2024年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)筆試歷年真題薈萃含答案

2024年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.簡要回答注冊會計師對應(yīng)收賬款函證與銀行存款函證的主要區(qū)別。2.重大過失3.技術(shù)4.審計準(zhǔn)則5.審計準(zhǔn)則6.審計客體7.如何理解審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎？8.審計人員如何獨立進行審計工作底稿和財務(wù)報表的復(fù)核？9.什么是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)？兩者的區(qū)別是什么？10.監(jiān)證業(yè)務(wù)11.簡述財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。12.進一步審計程序13.審計人員考慮期初余額將對審計結(jié)論和報告有何影響？14.調(diào)節(jié)法15.試述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。16.如何控制應(yīng)收賬款的函證過程？17.什么是計劃審計工作？18.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險19.審計質(zhì)量控制是指什么？20.籌資循環(huán)的控制測試主要包括？21.專業(yè)勝任能力是指什么？22.實質(zhì)性程序是指什么？23.如何理解審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則之間的關(guān)系？24.2001年北京某高校紀(jì)委立案查證，校學(xué)報編輯部工作人員侯某利用職務(wù)之便，以虛報冒領(lǐng)稿費的手段貪污公款49萬余元。該案移送司法機關(guān)，侯某被判處有期徒刑11年。?侯某作為學(xué)報編務(wù)，負責(zé)編排、印刷、發(fā)行和支出報銷工作。在發(fā)放作者稿酬時，他為每位作者填寫一張支款單，并為校外單位作者到校財務(wù)處代領(lǐng)稿費。在填寫支款單時，他不寫作者姓名、稿費大寫金額前留有空隙，他甚至找借口讓某些負責(zé)人在空白支款單上先簽字。1990年3月至2000年9月，在代領(lǐng)校外單位作者稿費時，他在一些支款單的稿費金額前添加數(shù)字，增加原稿費數(shù)額，從校財務(wù)處提款后，將增加的金額據(jù)為己有；或用一張支款單領(lǐng)出所有作者稿費后，在剩余的支款單上填寫金額，后附編造的作者姓名，再從校財務(wù)處提款，全部據(jù)為己有；或用已由負責(zé)人簽字的空白支款單，編寫期數(shù)、稿費金額，后附編造的姓名，從財務(wù)處提款。侯某10年半時間共貪污公款49萬余元，作案164次，平均每月作案1.24次。請寫出該案件出現(xiàn)的問題以及解決方法。25.審計人員應(yīng)如何了解、測試及評價小型被審計單位的內(nèi)部控制？卷II一.參考題庫(共25題)1.注冊會計師采用比率估計方法對應(yīng)付帳款進行抽樣。假定樣本的帳面余額為30000元，審計確認(rèn)的實際金額為36000元，應(yīng)付帳款總體的帳面金額為200000元，則推斷的未審部分的實際金額為？2.對控制的監(jiān)督3.審計人員在評價審計結(jié)果時如何考慮重要性和審計風(fēng)險？4.促進作用5.審計準(zhǔn)則它通常有哪些具體作用？6.簡述管理建議書的作用。7.簡述審計依據(jù)的分類。8.在初次審計G公司的財務(wù)報表時，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。 假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。9.簡述鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計的三方關(guān)系人。10.事后審計11.資料：注冊會計師在對ABC公司2004年度會計報表進行審計時，對ABC公司的銀行存款實施的部分審計程序為：? （1）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函? （3）取得開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？12.什么是審計報告？13.審計人員應(yīng)當(dāng)如何評價抽樣結(jié)果并形成審計結(jié)論？14.什么是審計風(fēng)險？具體內(nèi)容有哪些？15.具體審計計劃包括哪些內(nèi)容？16.重要性17.注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點進行檢查？18.簡述審計的作用？19.公允性20.后續(xù)審計21.采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要有：22.迫使現(xiàn)代審計從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向的因素有哪些？23.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則24.銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容？25.銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試？卷III一.參考題庫(共25題)1.財務(wù)報表審計目標(biāo)2.針對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，審計人員應(yīng)實施哪些進一步審計程序？3.什么是管理層聲明？4.簡論政府審計機關(guān)的隸屬模式。5.試論述驗資的概念與含義。6.什么是管理層認(rèn)定？與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括哪些？7.簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。8.質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括哪些？9.什么是審計關(guān)系人？它包括哪些具體內(nèi)容？10.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2012年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）： 簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。11.審計質(zhì)量12.期后事項期后事項13.專業(yè)用途能力和應(yīng)有關(guān)注？14.中國注冊會計師協(xié)會會員包括哪些？15.良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括？16.審計人員在審查某股份有限公司2003年12月31日資產(chǎn)負債表的長期應(yīng)付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付。四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計提折舊。要求：審計人員能否同意該公司的會計處理？應(yīng)建議該公司如何進行會計處理？17.什么是總體審計策略？18.審閱業(yè)務(wù)19.我國審計人員應(yīng)如何遵守職業(yè)道德？20.L注冊會計師在對F公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票； （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）領(lǐng)料單與材料成本計算表； （4）工資計算單與工資發(fā)放單； （5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。 請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。21.簡述銀行存款審計的程序與方法。22.注冊會計師的法律責(zé)任23.審計人員在審查甲企業(yè)2006年度“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在下半年至年末正值銷售旺季之時，銷售收入下滑幅度較大。審計人員懷疑該企業(yè)利用“應(yīng)付賬款”賬戶隱匿收入，故決定作進一步審查。審計人員查閱了2006年11月與12月的“應(yīng)付賬款”明細賬，發(fā)現(xiàn)下列會計分錄：? 借：銀行存款?????????????????????????180?000 ?????貸：應(yīng)付賬款——A公司???????????180?000? 所附原始憑證為銀行進賬單回單和向A公司開出的發(fā)貨票。發(fā)貨票上注明貨款為153?846元，增值稅稅額為26?154元，合計180?000元。? 甲企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，假定該筆業(yè)務(wù)的銷售利潤為100?000元，所得稅稅率為25％。指出該企業(yè)存在的問題，提出處理意見24.民間審計報告25.會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動與客戶存在利益沖突時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案: （1）函證目的不同。銀行存款函證是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在，同時還了解銀行的債務(wù)；應(yīng)收賬款函證是為了證實應(yīng)收賬款余額真實、正確。 （2）函證范圍不同。銀行存款函證是對本年內(nèi)存過款的所有銀行進行函證；應(yīng)收賬款函證的是抽樣向債務(wù)人進行函證。 （3）函證對象不同。銀行存款函證對象是當(dāng)年內(nèi)存過款的所有銀行；應(yīng)收賬款函證的對象是被審計單位的債務(wù)人。 （4）函證的方式不同。銀行存款函證方式一般采用肯定式；應(yīng)收賬款的喊著方式采用肯定式與否定式結(jié)合。2.參考答案: 是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計失敗。3.參考答案: 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有： 第一，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 第二，企業(yè)會計準(zhǔn)則。 第三，與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。4.參考答案: 亦稱審計標(biāo)準(zhǔn)，指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。5.參考答案: 是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。6.參考答案: 審計客體包括審計誰，審什么內(nèi)容。 對會計資料及其反映的經(jīng)濟活動進行審計時，著重審查評價其真實性、合法性和效益性。7.參考答案: 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎可以從以下幾方面認(rèn)識： 一是在不同的歷史時期，應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎具體內(nèi)容是有所不同的。 二是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎基于審計準(zhǔn)則，但又高于審計準(zhǔn)則，是注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)時必須體現(xiàn)的敬業(yè)精神，是保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險、避免或解除注冊會計師的法律責(zé)任的前提條件。 三是職業(yè)謹(jǐn)慎應(yīng)適度，“應(yīng)有的”便表明了這一特性。因為“過度謹(jǐn)慎”將會提高審計成本，降低審計效益；而“謹(jǐn)慎不足”則不能保證審計質(zhì)量，會使注冊會計師承擔(dān)過大的審計風(fēng)險。 四是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎需體現(xiàn)在整個審計過程中，而且必須由具有公認(rèn)學(xué)識水平和業(yè)務(wù)能力的注冊會計師或由其督導(dǎo)的業(yè)務(wù)助手為行為主體。 注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎體現(xiàn)在審計執(zhí)業(yè)的整個過程中，包括：審慎地選擇審計客戶，簽訂合理、有效的審計協(xié)議書，保持高度的責(zé)任感和風(fēng)險意識，培養(yǎng)職業(yè)謹(jǐn)慎者所應(yīng)具備的品質(zhì)，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，制定并實施周密的審計工作方案，謹(jǐn)慎、認(rèn)真而又警惕地處理審計過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，注重對期后事項的審查，在提出審計報告時，確保審計意見類型是恰當(dāng)?shù)?、審計范圍界定是清楚的、會計?zé)任和審計責(zé)任是明確的、文字表達是準(zhǔn)確的，強化審計質(zhì)量控制等。8.參考答案: 在出具審計報告前，審計人員對審計工作底稿進行的最終復(fù)核包括以下內(nèi)容： （1）復(fù)核審計程序，確認(rèn)其是否恰當(dāng)。復(fù)核所實施的審計程序是否符合審計計劃的要求，這些審計程序在審計過程中是否得到了充分應(yīng)用，所有審計程序是否已完成并在審計工作底稿中予以恰當(dāng)記錄等。 （2）復(fù)核審計工作底稿，確認(rèn)其是否充分。復(fù)核已取得的審計工作底稿是否足以支持審計人員擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論；對已經(jīng)收集的被審計單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會計記錄等，連同審計人員制定的審計計劃、審計程序和所采用的審計步驟、審計方法，是否都已記錄于審計工作底稿；每份審計工作底稿的標(biāo)題、編制日期、資料來源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整；相關(guān)審計工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。 （3）復(fù)核審計流程，查明審計過程中是否存在重大遺漏。復(fù)核是否存在會導(dǎo)致進一步查詢和追加審計程序的事項；是否存在涉及會計準(zhǔn)則或未遵循有關(guān)管理機構(gòu)要求的重大事項；所有例外事項是否已經(jīng)查清并予以記錄；是否存在審計步驟不完善或存在未解決的問題；是否存在前期審計中注明的至今未解決的重大事項；是否存在嚴(yán)重影響被審計單位財務(wù)報表反映的其他事項等。 （4）復(fù)核審計工作，查明其是否符合審計機構(gòu)的質(zhì)量要求。復(fù)核和檢查審計人員在審計工作中是否遵循了獨立性原則；對助理審計人員是否進行了指導(dǎo)和監(jiān)督；對超越審計人員知識范圍的事項是否向有關(guān)專家或機構(gòu)進行了咨詢；是否遵循了審計機構(gòu)的內(nèi)部管理制度；審計人員和助理審計人員的知識、專業(yè)技能是否符合要求；是否已經(jīng)實現(xiàn)了審計目標(biāo)；擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。9.參考答案: 注冊會計師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，是指注冊會計師接受委托，對企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人的財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)，以及其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。二者區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個方面： （1）業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。鑒證業(yè)務(wù)涉及三方關(guān)系人，即：責(zé)任方、預(yù)期使用者和注冊會計師；相關(guān)服務(wù)涉及二方關(guān)系人，即：客戶和注冊會計師 （2）業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同。鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點是鑒證對象信息的質(zhì)量，是注冊會計師對信息質(zhì)量某種程度的保證；相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點是信息的利用，通常會形成一系列的建議。 （3）工作的結(jié)果不同。鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果，是注冊會計師以書面形式對鑒證對象信息提供某種程度的可靠性保證；相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果，不對信息提供可靠性保證。 （4）獨立性的要求不同。鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨立于鑒證業(yè)務(wù)的其他兩方；相關(guān)服務(wù)不對獨立性提出要求。 （5）注冊會計師的責(zé)任不同。鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任大于相關(guān)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。10.參考答案: 是指注冊會計師對鑒證信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程序的業(yè)務(wù)。11.參考答案: （1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； （2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； （3）提供更多的督導(dǎo)； （4）提高審計程序的不可預(yù)見性； （5）控制環(huán)境存在缺陷時的審計程序。12.參考答案: 相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。13.參考答案: 審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并確定其對本期財務(wù)報表審計意見的影響。 如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具保留意見或無法表示意見的審計報告。 如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理層。如果被審計單位上期財務(wù)報表由前任審計人員審計，審計人員還應(yīng)當(dāng)考慮提請被審計單位管理層告知前任審計人員。當(dāng)被審計單位不接受調(diào)整或披露的建議時，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具保留意見或否定意見的審計報告。 如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，審計人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。 如果前任審計人員對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，審計人員應(yīng)對此予以關(guān)注并考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，審計人員則應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。14.參考答案: 指為驗證某一項目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個獨立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計方法。15.參考答案: 企業(yè)負責(zé)人對本*單位投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責(zé)，以加強單位對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風(fēng)險、保證投資的安全，提高投資的效益。 （1）崗位分工 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)對辦理投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期輪崗。 （2）授權(quán)批準(zhǔn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理投資業(yè)務(wù)。 （3）投資的可行性研究、評估與決策控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資的可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、可行性研究、評估、決策等做出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。 （4）投資的執(zhí)行控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實施方案、明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人等內(nèi)容。投資的實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。 （5）投資的處置控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資業(yè)務(wù)的處置環(huán)節(jié)的控制，對投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序做出明確規(guī)定。 （6）監(jiān)督檢查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。16.參考答案: 審計人員應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，選定好函證對象和函證方式后，由審計人員自行填制有關(guān)函件內(nèi)容。詢證函一般以被審計單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時要回至?xí)嫀熓聞?wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關(guān)人員借機更改數(shù)字或截留。 審計人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的郵寄和回收，對于退回的信函應(yīng)當(dāng)進行分析。對于采用肯定式函證方式未回函的，可再次復(fù)詢，由審計人員發(fā)出第二次、甚至第三封詢證函。這樣做的原因是不回函可能意味著虛假應(yīng)收賬款，需要繼續(xù)追查，或者由于函證的替代程序通常成本高或花時間較多。如果仍然得不到回復(fù)，則應(yīng)考慮采用替代程序，并根據(jù)檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。替代程序包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單等；或檢查資產(chǎn)負債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)債表日的應(yīng)收賬款確實存在。17.參考答案: 計劃審計工作是整個審計業(yè)務(wù)過程中一個重要的準(zhǔn)備階段，其對審計人員能否順利有效地完成審計工作并控制審計風(fēng)險具有重要的影響。18.參考答案: 作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大旬報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。因此，評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個邊續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。19.參考答案: 審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。20.參考答案: （1）檢查企業(yè)的籌資活動是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。 （2）檢查籌資活動的授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實物保管是否嚴(yán)格分離，是否存在由一人同時執(zhí)行兩項以上業(yè)務(wù)。 （3）查明籌資活動是否建立了嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度，并進行定期檢查。 （4）審計人員在完成上述工作后，即可對被審計單位進行評價，以確定其內(nèi)部控制的強點與弱點以及對相關(guān)內(nèi)部控制制度的可信賴程度，進而確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進意見。21.參考答案: 專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)?？煞譃閮蓚€獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲?。欢菍I(yè)勝任能力的保持。22.參考答案: 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。23.參考答案: 質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則既有聯(lián)系又有區(qū)別。正確理解它們之間的關(guān)系，對于正確運用這兩者，保證獨立審計質(zhì)量具有重要意義。 1.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的聯(lián)系?這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個方面： 一是兩者都是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。為了確保審計的質(zhì)量，審計職業(yè)界已制定了一套多層次的職業(yè)規(guī)范體系。該體系包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（審計準(zhǔn)則為其核心內(nèi)容）、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等。因此，審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則同是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要內(nèi)容。 二是兩者的目的都是保證審計工作的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的可信性。要想使產(chǎn)品質(zhì)量合格，不僅要有明確的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而且必須要有保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)能夠得到落實的辦法。審計也是一樣，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量是否合格的重要標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則就是為了保證審計工作及其成果能夠符合審計準(zhǔn)則的要求，也就是為了保證審計準(zhǔn)則能夠得到落實。 2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別?這種區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 一是兩者的性質(zhì)不同。審計準(zhǔn)則是每個審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時都應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個審計工作的控制而制定的。 二是兩者的內(nèi)容不同。審計準(zhǔn)則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的審計師專業(yè)勝任能力和審計過程及報告質(zhì)量的要求；質(zhì)量控制準(zhǔn)則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項質(zhì)量控制工作應(yīng)達到的要求。24.參考答案: 該案例所暴露的問題： （1）學(xué)報編輯部的經(jīng)費支出使用，均由編務(wù)一人具體操作，負責(zé)人很少過問和檢查。 （2）負責(zé)人在審簽侯某填寫的支款單時，雖然注意核對作者人數(shù)和支款單張數(shù)，但對填寫內(nèi)容沒有認(rèn)真審查，對侯某不寫明作者姓名的做法不以為然；有的嚴(yán)重違反財務(wù)管理規(guī)定，在空白支款單上簽字。 （3）侯某虛報冒領(lǐng)稿費一案，也反映出該校財務(wù)管理存在一些問題。如對支款單填寫要求不規(guī)范、審核不嚴(yán)格；對代領(lǐng)數(shù)額較大的，沒有進行必要的核實。侯某大額的、后附多達十幾、二十幾人的代領(lǐng)款，竟沒有引起校財務(wù)人員的注意，要求他拿出經(jīng)負責(zé)人審簽的支付作者稿酬登記表予以核實。 應(yīng)采取的措施： （1）職位不能相容，應(yīng)該分離。??學(xué)報編輯部的經(jīng)費支出使用，均由編務(wù)一人具體操作，負責(zé)人很少過問和檢查。因此導(dǎo)致貪污。該編輯部除了編務(wù)擔(dān)任出納外，還應(yīng)該設(shè)置兼職會計，負責(zé)記錄收、支、結(jié)存情況，并且定期或不定期核對。單位負責(zé)人也要經(jīng)常定期或不定期檢查。 （2）單位負責(zé)人應(yīng)遵守財務(wù)規(guī)定，杜絕在空白支款單上簽字。 負責(zé)人在審簽侯某填寫的支款單時，雖然注意核對作者人數(shù)和支款單張數(shù)，但對填寫內(nèi)容沒有認(rèn)真審查，對侯某不寫明作者姓名的做法不以為然；有的嚴(yán)重違反財務(wù)管理規(guī)定，在空白支款單上簽字。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)杜絕這種違反財務(wù)規(guī)定的行為。 （3）財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)制度，加強支付憑證的審查與復(fù)核。 侯某虛報冒領(lǐng)稿費一案，也反映出該校財務(wù)管理存在一些問題。如對支款單填寫要求不規(guī)范、審核不嚴(yán)格；對代領(lǐng)數(shù)額較大的，沒有進行必要的核實。侯某大額的、后附多達十幾、二十幾人的代領(lǐng)款，竟沒有引起校財務(wù)人員的注意，要求他拿出經(jīng)負責(zé)人審簽的支付作者稿酬登記表予以核實。 這些做法都體現(xiàn)了財務(wù)部門在管理上的不規(guī)范，因此，要嚴(yán)格遵守財務(wù)制度，加強支付憑證填寫規(guī)范性的審查與復(fù)核，把好支付關(guān)，有效防止貪污、冒領(lǐng)等侵吞公款的行為。25.參考答案: 了解、測試和評價小型被審計單位主要從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)： （1）控制環(huán)境。在小型被審計單位，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，特別是在管理層與其他人員的溝通不夠正式但有效的情況下。因此，管理層或者業(yè)主兼經(jīng)理的態(tài)度、認(rèn)識和措施對注冊會計師了解小型被審計單位的控制環(huán)境非常重要。 （2）風(fēng)險評估過程。小型被審計單位可能沒有正式的風(fēng)險評估過程。在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營來識別風(fēng)險。無論情況如何，注冊會計師詢問識別出的風(fēng)險以及管理層如何應(yīng)對風(fēng)險，仍是必要的。 （3）信息系統(tǒng)與溝通。在小型被審計單位，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式和復(fù)雜。管理層可能會更多參與日常經(jīng)營管理活動和財務(wù)報告活動，不需要很多的書面的政策和程序指引，也沒有復(fù)雜的信息系統(tǒng)與會計流程。由于小型被審計單位的規(guī)模較小、報高層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通。注冊會計師應(yīng)該考慮這些特征對評估重大錯報風(fēng)險的影響。 （4）控制活動。小型被審計單位通常難以實施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮小型被審計單位采取的控制活動能否有效實現(xiàn)控制目標(biāo)。 （5）對控制的監(jiān)督。小型被審計單位通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動，且持續(xù)的監(jiān)督活動與日常管理工作難以明確區(qū)分，業(yè)主往往通過其對經(jīng)營活動的密切參與來識別財務(wù)數(shù)據(jù)中的重大差異和錯報，并對控制活動采取糾正措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)主對經(jīng)營活動的密切參與能否有效實現(xiàn)其對控制的監(jiān)督目標(biāo)。卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案: 2.參考答案: 是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。3.參考答案: 為確定擬發(fā)表審計意見的類型，審計人員必須或應(yīng)當(dāng)對重要性和審計風(fēng)險進行最終評估。因此，審計人員既要確定可能的錯報金額（包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差），又要確定可能的錯報總額（包括各財務(wù)報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)和上一期間的未更正可能錯報），并結(jié)合財務(wù)報表層次的重要性水平（即計劃審計工作階段確定的財務(wù)報表層次的重要性水平，或者審計實施階段業(yè)已修正過的財務(wù)報表層次的重要性水平），確定該可能的錯報總額對整個財務(wù)報表的影響程度。同樣，為確定審計證據(jù)的充分性和財務(wù)報表反映的公允性，即復(fù)查審計證據(jù)是否足以支持審計意見和結(jié)論與復(fù)核被審計單位財務(wù)報表是否已公允表達，審計人員也必須或應(yīng)當(dāng)注意總結(jié)與分析審計過程中所發(fā)現(xiàn)的所有錯誤。4.參考答案: 促進作用是指審計人員針對被審計單位經(jīng)營管理方面的問題進行審查與評價，通過審計報告發(fā)表審計意見，并可通過管理建議書提出改進措施和合理化建議，從而促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。特別是內(nèi)部審計部門及其審計報告，在促進企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益方面能夠發(fā)揮更大的作用。不僅如此，審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映，可以為推進依法治國和依法行政提供有用的信息。如國家審計機關(guān)在審計實踐中，會經(jīng)常、大量地接受反映社會經(jīng)濟生活各個方面的審計報告，審計機關(guān)通過審計報告及其分析加工可以為促進法制建設(shè)、推進依法行政，加快民主進程、完善政治體制，加強宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟管理等提供重要的第一手資料。此外，國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)。政府審計機關(guān)根據(jù)審計人員提交的審計報告，可以了解宏觀調(diào)控方面的失誤或不足，從而改進和加強宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟的綜合平衡和科學(xué)發(fā)展；也可以掌握違法違紀(jì)情況，并據(jù)以作出審計決定，且將審計決定通過被審計單位和財政、稅務(wù)及有關(guān)綜合管理部門的執(zhí)行，起到維護國家財經(jīng)法紀(jì)、推進依法行政、促進經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展及社會和諧穩(wěn)定的作用。5.參考答案: 審計準(zhǔn)則不僅有利于保證審計工作的整體質(zhì)量，而且有助于提高審計人員的執(zhí)業(yè)水平，其作用主要在于：向有關(guān)利害關(guān)系人表明審計工作已經(jīng)達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)論是正確的、有說服力的，從而贏得社會公眾的信任；審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計程序、審計方法、審計報告等方面的規(guī)定，有助于促使審計人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，有利于保證審計工作的質(zhì)量；審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計工作范圍和審計人員的職責(zé)權(quán)限等方面的規(guī)定，有益于審計人員維護自己的合法權(quán)益；審計準(zhǔn)則是審計理論的升華和審計實踐的總結(jié)，便于開展國際審計經(jīng)驗的交流和借鑒。6.參考答案: 提交管理建議書大多不作為審計約定項目的內(nèi)容。從性質(zhì)上看，管理建議書既不是審計的委托事項，也不是承接會計、咨詢業(yè)務(wù)的報告，而是對被審計單位提供的一種純粹的服務(wù)。 管理建議書所提出的問題及改進建議不具有公證性和強制性，主要作用表現(xiàn)有兩個方面：一方面，通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點，提供進一步完善內(nèi)部控制，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時、最有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責(zé)任減少到最低限度。7.參考答案: 審計依據(jù)可以按不同標(biāo)志進行分類。如按其來源，可分為被審計單位自己制定的審計依據(jù)和外部各單位制定的審計依據(jù)；按其性質(zhì)、內(nèi)容，可分為憲法、法律、法規(guī)、政策，規(guī)章制度，預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，會計制度和會計準(zhǔn)則等。但是，從審計實踐看，審計依據(jù)主要是按審計目標(biāo)進行分類，可以分為評價經(jīng)濟活動合法合規(guī)性的審計依據(jù)、評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性的審計依據(jù)。8.參考答案: 應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進行函證。因為應(yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點函證對象。9.參考答案: 注冊跨及時、責(zé)任方、預(yù)期使用者。10.參考答案: 是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后進行的審計。其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)的真實性、合法性和效益性。11.參考答案: 注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。12.參考答案: 審計報告是審計人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求，在對約定事項實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。也就是說，審計報告是具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。13.參考答案: （1）如果審計人員推斷的總體誤差接近可容忍誤差，則表明信賴過度風(fēng)險和誤差的可能性會增加。對此，審計人員應(yīng)該重估抽樣風(fēng)險。如果重估后的抽樣風(fēng)險不可接受，則應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。如果審計人員推斷的總體誤差超過了可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，則也應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。審計人員如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量，或者修改實質(zhì)性測試程序，包括修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。 （2）在實施控制測試時，如果樣本的誤差率超出了預(yù)期，審計人員應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯報風(fēng)險，或獲取進一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果。在實施細節(jié)測試時，如果樣本的誤差額超出了預(yù)期，除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。 （3）如果推斷誤差總額與異常誤差之和低于但接近可容忍誤差，審計人員就應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他審計程序考慮樣本結(jié)果的說服力，并考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)。 （4）在抽樣結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，審計人員可確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象總體特征，以形成審計結(jié)論。如果對樣本結(jié)果的評價顯示，對總體相關(guān)特征的評估需要修正，審計人員可以單獨或綜合采取一些措施，諸如提請管理層對已識別的誤差和存在更多誤差的可能性進行調(diào)查，并在必要時予以調(diào)整，修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，考慮對審計報告的影響等。14.參考答案: 審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。15.參考答案: （1）按照有關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，審計人員計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍； （2）按照有關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，審計人員計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍； （3）根據(jù)審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，審計人員針對審計業(yè)務(wù)需實施的其他審計程序。16.參考答案: 如果一項錯報單獨或連同其它錯報可能影響財務(wù)報表的使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則這項錯報是重大的。17.參考答案: 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄?？梢詮拇尕洷P點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。在實施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。18.參考答案: （1）制約作用。審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務(wù)收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進行經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)。 （2）促進作用。審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。 （3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。19.參考答案: 是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況。20.參考答案: 指審計機關(guān)在審計結(jié)論和決定發(fā)出后的規(guī)定期內(nèi)，對被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況所進行的審計。21.參考答案: 1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分； 2、預(yù)算管理； 3、授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度； 4、付款業(yè)務(wù)； 5、采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度等； 6、建立采購申請制度。22.參考答案: 迫使現(xiàn)代審計從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向的因素有： （1）企業(yè)環(huán)境，即經(jīng)濟、社會、政治和技術(shù)等發(fā)生了急劇的變化，這些變化對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重大的影響。 （2）信息系統(tǒng)的高度發(fā)展也促進了審計向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)化。 （3）在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛匾暫蛷V泛利用分析性復(fù)核，也使審計人員具有風(fēng)險導(dǎo)向的觀點成為必要。 （4）會計師事務(wù)所之間的競爭日趨激化，企業(yè)要求降低審計收費的呼聲愈來愈高，必須要考慮審計的效率問題。23.參考答案: （1）審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 包括：財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則；審計業(yè)務(wù)約定書；歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制；審計工作底稿；財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮；財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮；與治理層的溝通；前后任注冊會計師的溝通；計劃審計工作；了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮；重要性；針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序；審計證據(jù)；存貨監(jiān)盤；函證；分析程序；審計抽樣和其他選取測試項目的方法；會計估計的審計；公允價值計量和披露的審計；關(guān)聯(lián)方；持續(xù)經(jīng)營；首次接受委托時對期初余額的審計；期后事項；管理層聲明；利用其他注冊會計師的工作；考慮內(nèi)部審計工作；利用專家的工作；審計報告；非標(biāo)準(zhǔn)審計報告；比較數(shù)據(jù)；含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息；對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告；驗資；商業(yè)銀行財務(wù)報表審計；銀行間函證程序；與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系；對小型被審計單位審計的特殊考慮；財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮；衍生金融工具的審計；電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響。 （2）審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，即財務(wù)報表審閱。 （3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 包括：歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)；預(yù)測性財務(wù)信息的審核。24.參考答案: 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序主要包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。 1.就實施銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性分析程序而言，主要內(nèi)容包括： （1）識別需要運用實質(zhì)性分析程序的交易或賬戶余額。 （2）確定期望值及可接受的差異額。 （3）識別需要進一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。 （4）調(diào)查重大差異并做出判斷。 （5）總結(jié)并形成結(jié)論。 2.就實施銷售與收款循環(huán)的細節(jié)測試來說，通常，從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本，檢查其支持性證據(jù)，并對主要交易實施截止測試。交易的細節(jié)測試，有些適用于各個審計項目，有些則取決于被審計單位內(nèi)部控制的健全程度和審計人員實施控制測試的結(jié)果，從而可能只適用于某些審計項目。交易的細節(jié)測試（程序）包括銷售交易的細節(jié)測試（程序）和收款交易的細節(jié)測試（程序）。25.參考答案: 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。卷III參考答案一.參考題庫1.參考答案: 注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。2.參考答案: （1）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計劃； （2）通過實施必要的審計程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對計劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認(rèn)是否存在與此類事項或情況相關(guān)的重大不確定性； （3）向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明。3.參考答案: 管理層聲明是指被審計單位管理層向?qū)徲嬋藛T提供的與財務(wù)報表相關(guān)的陳述。它包括書面聲明和口頭聲明，而書面聲明作為審計證據(jù)通常比口頭聲明可靠。另外，審計人員如認(rèn)為口頭聲明對財務(wù)報表具有重大影響，則應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層予以書面確認(rèn)，這樣也可以減少審計人員與管理層之間產(chǎn)生誤解的可能性。管理層的書面聲明，大多指管理層聲明書。4.參考答案: 1.立法型：獨立于政府，接受議會領(lǐng)導(dǎo)，獨立性最強。美、英、加拿大等是這種模式，也稱為英美模式。 2.司法模式：政府審計隸屬司法部門領(lǐng)導(dǎo)，使政府審計法制化和具有司法權(quán)，權(quán)威性和獨立性增強。如法國國家審計、意大利、西班牙等是這種模式。 3.行政型：接受政府行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。我國就屬于此模式。 4.獨立型：獨立于立法、司法、行政權(quán)之外，只對法律負責(zé)，半官半民。德國、日本等是這種形式。5.參考答案: 驗資是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位注冊資本的實收情況或者注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。 1.驗資是注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。 2.驗資是一種受托業(yè)務(wù)。 3.驗資是一項鑒證業(yè)務(wù)。 4.驗資的內(nèi)容包括對被審計單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗。 5.注冊會計師完成審驗工作后，應(yīng)對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況發(fā)表審驗意見，出具驗資報告。6.參考答案: 認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達。審計目標(biāo)與被審計單位管理層的認(rèn)定密切相關(guān)，因為審計師的基本職責(zé)就在于確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否有理由，管理層對財務(wù)報表各組成要素均作出了認(rèn)定。 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定： （1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。 （2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。 （3）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 （4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。 （5）分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。7.參考答案: 審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。 國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別： （1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。 （2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。 （3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。 （4）審計實施手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。 （5）審計的獨立性不同。國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。 （6）所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準(zhǔn)則。8.參考答案: 1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 2.職業(yè)道德規(guī)范 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。 4.人力資源 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?5.業(yè)務(wù)執(zhí)行 （1）指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?（2）咨詢 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：就疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢；可獲取充分的資源進行適當(dāng)咨詢；咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄；咨詢形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。?咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 （3）意見分歧 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。只有意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才能出具報告。 （4）項目質(zhì)量控制復(fù)核 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報告時得出的結(jié)論。 項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責(zé)人的責(zé)任。 6.業(yè)務(wù)工作底稿 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。 7.監(jiān)控 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行。9.參考答案: 審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責(zé)，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計委托人負有受托經(jīng)濟責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責(zé)任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。10.參考答案:重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系，也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)就有多；重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)就越少。11.參考答案: 審計質(zhì)量是指審計工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。12.參考答案: 是只資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。13.參考答案: 1、專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客房委托的業(yè)務(wù)。 2、