財務(wù)管理制度討論稿樣本

公司財務(wù)管理制度（討論稿）總則一、為了規(guī)范公司財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《公司財務(wù)通則》等關(guān)于規(guī)定，結(jié)合股份公司詳細(xì)狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、公司內(nèi)部財務(wù)管理制度由如下管理制度構(gòu)成。1、財務(wù)管理體制管理制度；2、財務(wù)管理基本工作管理制度；3、內(nèi)部牽制制度；4、會計稽核制度；5、資金籌集管理制度；6、貨幣資金及往來款項(xiàng)管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定資產(chǎn)管理制度9、無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度；10、對外投資管理制度；11、成本費(fèi)用管理制度；12、銷售收入管理制度；13、利潤及其分派管理制度；14、財務(wù)報告及其分析管理制度。三、公司應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基本工作，在經(jīng)營活動中工作質(zhì)量、工時，以及各項(xiàng)財務(wù)物資毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整原始記錄，公司各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量精確，并定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。四、公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定各項(xiàng)財務(wù)開發(fā)范疇和原則，如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受國家關(guān)于機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。五、公司財務(wù)管理基本任務(wù)和辦法是：做好各項(xiàng)財務(wù)收支籌劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有效運(yùn)用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。六、公司財務(wù)管理制度由公司財務(wù)總監(jiān)組織，財務(wù)部詳細(xì)制定、修改及解釋。七、公司財務(wù)管理制度自公司董事會批準(zhǔn)之日起實(shí)行。財務(wù)管理體制管理制度八、為建立公司財務(wù)管理體制，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)定，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本管理制度。九、公司股東大會依照《公司章程》規(guī)定決定重大財務(wù)事項(xiàng)：1、決定重大投資籌劃，或授權(quán)董事會行使規(guī)定限額內(nèi)投資權(quán)限和資產(chǎn)處置權(quán)限；2、批準(zhǔn)公司年度預(yù)算方案、決算方案；3、批準(zhǔn)公司利潤分派方案和彌補(bǔ)虧損方案；4、決定公司增長或減少實(shí)收資本；5、決定發(fā)行公司債券；6、法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會決定其她財務(wù)事項(xiàng)。十、公司董事會根據(jù)《公司章程》規(guī)定行使財務(wù)管理方面職權(quán)：1、依照股東大會授權(quán)，決定公司投資方案以及風(fēng)險投資、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置和其她擔(dān)保事項(xiàng)；2、制定公司年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3、制定公司利潤分派方案、和彌補(bǔ)虧損方案；4、制定公司增長或減少實(shí)收資本方案；5、決定公司長期借款和短期借款事項(xiàng)；6、決定公司財務(wù)管理制度和會計政策；7、法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定以及股東大會授予其她關(guān)于財務(wù)方面職權(quán)。十一、公司監(jiān)事會依照《公司章程》規(guī)定檢查公司財務(wù)工作。十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會和董事會決策，貫徹和實(shí)行股東會和董事會各項(xiàng)決策，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)活動實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)，詳細(xì)行使如下財務(wù)管理方面職權(quán)：1、組織貫徹執(zhí)行黨和國家在經(jīng)濟(jì)工作中各項(xiàng)方針、政策和法令、法規(guī)；2、擬定公司發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營籌劃和年度財務(wù)預(yù)決算方案以及利潤分派預(yù)案和彌補(bǔ)虧損方案；3、詳細(xì)擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立；4、接受內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查。十三、公司財務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)1、宣傳貫徹國家關(guān)于財務(wù)政策；2、負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部業(yè)務(wù)工作；3、組織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理制度；4、審核公司重要財務(wù)事項(xiàng)；5、協(xié)調(diào)各職能部門與財務(wù)部門關(guān)系；6、組織制定財務(wù)籌劃，負(fù)責(zé)籌劃實(shí)行，并督促財務(wù)部門下達(dá)貫徹成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；7、定期檢查各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司財務(wù)籌劃執(zhí)行狀況，研究解決存在問題；8、負(fù)責(zé)組織公司財務(wù)核算，審核財務(wù)決算。十四、公司財務(wù)部權(quán)責(zé)：1、負(fù)責(zé)財務(wù)籌劃編制、執(zhí)行、檢查和分析；2、詳細(xì)制定公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導(dǎo)各全資及控股子公司財務(wù)管理和會計核算；3、如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算國家稅收并向上級關(guān)于部門報送財務(wù)決算；4、參加公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌解決財務(wù)工作中浮現(xiàn)問題；5、及時合理解決公司與分支機(jī)構(gòu)、控股子公司之間財務(wù)事項(xiàng)。十五、職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司權(quán)責(zé)：1、配合財務(wù)部門貫徹財務(wù)籌劃，檢查分析財務(wù)籌劃執(zhí)行狀況；2、配合財務(wù)部門組織分支機(jī)構(gòu)及控股子公司財務(wù)管理工作；3、配合財務(wù)部門建立分支機(jī)構(gòu)及控股子公司控制制度；4、配合財務(wù)部門真實(shí)填報各種原始記錄和報表，做好各項(xiàng)基本工作。第三章財務(wù)管理基本工作管理制度十六、為規(guī)范公司財務(wù)管理基本工作，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司詳細(xì)狀況及管理規(guī)定，制定本管理制度。十七、原始記錄管理：1、公司關(guān)于單位或部門必要認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動原始記錄；2、原始記錄設(shè)立和登記表式、臺帳表式設(shè)計要適應(yīng)本單位公司生產(chǎn)經(jīng)營活動特點(diǎn)，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、記錄核算、財務(wù)核算規(guī)定；3、原始記錄必要真實(shí)、完整、精確、及時，表式、內(nèi)容和填報辦法必要健全統(tǒng)一，傳送路線明確；4、原始記錄范疇：⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面原始記錄；⑵勞動力、勞動時間運(yùn)用，工時定額和工資方面原始記錄；⑶產(chǎn)品檢查實(shí)驗(yàn)、材料檢查、質(zhì)量管理方面原始記錄；⑷產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面原始記錄；⑸原材料、外協(xié)件收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面原始記錄；⑹設(shè)備安裝、使用、運(yùn)營、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面原始記錄；⑺技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面原始記錄；⑻能源生產(chǎn)、收入、消耗、計量、節(jié)約方面原始記錄；⑼安全生產(chǎn)、環(huán)保、勞動保護(hù)方面原始記錄；⑽基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、竣工管理方面原始記錄；⑾工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面原始記錄；⑿鐵路運(yùn)送、公路運(yùn)送管理方面原始記錄。5、原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊，保存期限按關(guān)于規(guī)定執(zhí)行。十八、定額管理1、定額涉及勞動工時定額、資金定額、費(fèi)用開支定額以及物料消耗定額等；2、制定定額必要科學(xué)、合理，對不合理定額必要及時修訂；3、強(qiáng)化對定額與實(shí)際差別分析管理，及時糾正偏差。十九、公司所有物資采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必要經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房保管員驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量，并分別對物資質(zhì)量和物資計量驗(yàn)收工作由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。二十、物資采購管理1、物資管理應(yīng)當(dāng)采用目的管理和定額管理兩種辦法；2、物資采購要實(shí)行“定點(diǎn)、限價、適量”辦法；3、物資要定期或不定期地進(jìn)行盤存；4、物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細(xì)致，保證帳、卡、物一致；二十一、價格管理工作由籌劃部統(tǒng)一負(fù)責(zé)、分口管理，各分管物資部門負(fù)責(zé)編制本部門所管物資籌劃目錄，同步編制本部門提供勞務(wù)價格，價格制定應(yīng)當(dāng)及時、對的、合理、有利。二十二、財務(wù)籌劃管理：1、公司財務(wù)籌劃以目的利潤為基本，綜合其她財務(wù)指標(biāo)編制而成。編制財務(wù)籌劃要把預(yù)測和實(shí)際相結(jié)合，要通過制定總體目的、指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€階段；2、財務(wù)籌劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，保持籌劃穩(wěn)定性，同步要依照形勢變化適應(yīng)調(diào)節(jié)籌劃；3、年度財務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證詳細(xì)可行。二十三、財務(wù)分析管理：1、財務(wù)部定期對財務(wù)活動加以分析，涉及月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)提高；2、財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)就如下幾方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分析，公司長短期償債能力、營運(yùn)能力和鈔票流量分析，公司利潤分析、成本費(fèi)用分析、財務(wù)預(yù)測分析、建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)分析等；3、財務(wù)分析采用指標(biāo)分析法，比率分析法，連環(huán)代替法，差額計算法，平衡分析法，盈虧分析法等辦法。二十四、公司財務(wù)部內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理制度。第四章內(nèi)部牽制制度一、為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，應(yīng)結(jié)合公司詳細(xì)狀況及管理規(guī)定，制定本管理制度。二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)完整，保證會計記錄對的性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜共籌劃、控制和評價而制定制度、組織、辦法和手續(xù)總稱。三、內(nèi)部牽制制度原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務(wù)解決程序化、制度化。四、鈔票內(nèi)部牽制內(nèi)容：1、公司庫存鈔票收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管鈔票出納人員應(yīng)與會計崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2、填寫銀行結(jié)算憑證關(guān)于印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。3、建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度。領(lǐng)用收據(jù)和發(fā)票必要登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽罷手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。4、對鈔票收訖交易必要依照原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“鈔票收訖”與“鈔票付訖”章。5、對公司庫存鈔票，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。對發(fā)現(xiàn)鈔票溢缺，必要認(rèn)證查明因素，并按規(guī)定進(jìn)行解決。6、公司出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工作。五、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度：1、應(yīng)依照銷貨告知單所列名稱、金額、摘要登記帳簿；2、收到貨款后，應(yīng)依照銀行收款告知書登記帳簿；3、對已核銷壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，以免后來回收時被關(guān)于人員納入私囊；4、會計人員應(yīng)定期與關(guān)于客戶對帳，以保證帳帳相符；5、會計人員應(yīng)定期按應(yīng)收帳款帳齡、金額等重要限度列表，向關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)報告。六、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制內(nèi)容：1、保管應(yīng)收票據(jù)人員不得經(jīng)辦會計記錄；2、票據(jù)接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外主管人員書面批準(zhǔn)；3、違約票據(jù)應(yīng)置于會計部門控制之下并在后來采用有效追蹤辦法；4、某些付款票據(jù)，收到貨款時應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。七、存貨內(nèi)部牽制內(nèi)容1、各二級核算單位生產(chǎn)過程中各種記錄、生產(chǎn)告知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單等文獻(xiàn)資料都要匯集該單位會計處；2、制定成本籌劃或控制目的，收集、審核各關(guān)于單證，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生；3、設(shè)立相應(yīng)總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會計核算；4、選取恰當(dāng)成本計算辦法，歸集并分派生產(chǎn)費(fèi)用，擬定生產(chǎn)成本；5、進(jìn)行各種成本分析；6、定期盤點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符；八、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制內(nèi)容1、固定資產(chǎn)獲得須通過關(guān)于部門批準(zhǔn)、承認(rèn)；2、固定資產(chǎn)帳簿記錄必要完整、合理，且?guī)は喾?、固定資產(chǎn)分部門歸口管理；4、固定資產(chǎn)獲得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；5、固定資產(chǎn)處置，要有完整額申請報批程序；6、要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。九、內(nèi)部牽制制度工作根據(jù)是公司會計資料、公司經(jīng)濟(jì)活動過程、公司經(jīng)營管理。內(nèi)部牽制制度核心是財務(wù)內(nèi)部牽制制度。通過內(nèi)部牽制制度實(shí)行及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中問題，改進(jìn)公司管理薄弱環(huán)節(jié)，提高公司管理水平。第五章會計稽核制度一、為了加強(qiáng)公司會計稽核工作管理，提高會計核算工作質(zhì)量，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，以及公司詳細(xì)狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、會計稽核是指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對關(guān)于會計帳證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會計稽核是會計工作重要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會計稽核工作。通過稽核，對尋常核算工作中所浮現(xiàn)疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作質(zhì)量。三、稽核工作組織形式及分工：1、公司財務(wù)稽核制度以財務(wù)部為中心，各職能部門相配合；2、財務(wù)部長對會計稽核工作負(fù)責(zé)，并對籌劃指標(biāo)銜接、財務(wù)收支、成本費(fèi)用、財產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；3、財務(wù)部設(shè)兼職稽核工作崗位，其工作重要涉及：會計憑證審核、帳簿核對、會計報表復(fù)核以及基本工作復(fù)核。四、會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作重要內(nèi)容：1、審核財務(wù)、成本、費(fèi)用等籌劃指標(biāo)與否齊全，編制根據(jù)與否可靠，關(guān)于計算與否對的，各項(xiàng)籌劃指標(biāo)與否銜接等。⑴審核目的成本執(zhí)行狀況，及時解決目的和實(shí)際差別；⑵審核成本開支范疇和費(fèi)用開支原則；⑶審核成本費(fèi)用核算期間和成本差別。審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見，以便修改和完善籌劃和預(yù)算。2、審核算際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支與否符合關(guān)于法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定。⑴審核公司資金預(yù)算與否合理使用，與否嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支；⑵審核公司對國家投入資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還資金與否嚴(yán)格按照國家規(guī)定用途使用；⑶審核與否依法、及時、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障。如發(fā)生問題，應(yīng)及時指出并采用切實(shí)辦法加以制止和糾正。3、審核會計憑證會計帳簿、會計報表和其她會計資料內(nèi)容與否合法、真實(shí)、精確、完整，手續(xù)與否齊全，與否符合關(guān)于法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定規(guī)定。⑴原始憑證必要通過授權(quán)人審核，只有通過審核原始憑證才干作為會計記錄原始根據(jù)；⑵記帳憑證內(nèi)容必要與原始憑證內(nèi)容保持一致，所有記帳憑證必要附有原始憑證；⑶憑證必要持續(xù)編號，憑證使用必要編號順序使用；⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在解決關(guān)于業(yè)務(wù)后，必要簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；⑸定期審核憑證帳簿和報表之間與否相符；⑹定期審核總分類帳和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬與否相符。4、審核各項(xiàng)財務(wù)物資增減變動和結(jié)存狀況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，擬定賬實(shí)與否相符，并查明賬實(shí)不符因素。五、稽核人員要對所審核訂立憑證、帳簿、報表、成本籌劃、財務(wù)收支籌劃負(fù)責(zé)。第六章資金籌集管理制度一、為了規(guī)范公司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金擬，按照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本管理制度。二、資金是財產(chǎn)物資價值貨幣體現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定與發(fā)展，本著少花錢多辦事原則，財務(wù)部應(yīng)及時有效合理地籌集資金。三、公司籌資預(yù)測及分析管理：1、資金收入籌劃是依照公司年度、月度下發(fā)收入指標(biāo)擬定，資金支出籌劃是依照各部門根據(jù)生產(chǎn)需求而編制；2、依照資金預(yù)算籌劃，財務(wù)部提出不同籌資方案，并對各籌資方案進(jìn)行可行性研究分析，選取適合公司生產(chǎn)需要、資金成本低、收益大合理籌資構(gòu)造和籌資渠道。財務(wù)部擬定籌資方案后，須報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報請集團(tuán)公司資金中心批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。3、籌資規(guī)模仿定：⑴按供應(yīng)公司、制造部、動力部、技術(shù)開發(fā)部等部門實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和維修改造所需資金籌集；⑵通過對財務(wù)報表分析判斷公司財務(wù)狀況與經(jīng)營狀況，擬定籌資規(guī)模。4、籌資成本預(yù)測與分析：公司籌資渠道重要是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠道重要是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠道方式不同，籌資成本，因此籌資前必要要進(jìn)行預(yù)測分析，其分析公式有：資金成本率＝資金占用費(fèi)／（籌集資金總額－資金籌集費(fèi)）流動資金要進(jìn)行流動資金周轉(zhuǎn)率分析，同步要對流動資金償還能力進(jìn)行分析，其公式有：流動資金周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售收入／流動資金平均占用額流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負(fù)債四、資本金管理：1、公司必要加強(qiáng)資本金管理。財務(wù)部是公司資本金核算和管理部門。2、資本金是公司在工商管理部門登記注冊資金，它必要獲得中華人民共和國注冊會計師出具驗(yàn)資證明。公司對它依法享有經(jīng)營權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定，從其規(guī)定。五、資本公積金管理：1、公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金管理。2、資本公積金重要是公司在籌資過程中，投入資本自身引起各種增值。重要涉及股本溢價、捐贈公積、法定財產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。3、公司在擴(kuò)大資本增長股本時，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈實(shí)物資產(chǎn)價值以及資產(chǎn)評估增值某些不能轉(zhuǎn)作股本。六、負(fù)債管理：1、負(fù)債是指公司承擔(dān)可以以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付債務(wù)，體現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限長短，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年一種營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，涉及短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其她應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。長期借款是指償還期限在一年或者超過一年一種營業(yè)周期以上債務(wù)，涉及長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。2、長短期借款管理⑴公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團(tuán)資金管理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；⑵長短期借款核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財務(wù)部門需專人負(fù)責(zé)建立長短期借款檔案。長短期借款合同還應(yīng)按訂立時間順序存檔，并由專人保管。⑶應(yīng)按照長短期借款合同規(guī)定詳細(xì)安排長短期借款歸還，對的計算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。⑷公司短期?fù)債應(yīng)計利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債應(yīng)計利息支出，籌建期間計入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費(fèi)用；清算期間計入清算損益。但是，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)關(guān)于，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。⑸對其她單位進(jìn)行貸款擔(dān)保，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來潛在負(fù)債問題，必要經(jīng)公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。3、應(yīng)付款項(xiàng)管理：⑴公司財務(wù)部對于各應(yīng)付款項(xiàng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。⑵對已經(jīng)登記應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額與否相等，如有差錯要及時查找因素，保持雙方余額一致。⑶對因結(jié)算單據(jù)等因素?zé)o法擬定實(shí)際價格應(yīng)付帳款，要按會計制度規(guī)定月末進(jìn)行估價驗(yàn)收入賬。4、應(yīng)付票據(jù)管理⑴除按照會計制度規(guī)定，設(shè)立應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)立應(yīng)付票據(jù)登記簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。⑵在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。⑶到期付清時，應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)解決，并在備查簿中逐筆注銷。5、應(yīng)付工資管理：⑴應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工工資總額，涉及工資總額，涉及各種工資、獎金、津貼等，都要通過公司人事部嚴(yán)格審核，審批后方可支付。⑵應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工工資額，借方反映實(shí)際支出額，財務(wù)部和人事部應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算精確性。6、應(yīng)付福利費(fèi)管理⑴應(yīng)付福利費(fèi)是公司按工資總額14％提取用于職工福利方面資金。⑵職工福利費(fèi)重要用于職工醫(yī)藥費(fèi)（涉及公司參加職工醫(yī)療保險交納醫(yī)療保險費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)貼以及國家規(guī)定其她福利支出。第七章貨幣資金及往來款項(xiàng)管理制度一、為了加強(qiáng)公司貨幣資金及往來款項(xiàng)結(jié)算管理，保證國家和公司資產(chǎn)完整性，依照國家關(guān)于法律法規(guī)政策規(guī)定規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、貨幣資金是公司擁有以貨幣形態(tài)存在資產(chǎn)，是公司流動性最強(qiáng)資產(chǎn)，涉及鈔票、銀行存款和其她貨幣資金；往來款項(xiàng)是指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其她應(yīng)付款等。三、鈔票管理制度：1、公司鈔票使用范疇：⑴支付職工工資、津貼；⑵支付個人勞動報酬；⑶依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人各種獎金；⑷各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定對個人其她支出；⑸出差人員必要隨身攜帶差旅費(fèi)；⑹結(jié)算起點(diǎn)如下零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元）；⑺中華人民共和國人民銀行規(guī)定需要支付鈔票其她支出；⑻超過結(jié)算起點(diǎn)以上支出應(yīng)報經(jīng)財務(wù)部審核批準(zhǔn)或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；2、庫存鈔票限額規(guī)定：⑴庫存鈔票限額核定，由財務(wù)部依照鈔票支用量多少，結(jié)合我司詳細(xì)狀況與開戶銀行共同商定。我司庫存鈔票限額普通為3－5天支用量。⑵公司庫存鈔票超過限額時，必要及時送存銀行，以保證鈔票管理安全。⑶庫存限額局限性時向開戶銀行提取。3、鈔票收支尋常管理⑴鈔票收入當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)天送存確有困難，按開戶銀行擬定期間送存；⑵不坐支鈔票。即公司支付鈔票，只可以從庫存鈔票限額中支付或從開戶銀行提取，不得從我司鈔票收入中直接支付，因特殊狀況需坐支鈔票應(yīng)當(dāng)通過批準(zhǔn)，并在核定范疇和限額內(nèi)進(jìn)行，同步，收支鈔票必要入賬反映。⑶公司提取鈔票，應(yīng)注明用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。4、鈔票內(nèi)部控制制度參見第四章內(nèi)部牽制制度中鈔票內(nèi)部管理制度。5、庫存鈔票核算和清查：⑴出納人員進(jìn)行鈔票收付時依照會計人員填制，經(jīng)稽核員審核有效記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時登記鈔票日記賬，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點(diǎn)鈔票并與鈔票日記賬當(dāng)天余額進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。⑵會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬鈔票帳戶余額與鈔票日記賬余額進(jìn)行核對，做到帳帳相符。⑶為了及時發(fā)現(xiàn)和防止鈔票收付差額，財務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定其她財務(wù)人員每月終了必要會同出納人員盤點(diǎn)庫存鈔票一次，保證帳帳相符、帳款相符。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明因素及時解決。四、銀行存款管理制度：1、銀行結(jié)算范疇和方式：⑴公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其她關(guān)于單位和個人（供應(yīng)商、客戶、公司職工等）發(fā)生各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按《鈔票管理暫行條例》可以使用鈔票以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付鈔票和開具鈔票支票。⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和我司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以采用銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。2、結(jié)算紀(jì)律規(guī)定：⑴公司必要嚴(yán)格遵守國家紀(jì)律、法規(guī)和辦法規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；⑵辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)結(jié)算憑證必要于當(dāng)天及時送交銀行，最遲不得超過次日；⑶各會計員要負(fù)責(zé)對結(jié)算業(yè)務(wù)收支、各種票據(jù)使用，與否背書轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行審查。3、銀行存款登記、核算及尋常管理規(guī)定：⑴按開戶銀行和其她金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)立銀行存款日記賬；⑵出納員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額；⑶外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率；⑷月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)帳項(xiàng)，必要逐筆查明因素及時解決，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實(shí)相符；⑸對銀行帳戶印鑒管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同步保管使用，法人代表（總經(jīng)理）章和出納私章由出納員保管，財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定其她財務(wù)人員保管，印鑒保管人員外出時由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定其她財務(wù)人員保管。4、銀行轉(zhuǎn)帳支票使用規(guī)定：⑴支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)銀行在見票時無條件支付擬定金額給收款人或者持票人票據(jù)；⑵支票金額起點(diǎn)為100元，有效期限為10天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)轉(zhuǎn)帳支票付款期限為10天，期限從簽發(fā)次日算起，到期遇法定休假日順延；⑶轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)記載支付金額、用途、支付銀行名稱、收款人名稱及簽發(fā)年、月、日；⑷簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫被涂改冒領(lǐng)，由簽發(fā)人員負(fù)責(zé)；⑸嚴(yán)格控制空白支票發(fā)放，對采購急需使用空白支票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)放空白支票要填寫年、月、日、用途及限額；⑹支票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，領(lǐng)用支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，并向銀行掛失，因支票丟失導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，有丟失人補(bǔ)償；5、加強(qiáng)備用金借款管理，及時辦理報帳手續(xù)，禁止私人非公務(wù)借款。差旅費(fèi)借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，上次借款未清，不得辦理新公務(wù)借款。對不準(zhǔn)時辦理報銷手續(xù)，財務(wù)部門應(yīng)發(fā)出書面告知，經(jīng)催辦仍不辦理報帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中抵扣。6、對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其她貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。財務(wù)部門應(yīng)建立明細(xì)分類帳和臺帳，擬定專人負(fù)責(zé)及時記帳和督促關(guān)于業(yè)務(wù)部門清理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款籌劃，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可辦理存款手續(xù)。五、外幣業(yè)務(wù)管理制度：1、外匯資金登記保管手續(xù)。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到外匯資金應(yīng)及時存入銀行，并及時登記入賬。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設(shè)立；2、合理選用適合匯率。會計年度涉及外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業(yè)務(wù)較多，因此我司為簡化核算，選用當(dāng)月1日市場匯率作為折合匯率；3、外匯貨幣性項(xiàng)目涉及：鈔票、銀行存款、其她貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、短期借款、長期借款等；4、接受外幣資本投資帳務(wù)解決。在收到某種外幣或以某種外幣計價實(shí)物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實(shí)收資本入帳價值，按照投資合同、合同中商定匯率進(jìn)行核算，如投資合同、合同未作商定，則按公司收到出資額時市場匯率折算。關(guān)于帳戶與實(shí)收資本采用折合匯率不同產(chǎn)生折合記帳本位幣差額，作為資本公積解決。5、匯兌損益確認(rèn)及相應(yīng)財務(wù)解決：⑴籌建期間發(fā)生匯兌損益，記入開辦費(fèi)，自投產(chǎn)起按五年攤銷；⑵接受投資時發(fā)生匯兌損益，記入資本公積金；⑶為購建固定資產(chǎn)發(fā)生，在資產(chǎn)尚未交付使用時列入固定資產(chǎn)價值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)后來發(fā)生計入當(dāng)期損益；⑷為購建無形資產(chǎn)發(fā)生匯兌損益，所有計入無形資產(chǎn)價值；⑸對外投資或收回投資時，計入當(dāng)期損益；⑹生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生匯兌損益，作為財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益；⑺外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；⑻公司清算期發(fā)生匯兌損益，計入清算損益；六、往來款項(xiàng)管理制度：（一）往來款項(xiàng)登記規(guī)定：1、往來戶結(jié)算重要涉及應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其她應(yīng)付款等；2、發(fā)生往來款項(xiàng)要按單位和個人設(shè)立明細(xì)賬，登記時，發(fā)生實(shí)踐、內(nèi)容要逐筆登記。（二）應(yīng)收帳款管理：1、應(yīng)收帳款尋常管理：⑴應(yīng)分別不同貨幣，不同單位名稱、不同個人姓名設(shè)立明細(xì)帳戶。記帳時應(yīng)按發(fā)生時間、內(nèi)容逐筆登記，同步登記原幣和本位幣，精確反映其形成、回收及增減變化狀況；⑵財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)依照銷售部門提供各項(xiàng)憑證涉及合同、發(fā)貨單、保險單證、貨品清單、質(zhì)量鑒定證件等，計算應(yīng)收價款、雜費(fèi)、稅金及墊付運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記；⑶對客戶提出異議經(jīng)銀行退回托收承付或委托收款憑證及因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn)交有關(guān)部門及時解決。2、應(yīng)收帳款稽核：⑴每月終了相應(yīng)收帳款進(jìn)行全面清理，將應(yīng)收帳款余額與總賬核對，檢查結(jié)算狀況，發(fā)現(xiàn)異常及時上報；⑵與顧客核對帳務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點(diǎn)顧客核對，應(yīng)派員前去，普通顧客，可采用發(fā)函方式核對；⑶每年年終應(yīng)相應(yīng)收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，對帳齡較長應(yīng)收帳款，應(yīng)按照收賬程序，明確催收辦法及人員，加快資金周轉(zhuǎn)。3、壞帳損失管理：⑴確以為壞帳損失應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，依然不能收回應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年依然不能收回應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無法追回款項(xiàng)；⑵公司壞帳損失采用備抵法核算；⑶按照《股份有限公司會計制度》規(guī)定，公司自99年1月1日起，壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款余額5‰計提，改按應(yīng)收款項(xiàng)（涉及應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款）余額10％計提，壞帳準(zhǔn)備金計入管理費(fèi)用。（三）應(yīng)付票據(jù)管理見第六章負(fù)債管理制度，其她往來款項(xiàng)管理對照應(yīng)收帳款管理執(zhí)行。第八章存貨管理制度一、為了加強(qiáng)對存貨收、發(fā)、存管理，明確各職能部門責(zé)任和管理權(quán)限，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我司詳細(xì)狀況和管理規(guī)定，制定本管理制度。二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存各種資產(chǎn)，重要涉及各種原材料（涉及原料及重要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。三、存貨入帳價值：1、購入存貨入帳價值涉及：⑴貨品價值：指購入存貨發(fā)票上包列貨款金額；⑵運(yùn)雜費(fèi)：涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)；⑶運(yùn)送途中合理損耗；⑷入庫前加工、整頓、挑選費(fèi)用。2、自制存貨入賬價值：⑴自制工具、自制修理用備件成本，涉及自制過程中發(fā)生原材料費(fèi)、工資及其她費(fèi)用，以籌劃價格為入庫價值，與其實(shí)際成本差別，分派計入生產(chǎn)成本；⑵產(chǎn)成品計價涉及制造過程中發(fā)生直接原材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其她制造費(fèi)用。3、委托外單位加工存貨入帳價值涉及實(shí)際耗用原材料實(shí)際成本、外委加工費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。4、投資者投入存貨價值為評估后或者合同合同擬定價值；5、盤盈存貨，其入帳價值為同類存貨實(shí)際成本。四、存貨核算辦法：1、原材料、自制半成品采用籌劃價格核算，材料成本差別按材料類別進(jìn)行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差別率計算公式為：材料成本差別率＝（月初結(jié)存材料成本差別＋本月發(fā)生材料成本差別）／（月初結(jié)存材料籌劃成本＋本月發(fā)生材料籌劃成本）2、委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實(shí)際成本計價，發(fā)出計價辦法為加權(quán)平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。3、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項(xiàng)目期末成本高于其可變現(xiàn)凈值差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。五、材料驗(yàn)收入庫：1、材料入庫，倉庫管理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量精確、質(zhì)量合格、手續(xù)清晰存貨才準(zhǔn)于收料入庫；2、材料采購必要按規(guī)定獲得增值稅專用發(fā)票，對的確不能獲得增值稅專用發(fā)票，須事先提出申請，報經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。3、材料入庫由供應(yīng)部門經(jīng)辦人依照外來憑證銀行結(jié)算憑證供貨單位發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)與采購籌劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料品種、規(guī)格、價格、數(shù)量和發(fā)貨日期等與否與合同、籌劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，質(zhì)檢員檢查貨品簽字后，庫管員依照入庫單填寫內(nèi)容核對驗(yàn)收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財務(wù)部門報帳。財務(wù)部門材料核算員依照關(guān)于憑證審核發(fā)票合法性、對的性及價格合理性，并進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)解決。對超儲備、超籌劃采購，財務(wù)部門有權(quán)回絕付款，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等狀況應(yīng)查明因素，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題回絕入庫，進(jìn)行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等解決意見，財務(wù)部門應(yīng)回絕付款或某些拒付。5、對發(fā)票未到貨品，月末應(yīng)估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收屆時辦理入庫手續(xù)。6、車間退回廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗(yàn)收簽字，交財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)解決。7、因生產(chǎn)籌劃變更，車間已領(lǐng)未用材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗(yàn)收入庫，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)解決。8、在途材料應(yīng)由采購部門經(jīng)辦人依照外來憑證（銀行結(jié)算憑證供貨單位發(fā)票托收票據(jù)、運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)）與采購籌劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負(fù)責(zé)人簽字，部門登記后，送財務(wù)部門建立在途存貨備查簿。待貨品收到后，再辦理入庫手續(xù)。9、接受捐贈材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗(yàn)收入庫后，送財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)解決。10、委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與委托加工合同、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢查簽字，庫管員辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財務(wù)部門按合同、合同和驗(yàn)收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)解決。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。六、原材料發(fā)出：1、各部門依照生產(chǎn)籌劃按需要編制領(lǐng)料籌劃；2、部門領(lǐng)料員，可依照領(lǐng)料籌劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途），并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。3、倉庫管理員要審查領(lǐng)料單與否填寫清晰，印章齊全，對擅自涂改領(lǐng)料單、無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字領(lǐng)料單和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。4、要堅持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或變化規(guī)格品種。5、領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格存貨應(yīng)回絕接受，并及時向關(guān)于部門或領(lǐng)導(dǎo)報告，如果不報，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致?lián)p失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。6、領(lǐng)料單一式三份，其中領(lǐng)料部門一份，倉庫入賬一份，財務(wù)入賬一份。7、月終未用材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品管理：1、在產(chǎn)品管理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完畢各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已竣工尚未檢查、包裝、入庫產(chǎn)品。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本。⑵各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)，核算實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財務(wù)部門“生產(chǎn)成本核算單”核對，做到帳物相符。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。2、產(chǎn)成品管理：⑴產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品竣工報告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢查蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)解決。⑵銷售產(chǎn)品由倉庫依照財務(wù)結(jié)算印章齊全發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應(yīng)由銷售部門告知財務(wù)部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到財務(wù)部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必要由財務(wù)部門在開具紅票退庫時一并退回財務(wù)。⑷來料加工產(chǎn)成品出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。⑸倉庫保管員必要根據(jù)財務(wù)部門審核承認(rèn)票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務(wù)部門對帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理部門負(fù)責(zé)及時上報公司保衛(wèi)處等部門，在24小時內(nèi)告知保險公司，財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理保險賠款事宜，保衛(wèi)處負(fù)責(zé)清查盜竊者、毀壞者等，追究關(guān)于單位、個人責(zé)任。八、存貨抽查與盤點(diǎn)：1、存貨抽查：⑴倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨抽查，理解實(shí)物與卡片、帳目與否相符，如有不符，要認(rèn)真核對。⑵財務(wù)部門或關(guān)于人員，應(yīng)經(jīng)常對存貨進(jìn)行抽查，以驗(yàn)證與否帳實(shí)相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真核對因素，并及時向關(guān)于部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。2、存貨盤點(diǎn)：⑴各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“帳、卡、物”與否一致。⑵各生產(chǎn)車間必要在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)成果填列盤點(diǎn)表交財務(wù)部門進(jìn)行成本核算。⑶每年末由財務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。⑷盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。⑸對盤點(diǎn)成果，要填列盤點(diǎn)報告表，報財務(wù)部門審查。3、盤點(diǎn)成果解決：⑴對盤點(diǎn)構(gòu)造發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等狀況，應(yīng)由關(guān)于部門查明因素，寫出書面報告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等構(gòu)成小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報廢申請，上報總經(jīng)理、總會計師、總工程師進(jìn)行把關(guān)審核，在擬定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數(shù)額以上，還應(yīng)報上級主管部門、主管財政機(jī)關(guān)審批。⑵接到上級主管部門批準(zhǔn)核銷毀損及報廢物資文獻(xiàn)后，各類庫房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。財務(wù)部門要建立報廢物資明細(xì)賬，每解決一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當(dāng)期損益。⑶報廢、毀損物資核銷后，要進(jìn)行變價解決，解決后凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫解決。第九章在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未竣工或者雖已竣工尚未交付使用各項(xiàng)工程，重要涉及公司自行建造或出包建造固定資產(chǎn)，新建、改建、擴(kuò)建工程，技術(shù)改造、設(shè)備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項(xiàng)審批制度：1、凡列入公司在建工程項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行可行性分析。2、技術(shù)改造、基本建設(shè)立項(xiàng)，應(yīng)依照生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設(shè)等狀況，結(jié)合長遠(yuǎn)規(guī)劃實(shí)行，以及職工居住條件不斷改進(jìn)需求進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，報公司經(jīng)理審批。3、技改、技措、勞措、安措工程項(xiàng)目立項(xiàng)，由公司技術(shù)開發(fā)部等歸口部門負(fù)責(zé)組織立項(xiàng)。4、籌劃外暫時項(xiàng)目由使用單位提出申請報告，由公司技術(shù)開發(fā)部、籌劃部等歸口部門進(jìn)行可行性分析并組織立項(xiàng)。5、技術(shù)改造、基建重大工程項(xiàng)目，由基建、技術(shù)開發(fā)部、財務(wù)部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報告及項(xiàng)目建議書，報上級主管部門審批。四、在建工程預(yù)決算管理1、重大技術(shù)改造工程項(xiàng)目合同生效后，應(yīng)及時派人到供貨廠家，對所需設(shè)備制造質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。2、根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計圖紙，編制施工圖預(yù)算，預(yù)算書要按國家關(guān)于政策規(guī)定執(zhí)行，以預(yù)算造價作為簽定建筑合同根據(jù)。3、預(yù)算人員應(yīng)參加圖紙會審和工程驗(yàn)收，對工地實(shí)物量進(jìn)行驗(yàn)核，審查施工單位預(yù)算書。4、工程竣工驗(yàn)收，要及時進(jìn)行結(jié)算。施工設(shè)計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗(yàn)收單均作為結(jié)算根據(jù)。5、組織關(guān)于單位做好設(shè)備安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。6、建立健全預(yù)算、決算審核制度。五、在建工程設(shè)備材料管理：1、根據(jù)工程預(yù)算做出材料需用籌劃，按規(guī)定提供應(yīng)供應(yīng)公司。2、凡基建部門自行采購工程材料物資，必要建立材料物資驗(yàn)罷手續(xù)，按材料物資名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗(yàn)收單，由籌劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才干辦理財務(wù)結(jié)算。3、發(fā)放材料時，必要按工程項(xiàng)目、項(xiàng)目單位、所領(lǐng)材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領(lǐng)料單，由籌劃員、材料員、領(lǐng)用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務(wù)計入該工程造價。4、庫存材料物資保管，應(yīng)按材料類別，建立庫存材料物資明細(xì)賬，按材料物資驗(yàn)收單和領(lǐng)用單分別登記材料物資收入與支出，材料物資明細(xì)賬賬面額應(yīng)與庫存材料物資相符。5、對掛賬材料，要定期記錄，防止超付，對施工單位自購資料要作好限價工作。六、在建工程竣工驗(yàn)收管理1、在建工程竣工后，由技術(shù)開發(fā)部門內(nèi)組織關(guān)于部門進(jìn)行驗(yàn)收。2、工程竣工驗(yàn)收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移送手續(xù)，對驗(yàn)收提出問題，提出詳細(xì)解決意見，限期貫徹完畢。3、驗(yàn)收合格工程，承建單位應(yīng)將所建成財產(chǎn)列出清單，涉及技術(shù)資料等向使用部門辦理移送。屬于出包工程，應(yīng)將承建單位編制決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移送清單送財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)解決。七、在建工程核算辦法：1、在建工程按實(shí)際成本核算，在建工程在竣工并交付使用時，按實(shí)際發(fā)生所有支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2、對已交付使用但尚未辦理竣工決算工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已提折舊。3、與購建在建工程直接有關(guān)借款利息支出和外幣折算差額，在該資產(chǎn)竣工前計入該項(xiàng)資產(chǎn)購建成本。第十章固定資產(chǎn)管理制度一、為了加強(qiáng)和規(guī)范公司固定資產(chǎn)核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，保證固定資產(chǎn)安全完整，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、固定資產(chǎn)是指有效期限超過一年房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營重要設(shè)備物品，單位價值在元以上，并且有效期限超過兩年，也作為固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)管理部門及管理范疇：1、公司財務(wù)部門是資金管理專職機(jī)構(gòu)，對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總核算責(zé)任，應(yīng)全面組織切實(shí)保證全公司固定資產(chǎn)對的管理和合理使用，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)核算、報表和管理。2、各車間二級核算單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)做好固定資產(chǎn)增減變動以及固定資產(chǎn)折舊帳務(wù)解決，對的反映固定資產(chǎn)增減變化、新舊限度。3、凡是購建或自制設(shè)備及工程項(xiàng)目，竣工投產(chǎn)后必要及時辦理驗(yàn)收移送手續(xù)，由于特殊因素暫不能辦理報竣項(xiàng)目，由工程項(xiàng)目牽頭單位提出申請，辦理估價驗(yàn)罷手續(xù)，等項(xiàng)目正式報竣工后予以調(diào)節(jié)。四、固定資產(chǎn)計價辦法；1、購入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)及安裝成本等計價。2、自行建造固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生所有支出計價；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生固定資產(chǎn)借款利息和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計價值記帳，待擬定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)節(jié)。3、投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、合同商定價格計價。4、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價款、運(yùn)送費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計價。5、在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入，加上因改擴(kuò)建而增長支出計價。6、接受捐贈固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場價格或依照捐贈方提供關(guān)于憑據(jù)計價。7、盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價值計價。五、固定資產(chǎn)折舊1、公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。依照國家規(guī)定工業(yè)公司固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合我司實(shí)際狀況，擬定固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋類30年建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備5年起運(yùn)設(shè)備6年變配電設(shè)備其她設(shè)備8年2、固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊規(guī)定：⑴當(dāng)月增長固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不提折舊。⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再提折舊。⑶提前報廢固定資產(chǎn)，其未提足折舊某些不再補(bǔ)提，其凈損失某些計入營業(yè)外支出。⑷已經(jīng)竣工交付使用但沒有辦理竣工決算，可先估價移送固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已提折舊。已經(jīng)整體交付使用固定資產(chǎn)，無論與否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。3、折舊額測算：⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)測凈殘值）／折舊年限預(yù)測凈殘值＝固定資產(chǎn)原值×凈殘值率公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定比率，詳細(xì)規(guī)定為5％。⑵月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額／12六、固定資產(chǎn)清理1、報廢清理固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口管理部門組織鑒定，填報固定資產(chǎn)報廢單，寫明報廢理由，由公司總經(jīng)理審批后，報財務(wù)部審核，由財務(wù)部依照報廢金額分別上報上級主管部門審批后方可報廢。2、免費(fèi)調(diào)出固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調(diào)出并作財務(wù)解決。3、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一開發(fā)票，到財務(wù)部交款后方可銷帳。4、盤虧固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧因素報主管部門審查，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后報上級主管部門批準(zhǔn)方可作帳務(wù)解決。第十一章無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度一、為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用管理，提高無形資產(chǎn)使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定及公司實(shí)際狀況，制定本制度。二、無形資產(chǎn)管理1、無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。2、無形資產(chǎn)計價：無形資產(chǎn)依照其來源不同按實(shí)際成本計價。⑴購入無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付價款計價。⑵自行開發(fā)并且依法申請獲得，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計價。⑶投資者作為資本金或者合伙條件投入，按照評估確認(rèn)或者合同、合同商定金額計價。⑷接受捐贈，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。⑸除公司合并外，商譽(yù)不得作價入賬。⑹商譽(yù)計價與非專利技術(shù)計價同樣應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)價值為根據(jù)。3、無形資產(chǎn)攤銷：⑴無形資產(chǎn)攤銷是將無形資產(chǎn)價值按有效期限或規(guī)定期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。⑵無形資產(chǎn)攤銷辦法采用直線法。⑶無形資產(chǎn)攤銷期限擬定原則為：合同規(guī)定了受益年限，按不超過受益年限期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限，按不超過法律規(guī)定有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限，按不超過經(jīng)營期年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限，按不超過期限攤銷。4、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；⑴無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項(xiàng)無形資產(chǎn)所享有占有、使用、收益、處置權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保存該項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)。⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，獲得轉(zhuǎn)讓收入都列為其她業(yè)務(wù)收入。⑶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)仍具備所有權(quán)，保存其帳面價值，不得在帳上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。5、無形資產(chǎn)投資：（一）用已入帳無形資產(chǎn)對外投資：⑴無形資產(chǎn)以其所有權(quán)對外投資，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或商定價不不大于投出資產(chǎn)帳面價值差額作資本公積解決，若其確認(rèn)或商定價不大于投出資產(chǎn)帳面價值差額作為營業(yè)外支出。⑵公司用無形資產(chǎn)使用權(quán)與其她單位聯(lián)營，在沒有合同狀況下，不能作為無形資產(chǎn)投資。在獲得出讓收入時，直接作為投資收益解決。若有合同合同，并將使用權(quán)作價，則可比照未入帳無形資產(chǎn)對外投資進(jìn)行解決。（二）用未入帳無形資產(chǎn)對外投資用未入帳無形資產(chǎn)與其她單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，不能沖減無形資產(chǎn)價值，將其作為資本公積解決。三、長期待攤費(fèi)用管理：1、長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）除開辦以外其她各項(xiàng)費(fèi)用，涉及固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在一年以上其她待攤費(fèi)用。2、固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。3、公司應(yīng)設(shè)立“長期待攤費(fèi)用”帳戶，發(fā)生“長期待攤費(fèi)用”時，借記“長期待攤費(fèi)用”帳戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等帳戶。攤銷時，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“長期待攤費(fèi)用”帳戶。第十二章對外投資管理制度一、為了加強(qiáng)公司對外投資管理，依照《公司法》及關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況，制定本制度。二、對外投資涉及長期投資與短期投資，長期投資指公司向其她單位投出在一年或一種營業(yè)周期以上資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)各種有價證券（涉及長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一種營業(yè)周期各種有價證券和其她投資，涉及各種股票、債券。三、公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實(shí)物性投資和無形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。四、財務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對投資項(xiàng)目及合伙方財務(wù)狀況進(jìn)行測評，配合關(guān)于部門做好對外投資審批工作。五、對外投資計價，應(yīng)以投資時支付價款或者評估擬定金額計價，即按成本法計價。1、短期投資以獲得成本入帳；⑴短期投資獲得成本是指進(jìn)行短期投資時短期投資時所支付所有價款，涉及有價證券買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。⑵短期股權(quán)投資，在獲得前已宣布發(fā)放而尚未實(shí)際收到鈔票股利，應(yīng)當(dāng)從獲得成本中扣除。⑶短期債權(quán)投資在獲得前已宣布發(fā)放而尚未實(shí)際領(lǐng)取分期付息、到期還本債券利息，應(yīng)當(dāng)從獲得成本中扣除。2、長期股權(quán)投資以獲得成本入帳；⑴長期股權(quán)投資獲得成本，指進(jìn)行長期股權(quán)投資時所支付所有價款，涉及長期股權(quán)投資買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。⑵長期股票投資在獲得前已宣布而尚未實(shí)際收到鈔票股利，應(yīng)當(dāng)從獲得成本中扣除，作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)入帳。⑶以提供勞務(wù)或互換資產(chǎn)而進(jìn)行長期股權(quán)投資獲得成本，是指所提供或放棄有關(guān)資產(chǎn)評估或確認(rèn)價值。3、長期債權(quán)投資也是以獲得成本入帳。長期債權(quán)投資獲得成本，是指進(jìn)行長期債權(quán)投資所支付所有價款?？鄢?jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后余額。六、對外投資入帳時間：1、公司購入短期投資，以付款時間作為投資確立入帳時間，付款潮流未收到票券可在備查簿中進(jìn)行登記。2、長期股權(quán)投資入帳時間，普通是以實(shí)際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實(shí)物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)時間為入帳時間。3、長期債權(quán)投資入賬時間，普通是以實(shí)際支付款項(xiàng)時間為準(zhǔn)。七、對外投資核算：1、公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價,按市價低于成本差額,計提短期投資跌價準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益。2、長期股權(quán)投資，以實(shí)際支付款項(xiàng)計價，占被投資單位權(quán)益為20％如下，按成本法核算；占被投資單位權(quán)益為20％至50％，按權(quán)益法核算；占被投資單位權(quán)益為50％以上，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。3、股權(quán)投資差額攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年，按實(shí)際投資期限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限，按十年攤銷。4、對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等因素導(dǎo)致其可收回金額低于長期股權(quán)投資帳面價值，并且這種減少價值在可預(yù)測將來期間不也許恢復(fù)時，按可收回金額低于長期股權(quán)投資帳面價值差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。八、投資收益財務(wù)解決：1、債券投資計算利息收入，經(jīng)調(diào)節(jié)債券投資溢價或折價攤銷后金額確以為當(dāng)期投資收益。2、長期股權(quán)投資采用成本法核算，收到被投資單位宣布分派利潤或者鈔票股利，確以為當(dāng)期投資收益。3、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損份額，相應(yīng)地確以為當(dāng)期投資收益。第十三章成本、費(fèi)用管理制度一、為加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理，減少成本、費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增進(jìn)公司管理水平不斷提高，依照國家成本、費(fèi)用管理關(guān)于規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本制度。二、建立健全成本、費(fèi)用管理基本工作，對的劃提成本開支界限，擬定成本開支范疇，建立嚴(yán)格材料出庫領(lǐng)用制度，憑證和帳簿管理制度等。（一）嚴(yán)格劃分各種成本、費(fèi)用界限，不得通過調(diào)節(jié)費(fèi)用期間等調(diào)節(jié)公司盈虧：1、劃清成本費(fèi)用與非成本費(fèi)用界線，不得列入成本費(fèi)用有：為購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)支出，對外投資支出、被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、補(bǔ)償金以及公司捐贈、贊助支出、國家法律法規(guī)規(guī)定以外不得列入成本費(fèi)用其她支出。2、劃清產(chǎn)品制導(dǎo)致本與期間費(fèi)用界線。為生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)直接支出如直接材料、直接人工直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，間接費(fèi)用如輔助生產(chǎn)，制造費(fèi)用按一定辦法分派計入，期間費(fèi)用如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和匯兌損益計入當(dāng)期損益。3、劃清本期成本費(fèi)用與非本期成本費(fèi)用界限。在費(fèi)用尚未發(fā)生此前，需要從成本中預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目和原則，應(yīng)當(dāng)依照詳細(xì)狀況擬定。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差別，應(yīng)及時調(diào)節(jié)提取原則，多提數(shù)普通應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。年終財務(wù)結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)不留余額，如留有余額，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中予以闡明。一次性支付分期攤銷待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限擬定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谙奁胀ú怀^一年。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。4、劃分不同產(chǎn)品成本費(fèi)用界限。對于生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品制導(dǎo)致本；對于若干成本計算對象共同耗用材料和費(fèi)用，應(yīng)按一定原則分派后計入各成本計算對象。5、劃清內(nèi)部各部門之間成本費(fèi)用界限。公司各生產(chǎn)車間之間原材料、零部件、在產(chǎn)品和半成品轉(zhuǎn)移，都應(yīng)有明確憑證手續(xù)，所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用支出，按車間類別歸類。6、劃清竣工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本費(fèi)用界限。對需要計算在產(chǎn)品成本某些產(chǎn)品（如可以出售半成品），會計期末要按一定辦法將生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本，保證成本計算真實(shí)性。（二）成本列支范疇及費(fèi)用管理1、產(chǎn)品成本列支范疇涉及：⑴為制造產(chǎn)品而耗用材料、外購協(xié)作件、燃料及動能。⑵直接生產(chǎn)工人工資及計提福利費(fèi)。⑶按一定原則分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。⑷應(yīng)計入產(chǎn)品成本廢品損失。2、制造費(fèi)用規(guī)定為如下各項(xiàng)；⑴工資：車間管理人員工資。⑵職工福利費(fèi)：依照上述工資提取福利費(fèi)。⑶折舊：車間非直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊。⑷修理費(fèi)：車間發(fā)生中小修理費(fèi)。⑸辦公費(fèi)；車間管理部門發(fā)生辦公費(fèi)，涉及電話通訊費(fèi)、書刊雜志費(fèi)、郵費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、月票、市內(nèi)交通費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等。⑹水電費(fèi)；車間管理部門發(fā)生水電費(fèi)以及生產(chǎn)發(fā)生不能直接計入產(chǎn)品成本水電費(fèi)。⑺機(jī)物料消耗：車間管理部門機(jī)物料消耗以及生產(chǎn)發(fā)生不能直接計入產(chǎn)品成本機(jī)物料消耗。⑻勞動保護(hù)費(fèi)：車間職工勞保護(hù)具、防暑降溫等勞動保護(hù)費(fèi)用。⑼保險費(fèi)：公司統(tǒng)一投保保險費(fèi)，各車間不得自行投保。⑽設(shè)計制圖費(fèi)：為本車間生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生設(shè)計制圖費(fèi)用。⑾實(shí)驗(yàn)檢查費(fèi)：為保證生產(chǎn)制造質(zhì)量合格產(chǎn)品，對材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、檢查所發(fā)生費(fèi)用。⑿低值易耗品攤銷：車間生產(chǎn)、經(jīng)營管理領(lǐng)用低值易耗品攤銷。⒀運(yùn)送費(fèi)；運(yùn)送公司為生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生運(yùn)送費(fèi)用。⒁取暖費(fèi)：生產(chǎn)車間、辦公房間取暖費(fèi)用。⒂停工損失：車間停工時應(yīng)承擔(dān)直接生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)。⒃各車間規(guī)定其她項(xiàng)目。3、管理費(fèi)用管理辦法：⑴管理費(fèi)用開支范疇：重要是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費(fèi)用，涉及公司董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)公司經(jīng)費(fèi)（涉及行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)（涉及董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、職工教誨經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取壞帳準(zhǔn)備等。⑵管理費(fèi)用控制實(shí)行辦法：①各管理部門在本月25日之前上報本部門管理費(fèi)用項(xiàng)目，并報其籌劃額，上報管理費(fèi)用明細(xì)，規(guī)定全面細(xì)致考慮各部門各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，凡未列示項(xiàng)目此后發(fā)生不作為包銷解決。②依照各部門上報費(fèi)用項(xiàng)目名稱由公司管理辦公室負(fù)責(zé)按照管理職能確認(rèn)，同步依照年度總體費(fèi)用籌劃結(jié)合部門費(fèi)用預(yù)算制定考核指標(biāo)。③各部門確認(rèn)考核指標(biāo)分類狀況后將列入部門費(fèi)用管理手冊上。④尋常管理：A、部門管理費(fèi)用到財務(wù)部報銷時必要攜帶管理費(fèi)用手冊及報銷憑證，費(fèi)用手冊上必要列清該次報銷金額和項(xiàng)目，財務(wù)人員審核后，在報銷欄上蓋章確認(rèn)。B、專項(xiàng)費(fèi)用（非部門職能權(quán)限發(fā)生費(fèi)用）必要經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字承認(rèn)，連同手冊到財務(wù)部解決。C、在部門考核指標(biāo)范疇內(nèi)，管理部門每次共有費(fèi)用金額在1000元以上，必要經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字承認(rèn)；年度內(nèi)指標(biāo)超過后，每次報銷必要經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。D、管理費(fèi)用中涉及特定費(fèi)用項(xiàng)目（如差旅費(fèi)）等，按照公司特定項(xiàng)目管理辦法一并執(zhí)行，但仍必要在管理費(fèi)用手冊中列示，財務(wù)部門方予以作報銷解決。E、各項(xiàng)轉(zhuǎn)帳費(fèi)用必要經(jīng)被轉(zhuǎn)帳部門或主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報銷，并列入管理手冊中。F、年度考核：年度終了，各部門必要匯總費(fèi)用管理手冊上各項(xiàng)費(fèi)用總額，經(jīng)財務(wù)部審核確認(rèn)后報企管辦作為考核根據(jù)。⑶差旅費(fèi)管理及開支規(guī)定：①為加強(qiáng)管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經(jīng)部門主管審批后，方可填寫借款單，由財務(wù)部核定差旅費(fèi)用及其她費(fèi)用，其中乘機(jī)者，出差登記表須經(jīng)簽字。出差回來后，三日內(nèi)報銷。②關(guān)于報銷及補(bǔ)貼規(guī)定：A、出差人員住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報銷辦法，按出差實(shí)際住宿天數(shù)計算報銷，伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干辦法，按出差自然天數(shù)計發(fā)。B工作人員出差交通費(fèi)開支原則C住宿費(fèi)開支原則D伙食補(bǔ)貼E夜間乘車補(bǔ)貼：超過六個小時夜車，每夜加發(fā)一天伙食補(bǔ)貼費(fèi)。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要參觀而開支一切費(fèi)用，均由個人自理。4、財務(wù)費(fèi)用開支項(xiàng)目：重要是核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生費(fèi)用，涉及利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、票據(jù)貼現(xiàn)息（減去貼現(xiàn)利息收入）、長期借款已竣工工程未還款利息、資金籌集手續(xù)費(fèi)、票據(jù)工本費(fèi)、銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等。5、營業(yè)費(fèi)用管理辦法：⑴營業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目：重要是核算公司銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生費(fèi)用，涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售我司產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。⑵銷售費(fèi)用管理規(guī)定：①我公司是財政特批實(shí)行銷售費(fèi)用包干核算公司（當(dāng)前銷售費(fèi)用按照回款額1.36％計提）。②年度末，考核管理部門依照各銷售單位銷售回款狀況擬定考核基數(shù)和獎金，最后經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，下達(dá)各銷售單位年度銷售費(fèi)用總額。③各銷售單位年度內(nèi)不能超額使用，同步，必要有必要單據(jù)在財務(wù)部實(shí)行實(shí)報實(shí)銷。三、公司各部門與各車間在成本管理中關(guān)系：1、公司成本管理工作由財務(wù)負(fù)責(zé)人直接組織和領(lǐng)導(dǎo)。2、財務(wù)部和籌劃部是公司綜合成本管理部門，對成本進(jìn)行全過程控制和管理。3、籌劃部組織編制成本籌劃，財務(wù)部負(fù)責(zé)組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負(fù)責(zé)本車間成本費(fèi)用管理。4、車間成本管理人員要及時向公司財務(wù)部提供關(guān)于成本核算和管理資料。四、各業(yè)務(wù)部門在成本、費(fèi)用管理與控制上關(guān)系：1、財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織全公司成本核算工作，負(fù)責(zé)對成本招待狀況進(jìn)行控制、檢查、監(jiān)督和指引，并定期提供考核數(shù)據(jù)和成本預(yù)測等分析資料，以供考核和經(jīng)營決策之用。2、各二級核算單位負(fù)責(zé)組織各自單位成本核算和管理工作，及時提供各種核算和管理資料，接受各管理部門監(jiān)督和指引。3、制造部要準(zhǔn)時向籌劃部和財務(wù)部提供生產(chǎn)籌劃和實(shí)際完畢資料。4、人事部定期向財務(wù)部提供計時工資、計件工資等資料。5、籌劃部提供各產(chǎn)品籌劃價格資料。6、品保部定期提供產(chǎn)品廢品損失狀況。五、成本核算辦法：（一）成本控制辦法：1、顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報財務(wù)部產(chǎn)品成本報表、在制品盤存表、庫存材料盤點(diǎn)表、資金平衡表、制造費(fèi)用表、遇節(jié)假日財務(wù)部依照實(shí)際狀況另行告知。2、輔助車間每月最后一日前報財務(wù)部資金平衡表，每月27日將收取費(fèi)用內(nèi)部結(jié)算單傳達(dá)財務(wù)部。3、每個車間必要依照財務(wù)部制定成本核算辦法如實(shí)核算車間成本費(fèi)用，車間不得改動、變動辦法。若依照實(shí)際狀況確需變動，由財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。4、各車間必要在結(jié)算日（每月25日，年度最后一天）對車間各項(xiàng)存貨（涉及在制品、二級材料等）進(jìn)行盤點(diǎn)。同步，每月由制造部、經(jīng)營籌劃部、企管辦、財務(wù)部會同做好結(jié)算日盤點(diǎn)工作、盤點(diǎn)記錄和各車間盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。5、各車間必要如實(shí)核算有關(guān)二級核算關(guān)于內(nèi)容，每月將由財務(wù)成本核算員對成本核算精確性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。若發(fā)現(xiàn)成本核算上出既故意虛報或隱瞞狀況，在考核上將一次性否決指標(biāo)。6、由于車間成本考核指標(biāo)是依照籌劃大綱制定，也許會浮現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)量與籌劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核可操作性。每月依然按照現(xiàn)已制定考核指標(biāo)執(zhí)行。每季度、半年、一年按照完畢產(chǎn)量結(jié)合公司實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)考核兌現(xiàn)。但必要通過公司有關(guān)會議通過。7、各車間各項(xiàng)成本報表上報日期必要嚴(yán)格遵循規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內(nèi)容中。（二）廠級成本核算辦法采用定額比例法，應(yīng)用這一辦法可以簡化核算程序，計算可比產(chǎn)品上年成本，竣工產(chǎn)品之間費(fèi)用分派和單位產(chǎn)品成本計算三個方面問題。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算辦法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐漸結(jié)轉(zhuǎn)，工費(fèi)按定額與財務(wù)部門結(jié)算，月末上報成本報表，工費(fèi)由財務(wù)部匯總。1、生產(chǎn)過程中領(lǐng)用材料，一律按內(nèi)部籌劃價格進(jìn)行核算。材料價格差別由財務(wù)部統(tǒng)一分派計入當(dāng)期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。2、顯象管廠核算辦法：原材料：①依照本期領(lǐng)用及期末盤點(diǎn)玻殼、電子槍換算本期玻殼、電子槍使用成本。②其她直接材料一次性計入當(dāng)期生產(chǎn)成本，按材料定額分派到各種產(chǎn)品中去，詳細(xì)做法如下：分派率＝其她直接材料／∑材料定額×產(chǎn)量某種產(chǎn)品其她直接材料成本＝某種產(chǎn)品其她直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產(chǎn)品單位材料成本＝某種產(chǎn)品材料成本／產(chǎn)量注：A、分派率保存8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后其她直接材料定額。③補(bǔ)充：若本月發(fā)生異常生產(chǎn)狀況如：產(chǎn)品合格率很低，則核算時應(yīng)充分考慮。詳細(xì)做法如下：分派時：分派產(chǎn)量＝竣工數(shù)量＋廢品量單位成本＝按分派產(chǎn)量計算成本／竣工數(shù)量④關(guān)于B管核算，B管作為一種產(chǎn)品其實(shí)際成本與普通管成本同樣，因而取消B管占正品管80％核算辦法。B管與正品管同樣分派生產(chǎn)成本。工資：①大小管分開總工資費(fèi)用后，再依照各自產(chǎn)量平均分派，這樣5.5”核算出兩個工資成本，再合二為一。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分派。③補(bǔ)充核算參照原材料。動力費(fèi)：①大小管分列動力費(fèi)后，再依照各自產(chǎn)量平均分派。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分派。③補(bǔ)充核算參照原材料。制造費(fèi)用①按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分派。②補(bǔ)充核算參照原材料。3、電子槍廠核算辦法：原材料①彩槍材料費(fèi)直接進(jìn)彩槍成本；②其她材料費(fèi)每月匯出總額，然后按定額法分派到黑白槍、懸顯槍、散件成本中。電子槍產(chǎn)品涉及：黑白槍（德利單列）、懸顯槍、陰極、燈絲、導(dǎo)絲、芯柱、懸吊陰極。詳細(xì)做法：分派率＝原材料／∑材料定額×產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額×產(chǎn)量×分派率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分派率保存8位以上B、材料定額新調(diào)節(jié)材料定額。③德利槍成本按材料費(fèi)加上加工費(fèi)核算，材料費(fèi)指德利領(lǐng)料。工資：工資按系數(shù)分派。詳細(xì)做法如下：分派率＝工資總額／∑產(chǎn)品系數(shù)×產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品系數(shù)×產(chǎn)量×分派率某種產(chǎn)品單位工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品工資費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分派率保存8位以上B、產(chǎn)品系數(shù)重要以單位產(chǎn)品工時及制造過程復(fù)雜限度為主制定。動力費(fèi)：動力費(fèi)核算與工資核算一致。制造費(fèi)用：①彩槍備件費(fèi)：每月依照實(shí)際發(fā)生備件預(yù)提進(jìn)彩槍成本。②扣除以上費(fèi)用后制造費(fèi)用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分派。4、部件廠核算辦法：原材料：⑴原材料分：機(jī)加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大類，一方面核算出每類產(chǎn)品材料費(fèi)用。⑵每類產(chǎn)品材料費(fèi)按材料定額分派到各種型號產(chǎn)品中，詳細(xì)做法如下：以21”彩件為例：分派率＝材料費(fèi)／∑材料定額×產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額×產(chǎn)量×分派率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分派率保存8位以上B、機(jī)加單列出去核算成本。工資：工資按產(chǎn)品系數(shù)法核算。詳細(xì)做法如下：分派率＝工資費(fèi)／∑產(chǎn)品系數(shù)×產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費(fèi)＝產(chǎn)品系數(shù)×產(chǎn)量×分派率某種產(chǎn)品單位工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品工資費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分派率保存8位以上B、工資費(fèi)指工資總額扣除機(jī)加某些，機(jī)加單獨(dú)核算。動力費(fèi)；動力費(fèi)與工資核算一致。制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分包裝、模具折舊、其她幾某些，然后再按各類系數(shù)把費(fèi)用分派到不同型號彩件上。（四）輔助生產(chǎn)車間成本核算：輔助車間是公司服務(wù)部門。其重要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。輔助車間不生產(chǎn)產(chǎn)品，因而輔助車間發(fā)生成本費(fèi)用應(yīng)通過合理辦法分派給基本生產(chǎn)車間。而我公司當(dāng)前核算辦法不能合理分派成本費(fèi)用，成果導(dǎo)致質(zhì)檢、機(jī)修收費(fèi)偏低收入遠(yuǎn)低于成本。而動力廠收入遠(yuǎn)不不大于成本費(fèi)用，形成大量盈余，這樣導(dǎo)致基本車間動力費(fèi)、檢查費(fèi)、修理費(fèi)失真，因而必要改進(jìn)，盡量把當(dāng)月成本費(fèi)用分派給車間。詳細(xì)辦法如下：1、財務(wù)部依照車間提供勞務(wù)及產(chǎn)品特點(diǎn)制定分派辦法。2、各車間同財務(wù)部聯(lián)合制定收費(fèi)價格。第十四章銷售收入管理制度一、為加強(qiáng)公司銷售收入管理，加速銷貨款回收，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況及管理規(guī)定，制定本管理制度。二、銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等獲得收入，為核算公司銷售收入，設(shè)立了主營業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入科目。三、銷售收入確認(rèn)：1、銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。2、產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給對方，公司不再對該商品實(shí)行繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，有關(guān)收入已經(jīng)受到或獲得了收款證據(jù)，并且與銷售該商品關(guān)于成本可以可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。3、其她業(yè)務(wù)收入重要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實(shí)現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相似。四、銷售合同訂立管理。要嚴(yán)格按照《合同法》及公司關(guān)于規(guī)定，訂立產(chǎn)品訂貨合同，保證合同嚴(yán)密性和法律性。1、訂立合同前，要先對對方付款能力做事先調(diào)查，并衡量我司生產(chǎn)能力與否滿足對方訂購內(nèi)容，再決定與否接受訂貨。2、產(chǎn)品銷售合同內(nèi)容必要詳細(xì)、完整，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得隨意更改合同文本和增長合同條款。3、顧客單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必要詳細(xì)填寫，并應(yīng)貫徹?zé)o誤。所有銷售合同必要加蓋供需雙方具備法律效力印鑒。對私人訂貨，必要填寫有效身份證號碼。4、合同中產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量規(guī)定、付款方式、合同履行地、運(yùn)送方式、違約責(zé)任、解決爭議方式等必要填寫清晰。⑴產(chǎn)品價格，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行總經(jīng)理簽字基準(zhǔn)價格表?；鶞?zhǔn)價格擬定與物資采購價格擬定辦法大體相似，即依照產(chǎn)品金額及重要性不同擬定不同定價權(quán)限。對于價格比較高產(chǎn)品（可依照公司實(shí)際狀況擬定），其價格擬定與物資采購管理制度中重要生產(chǎn)消耗性物資價格決策程序大體相似，即一方面由銷售部門提出建議，報主管副總經(jīng)理審核，同步財務(wù)部門依照所掌握市場價格信息，將同類產(chǎn)品市場價格提供應(yīng)總經(jīng)理，最后由主管副總經(jīng)理審核銷售報價與總經(jīng)理掌握價格在各關(guān)于部門負(fù)責(zé)人（重要涉及財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、籌劃部門等及總經(jīng)理和主管副經(jīng)理）參加會議上比價后，形成產(chǎn)品銷價。⑵產(chǎn)品交貨期必要切合實(shí)際，對特殊規(guī)定，必要事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。⑶付款方式必要保證收款安全性，對于老客戶，可依照其以往付款記錄擬定付款方式，對新客戶，原則上應(yīng)采用交貨付款方式。對分期付款合同，必要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才干訂立，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。⑷對分期付款合同，應(yīng)與顧客訂立產(chǎn)權(quán)合同，明確顧客在沒有所有交足貨款之前，其購買產(chǎn)品所有權(quán)仍屬我司所有，顧客如不按期交款，我司有權(quán)解決、轉(zhuǎn)賣。⑸對已經(jīng)訂立合同產(chǎn)品運(yùn)送方式及費(fèi)用，必要事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價。五、銷售退回解決：1、銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應(yīng)一方面與銷售部門聯(lián)系，銷售部門依照實(shí)際狀況解決，盡量做好售后服務(wù)工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應(yīng)告知倉庫管理部門和財務(wù)部門作出接貨準(zhǔn)備。2、貨品退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨品應(yīng)與其她存貨分開存儲。3、財務(wù)部門憑銷售部門開具入庫傳票和倉庫入庫單作會計憑證，沖減銷售收入，同步?jīng)_減銷售成本，并向客戶退回貨款。第十五章利潤及其分派管理制度一、為了規(guī)范公司利潤核算及分派程序，依照國家關(guān)于政策法規(guī)規(guī)定規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況和管