破產(chǎn)重整審計工作方案蕭峰大俠青樣本

天地公司合并破產(chǎn)重整審計工作方案致：管理人服務(wù)機構(gòu)：二○一七年八月八日破產(chǎn)重整審計工作方案目錄TOC\o"1-2"\h\z第一某些：合并破產(chǎn)重整公司概況 3一、合并破產(chǎn)重整公司母公司 3二、合并破產(chǎn)重整法院裁定狀況 3第二某些：審計實行方案 6一、審計項目名稱 6二、編制根據(jù) 6三、審計目 6四、審計范疇與內(nèi)容 6五、審計方式 6六、審計基準(zhǔn)日 6七、審計時間籌劃 6八、人員安排 7九、破產(chǎn)重整過程中會計師重要工作職責(zé) 9十、審計程序與重點關(guān)注內(nèi)容 9第三某些：服務(wù)承諾 14第四某些：有關(guān)提示與后續(xù)商榷 15第一某些：合并破產(chǎn)重整公司概況一、合并破產(chǎn)重整公司母公司本二、合并破產(chǎn)重整法院裁定狀況2序號公司名稱地點所屬地區(qū)級次持股比例行業(yè)重要控股股東法人主營第二某些：審計實行方案一、審計項目名稱天地合并破產(chǎn)重整專項審計。二、編制根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國公司破產(chǎn)法》及有關(guān)高院解釋、天涯人民法院關(guān)于天地合并破產(chǎn)重整裁定、審計業(yè)務(wù)商定書、注冊會計師審計準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定編制。三、審計目為天地管理人提供天地合并破產(chǎn)重整狀況下整體資產(chǎn)及負債狀況專項審計報告。四、審計范疇與內(nèi)容審計范疇以天涯人民法院裁定范疇為準(zhǔn)；審計內(nèi)容重要為天地真實資產(chǎn)及負債狀況（含賬外資產(chǎn)、賬外負債、預(yù)測負債及或有負債）。五、審計方式就地現(xiàn)場審計。六、審計基準(zhǔn)日以天涯法院裁定天地合并破產(chǎn)日期為準(zhǔn)。七、審計時間籌劃根據(jù)破產(chǎn)范疇公司數(shù)量、資產(chǎn)負債規(guī)模、賬外民間借款清理難度，籌劃審計工作時間為120天，詳細安排狀況如下：(一)時間籌劃表序號階段內(nèi)容描述時間籌劃籌劃天數(shù)籌劃控制負責(zé)人一項目開始審計工作溝通與布置8月10-8月14日3項目現(xiàn)場總負責(zé)人二債權(quán)初步確認4組債權(quán)確認8月15日-9月15日30項目現(xiàn)場總負責(zé)人三資產(chǎn)及負債現(xiàn)場核算100家公司資產(chǎn)及負債真實狀況審核。8月14日-10月24日70項目現(xiàn)場總負責(zé)人及分單位負責(zé)人四重大問題溝通就審計中資產(chǎn)及負債定性問題與管理人、公司及時溝通，并依法獲得一致意見。8月14日-10月24日現(xiàn)場核算中及時溝通項目現(xiàn)場總負責(zé)人及分單位負責(zé)人五報告草稿出具審計報告報審稿出具10月24日-10月31日7項目總負責(zé)人六溝通審計報告與管理人、主管法院、重整人溝通審計報告。11月1日-11月7日7項目總負責(zé)人七正式報告出具提交審計報告11月8日-11月13日3項目總負責(zé)人共計120序號階段工作時間(天)891011121項目開始32債權(quán)初步確認303資產(chǎn)及負債現(xiàn)場核算704重大問題溝通現(xiàn)場核算中及時溝通5報告草稿出具76溝通審計報告77正式報告出具3八、人員安排（一）項目組人員配備原則（二）審計小組人員構(gòu)成依照破產(chǎn)重整項目審計范疇內(nèi)公司數(shù)量、資產(chǎn)特點、時間規(guī)定、復(fù)雜限度等詳細狀況，致同籌劃配備各類審計人員30人，其中包括注冊會計師10人。分為三個層次，一種層次是項目總負責(zé)人級別，為我公司業(yè)務(wù)和技術(shù)主管合伙人，安排2人，為項目組指揮控制層，統(tǒng)一指揮調(diào)度項目組，全面負責(zé)整個項目開展；制定并指引各現(xiàn)場作業(yè)組執(zhí)行制定審計技術(shù)方案，并由運營支持平臺進行全程全面質(zhì)量和進度控制；第二層次為被審計單位現(xiàn)場項目總負責(zé)人，為現(xiàn)場作業(yè)管理層和技術(shù)協(xié)調(diào)層，安排1人；第三層次為項目負責(zé)人及各專業(yè)審計師和專業(yè)助理人員，為詳細審計專業(yè)層，安排23人。覆蓋了會計、管理、經(jīng)濟、建筑、設(shè)備、投資、債權(quán)債務(wù)確認、無形資產(chǎn)等各個領(lǐng)域?qū)I(yè)審計師和助理人員。詳細安排狀況如下：項目組職責(zé)人數(shù)執(zhí)業(yè)資格一、第一層次項目總負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人2注冊會計師二、第二層次項目現(xiàn)場總負責(zé)人1注冊會計師三、第三層次1.各破產(chǎn)重整公司負責(zé)人7注冊會計師2.專業(yè)助理10會計師、助理睬計師等共計30（三）項目組人員簡介1、項目總負責(zé)人2、技術(shù)負責(zé)人3、項目重要成員簡介承擔(dān)本項目審計工作各破產(chǎn)公司負責(zé)人均具備注冊會計師資格，且均具備6年以上專業(yè)行業(yè)審計經(jīng)驗，可詳細負責(zé)審計范疇內(nèi)公司破產(chǎn)重整所涉及整體工作組織、協(xié)調(diào)、溝通；審計和評估、律師、管理人銜接；詳細審計；專業(yè)解答等詳細工作。重要成員簡介如下：（四）項目組人員匯總表項目構(gòu)成員配備狀況表序號姓名身份證號執(zhí)業(yè)職格證書編號職稱本項目工作職責(zé)九、破產(chǎn)重整過程中會計師重要工作職責(zé)1、負責(zé)破產(chǎn)公司債權(quán)數(shù)額核定，并編制破產(chǎn)公司債權(quán)清冊；2、負責(zé)破產(chǎn)公司對外債權(quán)數(shù)額核定、對外債權(quán)形成過程、整頓有關(guān)證據(jù)，并編制破產(chǎn)公司對外債權(quán)清冊；3、負責(zé)破產(chǎn)公司注冊資本繳交狀況審計，并做出必定性結(jié)論；4、負責(zé)破產(chǎn)公司對外投資數(shù)額、過程及收集整頓有關(guān)證據(jù)材料；5、負責(zé)理解破產(chǎn)公司所有資金去向、用途、盈虧狀況，分析破產(chǎn)重整因素，向債權(quán)人通報。6、負責(zé)盤點破產(chǎn)公司財產(chǎn)，編制破產(chǎn)財產(chǎn)清冊；7、負責(zé)理解破產(chǎn)公司職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會保險狀況、預(yù)測安頓負債。8、負責(zé)查清納稅狀況。9、管理人或主管法院規(guī)定清理其她事項。十、審計程序與重點關(guān)注內(nèi)容（一）理解債權(quán)人提出破產(chǎn)重整所涉及天地前期申請準(zhǔn)備工作資料已委托前期注冊會計師審計資料；已委托前期注冊會計師協(xié)助清理債權(quán)債務(wù)，編制債權(quán)清冊和債務(wù)清冊；公司職工狀況和安頓預(yù)案；4、獲取政府關(guān)于部門批準(zhǔn)文獻；債權(quán)人書面破產(chǎn)申請；6、公司至破產(chǎn)申請日資產(chǎn)狀況明細表，涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和公司投資狀況等；7、公司在金融機構(gòu)開設(shè)賬戶詳細狀況，涉及開戶銀行賬號、存款等；8、公司債權(quán)狀況表，列明公司債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時間和催討償還狀況；9、公司債務(wù)狀況表，列明公司債權(quán)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時間；10、公司涉及擔(dān)保狀況；11、公司已發(fā)生訴訟狀況；12、向人民法院提交其她材料。（二）破產(chǎn)重整過程中資產(chǎn)及負債重點關(guān)注事項1、注冊資本到位及實際持股人等狀況核算注冊資本與否到位；實際持股人（含股權(quán)投資、裁定合并破產(chǎn)公司）、名義股東與實際股東、代持股合同或董事會決策；股權(quán)質(zhì)押、查封狀況；結(jié)合管理人已獲得工商登記查詢檔案和公司信用報告進行核算。2、資產(chǎn)權(quán)屬及自然狀況核算基本原則1)破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬擬定。重要在破產(chǎn)公司移送財產(chǎn)后，對哪些是破產(chǎn)公司財產(chǎn)，哪些不是破產(chǎn)公司財產(chǎn)，哪些是尚有爭議財產(chǎn)分清和擬定。2)破產(chǎn)公司財產(chǎn)范疇確認。普通涉及如下幾某些：破產(chǎn)宣布時破產(chǎn)公司所有財產(chǎn)。破產(chǎn)宣布后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所獲得財產(chǎn)。破產(chǎn)公司行使其她財產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號等。已作為擔(dān)保物財產(chǎn)，其變現(xiàn)價額超過其擔(dān)保債務(wù)數(shù)額，超過那某些財產(chǎn)。3)破產(chǎn)公司財產(chǎn)自然狀況核算，該某些工作重要是對公司各項財產(chǎn)一核算與確認，普通對公司有形資產(chǎn)進行，涉及核算與確認財產(chǎn)名稱、形成時間、原值、坐落、型號、新舊限度、法律手續(xù)與否完備等。3、重要資產(chǎn)實際存在狀況核算1)銀行存款核算：發(fā)出詢證函，確認銀行存款余額對的性，對未達賬清理取證入賬。2)應(yīng)收款清理核算：對“貸方”余額及應(yīng)付款“借方”余額進行重新分類調(diào)節(jié)，劃分賬齡，做好賬齡分析。3)存貨盤存核算：對存貨規(guī)定盤點核算，對賬外物資、貨到單未到及盈虧狀況要進行賬務(wù)調(diào)節(jié)，因素一時難以查清潛虧要通過待解決流動資產(chǎn)損失科目列賬，留待股東及管理人報批核銷后調(diào)節(jié)。4)固定資產(chǎn)賬實相符狀況核算：對固定資產(chǎn)賬實狀況進行盤存核算，對盤虧資產(chǎn)不能取證進行賬務(wù)解決，要通過待解決固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產(chǎn)折舊計提進行審計核算，對賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)要進行查詢闡明其因素，留待股東及管理人報批核銷核銷后調(diào)節(jié)。5)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進行列賬根據(jù)查實，對會計賬務(wù)解決合法性進行審計核算。6)賬外專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、計算機著作權(quán)、域名、探礦權(quán)、采礦權(quán)等賬外無形資產(chǎn)核算。7)資產(chǎn)抵押、查封狀況核算。8)賬外資產(chǎn)及境外外資產(chǎn)核算。9)職工住房、幼兒園、學(xué)校、職工醫(yī)院等福利性設(shè)施及非經(jīng)營性資產(chǎn)核算。10)破產(chǎn)公司有無在破產(chǎn)案件受理前半年內(nèi)有無隱匿、私分、免費轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、非正常壓價等違法行為。4、公司負債實際存在狀況核算1)審核應(yīng)付款發(fā)生事實及關(guān)于證據(jù)、數(shù)額，財產(chǎn)擔(dān)保狀況，有擔(dān)保應(yīng)提供證據(jù)。2)重大債權(quán)核算。如銀行貸款本金、貸款期限、利率，截止審計日欠貸本息共計，財產(chǎn)擔(dān)保及根據(jù)。3)審核公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)關(guān)于證據(jù)。4)職工安頓方案下所涉及預(yù)測負債、欠付款項。5)稅收債權(quán)申報數(shù)據(jù)核算。6)民間借貸本金及利息狀況核算；資金使用去向核算。7)擔(dān)保負債、或有負債狀況核算。8)與否有未清償外國政府貸款核算。9)資管籌劃下信托債務(wù)、公司債券核算。10)融資租賃等債務(wù)事項核算。（三）破產(chǎn)重整過程中會計師與管理人有效銜接與管理人、公司配合工作小組有效銜接，做到資產(chǎn)明細清晰，數(shù)據(jù)精確；擔(dān)保債權(quán)組、普通債權(quán)組、職工債權(quán)組、稅收債權(quán)組認定根據(jù)、數(shù)據(jù)、明細一致。與管理人設(shè)立債權(quán)債務(wù)組有效銜接：按照“一戶不漏，一筆不錯”規(guī)定，分別審核精確完整債權(quán)債務(wù)清冊，銜接數(shù)據(jù)認定一致、優(yōu)先清償條件及金額一致；與管理人設(shè)立資產(chǎn)財務(wù)組與聘請評估機構(gòu)有效銜接：全面清點核算公司財產(chǎn)，編制破產(chǎn)重整裁定日流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分類明細清冊。與管理人設(shè)立安頓組有效銜接：編制破產(chǎn)重整公司人員名冊，精確計算職工債權(quán)數(shù)額及預(yù)測負債；與管理人設(shè)立綜合組有效銜接：獲得一致資產(chǎn)權(quán)屬證明、工商查詢、公司證照等文獻。第三某些：服務(wù)承諾致：天地管理人我單位為準(zhǔn)時、按質(zhì)、按量地完畢審計工作，承諾如下：（一）配備充分人員力量和其她必要準(zhǔn)備條件，以保證委托審計業(yè)務(wù)項目工作順利進行并按期完畢；本方案下項目組人員安排籌劃，項目總負責(zé)人及技術(shù)負責(zé)人為我所重要合伙人；項目現(xiàn)場負責(zé)人、各公司審計小組負責(zé)人和專業(yè)注冊會計師均具備6年以上專業(yè)審計經(jīng)驗，且均具備從事公司破產(chǎn)重整審計業(yè)務(wù)專業(yè)經(jīng)驗；項目助理人員均具備從事審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗。（二）嚴(yán)格遵守國家和地辦法律、法規(guī)關(guān)于規(guī)定，遵守審計準(zhǔn)則和審計職業(yè)道德，維護國家和公司利益，自覺遵守行業(yè)規(guī)定和各項制度，恪守“獨立、客觀、公正、依法”執(zhí)業(yè)原則，保證審計報告內(nèi)容真實性、合法性；（三）對審計成果實行嚴(yán)格內(nèi)部質(zhì)量控制制度。實行項目經(jīng)理負責(zé)制、全過程質(zhì)量控制和嚴(yán)格三級復(fù)核制度，各層次審計人員對各自審計質(zhì)量負責(zé)，對于審計出問題，及時糾正，按章懲罰，保證審計工作質(zhì)量；（四）對審計中發(fā)現(xiàn)重大問題及時向管理人報告；（五）保守被審計單位商業(yè)秘密；（六）遵守勞動紀(jì)律及職業(yè)道德；（七）統(tǒng)一著裝，舉止文明，并