基本建設綜合項目財務管理新規(guī)制度

基礎建設項目財務管理制度1總則1.1為了加強XXX企業(yè)（以下簡稱投資企業(yè)）基礎建設財務管理，提升企業(yè)基礎建設財務管理水平，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及《國家開發(fā)投資企業(yè)基礎建設項目財務管理指導意見》和《國投煤炭企業(yè)基礎建設項目（工程）完工決算管理措施》，結合企業(yè)實際情況，特制訂本制度。1.2本制度所稱基礎建設項目是指以擴大生產(chǎn)能力或新增使用效益為關鍵目標，經(jīng)過新建、擴建、和更新改造等形式實現(xiàn)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動，包含固定資產(chǎn)擴大再生產(chǎn)和部分簡單再生產(chǎn)。2職責2.1資產(chǎn)財務部是企業(yè)基礎建設財務工作歸口管理部門，負責建立健全內(nèi)部財務管理制度，籌措項目資金，幫助配合或參與基礎建設協(xié)議管理、招投標管理、年度投資計劃制訂和調(diào)整、和工程結算、完工驗收和決算等工作，并對項目建設活動實施財務監(jiān)督。3管理要求3.1企業(yè)基礎建設財務管理實施統(tǒng)一管理、分項核實管理體制，即基礎建設財務工作由投資企業(yè)資產(chǎn)財務部集中統(tǒng)一管理，并在資產(chǎn)財務部內(nèi)分別以熱電、水電、煤炭等項目設置各子企業(yè)賬套分項目核實。3.2建設項目資金籌措和管理3.2.1基礎建設項目標資金籌措是指為滿足企業(yè)建設項目投資活動資金需求而籌措大額長久性資金，包含各股東出資投入項目資本金和經(jīng)過融資借入項目貸款、發(fā)行企業(yè)債券等長久3.2.23.2.3債務性融資應依據(jù)項目特點、投資需求、建設期限等具體情況確定建設資金籌措規(guī)模和形式，合理安排債務資金結構，降低資金成本。3.2.3.13.2.3.23.2.3.33.2.3.43.2.4資產(chǎn)財務部應依據(jù)相關法規(guī)制度和股東投資協(xié)議、經(jīng)同意項目可行性研究匯報等文件，結合本企業(yè)實際情況，分項目編制項目投資融資計劃，并納入年度財務預算，確保建設資金合理有效使用，確保?？顚Ｓ?.3建設項目工程結算付款管理3.3.1基礎建設項目工程價款結算必需符合國家政策和相關法規(guī)，嚴格根據(jù)企業(yè)和施工單位簽署施工協(xié)議辦理。各項目應聘用含有對應資質工程（設備）監(jiān)理企業(yè)和工程造價審核機構3.3.2建設項目依據(jù)招投標法相關要求，經(jīng)過工程招標工作確定中標人后。在要求時間內(nèi)依據(jù)招標文件、中標人投標文件和中標人簽訂協(xié)議約定協(xié)議價款。非招標工程協(xié)議價款依據(jù)審定工程預（概）算書和承包人在協(xié)議中約定，協(xié)議價款一經(jīng)約定，3.3.3基礎建設項目勘察設計階段、施工階段，企業(yè)基建管理部、計劃經(jīng)營部等部門應立即向資產(chǎn)財務部提供相關設計、施工合相同文件。資產(chǎn)財務部依據(jù)經(jīng)同意設計文件及設計、施工、訂貨等相關協(xié)議和結算資料，按要求付款方法付款。資產(chǎn)財務部付款時要認真審核每筆支出合理性、合規(guī)性、審批手續(xù)是否完備、憑證是否正當。對不符合要求支出，財務部門有權拒絕支付，并立即向上級3.3.4工程預付款應嚴格按施工協(xié)議約定條款實施。工程預付款支付百分比通常情況下約定為協(xié)議總價5%，采取包工包料方法標準上最多不應超出當年計劃完成施工預算50%。采取包工不包料方法標準上最多不應超出當年計劃完成施工預算10%。特殊情況需超出上述范圍，應匯報董事長3.3.5支付工程預付款應含有以下條件后，承包人向監(jiān)理人取得工程預付款付款證書并經(jīng)報經(jīng)子企業(yè)工程部審核，按企業(yè)工程款付款步驟同意后，提交資產(chǎn)財務部核準后付款3.3.5.1工程發(fā)(承)包協(xié)議書已經(jīng)簽署；3.3.5.2承包人向企業(yè)提交工程履約保函已經(jīng)企業(yè)計劃經(jīng)營部和監(jiān)理企業(yè)認可并送達資產(chǎn)財務部收存。3.3.6工程預付款應從月進度付款中扣回。協(xié)議對扣回工程預付款有要求按協(xié)議實施，協(xié)議中沒有要求，在工程進度款支付至協(xié)議總價款20%開始起扣，在累計支付進度款達成協(xié)議總金額65%時扣清3.3.7扣回工程預付款有以下兩種方法，企業(yè)3.3.7.1分月平均法，即在工程進度達成要求起扣百分比到扣清百分比之間個月中平均扣回。起扣時間和扣清時間可由監(jiān)理企業(yè)查閱施工進度計劃后提供給計劃經(jīng)營部核準。3.3.7.2公式法，即每個月應扣回工程預付款金額按下列公式計算：R=[(C-F?S)/(F?S-F?S)]×A-KR——當月進度付款中應扣回工程預付款金額;C——累計實際完成工程進度價款；F?——工程預付款起扣百分比（應在20%至40%之間）；F?——工程預付款扣清百分比（應在65%至80%之間）;S——協(xié)議總價；A——預付工程款總額；K——累計已扣回工程預付款金額。3.3.8施工協(xié)議中約定材料預付款，依據(jù)協(xié)議要求預付百分比，按以下程序審核支付3.3.8.1材料已經(jīng)抵達工地并經(jīng)承包方、監(jiān)理方、子企業(yè)工程部共同驗收入庫，辦理手續(xù)。3.3.8.2承包方提出書面申請并按監(jiān)理人要求提交材料訂貨單、材料合格證和發(fā)票或價格證實文件。3.3.8.3材料質量和儲存條件符合協(xié)議要求技術條款要求并經(jīng)監(jiān)理方、子企業(yè)工程部書面認可后報企業(yè)基建管理部核準。3.3.8.4根據(jù)企業(yè)工程款付款步驟同意后，資產(chǎn)財務部核準后付款。3.3.9材料預付款扣回措施：該批材料在進場后6個月之內(nèi)可全部用于項目建設，由工程部和監(jiān)理方依據(jù)施工進度計劃提供材料預付款扣回計劃，報企業(yè)基建管理部同意后資產(chǎn)財務部按同意計劃從應付工程進度款中扣回。耗用時間超出六個月，應該從付款后次月起在6個月內(nèi)平均扣回。不管何種情況全部應確保在累計工程進度款結算至協(xié)議總價80%時將材料預付款全部扣回3.3.10工程進度款按協(xié)議要求分月結算（或分工程部位結算），月工程進度款按審定承包方實際完成進度金額85%付款。在工程完工驗收之前累計支付工程款總額應不高于協(xié)議總包價85%，即完工前保留金應控制在協(xié)議價值15%或以上。3.3.11工程進度價款審定：3.3.11.1承包人按協(xié)議要求計量措施，按月對已完成質量合格工程進行正確計量，向監(jiān)理工程師提交完成工程量月報表和相關計量資料。3.3.11.2監(jiān)理工程師、對承包人提交工程進度月報表進行復核簽字，并出具工程進度款付款證書。3.3.11.3子企業(yè)工程部收到并審核承包人提供工程進度月報表和監(jiān)理人出具付款證書，簽注審核意見后根據(jù)工程概預算（結算）審批步驟報送投資企業(yè)相關部門、領導審批。3.3.11.4工程概預算（結算）審批步驟：a)子企業(yè)報送相關資料，并負責審核工程量；b)基建管理部就工程安全、質量、進度等方面審核簽字；c)計劃經(jīng)營部工程進度結算價款；d)計劃經(jīng)營部經(jīng)理審核簽字；e)主管基建副總經(jīng)理審批；f)大于100萬元及以上報總經(jīng)理審批。g)子企業(yè)將審批資料原件報送資產(chǎn)財務部核實已完工程成本并列入次月資金付款計劃。3.3.12支付工程進度款：3.3.12.1按月向承包人支付工程進度款時，應編制工程進度付款申請表，報總監(jiān)理工程師審核簽字并加蓋建立公章；3.3.12.2子企業(yè)工程部收到經(jīng)監(jiān)理人審核“工程進度付款申請”表后編制“工程進度付款申請單”，實施工程款付款步驟。3.3.12.3工程進度付款申請單應包含以下內(nèi)容：a)經(jīng)審核確定累計已完工程進度價款，其中當月已完工程進度價款；b)工程預付款此次扣回、累計扣回和剩下金額；c)材料預付款此次扣回、累計扣回和剩下金額；d)甲供材料此次扣回、累計結算價款；e)按協(xié)議要求價格調(diào)整金額；f)按協(xié)議要求承包人應有權得到其它金額；g)按協(xié)議要求應由發(fā)包方扣除保留金額；h)按協(xié)議要求應由承包人付給發(fā)包人其它金額；i)稅務機關認定建設單位為建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務人項目應列示累計應繳稅費、累計實繳稅費和此次付款應繳稅費；j)其它應抵扣項目（在付款申請單中應列示具體項目內(nèi)容，不能夠列示“其它”項）。3.3.12.4工程付款審批步驟a)子企業(yè)（或項目承接部門）搜集付款資料，填寫“工程進度付款申請單”；b)資產(chǎn)財務部主辦會計復核簽字。主辦會計應依據(jù)工程協(xié)議、付款資料和相關要求，認真復核進度結算和各項預付款、代扣款金額和實際付款金額正確性，確保保留金符合要求百分比；c)資產(chǎn)財務部經(jīng)理審核簽字；d)主管財務副總經(jīng)理審批；e)付款金額在100萬元及以上報總經(jīng)理審批；f)資產(chǎn)財務部辦理付款手續(xù)。3.3.13基礎建設項目工程完工驗收后，應按以下關鍵程序辦理工程完工結算：3.3.13.1總承包人編制單項工程完工結算或建設項目完工總結算相關資料。3.3.13.2監(jiān)理工程師對上述資料進行審查簽字；3.3.13.3子企業(yè)工程部復核工程量。3.3.13.4企業(yè)計劃經(jīng)營部對完工結算資料進行全方面審核，并簽批審核意見。3.3.13.5企業(yè)基建管理部責任人審核簽字；3.3.13.6主管基建副總經(jīng)理審批簽字；3.3.13.7100萬元級以上報總經(jīng)理審批簽字；3.3.13.8企業(yè)委托獨立第三方審計機構在實施跟蹤審計基礎上進行完工結算審計。單項工程完工結算或建設項目總結算相關資料須經(jīng)審計并出具審計匯報后方可確定工程結算總值，3.3.13.9資產(chǎn)財務部依據(jù)經(jīng)審計工程完工結算資料和審計匯報確定相關負債和單項工程價值。3.3.14完工結算付款額確實定：3.3.14.1依據(jù)經(jīng)審計確定完工結算匯報和審計匯報，按協(xié)議要求百分比扣留工程質量確保金（不低于完工結算總值5%）后為工程完工結算后應付給工程承包人累計應付工程價款，累計應付工程價款扣除已付工程款及各項預付款、代扣款、代繳款后余額為單項工程完工驗收后實際支付完工結算付款額（亦稱完工結算尾款）。3.3.14.2完工結算累計應付工程款=經(jīng)審計確定完工結算總額×（1-工程質量確保金扣除百分比）；3.3.14.3完工結算付款額=完工結算累計應付工程款-（已付工程進度款+預付工程款+預付材料款+甲供材料款+其它代扣代繳款）3.3.14.4其它代扣代繳款包含但不限于以下項目：a)工程用水費、電費；b)施工單位使用建設單位資產(chǎn)價值及其使用費；c)建設單位統(tǒng)一支付保險費應向施工單位收回金額；d)代扣代繳各項稅費；e)其它代扣代繳款項。3.3.14.5支付完工結算付款額審批步驟除根據(jù)上述工程進度款審核步驟辦理同時，需要增加完工結算會簽表，要求施工單位取得全部之間和間接相關職能部門和企業(yè)關鍵領導簽字，間接部門包含綜合管理部、商務管理部、人力資源部等部門，目標在于檢驗和預防很規(guī)結算項目被遺漏。3.3.15全部工程價款結算原始單據(jù)，須經(jīng)項目責任人及項目管理人員簽字，資產(chǎn)財務部審核確定后方可付款。在工程完工結算期間，基建管理部和計劃經(jīng)營部應配合資產(chǎn)財務部清剪發(fā)生全部工程支出。3.3.16凡工程價款結算中因為自然災難造成凈損失、國家統(tǒng)一調(diào)價及設計變更等追加費用，按協(xié)議要求實施。3.3.17工程總承包人將部分工程分包給第三方施工單位施工，其行為應確保符合相關法規(guī)和工程協(xié)議要求，除協(xié)議另有要求者外，分包工程進度結算及工程款支付仍然由總包單位向企業(yè)統(tǒng)一辦理。3.4大中型設備采購付款3.4.1大型設備采購按協(xié)議要求分次付款，嚴格根據(jù)協(xié)議要求實施。分次付款通常分為預付款、進度款、交貨款和質保金四段方法3.4.1.1設備預付款通常要求在協(xié)議價款10%以內(nèi)，應在滿足以下條件后1各月內(nèi)付款：a)協(xié)議已生效；b)供給商已提交10%不可撤銷履約保函；c)供給商已提供此次付款財務收據(jù)；d)承接部門已填制“協(xié)議付款申請單”并經(jīng)相關部門、領導審批。3.4.1.2進度款通常為協(xié)議價款30%，應在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款：a)協(xié)議設備關鍵原材料已經(jīng)進廠并經(jīng)駐廠監(jiān)造和買方確定；b)已提供經(jīng)業(yè)主監(jiān)造代表簽字確定進度完成證實；c)供給商已提供此次付款財務收據(jù)。d)承接部門已填制“協(xié)議付款申請單”并經(jīng)相關部門、領導審批。3.4.1.3交貨款是在設備到貨檢驗后支付協(xié)議價款50%，在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款：a)供給商已按要求時間將每批設備（部組件）運到交貨地點；b)已提供業(yè)主授權代表簽署該批設備“驗貨證實”；c)已提供業(yè)主監(jiān)造代表簽署該批設備“出廠前檢驗統(tǒng)計文件”；d)已提供該批設備裝箱清單；e)已提供該批設備質量檢驗合格證；f)供給商已提供此次付款財務收據(jù)。g)承接部門已填制“協(xié)議付款申請單”并經(jīng)相關部門、領導審批。3.4.1.4剩下協(xié)議價款10%為設備確保金，應在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款（如有問題應扣除對應金額）：a)每套設備保質期已滿且沒有問題；b)已提供該套協(xié)議設備最終驗收證實；c)供給商已提供此次付款財務收據(jù)。d)承接部門已填制“協(xié)議付款申請單”并經(jīng)相關部門、領導審批。3.4.2在實際操作中因為協(xié)議標不相同原因，設備采購付款方法還有預付款、交貨付款和質保金三段式等多個付款方法，采購中小型設備亦可采取交貨付款、質保金兩段付款，采購小型通用設備還能夠采取驗貨一次付款方法結清貨款。不管采取何種方法均主辦會計均應認真審核付款依據(jù)正當性、合規(guī)性、完整性、真實性，3.5建設項目會計核實特點3.5.1企業(yè)在基礎建設期間和投產(chǎn)運行以后統(tǒng)一實施新企業(yè)會計準則，根據(jù)權責發(fā)生制標準進行會計核實，3.5.2針對基礎建設期間會計業(yè)務特殊性，在嚴格實施企業(yè)會計準則前提下，對部分會計科目標使用作以下要求3.5.2.1在建工程科目下設置建筑工程、安裝工程、設備投資、待攤投資和其它投資二級科目，其中建筑工程、安裝工程應按單項工程設三級明細賬核實。設備投資設置需安裝設備、不需安裝設備、工具器具三個二級科目后再按單臺設備建立設備臺賬核實。待攤投資設置建設管理費、建設場地征用費等三級明細賬核實，為滿足財務匯報和經(jīng)濟活動分析需要，建設管理費等應深入劃分明細賬戶。3.5.2.2工程物資科目核實已為建設項目購入還未領用多種建材和設備等在庫物資，本科目可依據(jù)實際情況選擇設置建筑材料、待安裝設備、儀器、電子設備和工具器具等明細科目分類核實，倉庫應按資產(chǎn)品名設置數(shù)量金額式明細賬核實。3.5.2.3應付賬款科目核實按協(xié)議要求應支付給施工單位已完工工程價款和按協(xié)議要求應支付給供給商設備、材料款。本科目應分別按施工單位和器材供給商設明細賬戶核實。3.5.2.4按協(xié)議要求應預付工程款和預付器材款在預付賬款科目核實，按要求從工程進度款中扣回預付工程（器材）款項借記應付賬款科目，貸記預付賬款科目。3.5.3核實過程中，若工程物資已經(jīng)抵達并驗收入庫但當月還未收到發(fā)票賬單，貨款還未支付，按暫估價入賬，下月初在用紅字分錄給予沖3.5.4根據(jù)新增值稅法相關通常納稅人購入固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣要求，企業(yè)為建設項目購入設備在取得增值稅專用發(fā)票時，將設備進項稅額記入應交稅費科目應交增值稅/進項稅賬戶，3.5.5依據(jù)財政部、國家稅務總局《相關建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題通知》（財稅〔〕177號）要求，稅務機關能夠建設單位作為建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務人。為此，資產(chǎn)財務部主辦會計應負責立即和稅務機關及工程總承包人溝通，3.5.5.13.5.5.2代扣代繳義務人確定為建設單位，由企業(yè)資產(chǎn)財務部負責和稅務機關簽署代扣代繳協(xié)議書，確定《代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅操作規(guī)則》，3.5.5.3代扣代繳義務人確定為總承包人，企業(yè)資產(chǎn)財務部應向總承包人索取其在施工地稅務機關辦理3.5.6基礎建設項目在驗收前需要試運行，在試運行期間發(fā)生成本計入在建工程成本，形成產(chǎn)品可供銷售，在該部分產(chǎn)品銷售或轉為庫存商品時3.5.7因基建項目借款而發(fā)生借款利息，在工程驗收之前發(fā)生符合資本化條件應給予資本化計入基建項目成本。3.5.8應合理劃分資本性支出和收益性支出，備品備件、儀器儀表、維護用工具等收益性支出3.5.9應定時對工程物資進行盤點，季度能夠選擇關鍵類別和品種進行抽查盤點，年底必需全方面盤點。如出現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損物資，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償后差額，3.5.103.5.11企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對基礎建設項目進行全方面檢驗，假如有證據(jù)表明基建項目已經(jīng)發(fā)生了減值，應由基建管理部牽頭會同相關部門，提出減值依據(jù)并測定減值金額，由基建管理部確定在建工程減值匯報報董事會同意，資產(chǎn)財務部據(jù)以計提在建工程減值準備。存在下列情形3.5.11.1基礎建設項目3.5.11.2基礎建設項目不管在性能上還是在技術上已經(jīng)落后，而且給企業(yè)帶來3.5.11.33.6建設項目工程保險管理3.6.1為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，防范風險，企業(yè)基礎建設應該全方面實施保險管理制度。企業(yè)資產(chǎn)財務部作為企業(yè)保險業(yè)務歸口管理部門，應3.6.2企業(yè)應該3.7建設項目完工決算管理3.7.1建設項目完工決算匯報是工程項目建成后，用實物和貨幣計量，匯報完工工程實際成本、投資效果和財務情況總結性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)等多種資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)等3.7.2建設項目完工3.7.3企業(yè)向上級企業(yè)報送完工結算匯報，中介機構審核匯報、完工決算相關資料及建設項目完工決算匯報立案申請，經(jīng)上級企業(yè)辦理完相關立案手續(xù)后，應將建設項目完工決算匯報報送企業(yè)董事會審批，由董事會對建設項目完工決算進行批復確定。對建3.7.43.7.53.7.5.1搜集整理和分析相關資料。系統(tǒng)整理全部技術資料、工程結算經(jīng)濟文件、施工圖及變更和簽證材料，并3.7.5.2清理各項債權債務和節(jié)余物資，關鍵包含建設項目賬務處理、財產(chǎn)物資盤點核實及債權債務清償，做到賬賬、賬證、賬3.7.