審計技能實訓教程（第二版） 課件 7-2：籌資與投資循環(huán)審計實訓-控制測試-籌資與投資循環(huán)

項目七

籌資與投資循環(huán)審計實訓任務二

控制測試-籌資與投資循環(huán)《審計軟件應用》在經(jīng)過前期對綿陽有色籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解，福思特審計人員李麗和鄭和氣判斷綿陽有色籌資和投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度設計是合理的且得到執(zhí)行。所以，他們決定使用觀察、檢查、詢問和重新執(zhí)行等審計程序，繼續(xù)對該循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，以判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。需要強調(diào)一點：只有當內(nèi)部控制設計合理且得到執(zhí)行，我們才需要進行控制測試以評估對實質(zhì)性程序的影響，否則是沒有必要的。課前導入3任務描述2控制測試程序1內(nèi)部控制目標CONTENTS目錄4業(yè)務操作Part01內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標-籌資1已記錄的借款均確為公司的負債；借款均已記錄并準確記錄；借款均已于適當期間進行記錄；財務費用均已準確計算并于適當期間進行記錄。借款內(nèi)部控制目標-籌資03已記錄的償還借款均為真實發(fā)生；0102償還借款均已記錄并且準確記錄；還款償還借款均已于適當期間進行記錄。11內(nèi)部控制目標-投資>>>>投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄。>已記錄的投資均確為公司的投資；投資交易均已記錄；投資交易計價準確；投資交易均記錄于適當期間；【單選題】甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。A.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險B.由投資管理部業(yè)務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D.盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關(guān)明細賬與總賬記錄分開答案：B課堂練習Part02控制測試程序控制測試程序-籌資25選取借款備查賬記錄1檢查是否得到審批適當檢查是否與賬務記錄一致2檢查是否得到適當復核3檢查是否已準確、及時記錄4檢查是否與賬務記錄一致51選取借款申請表或授信使用申請2選取借款合同3選取信貸情況表4選取銀行借款利息回單檢查一下這些文件是否記錄準確，得到復核！控制測試程序-小案例2

ABC會計師事務所對甲公司籌資與投資活動進行內(nèi)部控制測試：

（1）審計人員發(fā)現(xiàn)其投資項目均需經(jīng)財務經(jīng)理審批方可實施，且手續(xù)齊全；

（2）并且，觀察其投資管理員小王的工作發(fā)現(xiàn)，其會根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔；

（3）在檢查選取的相關(guān)申請單以及核對表發(fā)現(xiàn)，其均由財務經(jīng)理、投資管理經(jīng)理等復核。ABC會計師事務所審計人員認為甲公司該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行有效。我來測試你們公司內(nèi)控執(zhí)行是否有效。文件都在這里了！控制測試程序2

1．選取短期投資付款申請單并檢查是否得到適當復核；2．選取交易性金融資產(chǎn)核對表并檢查是否得到適當復核；3．選取記賬憑證檢查與支持性文件是否一致；4．選取交易流水單，與記賬記錄核對，檢查是否準確記錄于適當期間。復核檢查準確記錄核對一致投資活動的控制測試程序包括：【單選題】A注冊會計師擬對H公司與借款有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（

）。A.抽取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等相關(guān)記錄進行核對D.抽取借款明細賬的部分會計分錄，按從原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理的過程答案：C課堂練習Part03任務描述任務描述3網(wǎng)址在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

同學們需要提前打開審計之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到進一步審計程序中的籌資與投資循環(huán)控制測試操作頁面：1．針對了解的被審計單位籌資與投資循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2．測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3．根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。Part04業(yè)務操作業(yè)務操作

以審計人員李麗的身份進入初步業(yè)務活動實訓頁面，點擊“籌資與投資循環(huán)-控制測試程序”工作底稿，根據(jù)編制說明，并結(jié)合控制目標以及被審計單位的控制活動，選擇適當?shù)目刂茰y試程序并了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途。4業(yè)務操作

根據(jù)李麗前期對綿陽有色公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務活動（例如借款、還款以及交易性金融資產(chǎn)等）內(nèi)部控制的了解，填寫“執(zhí)行控制的頻率”，然后根據(jù)綿陽有色對應控制活動單元，確定“控制測試程序”。這樣就能獲取該控制目標是否得到執(zhí)行，已經(jīng)執(zhí)行情況的結(jié)論，并將得到的結(jié)果填列在“控制測試過程”工作底稿中：4以“記錄的借款均為公司的負債”為例：綿陽有色公司會計孟子航在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單據(jù)交會計主管郭曉瑩復核，復核無誤后登記短期借款明細賬；會計孟子航在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管郭曉瑩復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。小貼士：業(yè)務操作

通過了解綿陽有色公司籌資與投資循環(huán)相關(guān)的業(yè)務活動控制（借款、還款、投資等），抽取幾筆交易實施重新執(zhí)行程序，測試該控制運行是否有效。以綿陽有色公司“與日常借款有關(guān)的業(yè)務活動的控制”為例，選取編號為“20220222”的借款合同編號和對應憑證，摘取相關(guān)信息并填于表中對應部分，其他業(yè)務活動的測試過程同理，具體填寫信息如下并將得到的結(jié)果填列在“籌資與投資循環(huán)-控制測試過程“工作底稿：4業(yè)務操作

最后，李麗判斷綿陽有色的籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的設計是否得到執(zhí)行，并評價該循環(huán)控制設計是否能及時預防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；確定其對相關(guān)交易和賬戶余額實質(zhì)性程序的時間安排、性質(zhì)和范圍產(chǎn)生的影響，并將相關(guān)信息填列在“控制測試匯總表”中：4小結(jié)本次課程的內(nèi)容主要介紹是在擬信賴被審計單位的內(nèi)