財務稅務執(zhí)行培訓

財務稅務執(zhí)行培訓匯報人：2024-01-16目錄稅務基礎知識財務報表與稅務處理企業(yè)所得稅執(zhí)行實務增值稅執(zhí)行實務個人所得稅執(zhí)行實務其他稅種執(zhí)行實務稅務稽查與風險防范CONTENTS01稅務基礎知識CHAPTER包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法等，構成國家稅收制度的法律基礎。稅法體系稅收法律關系稅收法律責任闡述稅收法律關系的構成、產(chǎn)生、變更和消滅，以及征納雙方的權利和義務。明確納稅人、扣繳義務人的法律責任，以及稅務機關及其工作人員的法律責任。030201稅收法律法規(guī)

稅務登記與申報稅務登記納稅人依法向稅務機關申請辦理稅務登記，包括設立登記、變更登記和注銷登記等。納稅申報納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和其他有關資料，計算應納稅額并繳納稅款。稅務代理納稅人可以委托具有合法資質(zhì)的稅務代理機構代為辦理稅務登記、納稅申報等涉稅事宜。行為稅以納稅人的某些特定行為為征稅對象，包括印花稅、城市維護建設稅等。財產(chǎn)稅以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。資源稅以自然資源和某些社會資源為征稅對象，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象，包括增值稅、消費稅等。所得稅以納稅人的所得額為征稅對象，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。稅種分類及特點02財務報表與稅務處理CHAPTER財務報表應包含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表等，充分反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。報表內(nèi)容完整報表數(shù)據(jù)應基于真實交易和事項，遵循會計準則進行確認、計量和報告，確保信息質(zhì)量。數(shù)據(jù)真實準確企業(yè)應按照規(guī)定的周期及時編制財務報表，以便投資者、債權人等利益相關者及時了解企業(yè)財務狀況。編制及時財務報表編制要求企業(yè)應按照稅法規(guī)定進行稅務登記，建立稅務核算體系，確保涉稅事項合規(guī)處理。稅務登記與核算企業(yè)應妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性，遵循稅法規(guī)定使用發(fā)票。發(fā)票管理與使用企業(yè)應關注并合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負；同時，規(guī)范處理稅收減免事項，避免涉稅風險。稅收優(yōu)惠與減免涉稅事項會計處理稅務調(diào)整與納稅調(diào)整稅務調(diào)整：企業(yè)應對財務報表進行稅務調(diào)整，如計提遞延所得稅資產(chǎn)和負債等，以反映稅務處理對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。納稅調(diào)整：企業(yè)在計算應納稅所得額時，應按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，如調(diào)整不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損等。匯算清繳：企業(yè)應在年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。03企業(yè)所得稅執(zhí)行實務CHAPTER企業(yè)所得稅法的立法原則公平、合理、適度，確保稅收的公正性和有效性。企業(yè)所得稅法的適用范圍適用于我國境內(nèi)所有企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法的基本概念企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得征收的一種稅，其計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。企業(yè)所得稅法概述應納稅所得額的定義應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。收入總額的確定包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。不征稅收入和免稅收入的識別如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于不征稅收入；國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等屬于免稅收入。應納稅所得額計算123包括免稅、減稅、稅前扣除、稅收抵免等。稅收優(yōu)惠政策的種類企業(yè)需要按照法定程序向稅務機關申請，并提供相關證明材料，經(jīng)稅務機關審核批準后方可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的申請和審批企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，需要注意政策的有效期、申請條件、申請材料等方面的要求，避免出現(xiàn)不必要的稅務風險。稅收優(yōu)惠政策的風險和注意事項稅收優(yōu)惠政策解讀04增值稅執(zhí)行實務CHAPTER03增值稅的稅率和征收率增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔，征收率分為5%、3%和1%三檔。01增值稅法的基本概念增值稅是一種按照貨物和勞務的增值額征收的間接稅，其計稅依據(jù)是納稅人銷售貨物、提供勞務或不動產(chǎn)的增值額。02增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。增值稅法概述簡易計稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。一般計稅方法納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額減去進項稅額后的余額，為應納稅額。進口貨物計稅方法納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。增值稅計算方法增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等，各自有不同的使用范圍和管理要求。發(fā)票的種類和使用范圍納稅人應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。同時需妥善保管發(fā)票，不得丟失或損毀。發(fā)票的開具和保管納稅人取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證后，需在規(guī)定期限內(nèi)進行認證和申報抵扣，否則將影響進項稅額的抵扣。發(fā)票的認證和抵扣發(fā)票管理與使用規(guī)定05個人所得稅執(zhí)行實務CHAPTER個人所得稅法是國家制定的用于調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范。個人所得稅法定義依法辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、繳納稅款等。納稅人義務包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。征稅范圍個人所得稅法概述累進稅率根據(jù)個人所得的不同區(qū)間，采用不同的稅率進行計算，收入越高，稅率越高?？鄢龢藴试谟嬎銘{稅所得額時，允許扣除一定的費用，如生計費用、專項扣除等。應納稅額計算應納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)。個人所得稅計算方法個人所得稅申報與繳納納稅人可以通過網(wǎng)上申報、手機APP、自助辦稅終端等方式進行申報。一般在每年3月至6月進行上一年度的個人所得稅匯算清繳申報。納稅人可以選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、現(xiàn)金等多種方式進行稅款繳納。確保按時申報、準確填寫申報信息、保留相關憑證備查等。申報方式申報時間繳納方式注意事項06其他稅種執(zhí)行實務CHAPTER消費稅概述：消費稅是對特定消費品和消費行為征收的稅種，其計稅依據(jù)是消費品的銷售額或銷售數(shù)量。消費稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。消費稅稅目與稅率：消費稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。不同稅目對應不同的稅率。消費稅計稅依據(jù)：消費稅計稅依據(jù)是應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，具體根據(jù)不同應稅消費品分別確定。消費稅執(zhí)行實務資源稅執(zhí)行實務資源稅概述：資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅資源產(chǎn)品銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。資源稅稅目與稅率：資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等7個稅目。各稅目的具體適用稅率在不同地區(qū)可能有所不同。資源稅計稅依據(jù)：資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權所有人。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)與稅率房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的余值或租金收入。對于自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)的余值為計稅依據(jù)；對于出租房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)余值或租金收入的不同，分別適用1.2%和12%的稅率。房產(chǎn)稅執(zhí)行實務07稅務稽查與風險防范CHAPTER稅務機關通過計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，確定待查對象。稽查選案稅務稽查人員對待查對象進行實地檢查，包括查閱賬簿、憑證、報表等財務資料，詢問相關人員，調(diào)查取證等。實施稽查稅務稽查審理部門對稽查人員提交的稽查報告進行審理，確認違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等。審理稅務機關根據(jù)審理結果，對納稅人進行稅務處理、處罰決定的執(zhí)行。執(zhí)行稅務稽查流程介紹隱匿收入虛開發(fā)票關聯(lián)交易不合規(guī)稅收籌劃常見涉稅風險點識別01020304納稅人通過隱瞞銷售收入、虛列成本等方式逃避納稅義務。納稅人通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票等方式騙取國家稅款。納稅人利用關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、逃避稅收監(jiān)管。納稅人通過不合規(guī)的稅收籌劃手