北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題研究

北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題研究摘要作為內(nèi)部審計的新發(fā)展模式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的過程中有著舉足輕重的地位。不管是對于我國的銀行業(yè)發(fā)展，還是對于銀行的內(nèi)部審計發(fā)展模式，都有一定的完善效果。實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠提高商業(yè)銀行的工作效率，強(qiáng)化風(fēng)險管理，更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，增加商業(yè)銀行的自身價值。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展必然更適合我國銀行業(yè)的發(fā)展。作為運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計典型案例之一的北京農(nóng)商銀行，本文將理論與案例相結(jié)合，通過概述風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論，并在理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)和具體的工作職責(zé)，對北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進(jìn)行了具體的分析和探討。從中發(fā)現(xiàn)了存在的一些問題，并針對這些存在問題提出了相應(yīng)切實可行的對策。同時，也希望通過對北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題的分析，能夠為其他銀行對于自身的發(fā)展提供一些參考，推動市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。在商業(yè)銀行金融市場競爭激烈的大環(huán)境下，北京農(nóng)商銀行要想在激烈競爭中勝出，就必須更好的實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；商業(yè)銀行；風(fēng)險評估；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婻esearchonRiskOrientedInternalAuditofBeijingAgriculturalandCommercialBankAbstractAsanewdevelopmentmodeofinternalaudit,risk-orientedinternalauditplaysanimportantroleintheprocessofenterprisedevelopment.WhetheritisforthedevelopmentofChina'sbankingindustry,orfortheinternalauditdevelopmentmodelofbanks,therearecertainimprovementeffects.Theimplementationofrisk-orientedinternalauditcanimprovetheefficiencyofcommercialbanks,strengthenriskmanagement,betteradapttothedevelopmentgoalsofenterprises,andincreasethevalueofcommercialbanks.Therefore,thedevelopmentofrisk-orientedinternalauditisboundtobemoresuitableforthedevelopmentofChina'sbankingindustry.Asoneofthetypicalcasesofrisk-orientedinternalaudit,BeijingAgriculturalandCommercialBankcombinestheorywithcase.Thispapersummarizesthebasictheoryofrisk-orientedinternalaudit,andonthebasisoftheory,combinestheorganizationalstructureandspecificworkresponsibilitiesofInternalAuditDepartmentofBeijingAgriculturalandCommercialBank,andmakesaconcreteanalysisofthecurrentsituationofrisk-orientedinternalauditofBeijingAgriculturalandCommercialBank.Analysisanddiscussion.Someproblemshavebeenfoundandsomefeasiblecountermeasureshavebeenputforwardtosolvetheseproblems.Atthesametime,itishopedthatthroughtheanalysisofrisk-orientedinternalauditofBeijingAgriculturalandCommercialBank,itcanprovidesomereferenceforotherbanksfortheirowndevelopmentandpromotethesounddevelopmentofmarketeconomy.Intheenvironmentoffiercecompetitioninthefinancialmarketofcommercialbanks,ifBeijingAgriculturalandCommercialBankwantstowininthefiercecompetition,itmustbetterimplementrisk-orientedinternalaudit.Keywords：InternalAudit;CommercialBank;risk-oriented目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 1Abstract 21.引言 51.1研究背景 51.2研究意義 51.3研究內(nèi)容 62.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論 72.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義 72.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序 92.3風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的方法 103.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析 113.1北京農(nóng)商銀行簡介 113.2北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀 114.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過程中存在的問題分析 144.1內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊 144.2內(nèi)部審計部門績效考核不完善 144.3風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏相關(guān)制度的支持 154.4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員獨立性受限 154.5信息系統(tǒng)不完善，審計風(fēng)險評估技術(shù)不高 155.對完善北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議 175.1建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊 175.2建立完善的績效考核制度 185.3健全完善內(nèi)部審計制度及規(guī)范建設(shè) 185.4重視內(nèi)部審計部門的獨立發(fā)展 195.5加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計技術(shù) 19結(jié)論 21參考文獻(xiàn) 22致謝 241.引言1.1研究背景當(dāng)今，伴隨著快速發(fā)展的現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)，我國國民收入水平不斷提高，也進(jìn)一步的推進(jìn)了銀行業(yè)的發(fā)展。然而，商業(yè)銀行在獲得更大的市場和發(fā)展機(jī)遇的同時，也將會遇到更多樣化的風(fēng)險。如今，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)再無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的需求了。為了更大的發(fā)揮內(nèi)部審計的自身價值，通過內(nèi)部審計來確保商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，就必須要找到新的發(fā)展模式。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計摒除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維中的漏洞，把風(fēng)險的管控貫穿到了整個審計過程中，增添了新的思維方式和工作方式，所以是適應(yīng)新時代發(fā)展要求的新內(nèi)部審計模式。與此同時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的不斷拓展給商業(yè)銀行內(nèi)部審計員工有了更多的思考，在思考中不斷有所創(chuàng)新，銀行內(nèi)部審計的工作也因此變得更為快捷有效。商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)體系的一部分，在我國金融體系的發(fā)展過程中有著舉足輕重的地位。穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)需要商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展來維持，從而進(jìn)一步完善我國的金融體制。作為內(nèi)部審計的新發(fā)展模式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠強(qiáng)化風(fēng)險管控職能，提高銀行的效率，降低風(fēng)險，減少內(nèi)部審計的成本，使得資源進(jìn)行合理化配置，更好的實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化。北京農(nóng)商銀行在經(jīng)過了股份制的改革以后，其內(nèi)部審計部門主動適應(yīng)風(fēng)險管理形式的需要，推進(jìn)審計機(jī)制的優(yōu)化和專業(yè)的創(chuàng)新，但由于自身不斷發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理難度大，各項業(yè)務(wù)不斷增多，再加之商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈。因此，北京農(nóng)商銀行必須從實際出發(fā)，重點開展內(nèi)部審計的工作，提升自身的內(nèi)部審計能力，進(jìn)一步推動自身的穩(wěn)定發(fā)展。1.2研究意義隨著商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大的各項業(yè)務(wù)和日漸復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行對風(fēng)險的管控要求也越來越嚴(yán)格，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計必然是適市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計有助于商業(yè)銀行對風(fēng)險進(jìn)行加強(qiáng)管理，做到防患于未然，保證企業(yè)商業(yè)銀行未來的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)；有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性建設(shè)，滿足公司治理的需求，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效率；不斷地完善銀行的治理結(jié)構(gòu)改善組織營運，對內(nèi)部審計工作中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效地規(guī)避；有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制職能，降低風(fēng)險，從而減少商業(yè)銀行內(nèi)部審計的成本，使得審計資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計資源的科學(xué)管理和價值最大化，更好的為商業(yè)銀行增加企業(yè)價值。從某種意義上看，加大了商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作所承擔(dān)的責(zé)任意識，使得風(fēng)險導(dǎo)向顯得更加重要。對商業(yè)銀行來說，內(nèi)部審計越來越重要，其逐漸增加的風(fēng)險因素又決定了內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行的必要性。目前，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計還需要經(jīng)歷一段漫長的發(fā)展時間。作為運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計典型案例之一的北京農(nóng)商銀行，本文通過對北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)了其存在的一些問題，并對這些問題的產(chǎn)生進(jìn)行了進(jìn)一步的探討。最后，根據(jù)這些問題提出了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展建議。同時，也希望通過對北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題的分析，能夠為其他銀行對于自身的發(fā)展提供一些參考。通過金融行業(yè)的良性發(fā)展，推動市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1.3研究內(nèi)容本文通過把理論與實例相結(jié)合，對北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)行了深入的研究，使觀點更加突出，主旨更加明確，文章更有說服力。本文主要由六個部分組成。第一部分是引言。本文開篇綜合的介紹了相關(guān)的背景、研究的意義和內(nèi)容。第二部分是基本理論。通過對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義、基本程序和方法進(jìn)行詳細(xì)的敘述。對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計有了一個宏觀的認(rèn)識，為下面的研究奠定了理論基礎(chǔ)。第三部分對北京農(nóng)商銀行進(jìn)行分析。介紹了北京農(nóng)商銀行的基本情況，從發(fā)展的歷史到內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，再到內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行了簡要概況。第四部分指出了北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施過程中存在的問題，主要有內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊；缺少對內(nèi)部審計人員的績效評價且績效考核不完善；內(nèi)部審計部門和人員獨立性受限；信息系統(tǒng)不完善，審計風(fēng)險評估技術(shù)水平不高等角度分別進(jìn)行闡述。第五部分對于北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的改進(jìn)建議。從部門的獨立性建設(shè)，內(nèi)部審計制度及規(guī)范建設(shè)，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，績效考核制度，互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)建設(shè)五個方面提出了具體的改進(jìn)建議。第六部分是對研究結(jié)果進(jìn)行的總結(jié)。2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論2.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義2.1.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生20世紀(jì)90年代末，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，市場的競爭和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的日益增大，內(nèi)部審計也由于管理者的高度重視得到了迅速的發(fā)展，進(jìn)而產(chǎn)生了內(nèi)部審計新模式，即風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。國外內(nèi)部審計發(fā)展較早，因此國外商業(yè)銀行已經(jīng)普遍采用了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式。商業(yè)銀行在理論研究的基礎(chǔ)上，把實際與理論相結(jié)合，以風(fēng)險作為導(dǎo)向，充分貫徹戰(zhàn)略性管理，使風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計充分的發(fā)揮其作用。我國于20世紀(jì)末才開始發(fā)展內(nèi)部審計，同時對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計開始進(jìn)行大量的研究，但仍然不如西方國家，同時在實際的操作過程中，也有很大的發(fā)展空間。2.1.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，是指在對企業(yè)開展內(nèi)部審計活動的過程時候，內(nèi)部審計人員要做到始終關(guān)注風(fēng)險，以風(fēng)險為導(dǎo)向并結(jié)合業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)量進(jìn)行評定風(fēng)險，實施內(nèi)部審計程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出合理化的建議，進(jìn)而達(dá)到有效管控和降低風(fēng)險的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。2.1.3風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)繁多復(fù)雜，利益眾多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，高風(fēng)險性，信息不對稱等特點以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對其的要求，因此導(dǎo)致商業(yè)銀行與其他行業(yè)相比具有復(fù)雜性，其內(nèi)部審計工作操作起來也不是簡單易行。由此可以總結(jié)出，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有以下四個特征：風(fēng)險導(dǎo)向以管控風(fēng)險和降低風(fēng)險為目標(biāo)，這就決定了以風(fēng)險評定為重點，風(fēng)險導(dǎo)向貫穿整個內(nèi)部審計工作中。在審計計劃階段，通過對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估之后進(jìn)行分析和管理，最后制定合理的審計計劃。在審計實施階段，所有的審計程序都以風(fēng)險評估作為核心；審計報告階段對風(fēng)險管控提出相應(yīng)控制風(fēng)險的建議，并對風(fēng)險的評定結(jié)果進(jìn)行編制審計計劃的時候，要優(yōu)先把審計資源分配到風(fēng)險相對高的地方，最大程度的利用審計資源，降低審計的成本，使得風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計效益最大化。關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計把事前審計作為審計的根基，事中審計作為重點，事后反饋為保障。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，對商業(yè)銀行的發(fā)展情況、經(jīng)營環(huán)境和潛在風(fēng)險進(jìn)行分析，確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，并將風(fēng)險評定的結(jié)果與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，提出合理化的防范風(fēng)險建議，使得商業(yè)銀行的未來的發(fā)展前景更加穩(wěn)定。審計程序由規(guī)范化轉(zhuǎn)向個性化審計程序就是內(nèi)部審計人員在審計過程中運用的系統(tǒng)性的工作步驟。內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上是通過運用規(guī)范化的審計模式，對內(nèi)部控制進(jìn)行基礎(chǔ)的了解后開展控制測試，再開展實質(zhì)性程序。而現(xiàn)如今的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境等方面，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險測試，使得審計程序更加的個性化。采用分析性的程序?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行評估當(dāng)前不論是財務(wù)數(shù)據(jù)的分析還是非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，分析程序的應(yīng)用都十分廣泛。通過利用分析工具進(jìn)行風(fēng)險評估，對潛在的風(fēng)險設(shè)定多個可能發(fā)生的因素，并多方面的對風(fēng)險進(jìn)行分析評估。通過采用多種方法進(jìn)行風(fēng)險評估可以使得風(fēng)險評估的結(jié)果更加可靠。2.1.4風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象和目標(biāo)現(xiàn)如今，隨著時代不斷的發(fā)展需要，無論是內(nèi)部審計的對象還是目標(biāo)，都在隨之變化。在財務(wù)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計對象主要是財務(wù)審計。在業(yè)務(wù)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計的主要對象是業(yè)務(wù)審計。在管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展階段，主要對象是管理審計。具體是在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司的治理方面。然而在現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展階段，以風(fēng)險作為核心，把企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司的治理結(jié)合起來，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的工作效率和審計的質(zhì)量。與此同時，內(nèi)部審計的目標(biāo)也根據(jù)不斷發(fā)展的需要不斷變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計僅僅局限于企業(yè)查錯防弊，從內(nèi)部控制出發(fā)，對內(nèi)部控制的有效性和健全性進(jìn)行核查和評價。雖然加強(qiáng)了內(nèi)部控制，一定程度上減少了企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，但是由于過度的關(guān)注內(nèi)部控制，內(nèi)部審計不能和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，同時也不能充分地發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用。通過將傳統(tǒng)內(nèi)部審計和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)行對比，不難發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計充分吸取了傳統(tǒng)內(nèi)部審計局限于查錯防弊和內(nèi)部控制的教訓(xùn)，通過確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險評估，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，內(nèi)部審計人員著眼于風(fēng)險的控制和管理。由此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計慢慢的開始以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為目標(biāo)，以風(fēng)險為核心，通過內(nèi)部審計，做好風(fēng)險防范工作，減少風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的價值。2.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施要求企業(yè)安排具體的控制測試、實質(zhì)測試審計計劃階段審計實施階段審計報告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計劃，對風(fēng)險進(jìn)行識別評估對風(fēng)險進(jìn)行分析和管理安排具體的控制測試、實質(zhì)測試審計計劃階段審計實施階段審計報告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計劃，對風(fēng)險進(jìn)行識別評估對風(fēng)險進(jìn)行分析和管理分析風(fēng)險應(yīng)對措施編寫審計報告，匯總審計資料提出審計意見安排具體的控制測試和實質(zhì)測試審計計劃階段審計實施階段審計報告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計劃對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估對風(fēng)險進(jìn)行分析和管理分析風(fēng)險應(yīng)對措施，編寫審計報告，匯總審計資料提出審計意見圖2-1：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序圖根據(jù)上圖可以知道，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序有三個步驟。首先是審計計劃階段：在這一階段要開展調(diào)研，對銀行的基本情況進(jìn)行基礎(chǔ)的了解，評估審計前的工作進(jìn)行風(fēng)險，制定相應(yīng)的計劃，編制年度審計項目計劃和審計工作方案。其次是審計實施階段：審計人員根據(jù)審計計劃階段的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體的實質(zhì)性測試，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的同時還要安排具體的審計流程，對審計資源在高風(fēng)險領(lǐng)域優(yōu)先分配，并且不能以抽查形式。最后是審計報告階段：審計人員對之前計劃和實施階段進(jìn)行總結(jié)，提出審計意見，匯總審計資料，形成最后的結(jié)論，編寫審計報告。在大多數(shù)情況下，除了以上三個階段還可能會有審計后續(xù)階段，這一階段重點是為了對業(yè)務(wù)進(jìn)行二次檢查，防止出現(xiàn)有的部分沒有被檢查到的情況，從而降低商業(yè)銀行的風(fēng)險，提高工作效率。2.3風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的方法風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計一般有三種基本方法進(jìn)行內(nèi)部審計，分別是風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試。1）風(fēng)險評估程序主要是對風(fēng)險進(jìn)行評估和識別，包括定性定量分析。作為眾多風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法中最典型的一種，風(fēng)險評估程序占有重要的地位。在實施的過程中，內(nèi)部審計人員要通過對單位自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和管理規(guī)劃進(jìn)行分析，并對同行業(yè)的相關(guān)情況等外部環(huán)境加以分析，充分考慮各個方面，使內(nèi)部審計的結(jié)果更加準(zhǔn)確。2）控制測試依照審計程序，檢測單位內(nèi)部各方面工作的執(zhí)行對錯，以及測試工作是否完善且具有有效性。通過控制測試這種方法進(jìn)行風(fēng)險的控制，在進(jìn)行內(nèi)部審查的同時加大調(diào)控力度，進(jìn)而使得內(nèi)部審計人員提高對風(fēng)險的把握程度。所以在進(jìn)行審計工作前，內(nèi)部審計人員需要對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部控制情況有全面性的了解，重點關(guān)注禁止交易事項、重要披露事項和重大報錯風(fēng)險，根據(jù)相關(guān)的信息進(jìn)行相應(yīng)的判斷。3）實質(zhì)性測試主要包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序兩個方面。細(xì)節(jié)測試就是通過對各類交易事項、帳戶余額及列報的錯報進(jìn)行直接查找，達(dá)到查漏補缺的目的。實質(zhì)性測試是最重要的一項工作，通過抽樣的方法取得足夠的審計證據(jù)，為審計人員做出正確的審計結(jié)論提供了依據(jù)。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行實際操作的時候，首先要對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)與其所依據(jù)的會計記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，其次再對編報財務(wù)報告過程中的各個步驟以及重大的會計分錄進(jìn)行檢查。在風(fēng)險評估方面，人的主觀能動性是一個很重要的影響因素。因此，實質(zhì)性測試在內(nèi)部審計的過程中必然會占有重要的地位。3.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析3.1北京農(nóng)商銀行簡介北京農(nóng)商銀行股份有限公司成立于2015年10月19日，屬于國有金融類企業(yè)，在北京同類型企業(yè)中綜合排名第一，全國更是有超過690個網(wǎng)點，是國有企業(yè)中的佼佼者。其經(jīng)營規(guī)模日益增大，綜合經(jīng)營實力不斷提高。截至2018年6月末，全行的資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)8357.24億元，同時，風(fēng)險的管控水平也遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于同行業(yè)的水平。根據(jù)穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展的經(jīng)營理念，北京農(nóng)商銀行確立了覆蓋“信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、科技風(fēng)險、聲譽風(fēng)險”的全面風(fēng)險管理體系框架。堅持從嚴(yán)治行，實現(xiàn)穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營，開展風(fēng)險質(zhì)量管理的建設(shè)，完善了全行內(nèi)部控制組織架構(gòu)。不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范和問責(zé)管理，建立健全完善的內(nèi)部審計制度體系，不斷地持續(xù)推進(jìn)銀行結(jié)構(gòu)的調(diào)整，重點支持民生領(lǐng)域的發(fā)展，對資源進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，形成了多功能的經(jīng)營組織框架，在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢中，做好充分的準(zhǔn)備活動迎接挑戰(zhàn)。3.2北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀北京農(nóng)商銀行具有完整嚴(yán)密的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與框架。公司的治理結(jié)構(gòu)以股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級經(jīng)營管理層組成，通過決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督管理權(quán)進(jìn)行相互制約、共同發(fā)展的運行機(jī)制。具體明確的劃分了股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的管理職能。根據(jù)以“穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展”的經(jīng)營理念，建立內(nèi)部控制評估管理機(jī)制，完善全行內(nèi)控組織架構(gòu)。主動適應(yīng)風(fēng)險管理形式的需求，在信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險和業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面涉及到的風(fēng)險進(jìn)行高度重視。一方面貫徹行業(yè)監(jiān)管的要求，根據(jù)審計意見改善經(jīng)營管理。另一方面，完善各領(lǐng)域的管理機(jī)制，推動自身的發(fā)展變革。有序開展審計工作，實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，不斷的加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平和內(nèi)部控制制度，確保了企業(yè)經(jīng)營管理水平和工作效率。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)濟(jì)管理層都下設(shè)了一系列委員會。其中董事會下設(shè)有風(fēng)險管理、審計委員會，并分別承擔(dān)北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、匯總、整改工作。提高評估風(fēng)險及管理狀況及風(fēng)險承受能力及水平，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。董事會是執(zhí)行機(jī)構(gòu)并行使執(zhí)行權(quán)利，通過對經(jīng)營信息、風(fēng)險信息進(jìn)行分析了解，對股東大會負(fù)責(zé)，依照法律法規(guī)參與公司的重大事項決策。下設(shè)董事會專門委員會，戰(zhàn)略委員會（消費者權(quán)益保護(hù)委員會），審計委員會，風(fēng)險管理委員會，關(guān)聯(lián)交易控制委員會，提名委員會，薪酬委員會，三農(nóng)金融服務(wù)委員會等部門。監(jiān)事會是北京農(nóng)商銀行的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，依法對銀行的財務(wù)狀況，經(jīng)營決策、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。下設(shè)監(jiān)事會專門委員會，監(jiān)督委員會，提名委員會。圖4-1是北京農(nóng)商銀行的組織框架圖。從它的框架圖中我們可以看出，北京農(nóng)商銀行具有完整嚴(yán)密的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與框架。經(jīng)營管理層層經(jīng)營管理層層股東大會董事會監(jiān)事會審計委員會三農(nóng)金融服務(wù)委員會關(guān)聯(lián)交易控制委員會風(fēng)險管理委員會提名委員會薪酬委員會戰(zhàn)略委員會提名委員會監(jiān)督委員會后臺中臺前臺信息科技管理委員會總行風(fēng)險與內(nèi)控管理委員會資產(chǎn)負(fù)債管理委員會創(chuàng)新委員會投資業(yè)務(wù)決策委員會總行渠道建設(shè)委員會授信審批委員會總行財務(wù)審批委員會特殊資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會總行違規(guī)問責(zé)委員會集中采購審查委員會安全生產(chǎn)委員會內(nèi)部審計情況：北京農(nóng)商銀行設(shè)立向董事會負(fù)責(zé)并報告的獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系。在董事會、監(jiān)事會指導(dǎo)下,履行審查評價本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的職責(zé)。北京農(nóng)商銀行的審計工作涉及金融市場業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)等多方面，開展風(fēng)險質(zhì)量管理的建設(shè)，完善了全行內(nèi)部控制組織架構(gòu)。通過對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施，采用一系列改善措施，通過對公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，使審計成果得到了有效地利用，對公司防控風(fēng)險方面發(fā)揮了積極的作用。北京農(nóng)商銀行結(jié)合自身的相關(guān)條件，充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對風(fēng)險管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計技術(shù)，推動信息化審計的建設(shè)。根據(jù)穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展的目標(biāo)，實行穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營，豐富審計產(chǎn)品體系，優(yōu)化資源配置，在重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點關(guān)注，強(qiáng)化問題整改，及時對重點領(lǐng)域的風(fēng)險水平進(jìn)行評估，推動自身的經(jīng)營管理規(guī)范發(fā)展。在人員管理方面，注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提升審計工作的工作質(zhì)量，提高專業(yè)化水平。風(fēng)險管控方面，完善各領(lǐng)域管理機(jī)制，提高評估風(fēng)險、風(fēng)向承受能力水平，完善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制。因此，北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計情況是較好的。4.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過程中存在的問題分析經(jīng)過很多年的發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行的防范風(fēng)險和提高經(jīng)營效益等方面做出了一定的貢獻(xiàn)，但是由于目前仍然處在繼續(xù)完善發(fā)展的階段，隨著近些年來經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨了許多未知的因素，加之銀行業(yè)競爭的日趨激烈，所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計仍然還存在著諸多的問題。4.1內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊要想有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更好的發(fā)展，就需要提高審計服務(wù)能力和專業(yè)化水平，具體而言，就需要內(nèi)部審計人員進(jìn)行長期積累工作經(jīng)驗，并對各行業(yè)的大體情況有所了解。如今，內(nèi)部審計人員普遍存在對專業(yè)知識欠缺，專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊的問題，而北京農(nóng)商銀行也不例外。北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員沒能掌握相應(yīng)的管理知識和行業(yè)背景情況。首先對于內(nèi)部審計，北京農(nóng)商銀行沒有引起足夠的重視，也沒有能夠注重內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員沒有能夠持續(xù)的充實自己的專業(yè)知識，更新自己的審計方法和技能。進(jìn)而就不能夠適應(yīng)新時期內(nèi)部審計發(fā)展的需求。其次，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)的工作方面少，專業(yè)知識大多都集中在了會計和審計方面，結(jié)構(gòu)單一不靈活，審計團(tuán)隊缺少綜合素質(zhì)高的人才。因此，可能不能及時的跟進(jìn)最新的金融業(yè)務(wù)，使風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不能有效的實施。4.2內(nèi)部審計部門績效考核不完善當(dāng)前，北京農(nóng)商銀行實施了一些績效考核辦法，并希望通過該辦法使各個職能部門都能夠更好的履行自己的的職責(zé)，增強(qiáng)工作效率確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)該辦法，薪酬委員會對高管層進(jìn)行考定核查提出相應(yīng)的建議并提交給董事會審核通過。但是審計部門應(yīng)該作為獨立的部門體現(xiàn)出單獨的審計監(jiān)督績效考核體系，更好突出審計工作的特點。所以，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該制定更加完善的考核體系，對于內(nèi)部審計人員的績效考核充分的重視。目前，北京農(nóng)商銀行并未專門針對內(nèi)審人員實施有關(guān)的績效考核體系，而是與其他職能部門一樣通過出勤率、完成任務(wù)的進(jìn)度等方面進(jìn)行考評。并且在審計工作的質(zhì)量和效率方面也沒有審計人員的工資薪金水平和升職機(jī)會掛鉤，不能保證內(nèi)部審計職能的更好發(fā)揮。4.3風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏相關(guān)制度的支持在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，內(nèi)部審計的發(fā)展不僅要與內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，還要與時俱進(jìn)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相協(xié)調(diào)。但是在實際的操作中，有著非常大的難度。為了推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用發(fā)展，就需要及時制定相關(guān)的內(nèi)部審計制度及規(guī)范，為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員提供可靠的指引。北京農(nóng)商業(yè)銀行也僅僅是制定了一些內(nèi)部審計相關(guān)的規(guī)章制度，在制定規(guī)章制度的過程中，缺少對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重視，可能會導(dǎo)致在對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查的時候缺少相關(guān)理論證據(jù)，從而影響實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計使充分發(fā)揮其積極的作用。4.4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員獨立性受限獨立性原則能夠確保審計意見的貫徹和落實，保證審計質(zhì)量，使審計工作更好的進(jìn)行。然而因為公司組織結(jié)構(gòu)、審計部門體制等原因，內(nèi)部審部計門獨立性的發(fā)揮也常常受到限制。作為重要的原則之一，北京農(nóng)商銀行要引起足夠的重視。通過對北京農(nóng)商銀行組織框架進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其審計部門和其他的職能部門處于相等的地位。只負(fù)責(zé)對本行的部分業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，缺少了內(nèi)審部門的權(quán)威性。內(nèi)部審計的工作就是發(fā)現(xiàn)問題的一個過程，如果不能保證其獨立性，很大程度上會影響企業(yè)未來的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和金融政策，審計部門對內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行審計檢查時，其審計權(quán)力和審查的范圍還有可能受到管理層的制約。從表面上看，監(jiān)事會有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性，但由于大股東的控制使其無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用。由于受到多方面的較多影響和顧慮，一定程度上降低了內(nèi)部審計人員的積極性，內(nèi)部審計人員不能有效地開展審計工作。因此，不能把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只看作是個簡單的監(jiān)督檢查部門。4.5信息系統(tǒng)不完善，審計風(fēng)險評估技術(shù)不高在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，建立功能強(qiáng)大的信息庫系統(tǒng)是必然的，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計工作的資料收集、風(fēng)險的評估、結(jié)論的檔案整理都會更加高效和便利化。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，數(shù)據(jù)信息龐大，再加之分支機(jī)構(gòu)眾多，業(yè)務(wù)系統(tǒng)不統(tǒng)一，就導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集工作很難開展。北京農(nóng)商銀行在重要的業(yè)務(wù)層面和產(chǎn)品方面的創(chuàng)新，使它能夠拉開與同行之間的距離，在行業(yè)中立足并擁有重要的地位，而同時風(fēng)險也悄悄的增加了。因此，北京農(nóng)商銀行需要通過進(jìn)行各方面的實踐，充分發(fā)揮現(xiàn)有的風(fēng)險機(jī)制的作用，提高審計風(fēng)險評估技術(shù)，進(jìn)一步控制因為不斷發(fā)展而產(chǎn)生的各種新業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險。通過對北京農(nóng)商銀行年度財務(wù)報告的分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計評價指標(biāo)并未明確披露，信息系統(tǒng)不完善，沒有能夠形成多層次、范圍廣泛的審計管理體系，從而缺乏穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展性。同時，也提高了內(nèi)部審計的成本，降低了審計工作的效率。因此需要北京農(nóng)商銀行明確相關(guān)審計方法，制定具體的評價指標(biāo)，完善信息系統(tǒng)建設(shè)，推動符合時代需求的電子銀行的發(fā)展。5.對完善北京農(nóng)商銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議5.1建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊5.1.1擴(kuò)大專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊內(nèi)部審計工作與內(nèi)部審計人員是密不可分的。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部審計人員的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作實施的保障，更好的實施內(nèi)部審計工作需要內(nèi)部審計人員能夠熟練的運用審計手段和程序，來識別、評估和分析風(fēng)險。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，在對內(nèi)部審計的要求不斷提高的同時，內(nèi)部審計的工作量也逐漸增大了。然而，北京農(nóng)商銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計人員定編為15人，占全行總?cè)藬?shù)的0．2％。內(nèi)部管理設(shè)置層次包括，總經(jīng)理、主任科員2名，副主任科員1名，科員11名。審計從業(yè)人員過少，業(yè)務(wù)量重的狀況，很可能會出現(xiàn)內(nèi)部審計工作開展人手不夠，人員身兼多個項目等相關(guān)問題，直接影響審計工作不能如期完成。內(nèi)部審計人員的配比達(dá)不到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的要求，就會直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作效率不高，也會導(dǎo)致審計監(jiān)督職能不能充分的發(fā)揮。因此，北京農(nóng)商銀行應(yīng)增大內(nèi)部審計人員的配備比例，充實內(nèi)部審計人才隊伍，并避免出現(xiàn)審計人員分配不平衡的問題。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計團(tuán)隊的建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)部審計人員的配備比例，以保障內(nèi)部審計工作能夠有效的發(fā)揮作用，建立內(nèi)部審計人員的人才儲備庫。一方面提升了審計質(zhì)量，保證內(nèi)部審計人員的配備比例，同時又在一定程度上降低了審計人員的數(shù)量，進(jìn)一步降低了審計成本，使審計工作效益最大化。5.1.2對內(nèi)部審計人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培訓(xùn)北京農(nóng)商銀行應(yīng)該從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實際情況出發(fā)，注重以人為本，加強(qiáng)對企業(yè)文化培養(yǎng)的重視，從而增強(qiáng)員工凝聚力和歸屬感。在對審計人員進(jìn)行專業(yè)的系統(tǒng)化培訓(xùn)的同時，要注重培養(yǎng)復(fù)合型人才，避免知識結(jié)構(gòu)單一，實現(xiàn)對內(nèi)部審計的深入發(fā)展。具體來說，首先要通過集中培訓(xùn)等方式，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，使其不斷了解新制度新規(guī)定新知識，提高內(nèi)部審計人員的工作能力和職業(yè)判斷能力。其次，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該通過對其內(nèi)部審計人員進(jìn)行后續(xù)的教育，使內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技能并與內(nèi)部審計的發(fā)展要求相匹配。為了提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，還應(yīng)每年對內(nèi)部審計人員開展繼續(xù)教育，重點關(guān)注風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等方面進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使其不斷的獲得新的理論知識，做到能夠客觀的處理實際發(fā)生的相關(guān)問題。還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計人員的綜合能力和素質(zhì)的差別，進(jìn)行分層次分批的培訓(xùn)。制定相關(guān)的培訓(xùn)計劃，定期的進(jìn)行專題培訓(xùn)。不斷豐富內(nèi)部審計人員的相關(guān)理論知識，較快的掌握風(fēng)險管控的技術(shù)手段，確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施效益最大化。5.2建立完善的績效考核制度以審計計劃的完成進(jìn)度為考核的依據(jù)的傳統(tǒng)績效考核方式，由于在工作標(biāo)準(zhǔn)不能確切衡量的時侯會導(dǎo)致相關(guān)人員規(guī)避責(zé)任。因此，培養(yǎng)專業(yè)人才，提高整體內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，就需要建立健全完善的專業(yè)考核制度。首先，要提高內(nèi)部審計人員對學(xué)習(xí)的主動性，確保高水平的專業(yè)知識和豐富的工作經(jīng)驗及較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，就需要對內(nèi)部審計的崗位任職條件進(jìn)行具體的相關(guān)規(guī)定，確保更好的實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。在日常的風(fēng)險管理中還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員樹立危機(jī)意識和工作的積極性，提高員工的工作積極性，才能夠提高北京農(nóng)商銀行的整體的工作效率，從而優(yōu)化風(fēng)險。對不符合任職條件的內(nèi)部審計人員要及時的調(diào)離審計部門，對符合任職條件的人員進(jìn)行資格考核，保證北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)化，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，提高其工作效率，保證日益復(fù)雜的工作任務(wù)順利完成。5.3健全完善內(nèi)部審計制度及規(guī)范建設(shè)在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度建設(shè)方面，北京農(nóng)商銀行雖然取得了一定的建設(shè)性成果，但是，這些內(nèi)部審計制度在實際的內(nèi)部審計工作中，其發(fā)揮的作用有限并且還有很大的改善空間。自從北京農(nóng)商銀行股份制改革以來，在其體制結(jié)構(gòu)也在不斷的細(xì)化和完善的同時，相關(guān)的制度規(guī)范建設(shè)的提升也要跟進(jìn)自身的發(fā)展。這樣一來，既能提高其工作效率，保證日益復(fù)雜的工作任務(wù)順利完成，又能提高內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。因此，為了保證北京農(nóng)商銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的順利進(jìn)行，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該從制度層面，通過對內(nèi)部審計制度及規(guī)范加以完善，進(jìn)一步改善內(nèi)部審計的工作環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的建設(shè)需要北京農(nóng)商行按照銀監(jiān)會和中國人民銀行等機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和指引。由于世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行正在面臨著許多未知的因素，加之銀行業(yè)競爭的日趨激烈，北京農(nóng)商銀行需要對內(nèi)部審計制度進(jìn)行不斷的完善和改進(jìn)，強(qiáng)化制度，細(xì)化條例，提高嚴(yán)謹(jǐn)性，增強(qiáng)規(guī)則條例的操作性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計制度能夠與時俱進(jìn)，跟上時代的潮流。為確保審計工作的規(guī)范性，北京農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展要求，制定更為詳細(xì)的實施規(guī)章制度，使內(nèi)部審計人員的更為順利的開展審計工作。北京農(nóng)商銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，管理難度大。要想更好的開展內(nèi)部審計工作，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該細(xì)化審計部門的權(quán)責(zé)分配，根據(jù)北京農(nóng)商銀行的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)風(fēng)險等因素，明確各個崗位的的職責(zé)，保證權(quán)責(zé)與經(jīng)營風(fēng)險相匹配，并對內(nèi)部審計制度規(guī)范進(jìn)行不斷地完善。內(nèi)部審計部門更需要嚴(yán)格地履行職責(zé)，對于發(fā)生的違法違規(guī)事件，根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部審計規(guī)章制度一并追究機(jī)構(gòu)部門和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，從而確保內(nèi)部審計制度的權(quán)威性。5.4重視內(nèi)部審計部門的獨立發(fā)展當(dāng)前，我國的商業(yè)銀行普遍采用由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的集中模式。而在實際的內(nèi)部審計模式實施過程中，若想要建立獨立的內(nèi)部審計體系其實并不理想。想要從根本上解決內(nèi)部審計獨立性受限的問題，就必須先要對內(nèi)部審計引起足夠的重視。內(nèi)部審計部門的工作效率與獨立性有密切的聯(lián)系，為了能夠更好地增加北京農(nóng)商行的企業(yè)價值，提高其工作效率，就要改善北京農(nóng)商銀行管理層對內(nèi)部審計工作的干預(yù)問題，并嚴(yán)格的按照公司化治理的要求，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，要想更有效地發(fā)揮審計的作用，就要加強(qiáng)對內(nèi)部審計的垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該繼續(xù)實行獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系。具體來說，審計部要直接對董事會負(fù)責(zé)，并定期向董事會匯報工作和提交審計報告。而作為垂直管理的內(nèi)部審計部門，審計部還應(yīng)該獨立于經(jīng)營管理部門。進(jìn)一步落實由審計委員會對內(nèi)部審計工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并由審計委員會對各級的分行進(jìn)行統(tǒng)一的管理，對內(nèi)部審計人員的績效考核、人事任免、獎懲和責(zé)任的追究都由總行的內(nèi)部審計部門來管理。這樣不但有利于內(nèi)部審計部門實現(xiàn)真正意義上的獨立，而且對于內(nèi)部審計結(jié)果的評估也更加的客觀和準(zhǔn)確，使得內(nèi)部審計部門能夠更好的開展審計工作。5.5加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計技術(shù)為應(yīng)對信息化數(shù)據(jù)的大發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始利用互聯(lián)網(wǎng)，更新并提高自身的先進(jìn)審計技術(shù)，先進(jìn)的審計技術(shù)有利于提高內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。北京農(nóng)商銀行雖然已經(jīng)實現(xiàn)了利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，但信息系統(tǒng)仍有很大的發(fā)展空間，相應(yīng)的審計軟件的功能也存在一些缺陷。因此，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建設(shè)中，北京農(nóng)商銀行要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷的更新先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，更要加強(qiáng)內(nèi)部審計軟件和信息系統(tǒng)的應(yīng)用。利用互聯(lián)網(wǎng)信息化建設(shè)，及時的關(guān)注重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理現(xiàn)狀和風(fēng)險水平。通過主動適應(yīng)當(dāng)前的風(fēng)險管理形勢需要，推進(jìn)審計機(jī)制的優(yōu)化和專業(yè)的創(chuàng)新，推進(jìn)信息化審計建設(shè)。具體來講，一方面北京農(nóng)商銀行應(yīng)該結(jié)合自身的相關(guān)條件，充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對風(fēng)險管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計技術(shù)。運用相關(guān)的數(shù)據(jù)分析軟件，結(jié)合風(fēng)險評價體系，對北京農(nóng)商銀行的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計部門對風(fēng)險的預(yù)防和應(yīng)對能力。建立現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)與非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)相結(jié)合，逐漸完善內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。另一方面，內(nèi)部審計人員也應(yīng)該加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析和提煉，注重從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的角度對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代實施全面的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計奠定基礎(chǔ)。結(jié)論本文通過對風(fēng)險導(dǎo)向的發(fā)展、含義、特點、目標(biāo)對象和商業(yè)銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本程序以及基本方法的介紹，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這種新發(fā)展模式進(jìn)行分析，從而得出了：對于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境而言，不管是對于我國的銀行業(yè)發(fā)展，還是對于銀行的內(nèi)部審計發(fā)展模式，都有一定的完善效果。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展必然更適合我國銀行業(yè)的發(fā)展，本文把北京農(nóng)商銀行作為案例，對其內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究分析。從中發(fā)現(xiàn)了北京農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計的一些問題：缺乏相關(guān)制度及規(guī)范的支持；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員獨立性受限；信息系統(tǒng)不完善，審計風(fēng)險評估技術(shù)不高；內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有待提高；內(nèi)部審計人員的績效評價不充分且績效考核不完善。并且通過對這些問題進(jìn)行分析，根據(jù)北京農(nóng)商銀行的實際情況，提出了相應(yīng)的建議，加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計技術(shù)。加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨立性建設(shè)。加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，擴(kuò)大專業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊，持續(xù)提升審計服務(wù)能力和專業(yè)化水平。建立完善的績效考核制度。充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對風(fēng)險管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計技術(shù)，確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的的有效實施，以實現(xiàn)北京農(nóng)商銀行更好的發(fā)展。綜上所述，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在北京農(nóng)商銀行取得了很成功的應(yīng)用，但由于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目前仍然處在繼續(xù)完善和發(fā)展的階段，伴隨著近些年來經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨著許多未知的因素，所以仍然存在著一些問題。因此，北京農(nóng)商銀行需要從實際出發(fā)，實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，只有適應(yīng)新時代的發(fā)展需求，才能真正的促進(jìn)自身的良好發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]J.Bruce,Larry.F,Konrath.InternalAuditingConceptsandRisks[J].BusinessSystemsResearchJournal,2015,(2):6-8[2]MannChesterton.EvaluationofInternalAuditfromaControlObjective[J].JournalofInformationSystems,2015,(1):63-81[3]M.Lemon,Larry.F.KonrathAuditingConceptsandApplications-AnalysisApproach[J].BusinessReview,2015,(4):262-279[4]UlrichHahn.Identifyingorganizational