財務(wù)預算1課件

14三月2024財務(wù)預算1第十章財務(wù)預算第二部分知識點講解（七個知識點）【知識點一】財務(wù)預算的含義與功能★1．含義：是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。2．內(nèi)容：財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。3．功能：財務(wù)預算的功能包括：規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)；資源分配；營運控制；績效評估。經(jīng)典例題[單選題]財務(wù)預算管理中，不屬于總預算內(nèi)容的是（）。A．現(xiàn)金預算B．生產(chǎn)預算C．預計利潤表D．預計資產(chǎn)負債表第十章財務(wù)預算【知識點二】財務(wù)預算在全面預算體系中的地位★1、全面預算的含義：是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃。2、全面預算的內(nèi)容：第十章財務(wù)預算經(jīng)典例題[判斷題]總預算是企業(yè)所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的、有關(guān)企業(yè)未來一段時期內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。（）【知識點三】固定預算方法與彈性預算方法★★★（一）預算編制的分類方法第十章財務(wù)預算（二）固定預算與彈性預算內(nèi)容：1、固定預算（1）定義：根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預算的方法（2）缺點：①過于機械呆板，即按事先確定的某一業(yè)務(wù)量來編制預算；②可比性差，在實際業(yè)務(wù)與預計業(yè)務(wù)量差別較大的情況下，不利于控制、考核和評價企業(yè)預算的執(zhí)行情況（3）適用范圍：理論上適用于編制全面預算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預算，但從實用角度看，主要用于編制彈性成本預算、彈性利潤預算第十章財務(wù)預算2、彈性預算（1）定義：在成本習性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能適應(yīng)多種情況預算的方法（2）優(yōu)點：①預算范圍寬；②可比性強（3）適用范圍：（4）編制方法：彈性成本預算的編制：公式法、列表法彈性利潤預算的編制：因素法、百分比法第十章財務(wù)預算經(jīng)典例題1．[單選題]相對于固定預算而言，彈性預算的主要優(yōu)點是（）。A．機動性強B．穩(wěn)定性強C．連續(xù)性強D．遠期指導性強2．[單選題]以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為惟一基礎(chǔ)來編制預算的方法稱為（）。A．零基預算B．定期預算C．靜態(tài)預算D．滾動預算3．[多選題]相對固定預算而言，彈性預算的優(yōu)點有（）。A．預算成本低B．預算工作量小C．預算可比性強D．預算適用范圍寬4．[單選題]下列預算編制方法中，基于一系列可預見的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預算是（

）。A．彈性預算B．固定預算C．增量預算D．零基預算第十章財務(wù)預算【知識點四】增量預算方法與零基預算方法★★（一）增量預算

1.含義：是指以基期成本費用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本費用項目而編制預算的方法。

2.增量預算的三個基本假定第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的；第二，原有的各項開支是合理的；第三，增加費用預算是值得的。

3.缺點：

第一，受原有費用項目限制，可能導致保護落后；

第二，滋長預算中的"平均主義"和"簡單化"；

第三，不利于企業(yè)未來的發(fā)展

第十章財務(wù)預算（二）零基預算1.含義：是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的一種方法。

2.優(yōu)點：

（1）不受現(xiàn)有費用項目限制；

（2）能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性。

（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。

3.缺點在于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費用預算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，工作量大。

4.適用范圍

適用于產(chǎn)出較難辨認的服務(wù)性部門費用預算的編制。

第十章財務(wù)預算經(jīng)典例題1．[多選題]與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括()。A．可能不加分析地保留或接受原有成本支出B．可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出C．容易使不必要的開支合理化D．增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼2．[單選題]在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預算，稱為（）。A．彈性預算B．零基預算C．增量預算D．滾動預算第十章財務(wù)預算3．[單選題]下列各項中，不屬于增量預算基本假定的是（）。A．增加費用預算是值得的B．預算費用標準必須進行調(diào)整C．原有的各項開支都是合理的D．現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動為企業(yè)必需4．[判斷題]企業(yè)在編制零基預算時，需要以現(xiàn)有的費用項目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用水平為基礎(chǔ)。（）【知識點五】定期預算方法與滾動預算方法★★★（一）定期預算1.含義：是指在編制預算是以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。2.優(yōu)點：唯一優(yōu)點在于能夠使預算期間與會計期間相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。

第十章財務(wù)預算3.缺點：

（1）盲目性，缺乏遠期指導性；

（2）滯后性；

（3）間斷性。（二）滾動預算1.含義：又稱“永續(xù)預算”或“連續(xù)預算”，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，是預算期永遠保持為12個月的一種方法。2.優(yōu)點：

（1）透明度高；

（2）及時性強；（3）連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。3.缺點：工作量大。第十章財務(wù)預算4.編制方式：

（1）逐季滾動

（2）逐月滾動

（3）混合滾動經(jīng)典例題1．[單選題]可以保持預算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預算缺點的預算方法是（

）。A．彈性預算B．零基預算C．滾動預算D．固定預算2．[判斷題]永續(xù)預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執(zhí)行結(jié)果。（

）3．[單選題]相對定期預算而言，滾動預算的優(yōu)點有（

）。A．透明度高B．及時性強

C．預算工作量小D．連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出第十章財務(wù)預算【知識點六】現(xiàn)金預算和財務(wù)費用預算的編制★★★（一）編制依據(jù)：是以日常業(yè)務(wù)預算和特種決策預算為基礎(chǔ)的。編制原則：收付實現(xiàn)制（二）編制流程1.銷售預算銷售預算是編制全面預算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務(wù)預算的基礎(chǔ)。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。

2.生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算是為規(guī)劃預算期內(nèi)惟一只使用實物量的一種業(yè)務(wù)預算。是在銷售預算的基礎(chǔ)上編制的，并可以為下一步編制成本和費用預算提供依據(jù)。

重要公式：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量

第十章財務(wù)預算要點：在實踐中，可按事先估計的期末存貨量占一定時期銷售量的比例進行估算，當然還要考慮季節(jié)性因素的影響。3.直接材料消耗及采購預算重點是與P434的現(xiàn)金預算表銜接。直接材料消耗及采購預算需要根據(jù)生產(chǎn)預算、材料單耗和材料采購單價等資料編制。4、應(yīng)交稅金及附加預算兩種方法：簡捷法；常規(guī)法。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。第十章財務(wù)預算6.制造費用預算包括固定制造費用和變動制造費用預算。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。7.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算

產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算是在生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎(chǔ)上編制的，是各項成本（費用）預算的匯總。8、期末存貨預算9、銷售費用預算銷售費用預算需要逐項預計。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。

第十章財務(wù)預算10.管理費用預算管理費用預算需要逐項預計。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。11、經(jīng)營決策預算11、經(jīng)營決策預算主意是短期決策預算。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。12、投資決策預算主意是長期決策預算。重點是與現(xiàn)金預算表銜接。第十章財務(wù)預算13.現(xiàn)金預算參照【例10】提示：（1）現(xiàn)金預算的編制流程：

第十章財務(wù)預算第十章財務(wù)預算第十章財務(wù)預算說明：一般按“每期期初借入，每期期末歸還”，采用利隨本清法來預計利息。注意：（1）財務(wù)預算的核心是現(xiàn)金預算，幾乎所有的預算都會涉及到現(xiàn)金收支；（2）應(yīng)把握各項預算的編制程序，重點掌握各項預算與現(xiàn)金預算的銜接關(guān)鍵點，弄清每一項預算的數(shù)據(jù)來源及各數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。（三）財務(wù)費用預算的編制重點是與現(xiàn)金預算表銜接。第十章財務(wù)預算講解：[計算題]已知：某公司2004年第1~3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。

4月份有關(guān)項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%)；工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付)；預交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(