元。（3）某日，在核對(duì)賬款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元。后經(jīng)查驗(yàn)，其中200元屬于張某工作失誤所致，由他個(gè)人賠付；另有100元確屬無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（4）將銀行存款10000元交存銀行，取得相同額度的銀行本票。（5）使用銀行本票采購(gòu)存貨一批，價(jià)值9800元。完成采購(gòu)后，剩余的本票金額退回銀行存款賬戶。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某事業(yè)單位發(fā)生對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，使用銀行存款購(gòu)買6月期國(guó)債100000元，票面利率為3%。（2）上述國(guó)債到期，收到本息101500元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（3）經(jīng)批準(zhǔn)，使用以前年度積累下來(lái)的非財(cái)政撥款結(jié)余資金5000000元對(duì)甲公司進(jìn)行股權(quán)投資，持有該公司40%的股權(quán)，擁有被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的權(quán)力，該長(zhǎng)期股權(quán)投資使用權(quán)益法核算。（4）年末，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。（5）甲公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利50000元。（6）收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元（=50000×40%）。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.某事業(yè)單位發(fā)生有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)如下：（1）在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，因開(kāi)展有償服務(wù)收到服務(wù)對(duì)象開(kāi)具的一張期限為3個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票，匯票注明金額為350000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）。（2）上述匯票到期，銀行如數(shù)兌付，款項(xiàng)已到賬。（3）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中，向丙公司提供課題咨詢服務(wù)，合同約定課題咨詢費(fèi)為100000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）?，F(xiàn)服務(wù)已提供，但丙公司尚未付款。（4）數(shù)周后，收到丙公司支付的課題咨詢費(fèi)100000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。（5）與丁公司簽訂采購(gòu)協(xié)議，采購(gòu)辦公設(shè)備一套，合同價(jià)為500000元，并預(yù)付30%的價(jià)款，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（6）丁公司按期交付設(shè)備，現(xiàn)已驗(yàn)收合格。以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付剩余款項(xiàng)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。4.某行政單位發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：（1）按照與甲公司簽訂的購(gòu)貨協(xié)議，支付采購(gòu)款10000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，但貨物尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（2）上述貨物經(jīng)核驗(yàn)無(wú)誤后入庫(kù)保管。（3）因工作需要，領(lǐng)用庫(kù)存物品1000元。（4）領(lǐng)用甲材料一批，并委托A公司加工生產(chǎn)乙材料，相關(guān)憑證表明甲材料的賬面價(jià)值為5000元。（5）乙材料已加工完成，支付A公司加工費(fèi)1200元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）在清查盤點(diǎn)存貨的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一批庫(kù)存物品已損毀，其賬面價(jià)值為3000元。經(jīng)批準(zhǔn)，予以核銷處理。同時(shí)，在清理?yè)p毀物品的過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)等支出500元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。5.某事業(yè)單位發(fā)生有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）采購(gòu)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款合計(jì)500000元，款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（2）上述設(shè)備已安裝完成并交付使用，使用國(guó)庫(kù)集中支付方式支付安裝費(fèi)1000元。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊400000元。（4）一棟辦公大樓需要進(jìn)行大型修繕，其賬面余額為5000000元，已計(jì)提折舊為3500000元，賬面價(jià)值為1500000元，現(xiàn)將其轉(zhuǎn)入在建工程。（5）采購(gòu)辦公軟件一套，價(jià)值350000元，款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（6）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷333000元。（7）收到無(wú)償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施一項(xiàng)，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為10000000元。（8）接受捐贈(zèng)一批政府儲(chǔ)備物資，確定其成本為680000元，物資已驗(yàn)收入庫(kù)。（9）發(fā)出一批不可回收的政府儲(chǔ)備物資，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為200000元。（10）接受外單位委托代為保管的政府儲(chǔ)備物資一批，價(jià)值為380000元。數(shù)月后，將政府儲(chǔ)備物資交還原單位。在移交過(guò)程中，發(fā)生歸屬于該事業(yè)單位的運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用5000元，款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。

第八章負(fù)債的核算1.經(jīng)批準(zhǔn)，某事業(yè)單位因事業(yè)發(fā)展需要，從某商業(yè)銀行借入200000元，借款期限為6個(gè)月，年利率為5%。6個(gè)月后，該單位歸還上述借款并支付利息。2.經(jīng)批準(zhǔn)，某事業(yè)單位因工程建設(shè)的需要，從某商業(yè)銀行借入30000000元，借款期為5年，年利率為6%，按年支付利息，到期一次性還本。其中，工程建設(shè)期為3年，前3年支付的利息計(jì)入在建工程成本；從第4年開(kāi)始，支付的利息計(jì)入其他費(fèi)用。3.經(jīng)批準(zhǔn)，某事業(yè)單位出租閑置不用的辦公用房數(shù)間，當(dāng)月收到房屋租金50000元，款項(xiàng)已存入單位銀行賬戶。按規(guī)定，該事業(yè)單位次日將上述房屋租金全額上繳財(cái)政。4.某事業(yè)單位屬于增值稅一般納稅人，（1）某日購(gòu)入用于非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，專用發(fā)票上注明的金額為100000元，增值稅額為13000元。（2）銷售增值稅應(yīng)稅商品，專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為39000元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）月末，將應(yīng)交未交的增值稅26000元從“應(yīng)交稅金”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交稅金”明細(xì)科目。（4）次月月初，繳納上月未交的增值稅26000元。5.某事業(yè)單位用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的公務(wù)用車發(fā)生應(yīng)交車船稅50000元。數(shù)日后，單位用銀行存款繳納上述稅款。6.某行政單位從職工工資中代扣個(gè)人所得稅35000元。數(shù)日后，單位通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式繳納上述稅款。7.某事業(yè)單位按照稅法的規(guī)定，應(yīng)交企業(yè)所得稅240000元。數(shù)日后，單位以銀行存款繳納上述稅款。8.某行政單位：（1）本月應(yīng)付職工薪酬1000000元，其中，應(yīng)付基本工資550000元，應(yīng)付國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼200000元，應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100000元，應(yīng)付住房公積金150000元。同時(shí)，代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)45000元，住房公積金150000元，代扣代繳個(gè)人所得稅16000元。（2）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付職工薪酬和代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和個(gè)人所得稅。9.某行政單位采購(gòu)辦公用的材料一批，采購(gòu)價(jià)為350000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，單位尚未付款。10.某事業(yè)單位購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，共計(jì)333000元。設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)，并付給供貨方金額為333000元的銀行承兌匯票一張。11.某行政單位負(fù)責(zé)發(fā)放某項(xiàng)政府補(bǔ)貼，共計(jì)55000元。數(shù)日后，該單位通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式向收款人支付上述政府補(bǔ)貼。12.某事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，收到甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款12000元。數(shù)日后，該事業(yè)單位向甲公司提供貨物，并收到甲公司支付的剩余貨款38000元。13.某事業(yè)單位：（1）按規(guī)定從非財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用78900元。（2）實(shí)際使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用10000元。

第九章凈資產(chǎn)的核算1.年末，某事業(yè)單位各項(xiàng)收入費(fèi)用的全年發(fā)生額情況如下表所示：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款收入38000000事業(yè)收入13000000上級(jí)補(bǔ)助收入500000附屬單位上繳收入125000經(jīng)營(yíng)收入3300000非同級(jí)財(cái)政撥款收入220000投資收益5000捐贈(zèng)收入130000利息收入3000租金收入0其他收入122000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用50000000單位管理費(fèi)用1800000經(jīng)營(yíng)費(fèi)用3000000所得稅費(fèi)用12000資產(chǎn)處置費(fèi)用50000對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用100000其他費(fèi)用50000合計(jì)5501200055405000（1）年末，在完成各項(xiàng)收入和費(fèi)用科目的本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)后，該事業(yè)單位“本期盈余”科目貸方余額為393000元。（2）按規(guī)定，從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金60000元，剩余部分轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.年末，某行政單位與凈資產(chǎn)相關(guān)的部分會(huì)計(jì)科目余額情況如下：（1）上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金25000元，相應(yīng)調(diào)減財(cái)政應(yīng)返還額度。（2）按規(guī)定，向原資金撥出單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)33000元。（3）收到其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金10000元。（4）本年盈余分配科目貸方余額200000元，將其轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目。（5）無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)科目貸方余額50000元，將其轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目。（6）以前年度盈余調(diào)整科目借方余額15000元，將其轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.某事業(yè)單位持有甲公司40%的股權(quán)，有權(quán)決定甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。年末，甲公司發(fā)生除凈利潤(rùn)和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)增加數(shù)為500000元，該事業(yè)單位應(yīng)享有的相應(yīng)份額為200000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第十章收入的核算1.某行政單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以實(shí)撥資金方式收到財(cái)政部門撥款850000元。（2）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付會(huì)議費(fèi)35000元。（3）收到上級(jí)政府財(cái)政部門撥來(lái)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)500000元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）現(xiàn)金賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元。因無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入其他收入。（5）年末，財(cái)政部門批準(zhǔn)的本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額中允許結(jié)轉(zhuǎn)使用的金額為135000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付專業(yè)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)800000元。（2）收到上級(jí)政府財(cái)政部門撥來(lái)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（非科研經(jīng)費(fèi)）2000000元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）因科研活動(dòng)取得上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)350000元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中，從甲公司預(yù)收課題服務(wù)費(fèi)100000元。（5）接上題，向甲公司提供課題咨詢服務(wù)，按照合同進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入80000元。（6）收到上級(jí)主管部門撥來(lái)的補(bǔ)助款50000元，專門用于B項(xiàng)目建設(shè)。（7）收到獨(dú)立核算的附屬單位上繳的款項(xiàng)900000元。（8）在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，取得經(jīng)營(yíng)收入23000元。（9）到期回收一項(xiàng)以前年度取得的分期付息、到期一次還本的長(zhǎng)期債券投資，實(shí)際收回本金600000元，取得利息收入30000元。該項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資的賬面余額為600000元。（10）持有丙公司60%的股份，相應(yīng)的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。年末，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000000元。次年4月1日，丙公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利5000000元。4月8日，該單位的銀行賬戶收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（11）收到丁公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金100000元，款項(xiàng)已存入銀行；同時(shí)，接受捐贈(zèng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為80000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第十一章費(fèi)用的核算1.某行政單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為在職人員計(jì)提當(dāng)月薪酬680000元。（2）計(jì)提外聘人員的勞務(wù)費(fèi)23000元。（3）支付在職職工的差旅費(fèi)50000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）領(lǐng)用辦公用品4000元。（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊350000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷330000元，計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）450000000元。（6）在資產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備損毀，該設(shè)備賬面余額為600000元，已提折舊為440000元。在清理?yè)p毀設(shè)備的過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)等費(fèi)用1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付?，F(xiàn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（7）接受上級(jí)主管部門無(wú)償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施一項(xiàng)，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為40000000元。在移交的過(guò)程中，發(fā)生歸屬于該行政單位的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)20000元，款項(xiàng)國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的在職職工計(jì)提當(dāng)月薪酬300000元。（2）為從事行政管理及后勤活動(dòng)的在職職工計(jì)提當(dāng)月薪酬150000元。（3）為從事非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的在職職工計(jì)提當(dāng)月薪酬50000元。（4）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生會(huì)議費(fèi)支出35000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000000元，其中歸屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊3000000元，歸屬于行政管理及后勤活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊1500000元，歸屬于非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊500000元。（6）因行政管理及后勤活動(dòng)的需要，領(lǐng)用辦公用品50000元。（7）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，發(fā)生車船稅等稅費(fèi)支出5000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（8）按規(guī)定，從事業(yè)收入中提取專用基金8000元，并將提取的專用基金計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。（9）經(jīng)批準(zhǔn)，出售閑置的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備賬面余額為500000元，已提折舊為330000元。在出售過(guò)程中，取得出售收入100000元，款項(xiàng)存入銀行；同時(shí)，發(fā)生稅費(fèi)支出1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。處置凈收入需上繳財(cái)政。（10）向其他地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金100000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（11）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)向上級(jí)單位上繳款項(xiàng)45000元，但款項(xiàng)尚未支付。（12）為支持附屬單位的發(fā)展，向附屬單位補(bǔ)助500000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。（13）按稅法規(guī)定，發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，計(jì)算單位應(yīng)交所得稅為35000元。單位通過(guò)銀行存款繳納該稅款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第十二章總會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算1.某市財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表等憑證，當(dāng)日共收到財(cái)政預(yù)算收入37200000元。其中，納入一般公共預(yù)算管理的稅收收入15000000元，納入一般公共預(yù)算管理的非稅收入5000000元，納入政府性基金預(yù)算管理的非稅收入3000000元，納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的非稅收入3200000元，上級(jí)財(cái)政一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入10000000元；下級(jí)財(cái)政一般公共預(yù)算上解收入1000000元。（2）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為有關(guān)預(yù)算單位支付政府機(jī)關(guān)商品和服務(wù)撥款費(fèi)用3000000元，政府機(jī)關(guān)工資福利撥款費(fèi)用800000元，對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助撥款費(fèi)用500000元，對(duì)企業(yè)補(bǔ)助撥款費(fèi)用450000元。同時(shí)，這些撥款費(fèi)用所需資金分別來(lái)自一般公共預(yù)算支出4000000元，政府性基金預(yù)算支出300000元，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算450000元。（3）期末確認(rèn)地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收利息共計(jì)2800元。（4）收到實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金收入共計(jì)6800元。2.某市財(cái)政如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）在上下級(jí)財(cái)政資金結(jié)算中，應(yīng)補(bǔ)助所屬某縣財(cái)政款項(xiàng)13400元。（2）以國(guó)庫(kù)存款撥付與下級(jí)往來(lái)款項(xiàng)13400元。（3）在上下級(jí)財(cái)政資金結(jié)算中，應(yīng)獲得所屬某縣財(cái)政上解財(cái)政資金5200元。（4）收到與下級(jí)往來(lái)款項(xiàng)5200元。3.某省財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）所屬A市財(cái)政未按時(shí)向省財(cái)政上繳由省財(cái)政代發(fā)的市政府債券到期本金17000元及其利息360元，省財(cái)政為其墊付了相應(yīng)資金17360元（=17000+360），用以代為償付到期市政府債券本息。（2）省財(cái)政與A市財(cái)政進(jìn)行結(jié)算，省財(cái)政對(duì)A市財(cái)政扣繳到期債券本息17360元。（3）省財(cái)政收到所屬B市財(cái)政繳來(lái)的墊付市政府債券本金17000元及其利息360元。4.某省財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）使用一般公共預(yù)算資金向省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金撥付款項(xiàng)30000元，作為對(duì)該基金公司的股權(quán)投資。（2）基金公司報(bào)告實(shí)現(xiàn)投資收益，省財(cái)政確認(rèn)相應(yīng)收益3000元。（3）將一部分基金公司的投資收益1500元留作基金滾動(dòng)使用。（4）基金公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，省財(cái)政確認(rèn)相應(yīng)收益1000元。（5）收到基金公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元，該股利收入納入省財(cái)政一般公共預(yù)算本級(jí)收入。5.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)生財(cái)政短收，即財(cái)政實(shí)際收入小于財(cái)政預(yù)算收入，決定調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金30000元。（2）年終轉(zhuǎn)賬，將“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目貸方余額30000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。6.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的一般公共預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到地方政府長(zhǎng)期一般債券發(fā)行收入400000元。具體情況為：“債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——一般債務(wù)收入”400000元。（2）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的政府性基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到地方政府長(zhǎng)期專項(xiàng)債券發(fā)行收入250000元。具體情況為：“債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項(xiàng)債務(wù)收入”。7.某省財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省總會(huì)計(jì)分錄：（1）向所屬A市財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方債券資金16000元。（2）向所屬B市財(cái)政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金37000元，且由外方直接將轉(zhuǎn)貸資金支付給用款單位。

第十三章總會(huì)計(jì)負(fù)債的核算1.某省財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）在上下級(jí)財(cái)政資金結(jié)算中，應(yīng)上解中央財(cái)政款項(xiàng)6800元。（2）以國(guó)庫(kù)存款上繳與上級(jí)往來(lái)款項(xiàng)6800元。（3）在上下級(jí)財(cái)政資金結(jié)算中，應(yīng)獲得中央財(cái)政補(bǔ)助資金18000元。（4）收到與上級(jí)往來(lái)款項(xiàng)18000元。2.某省及其所屬某市財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制省財(cái)政總會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)分錄：（1）省財(cái)政按時(shí)收到所屬市財(cái)政上繳的省政府債券轉(zhuǎn)貸款還本資金40000元、債券付息資金800元，收到款項(xiàng)共計(jì)40800元（=40000+800）。收到的轉(zhuǎn)貸款利息中，已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額為370元。（2）年末，省工商部門的市場(chǎng)監(jiān)督管理專項(xiàng)活動(dòng)尚在進(jìn)行中。由于用款進(jìn)度的原因，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)支出6100元，形成國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金6100元，資金性質(zhì)為一般公共預(yù)算資金。省財(cái)政經(jīng)分析后決定，省工商部門的該專項(xiàng)市場(chǎng)監(jiān)督管理活動(dòng)結(jié)余資金6100元在次年繼續(xù)用于相關(guān)的專項(xiàng)活動(dòng)。3.某省財(cái)政發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：省財(cái)政發(fā)行一批5年期記賬式固定利率附息地方政府一般債券，計(jì)劃發(fā)行面值800000元，每年支付一次利息，到期償還本金并支付最后一年利息。該期債券采用單一價(jià)格招標(biāo)方式，標(biāo)的為利率，各中標(biāo)承銷團(tuán)成員按債券面值承銷。經(jīng)招投標(biāo)程序確定的債券票面利率為2.8%，實(shí)際發(fā)行債券面值金額為800000元，實(shí)際收到債券發(fā)行收入800000元，經(jīng)確認(rèn)的到期應(yīng)付債券本金金額為800000元，債券實(shí)際發(fā)行額為800000元。該期債券發(fā)行后上市交易。省財(cái)政向相關(guān)債券承銷團(tuán)成員按承銷債券面值的0.1%支付債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)共計(jì)800元。3個(gè)月后到達(dá)期末，該期債券計(jì)算3個(gè)月的應(yīng)付利息5600元。1年后該期債券到達(dá)付息日，省財(cái)政支付1年的到期債券利息22400元（=800000×2.8%）。5年后該期債券到達(dá)還本付息日，省財(cái)政按債券面值償還本金800000元，并支付最后一年的到期債券利息22400元。4.某市財(cái)政20×9年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：上級(jí)某省財(cái)政發(fā)行一批地方政府一般債券。同時(shí)，向本市財(cái)政轉(zhuǎn)貸550000元，用以支持本市政府的生態(tài)環(huán)境保護(hù)建設(shè)。該轉(zhuǎn)貸款每年利息費(fèi)用為6000元，轉(zhuǎn)貸期限為2年，每年支付一次利息。

第十四章總會(huì)計(jì)收入與預(yù)算收入的核算1.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省總會(huì)計(jì)分錄：（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的一般公共預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日共收到一般公共預(yù)算收入191500元。其中，“稅收收入——增值稅”38200元，“稅收收入——企業(yè)所得稅”72000元，“稅收收入——房產(chǎn)稅”81300元。（2）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的政府性基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日共收到政府性基金預(yù)算收入42600元。其中，“非稅收入——政府性基金收入——國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入”34200元，“非稅收入——政府性基金收入——彩票公益金收入”8400元。（3）收到財(cái)政專戶管理的資金收入共計(jì)460000元。（4）通過(guò)預(yù)算支出安排取得專用基金收入42000元，具體為糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，相應(yīng)款項(xiàng)已從財(cái)政國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入糧食風(fēng)險(xiǎn)基金財(cái)政專戶。2.某市財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該市總會(huì)計(jì)分錄：（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的一般公共預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日共收到一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入28500元。其中，“轉(zhuǎn)移性收入——一般性轉(zhuǎn)移支付收入”13000元，“轉(zhuǎn)移性收入——專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入”15500元。（2）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的一般公共預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到所屬某縣一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入9000元。具體情況為：“轉(zhuǎn)移性收入——上解收入——專項(xiàng)上解收入”9000元。（3）為平衡一般公共預(yù)算，從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中調(diào)入資金40000元。（4）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的政府性基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日共收到上級(jí)省政府財(cái)政政府性基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入5600元。具體情況為：“轉(zhuǎn)移性收入——政府性基金轉(zhuǎn)移收入——政府性基金補(bǔ)助收入”5600元。3.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省總會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)生財(cái)政短收，即財(cái)政實(shí)際收入小于財(cái)政預(yù)算收入，決定調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金30000元。（2）年終轉(zhuǎn)賬，將“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目貸方余額30000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。4.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的一般公共預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到地方政府長(zhǎng)期一般債券發(fā)行收入400000元。具體情況為：“債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——一般債務(wù)收入”400000元。（2）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的政府性基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到地方政府長(zhǎng)期專項(xiàng)債券發(fā)行收入250000元。具體情況為：“債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項(xiàng)債務(wù)收入”。5.某市財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該市財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）通過(guò)向上級(jí)某省政府債務(wù)轉(zhuǎn)貸方式取得一筆地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入16000元。（2）通過(guò)向上級(jí)某省政府債務(wù)轉(zhuǎn)貸方式取得一筆地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入37000元。

第十五章總會(huì)計(jì)費(fèi)用與預(yù)算支出的核算1.某市財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該市財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般公共預(yù)算本級(jí)支出的款項(xiàng)共計(jì)70000元。具體支付情況為：“教育支出——普通教育——學(xué)前教育（對(duì)事業(yè)單位資本性補(bǔ)助）”39000元，“社會(huì)保障和就業(yè)支出——人力資源和社會(huì)保障管理事務(wù)——機(jī)關(guān)服務(wù)（機(jī)關(guān)工資福利支出）”31000元。（2）年終核定當(dāng)年確實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)撥款按規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位在下一年度繼續(xù)使用的本年終一般公共預(yù)算國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金共計(jì)210000元。具體情況為：“文化旅游體育與傳媒支出——文化和旅游——圖書(shū)館（對(duì)事業(yè)單位經(jīng)常性補(bǔ)助）”90000元，“衛(wèi)生健康支出——公立醫(yī)院——綜合醫(yī)院（對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）”120000元。（3）有關(guān)預(yù)算單位支付屬于政府性基金預(yù)算本級(jí)支出的款項(xiàng)共計(jì)80000元。具體支付情況為：“文化旅游體育與傳媒支出——國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金及對(duì)應(yīng)專項(xiàng)債務(wù)收入安排的支出——資助城市影院（對(duì)企業(yè)的資本性支出）”47000元，“城鄉(xiāng)社區(qū)支出——國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入及對(duì)應(yīng)專項(xiàng)債務(wù)收入安排的支出——公共租賃住房支出（對(duì)企業(yè)的資本性支出）”33000元。（4）以財(cái)政直接支付的方式，為有關(guān)預(yù)算單位支付屬于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出的款項(xiàng)共計(jì)137000元。具體支付情況為：“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出——解決歷史遺留問(wèn)題及改革成本支出——廠辦大集體改革成本支出（對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）”52000元，“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出——國(guó)有企業(yè)資本金注入——公益性設(shè)施投資支出（對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助）”85000元。（5）通過(guò)財(cái)政專戶向有關(guān)教育單位撥付教育收費(fèi)共計(jì)90000元。具體撥付情況為：“教育支出——普通教育——高等教育——某高等學(xué)?！?0000元，“教育支出——職業(yè)教育——高等職業(yè)教育——某高等職業(yè)學(xué)?！?0000元。（6）使用糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)市級(jí)儲(chǔ)備糧油的利息費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)貼，從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金財(cái)政專戶撥付資金15000元。2.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)向所屬某市財(cái)政撥付一般公共預(yù)算資金共計(jì)52000元，其中，屬于向該市財(cái)政撥付的均衡性轉(zhuǎn)移支付資金45000元，相應(yīng)適用“轉(zhuǎn)移性支出——一般性轉(zhuǎn)移支付——均衡性轉(zhuǎn)移支付支出（上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出）”預(yù)算科目；屬于向該市財(cái)政撥付的專項(xiàng)用于節(jié)能環(huán)保方面的資金7000元，相應(yīng)適用“轉(zhuǎn)移性支出——專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付——節(jié)能環(huán)保（上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出）”預(yù)算科目。（2）通過(guò)財(cái)政直接支付的方式，為所屬某市財(cái)政支付一筆政府性基金預(yù)算資金325000元，用于專項(xiàng)補(bǔ)助該市政府在城鄉(xiāng)社區(qū)建設(shè)方面發(fā)生的專項(xiàng)采購(gòu)支出，相應(yīng)適用“轉(zhuǎn)移性支出——政府性基金轉(zhuǎn)移支付——政府性基金補(bǔ)助支出（上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出）”預(yù)算科目。（3）按財(cái)政管理體制規(guī)定通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)向中央財(cái)政上解款項(xiàng)共計(jì)65100元，具體為體制上解款項(xiàng)，相應(yīng)適用“轉(zhuǎn)移性支出——上解支出——體制上解支出（上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出）”預(yù)算科目。（4）與所屬某市財(cái)政進(jìn)行年終結(jié)算，經(jīng)計(jì)算，應(yīng)給予所屬該市財(cái)政結(jié)算補(bǔ)助款項(xiàng)48500元，相應(yīng)適用“轉(zhuǎn)移性支出——一般性轉(zhuǎn)移支付——結(jié)算補(bǔ)助支出（上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移性支出）”預(yù)算科目。（5）年終發(fā)生公共財(cái)政超收，即財(cái)政實(shí)際收入大于財(cái)政預(yù)算收入，決定安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金13500元。3.某省財(cái)政某年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制該省財(cái)政總會(huì)計(jì)分錄：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的省政府長(zhǎng)期債券本金共計(jì)171500元。其中，“債務(wù)還本支出——地方政府一般債務(wù)還本支出——地方政府一般債券還本支出”15500元，“債務(wù)還本支出——地方政府專項(xiàng)債務(wù)還本支出——港口建設(shè)費(fèi)債務(wù)還本支出”156000元。（2）發(fā)行一批地方政府一般債券。同時(shí)，向所屬下級(jí)某市財(cái)政轉(zhuǎn)貸285000元，用以支持該市政府的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，相應(yīng)的預(yù)算科目為“轉(zhuǎn)移性支出——債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸支出”。（3）年終，“債務(wù)還本支出”總賬科目借方余額為215000元。其中，“地方政府一般債務(wù)還本支出”35000元，“地方政府專項(xiàng)債務(wù)還本支出”180000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將其分別轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”總賬科目。（4）年終，“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”總賬科目借方余額為28500元。其中，“地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸支出”4500元，“地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸支出”24000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將其分別轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”總賬科目。

第十六章總會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余的核算某市財(cái)政經(jīng)結(jié)算，預(yù)算收入類和預(yù)算支出類科目在年終轉(zhuǎn)賬前的余額情況如下：預(yù)算支出類科目借方余額預(yù)算收入類科目貸方余額一般公共預(yù)算支出520000000一般公共預(yù)算收入500000000政府性基金預(yù)算支出189000000政府性基金預(yù)算收入200000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出30000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入50000000財(cái)政專戶管理資金支出3800000財(cái)政專戶管理資金收入4000000專用基金支出1980000專用基金收入2000000補(bǔ)助預(yù)算支出180000000補(bǔ)助預(yù)算收入150000000其中：一般公共預(yù)算補(bǔ)助支出110000000其中：一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入100000000政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出50000000政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入40000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助支出20000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助收入1000000上解預(yù)算支出65000000上解預(yù)算收入50000000其中：一般公共預(yù)算上解支出40000000其中：一般公共預(yù)算上解收入35000000政府性基金預(yù)算上解支出20000000政府性基金預(yù)算上解收入15000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上解支出5000000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上解收入0地區(qū)間援助預(yù)算支出8000000地區(qū)間援助預(yù)算收入0調(diào)出預(yù)算資金50000000調(diào)入預(yù)算資金50000000其中：一般公共預(yù)算調(diào)出資金0其中：一般公共預(yù)算調(diào)入資金50000000政府性基金預(yù)算調(diào)出資金50000000政府性基金預(yù)算調(diào)入資金0安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金25000000動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金45000000債務(wù)還本預(yù)算支出0債務(wù)預(yù)算收入0債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出50000000債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算收入150000000其中：一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出10000000其中：一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入30000000專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出40000000專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入120000000待處理支出200000待處理收入500000要求根據(jù)上述余額情況表來(lái)編制年終轉(zhuǎn)賬分錄，并計(jì)算有關(guān)科目的年終余額（1）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算“資金結(jié)存——待處理結(jié)存”科目的年終余額。（2）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年終余額。（3）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年終余額。（4）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年終余額。

課后練習(xí)題答案部分第四章預(yù)算收入的核算1.某行政單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付向定點(diǎn)采購(gòu)單位支付會(huì)議費(fèi)200000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出200000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用200000貸：財(cái)政撥款收入200000（2）收到非同級(jí)財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)360000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金360000貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款360000貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入360000（3）收到其他地區(qū)的單位和個(gè)人捐贈(zèng)的救災(zāi)款項(xiàng)500000元，款項(xiàng)已到賬。經(jīng)批準(zhǔn)，該款項(xiàng)納入單位預(yù)算管理并定向用于救災(zāi)支出。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金500000貸：其他預(yù)算收入500000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款500000貸：捐贈(zèng)收入5000002.某事業(yè)單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備采購(gòu)價(jià)為350000元?？铐?xiàng)已支付，設(shè)備已驗(yàn)收。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出350000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入350000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)350000貸：財(cái)政撥款收入350000（2）收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入100000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款100000貸：事業(yè)收入100000（3）收到專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的事業(yè)收入22000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金22000貸：事業(yè)預(yù)算收入22000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款22000貸：事業(yè)收入22000（4）向甲公司提供科研服務(wù)。按合同約定，從甲公司那里預(yù)收300000元課題費(fèi)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金300000貸：事業(yè)預(yù)算收入300000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000借：預(yù)收賬款300000貸：事業(yè)收入300000（5）該事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得經(jīng)營(yíng)收入10000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金10000貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入10000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款10000貸：經(jīng)營(yíng)收入10000（6）收到上級(jí)單位撥入的上級(jí)補(bǔ)助收入234000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金234000貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入234000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款234000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入234000（7）收到附屬單位上繳的附屬單位上繳收入58000元，款項(xiàng)已存入銀行。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金58000貸：附屬單位上繳預(yù)算收入58000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款58000貸：附屬單位上繳收入58000（8）經(jīng)批準(zhǔn)，向銀行借入一筆5年期長(zhǎng)期借款10000000元，定向用于該單位科研大樓的建設(shè)。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金10000000貸：債務(wù)預(yù)算收入10000000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款10000000貸：長(zhǎng)期借款10000000（9）單位持有的長(zhǎng)期債券投資已到期，收回本金500000元，收到利息15000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金234000貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入234000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款515000貸：長(zhǎng)期債券投資500000投資收益15000

第五章預(yù)算支出的核算1.某行政單位2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已交付使用。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出20000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入20000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)20000貸：財(cái)政撥款收入20000（2）為履職發(fā)生會(huì)議費(fèi)5000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出5000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入5000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用5000貸：財(cái)政撥款收入5000（3）為履職人員計(jì)提職工薪酬580000元。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式向單位職工支付應(yīng)付薪酬360000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出360000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入360000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用580000貸：應(yīng)付職工薪酬580000借：應(yīng)付職工薪酬360000貸：財(cái)政撥款收入360000（4）采購(gòu)辦公用物品一批，實(shí)際支付價(jià)款6800元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，物品已驗(yàn)收入庫(kù)。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出6800貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入6800財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品6800貸：財(cái)政撥款收入6800（5）現(xiàn)金賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元。經(jīng)核實(shí)，上述現(xiàn)金短缺確屬無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出50貸：資金結(jié)存——貨幣資金50財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益50貸：庫(kù)存現(xiàn)金50借：資產(chǎn)處置費(fèi)用50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益50（6）經(jīng)批準(zhǔn)，無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)一臺(tái)，調(diào)出過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用500元，款項(xiàng)以現(xiàn)金形式支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出500貸：資金結(jié)存——貨幣資金500財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（7）向甲地區(qū)捐款10000元，定向用于甲地區(qū)的災(zāi)后重建，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出10000貸：資金結(jié)存——貨幣資金10000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用10000貸：銀行存款100002.某事業(yè)單位2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提職工薪酬150000元，為單位行政及后勤管理人員計(jì)提職工薪酬50000元。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式向職工個(gè)人支付應(yīng)付職工薪酬168000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出168000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入168000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用150000單位管理費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬200000借：應(yīng)付職工薪酬168000貸：財(cái)政撥款收入168000（2）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，實(shí)際支付價(jià)款為8000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出8000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入8000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)8000貸：財(cái)政撥款收入8000（3）在開(kāi)展單位行政管理及后勤管理活動(dòng)過(guò)程中采購(gòu)一批物品，發(fā)生預(yù)付賬款5000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，物品尚未交付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出5000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入5000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)付賬款5000貸：財(cái)政撥款收入5000（4）收到上述物品，以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付剩余貨款14500元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出14500貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入14500財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品19500貸：預(yù)付賬款5000財(cái)政撥款收入14500（5）在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生水電費(fèi)等支出6000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)支出6000貸：資金結(jié)存——貨幣資金6000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6000貸：銀行存款6000（6）按照財(cái)政部門和上級(jí)主管部門的規(guī)定，上繳上級(jí)單位款項(xiàng)500000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：上繳上級(jí)支出500000貸：資金結(jié)存——貨幣資金500000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：上繳上級(jí)費(fèi)用500000貸：銀行存款500000（7）按照規(guī)定，對(duì)附屬單位補(bǔ)助250000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用250000貸：銀行存款250000（8）經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款購(gòu)入一批3年期政府債券，實(shí)際支付價(jià)款為300000元。債券的票面年利率為5%，每年付息一次，到期一次償還本金。債券投資所取得的利息收入納入單位預(yù)算管理。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：投資支出300000貸：資金結(jié)存——貨幣資金300000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期債券投資300000貸：銀行存款300000（9）按照貸款合同的約定，償還銀行貸款本金1000000元，并支付最后一期利息60000元。在支付最后一次利息之前，工程項(xiàng)目已完工，這部分利息費(fèi)用不計(jì)入在建工程。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：債務(wù)還本支出1000000其他支出60000貸：資金結(jié)存——貨幣資金1060000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期借款1000000應(yīng)付利息60000貸：銀行存款1060000借：其他費(fèi)用60000貸：應(yīng)付利息60000（10）經(jīng)批準(zhǔn)，接受其他單位無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)憑證表明其價(jià)值為35000元。在調(diào)入過(guò)程中，發(fā)生歸屬于該單位的相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出2000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入2000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)37000貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)35000財(cái)政撥款收入2000

第六章預(yù)算結(jié)余的核算1.2023年，某事業(yè)單位發(fā)生與資金結(jié)存業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的過(guò)程中取得事業(yè)收入100000元，款項(xiàng)已存入銀行。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款100000貸：事業(yè)收入100000（2）收到從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金50000元，款項(xiàng)已存入銀行。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款50000貸：累計(jì)盈余50000（3）當(dāng)年通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式采購(gòu)一批辦公用品，后發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問(wèn)題，予以退貨。現(xiàn)接到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的退款通知書(shū)，收到對(duì)方公司的全額退款80000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——資金結(jié)存80000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整80000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款80000貸：庫(kù)存物品80000（4）在開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)等支出60000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出60000貸：資金結(jié)存——貨幣資金60000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用60000貸：銀行存款60000（5）動(dòng)用專用基金購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值45000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。而且，該項(xiàng)專用基金是從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：專用結(jié)余45000貸：資金結(jié)存——貨幣資金45000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)45000貸：銀行存款45000借：專用基金45000貸：累計(jì)盈余45000（6）某個(gè)非財(cái)政撥款的專項(xiàng)任務(wù)已完成，項(xiàng)目剩余資金50000元。現(xiàn)通過(guò)銀行存款將剩余資金退回給原資金撥出單位。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金入50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：累計(jì)盈余50000貸：銀行存款50000（7）該單位有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)。通過(guò)銀行存款繳納所得稅250000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅250000貸：銀行存款2500002.年末，某行政單位全年預(yù)算收支及其明細(xì)科目的余額情況如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款預(yù)算收入20000000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款800000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款350000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入440000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入260000行政支出——財(cái)政撥款支出19000000行政支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出500000行政支出——其他資金支出700000其他支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出80000其他支出——其他資金支出300000要求：（1）核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入20000000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)20000000借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)19000000貸：行政支出——財(cái)政撥款支出19000000（2）對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，有一個(gè)項(xiàng)目已完工，其剩余資金符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，金額為20000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)20000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入20000（3）核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì);借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款350000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入260000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)610000借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)580000貸：行政支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出500000其他支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出80000（4）核算其他結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。預(yù)算會(huì)計(jì);借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款800000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入440000貸：其他結(jié)余1240000借：其他結(jié)余1000000貸：行政支出——其他資金支出700000其他支出——其他資金支出3000003.年末，某事業(yè)單位全年預(yù)算收支及其明細(xì)科目的余額情況如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款預(yù)算收入90000000事業(yè)預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入70000000事業(yè)預(yù)算收入——專項(xiàng)收入50000000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專項(xiàng)收入400000附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入600000經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入800000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款900000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款300000投資預(yù)算收益20000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入550000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入250000事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出88350000事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出49880000事業(yè)支出——其他資金支出68500000經(jīng)營(yíng)支出768000上繳上級(jí)支出450000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出550000投資支出880000債務(wù)還本支出3000000其他支出——其他資金支出770000要求：（1）核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入90000000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)90000000借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)88350000貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出88350000（2）對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，有一個(gè)項(xiàng)目已完工，其剩余資金符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，金額為300000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)300000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入300000（3）核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì);借：事業(yè)預(yù)算收入——專項(xiàng)收入50000000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專項(xiàng)收入400000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)撥款300000其他預(yù)算收入——專項(xiàng)收入250000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)50950000借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)549880000貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出549880000（4）核算其他結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；預(yù)算會(huì)計(jì);借：事業(yè)預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入70000000附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入600000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)撥款900000投資預(yù)算收益20000其他預(yù)算收入——非專項(xiàng)收入550000貸：其他結(jié)余72070000借：其他結(jié)余74150000貸：事業(yè)支出——其他資金支出68500000上繳上級(jí)支出450000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出550000投資支出880000債務(wù)還本支出3000000其他支出——其他資金支出770000（5）核算非財(cái)政撥款結(jié)余，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入800000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余800000借：經(jīng)營(yíng)支出768000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余768000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余32000非財(cái)政撥款結(jié)余2048000貸：其他結(jié)余2080000

第七章資產(chǎn)的核算1.某行政單位發(fā)生有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)如下：（1）職工李某因出差需要，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付；數(shù)日后，李某出差回來(lái)，報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)1350元，剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金補(bǔ)付。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)收款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1350貸：其他應(yīng)收款1000庫(kù)存現(xiàn)金350預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出1350貸：資金結(jié)存——貨幣資金1350（2）單位的銀行存款賬戶收到甲公司具有明確轉(zhuǎn)贈(zèng)要求的捐款100000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)100000貸：受托代理負(fù)債100000（3）某日，在核對(duì)賬款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元。后經(jīng)查驗(yàn)，其中200元屬于張某工作失誤所致，由他個(gè)人賠付；另有100元確屬無(wú)法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出300貸：資金結(jié)存——貨幣資金300B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)收款200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款200預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出200貸：資金結(jié)存——貨幣資金200C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100（4）將銀行存款10000元交存銀行，取得相同額度的銀行本票。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款10000貸：銀行存款10000（5）使用銀行本票采購(gòu)存貨一批，價(jià)值9800元。完成采購(gòu)后，剩余的本票金額退回銀行存款賬戶。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品9800貸：其他貨幣資金——銀行本票存款9800預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出9800貸：資金結(jié)存——貨幣資金9800B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款200貸：其他貨幣資金——銀行本票存款2002.某事業(yè)單位發(fā)生對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，使用銀行存款購(gòu)買6月期國(guó)債100000元，票面利率為3%。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：短期投資100000貸：銀行存款100000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：投資支出100000貸：資金結(jié)存——貨幣資金100000（2）上述國(guó)債到期，收到本息101500元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款101500貸：短期投資100000投資收益1500預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金101500貸：投資支出100000投資預(yù)算收益1500（3）經(jīng)批準(zhǔn)，使用以前年度積累下來(lái)的非財(cái)政撥款結(jié)余資金5000000元對(duì)甲公司進(jìn)行股權(quán)投資，持有該公司40%的股權(quán)，擁有被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的權(quán)力，該長(zhǎng)期股權(quán)投資使用權(quán)益法核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000000貸：銀行存款5000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：投資支出5000000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000000（4）年末，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400000貸：投資收益400000（5）甲公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利50000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20000（6）收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元（=50000×40%）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：投資預(yù)算收益200003.某事業(yè)單位發(fā)生有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)如下：（1）在開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，因開(kāi)展有償服務(wù)收到服務(wù)對(duì)象開(kāi)具的一張期限為3個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票，匯票注明金額為350000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)收票據(jù)350000貸：經(jīng)營(yíng)收入350000（2）上述匯票到期，銀行如數(shù)兌付，款項(xiàng)已到賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款350000貸：應(yīng)收票據(jù)350000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金350000貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入350000（3）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中，向丙公司提供課題咨詢服務(wù)，合同約定課題咨詢費(fèi)為100000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）?，F(xiàn)服務(wù)已提供，但丙公司尚未付款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)收賬款100000貸：事業(yè)收入100000（4）數(shù)周后，收到丙公司支付的課題咨詢費(fèi)100000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（5）與丁公司簽訂采購(gòu)協(xié)議，采購(gòu)辦公設(shè)備一套，合同價(jià)為500000元，并預(yù)付30%的價(jià)款，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)付賬款150000貸：財(cái)政撥款收入150000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出150000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入150000（6）丁公司按期交付設(shè)備，現(xiàn)已驗(yàn)收合格。以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付剩余款項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)500000貸：預(yù)付賬款150000財(cái)政撥款收入350000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出350000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入3500004.某行政單位發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：（1）按照與甲公司簽訂的購(gòu)貨協(xié)議，支付采購(gòu)款10000元，款項(xiàng)以國(guó)庫(kù)集中支付方式支付，但貨物尚未驗(yàn)收入庫(kù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：在途物品10000貸：財(cái)政撥款收入10000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出10000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入10000（2）上述貨物經(jīng)核驗(yàn)無(wú)誤后入庫(kù)保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品10000貸：在途物品10000（3）因工作需要，領(lǐng)用庫(kù)存物品1000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1000貸：庫(kù)存物品1000（4）領(lǐng)用甲材料一批，并委托A公司加工生產(chǎn)乙材料，相關(guān)憑證表明甲材料的賬面價(jià)值為5000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：加工物品5000貸：庫(kù)存物品5000（5）乙材料已加工完成，支付A公司加工費(fèi)1200元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品6200貸：加工物品5000銀行存款