某科技公司成本管理流程報(bào)告研討

某科技公司成本管理流程報(bào)告研討

目錄0.財(cái)務(wù)和成本管理流程模塊的工作介紹1.成本管理的理論探討2.經(jīng)營(yíng)性成本管理建議財(cái)務(wù)和成本管理模塊工作的介紹0確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要部門職責(zé)描述關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求主要考核指標(biāo)制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開發(fā)與管理銷售預(yù)測(cè)與生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)和成本管理考核評(píng)估流程制定IT技術(shù)解決方案總體IT策略硬件/軟件要求實(shí)施計(jì)劃項(xiàng)目工作回顧確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要管理流程設(shè)計(jì)確定IT技術(shù)解決方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理策略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策核心團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和培養(yǎng)工資體系策略建議考核激勵(lì)機(jī)制策略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場(chǎng)發(fā)展及特點(diǎn)評(píng)估支持國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道研究制定短期營(yíng)銷策略分析主要OEM的采購(gòu)策略制定國(guó)際合作策略總體市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)評(píng)估行業(yè)的關(guān)鍵成功要素國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道的研究支持制定短期的營(yíng)銷策略目標(biāo)市場(chǎng)/目標(biāo)客戶營(yíng)銷目標(biāo)營(yíng)銷策略制定可能的國(guó)際合作策略確定合作領(lǐng)域主要可能的合作伙伴主要策略建議主要OEM的采購(gòu)策略成本管理是一個(gè)組織用來(lái)計(jì)劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程成本管理的定義成本管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反應(yīng)

供應(yīng)鏈管理企業(yè)整體成本降低整合的績(jī)效管理

整體轉(zhuǎn)型成本管理與其他模塊的關(guān)系戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營(yíng)性我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問(wèn)題我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場(chǎng)和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈?jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格？我們和競(jìng)爭(zhēng)者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場(chǎng)組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問(wèn)題為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？ 自行生產(chǎn)還是向外采購(gòu)？我們產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格合理嗎？我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻舴?wù)的前提下節(jié)約成本？我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？可由策略性的成本管理解決的商業(yè)問(wèn)題變動(dòng)長(zhǎng)期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高成本的變動(dòng)性對(duì)決策的影響決策的頻率對(duì)業(yè)績(jī)的影響專注性準(zhǔn)確性所需的成本戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營(yíng)性不同層面的成本管理的特性歸納典型的成本管理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估產(chǎn)品周期成本價(jià)值鏈分析成本對(duì)象盈虧平衡點(diǎn)分析策略性經(jīng)營(yíng)性成本動(dòng)因分析復(fù)雜性常用的成本管理框架目標(biāo)成本價(jià)值鏈分析－

為了了解成本的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方法。目標(biāo)成本－在設(shè)計(jì)和開發(fā)新產(chǎn)品/服務(wù)首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和服務(wù)在成本上的競(jìng)爭(zhēng)力，在其生命周期中達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)品和服務(wù)的成本降低目標(biāo)。產(chǎn)品周期成本

－確定一項(xiàng)產(chǎn)品、品牌或服務(wù)從新產(chǎn)品開發(fā)到退出市場(chǎng)的整個(gè)期間那的總成本和盈利能力。成本動(dòng)因分析

－確定影響作業(yè)成本的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的成本管理中。成本復(fù)雜性－一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)成本

對(duì)象成本－根據(jù)作業(yè)清單（或流程清單）計(jì)算各“成本對(duì)象”（如品牌、產(chǎn)品、客戶）的技術(shù)基于作業(yè)的管理……成本管理方法簡(jiǎn)介決策的性質(zhì)決定了對(duì)流程分析的深度企業(yè)業(yè)務(wù)流程子流程活動(dòng)任務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景持續(xù)監(jiān)控（業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，能力分析）產(chǎn)品成本/盈利能力針對(duì)改進(jìn)得一次性診斷關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)提供服務(wù)引進(jìn)新產(chǎn)品贏得新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)新產(chǎn)品采購(gòu)原材料定義產(chǎn)品規(guī)范編制銷售計(jì)劃流程/作業(yè)的層次舉例輸入數(shù)據(jù)記錄客戶來(lái)電公司層面管理決策的層次經(jīng)營(yíng)性的成本管理建議2具體方法：產(chǎn)品成本核算評(píng)價(jià)和選擇模板該模板的優(yōu)勢(shì)在于其提供了不同完備程度的可選的方案，其用途在于：介紹先進(jìn)實(shí)踐；可以評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在采用的成本核算方法；顯示差距；挑選更適合及更先進(jìn)的方法我們將運(yùn)用該模板在以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討：成本報(bào)告和責(zé)任；成本對(duì)象的范圍和核算方法；成本中心的范圍；主要成本組成（成本主文件）及其核算方法 －材料 －輔助生產(chǎn)部門 －設(shè)備利用率及折舊成本報(bào)告和責(zé)任分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的增值的主要環(huán)節(jié)，其無(wú)疑成為成本管理的首要對(duì)象，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)于可變成本，其控制重點(diǎn)在于“用量”，對(duì)于固定成本，其控制點(diǎn)為“產(chǎn)量”或“利用率”。從圖上看出，物控部發(fā)生的成本在產(chǎn)品成本中占的比重最小，然而物控部是生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料的內(nèi)部供應(yīng)者，所有的原材料的采購(gòu)成本和費(fèi)用幾乎都由控制者；加之原材料的比重占產(chǎn)品總成本的大部分，所以物控部是對(duì)“價(jià)格”負(fù)主要責(zé)任的部門；雖然我們?cè)诜治霎a(chǎn)品成本時(shí)同時(shí)包含了期間費(fèi)用，但是其中的大部分是無(wú)法直接同產(chǎn)品掛鉤，即使是變動(dòng)銷售費(fèi)用也是如此（更多地由渠道和客戶的因素驅(qū)動(dòng)），因此，對(duì)于期間費(fèi)用，考慮的是在一定的范圍內(nèi)（成本中心內(nèi)）控制“總量”（金額）；建議綜上所述，我們建議對(duì)價(jià)值鏈的各個(gè)大環(huán)節(jié)（部門）設(shè)定成本目標(biāo)，并據(jù)此來(lái)進(jìn)行與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估相掛鉤的差異分析和指標(biāo)評(píng)估。分析：由公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的多維的收入和利潤(rùn)組合從該圖可以看出：天歌光盤的各個(gè)產(chǎn)品系列在不同的渠道和客戶都有較廣的分布，因此渠道和客戶的性質(zhì)是導(dǎo)致產(chǎn)品附加值差異、同時(shí)也是決定利潤(rùn)差異的不可忽視的因素。因此，我們的建議是在銷售費(fèi)用和直接銷售人員工資的核算上，同時(shí)以渠道和客戶為成本中心以支持全方位的盈利能力分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國(guó)外國(guó)內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商分析：產(chǎn)品的種類及其與生產(chǎn)過(guò)程的關(guān)系對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程和產(chǎn)品品種的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以看出，從成本核算的角度，我們的產(chǎn)品可以根據(jù)成型工藝的不同，分兩大產(chǎn)品系列。以下的不同種類的產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程上的差異主要在于印刷和包裝工序。在同一產(chǎn)品系列中，發(fā)生的間接的生產(chǎn)成本，包括制造費(fèi)用可以統(tǒng)一歸集后按一定比例分?jǐn)?。從各生產(chǎn)過(guò)程成本的發(fā)生來(lái)看，成型車間發(fā)生了主要的成本和費(fèi)用，應(yīng)刷和包裝成本較少，而人工占的比例相對(duì)大一些。但無(wú)論如何，對(duì)于天歌光盤這樣靠需以成本優(yōu)勢(shì)作為競(jìng)爭(zhēng)主要砝碼的企業(yè)，該三個(gè)車間仍然要作為獨(dú)立的成本中心。在生產(chǎn)過(guò)程中還有一些輔助的車間/成本，其費(fèi)用需要在基本的生產(chǎn)車間和其他部門之間進(jìn)行分?jǐn)?，如設(shè)備維修。分?jǐn)偟谋壤梢允翘峁┚S修服務(wù)的次數(shù)或人工數(shù)，工場(chǎng)面積等。注：*在此品牌片是“天歌”自有品牌產(chǎn)品和OEM客戶品牌產(chǎn)品的通稱 不同顏色代表不同的生產(chǎn)流程包裝印刷成型＃白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片異型片車間成本對(duì)象的范圍及其核算方法建議對(duì)產(chǎn)品/客戶/渠道進(jìn)行核算成本。在成型車間就兩大產(chǎn)品系列進(jìn)行成本歸集：普片？？和異型片；印刷車間僅品牌片一個(gè)系列；包裝車間分散片和盒片兩個(gè)系列。在同一產(chǎn)品系列中，采用單一的人工和設(shè)備折舊分?jǐn)偮?。主要成本組成及其核算方法建議綜合上述對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程和產(chǎn)品盈利能力差異來(lái)源的分析，建議產(chǎn)品成本核算中的主要內(nèi)容包括材料、人工、制造費(fèi)用等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)成本、采購(gòu)的成本、以及渠道和客戶成本。以上這些成本的組成需要根據(jù)一定的驅(qū)動(dòng)因素分?jǐn)偟匠杀竞怂銓?duì)象中去，產(chǎn)品主文件正是定義和匯總這些成本驅(qū)動(dòng)因素的文件。對(duì)于可以直接歸集到產(chǎn)品的材料成本，匯總列示在材料清單（BOM）中；而生產(chǎn)工藝則定義了各關(guān)鍵成本驅(qū)動(dòng)因素（機(jī)器時(shí)間，人工工時(shí)等），用來(lái)計(jì)算分?jǐn)偟闹苯雍烷g接生產(chǎn)成本。下頁(yè)顯示了產(chǎn)品主文件對(duì)于成本組成核算的作用。舉例：產(chǎn)品成本模型－標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成

直接歸集分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偮什牧蟽r(jià)格低速生產(chǎn)合格產(chǎn)品需用的最少時(shí)間設(shè)備可被工人操作的時(shí)間損壞維護(hù)工人可以用來(lái)操作機(jī)器的時(shí)間節(jié)假日設(shè)備存在的時(shí)間廢品合格產(chǎn)品生產(chǎn)總時(shí)間設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間準(zhǔn)備時(shí)間設(shè)備真正使用時(shí)間無(wú)任務(wù)實(shí)際的產(chǎn)能損失產(chǎn)能產(chǎn)品組合成本隱藏產(chǎn)能分析：產(chǎn)能的含義將在分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用中被用到分析：兩種分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用的方法完全分?jǐn)偡ㄊＳ喈a(chǎn)能法定義優(yōu)勢(shì)弱點(diǎn)將發(fā)生的固定制造費(fèi)用按實(shí)際的產(chǎn)量完全分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中去根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)能為計(jì)算分?jǐn)偮实幕A(chǔ)；實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)能的成本計(jì)入產(chǎn)品成本，未實(shí)現(xiàn)的為剩余產(chǎn)能成本。固定制造費(fèi)用隨著產(chǎn)量的變化而波動(dòng)，產(chǎn)品單位成本缺乏比較性。符合法定報(bào)告的要求使管理層直觀地了解產(chǎn)能利用率對(duì)最終利潤(rùn)地直接影響，特別是在生產(chǎn)不穩(wěn)定期間顯得尤為重要。法定報(bào)告和管理報(bào)告有差異，可能需要定期的調(diào)整。設(shè)備利用率及折舊建議由于公司的產(chǎn)能在公司營(yíng)運(yùn)的前期可能有較大的波動(dòng)，我們建議公司采用剩余產(chǎn)能法分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用。按公司預(yù)算的產(chǎn)量計(jì)算固定的分?jǐn)偮?，將?shí)際產(chǎn)量對(duì)應(yīng)的部分計(jì)入產(chǎn)品成本，由于未充分利用產(chǎn)能（未達(dá)到生產(chǎn)計(jì)劃）而未分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，直接計(jì)入銷售成本?？偨Y(jié)：各成本中心核算內(nèi)容和方法人力資源部物控管理部生產(chǎn)管理部營(yíng)銷部財(cái)務(wù)部行政部質(zhì)量管理部責(zé)任中心下屬成本中心成型車間印刷車間包裝車間設(shè)備維護(hù)動(dòng)力車間通用成本中心（市場(chǎng)）項(xiàng)目客戶客戶渠道客戶客戶渠道成本歸集范圍本成本中心產(chǎn)品系列本成本中心成本分?jǐn)倢?duì)象本成本中心項(xiàng)目客戶本成本中心產(chǎn)品本成本中心部門部門部門客戶->渠道核算內(nèi)容材料直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期間費(fèi)用

材料差異采購(gòu)價(jià)格差異(PPV)=

(Pa-Pb)xUa材料耗用差異(MV)= (Ua-Ub)xPb單位材料成本差異(UCV)=

PaUa–PbUb

PPV+MV總材料成本差異(TCV)=

UCVxVa產(chǎn)量差異(VV)= (Va-Vb)xPbUb材料成本差異總額=

VV+TCV生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偮什町?RV)= (Ra-Rb)xAa效率差異(EV)= (Aa-Ab)xRb制造費(fèi)用分?jǐn)偛町愔圃熨M(fèi)用差異(OV)= (ORa-ORb)xAa產(chǎn)能利用差異(不計(jì)入單位產(chǎn)品成本)=

(Aa-Ab)xOrb注釋：P:價(jià)格(CIF)U:用量(單位產(chǎn)成品的原材料用量)V:銷量(產(chǎn)成品銷量)R:分?jǐn)偮剩宽?xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮剩〢:作業(yè)（成本驅(qū)動(dòng)因素）OR:費(fèi)用分?jǐn)偮剩宽?xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮剩゛:實(shí)際b:預(yù)算總結(jié)：成本差異的分解方法總結(jié)：成本差異及其責(zé)任分析材料差異采購(gòu)價(jià)格差異(PPV)材料耗用差異(MV)單位材料成本差異(UCV)總材料成本差異(TCV)產(chǎn)量差異(VV)材料成本差異總額生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偮什町?RV)效率差異(EV)制造費(fèi)用分?jǐn)偛町愔圃熨M(fèi)用差異(OV)產(chǎn)能利用差異(不計(jì)入單位產(chǎn)品成本)渠道和客戶銷售費(fèi)用差異市場(chǎng)費(fèi)用差異一般銷售費(fèi)用差異采購(gòu)部門差異輔助管理部門的管理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異相關(guān)責(zé)任中心物控部生產(chǎn)部生產(chǎn)部、物控部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部、物控部營(yíng)銷部營(yíng)銷部營(yíng)銷部物控部各輔助管理部門財(cái)務(wù)部考核內(nèi)容實(shí)際原材料采購(gòu)成本（包含運(yùn)費(fèi)）與目標(biāo)成本的差異；材料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場(chǎng)管理導(dǎo)致的浪費(fèi)和廢品；實(shí)際產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差異，反應(yīng)了未按計(jì)劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購(gòu)訂單的影響；各項(xiàng)生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費(fèi)用等單位產(chǎn)品金額差異；生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異；固定制造費(fèi)用的總額差異；由于對(duì)生產(chǎn)能力未充分利用或過(guò)度利用對(duì)成本的影響；渠道和客戶銷售費(fèi)用的預(yù)算完成情況；市場(chǎng)拓展的費(fèi)用的預(yù)算完成情況；部門管理費(fèi)用的預(yù)算完成情況；資金成本的預(yù)算完成情況歸集到產(chǎn)品的成本組成不歸集到產(chǎn)