【國有企業(yè)全面預算管理問題探究：以中國石化公司為例（定量論文）9500字】

國有企業(yè)全面預算管理問題研究—以中國石化公司為例TOC\o"1-2"\h\u19828一、引言 129121二、企業(yè)全面預算管理的相關(guān)理論 19722（一）企業(yè)全面預算管理的界定 19698（二）企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容 29698（三）企業(yè)全面預算管理的作用 228553三、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題 231642（一）全面預算指標脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標 24813（二）管理層對預算管理認識不重視 231642（三）全面預算范圍過大 34813（四）缺乏完善的監(jiān)督管理體系 328553四、加強國有企業(yè)全面預算管理的措施 331642（一）明確企業(yè)預算目標 34813（二）提高對預算管理的認知水平 331642（三）細化企業(yè)預算管理范圍 44813（四）完善企業(yè)監(jiān)督管理制度 4477五、中國石油化工股份有限公司全面預算管理典型案例分析 44201（一）企業(yè)經(jīng)營狀況 44788（二）企業(yè)開展全面預算的背景 54788（三）全面預算管理的組織體系 58564（四）中國石油化工公司實行全面預算的內(nèi)容 619946（五）中石化實施全面預算管理的經(jīng)驗與啟示 812399六、結(jié)語 9參考文獻 9摘要：在全球經(jīng)濟訊速發(fā)展的情形下，企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求已經(jīng)不能被過去的財務(wù)管理方式所滿足。通過引入全面預算的管理來維持企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，有效利用企業(yè)經(jīng)濟資源，運用預算管理控制的方式，進一步實施全面預算，以謀求企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，完善企業(yè)管理會計系統(tǒng)。全面預算管理被認為是國有企業(yè)尋求創(chuàng)新發(fā)展的重要標志，其將內(nèi)部管理控制作為主要管理手段，在企業(yè)內(nèi)部管理控制中占據(jù)主要地位。因此，本文選取中國石油化工股份有限公司為參考對象，分析國有企業(yè)和中國石油化工股份有限公司全面預算管理的現(xiàn)狀，并對企業(yè)全面預算管理問題進行研究，最后從多方面提出企業(yè)完成全面預算的策略，對企業(yè)全面預算管理有一定的借鑒價值。

關(guān)鍵詞：全面預算國有企業(yè)預算管理財務(wù)管理一、引言作為一種現(xiàn)代管理方式，全面預算管理受到許多企業(yè)的青睞，使得石油行業(yè)不斷發(fā)展和創(chuàng)新，進一步增加了中國對能源的需求，而在這些能源中，石油企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，它極大地推動了世界的發(fā)展，在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位舉足輕重。因此，從某一方面上講，執(zhí)行全面預算在國內(nèi)石油公司的存亡和發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。因此，本文以中國石油化工股份有限公司為背景，在闡述預算管理相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，分析了引入全面預算管理之前國有企業(yè)的現(xiàn)狀，迫切需要推進實施預算管理模式的原因；隨后詳細討論了執(zhí)行企業(yè)預算管理的具體方案；最終針對國有企業(yè)在全面預算中存在的問題或難點提出了相應的解決方案，希望通過對中國石油化工股份有限公司全面預算管理問題的分析和研究，給其他同行業(yè)公司在預算管理的運用和執(zhí)行等方面提供參考價值。二、企業(yè)全面預算管理的相關(guān)理論（一）企業(yè)全面預算管理的界定1.預算管理的涵義在過去，預算通常被認為是管理支出的工具，但在新的界定中，它被認為是“使企業(yè)資源的生產(chǎn)能力和收益能力最大化的一種手段”。預算的核心內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部計劃以及預算實施結(jié)果的決算和評價，這使得預算成為企業(yè)重要的管理會計手段。預算管理是一種具有計劃、控制和評估功能的管理機制，它以預算指標的形式將市場與管理過程、管理控制聯(lián)系起來，具體分析市場和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的匹配程度，旨在研究企業(yè)運作的過程和結(jié)果，幫助企業(yè)做出正確決策，使之符合預算的要求。將預算應用到企業(yè)管理中，有利于事前支持經(jīng)營計劃，開展預算編制，通過業(yè)務(wù)流程和管理流程預計各項資源的需求，形成資源配置后的預計財務(wù)結(jié)果，有助于企業(yè)做出正確的決策。2.全面預算管理的涵義全面預算管理是企業(yè)以長期經(jīng)營計劃目標為指引，實現(xiàn)一定期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營目標，將企業(yè)內(nèi)部的各種預測結(jié)果和計劃相結(jié)合，全方位地覆蓋企業(yè)的各項運營和管理活動，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營現(xiàn)金流、財務(wù)信息流等相關(guān)信息，通過預算的編制、分解、下達及執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核及獎懲制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動前、中、后進行全面的預算管理，并且要求企業(yè)所有部門、單位和人員等都參與到預算的實施過程中，促進企業(yè)預算管理最大可能吸收企業(yè)流程中的各項信息，保證預算編制的準確性，提高企業(yè)工作運行效率并最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。（二）企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容全面預算按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算，這使得預算管理在企業(yè)發(fā)展中不斷成熟完善，在完善的過程中又不斷促進企業(yè)發(fā)展，從而進入一個良性循環(huán)的過程。在我國現(xiàn)有企業(yè)中，全面預算管理的內(nèi)容大致有下面幾個內(nèi)容：日常業(yè)務(wù)預算、專門決策預算以及財務(wù)預算。財務(wù)預算是企業(yè)總體內(nèi)部管理中的一部分，它和其他預算相互補充，根據(jù)企業(yè)財力確定支出預算，共同完成全面預算管理的目標。（三）企業(yè)全面預算管理的作用企業(yè)全面預算是企業(yè)每個部門工作的主要目標、管理工具、控制指標以及每個級別在每個部門的評估依據(jù)，并且在業(yè)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)通過全面預算能夠有層次地表達企業(yè)的各種目標，包括銷售、生產(chǎn)、成本和費用、收入和利潤等，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有力的保障。此外，全面預算運用貨幣指標來表達，具有較高的整體代表性，對企業(yè)的綜合盈利能力和發(fā)展能力起著積極作用。在實現(xiàn)全面預算管理后，可以找到解決企業(yè)每個部門工作沖突的最佳方法。企業(yè)預算管理報告代表企業(yè)整體的最佳決策，可以使企業(yè)全體工作人員相互合作、協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于企業(yè)發(fā)揮最大的盈利潛能。三、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題（一）全面預算指標脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標從現(xiàn)階段來看，中國企業(yè)在實施預算管理的過程中采用統(tǒng)一的編制方法，該方法不僅單一而且落后，無法對存在的問題進行綜合考慮，忽略了自身發(fā)展的長期戰(zhàn)略目標以及政策的變化。很多國有企業(yè)采用傳統(tǒng)的預算編制，通常按照財務(wù)部提出的預算要求，結(jié)合企業(yè)之前財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的相關(guān)數(shù)據(jù)，開展企業(yè)的全面預算工作，并不是根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況進行預測，所以其計算的數(shù)據(jù)缺乏一定的準確性和可靠性。而國有企業(yè)在實施全面預算編制的過程中，對成本、費用支出實行剛性控制的全面預算，并沒有處理好降低成本和擴大銷量之間的關(guān)系，從而導致企業(yè)經(jīng)營效益無法達到最佳，企業(yè)的營運能力和競爭能力下降，不利于企業(yè)健康發(fā)展。（二）管理層對預算管理認識不重視中國國有企業(yè)盡管實施了全面預算的管理工作，但企業(yè)管理層人員并沒有對全面預算管理工作進行全面深入的了解，許多相關(guān)認識還有欠缺的地方，僅僅考慮了財務(wù)部門，沒有對企業(yè)整體的實際情況進行全方位分析調(diào)查，導致預算編制的數(shù)據(jù)不準確性和沒有代表性，使得預算管理工作難以有效進行，給國有企業(yè)全面預算工作的開展與落實帶來嚴重的影響。雖然大部分國有企業(yè)的單位已經(jīng)體會到了全面預算管理所帶來的好處，但部分單位對其在認知上依舊存在偏差，簡單地認為預算管理與財務(wù)管理是一回事，并沒有將全面預算的目標、編制、執(zhí)行等貫穿到各個部門的工作中去，不利于企業(yè)預算工作的健全與完善。（三）全面預算范圍過大大多國有企業(yè)都存在預算范圍過大的問題，而石油企業(yè)作為我國國有企業(yè)最重要的一部分也不例外。如果將預算管理作為考察全體員工工作業(yè)績的評價指標，會使得預算管理范圍不明確，致使專業(yè)技術(shù)人員會使用不太具有代表性的數(shù)據(jù)對即將出現(xiàn)的情況進行預測說明，他們通常會傾向于保密性更強、但是可以讓即將發(fā)生的事情趨于較好狀態(tài)的數(shù)據(jù)進行披露說明。當全面預算的數(shù)據(jù)被有意篡改時，就會打破預算管理的調(diào)節(jié)功能；進而導致在預算管理的控制下，各部門的生產(chǎn)運營情況遭到嚴重打擊，極大地破壞了企業(yè)整體的預算管理工作。（四）缺乏完善的監(jiān)督管理體系科學合理的監(jiān)督管理體系是提高預算管理工作順利進行的基本保障，但是目前我國大部分國有企業(yè)都沒有足夠完善的預算監(jiān)督管理體系。在實施預算管理過程中，對于全面預算管理工作的執(zhí)行并沒有進行明確的說明，使得后期的預算執(zhí)行工作得不到有效的的監(jiān)督，無法發(fā)揮出其預期的效果。就當前的情況來看，全面預算管理工作主要還是通過人為的預算方式來進行，其執(zhí)行情況的監(jiān)督工作一般由企業(yè)的財務(wù)部門擔任，導致其他工作人員無法參與到預算管理的工作中去，無法全方位考慮預算管理工作的實際情況，使得其他部門認為預算只是財務(wù)部門的工作，在進行管理工作的過程中，只進行簡單數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和收集，致使在企業(yè)進行預算編制的環(huán)節(jié)時，出現(xiàn)個別部門無法溝通交流，某些部門拖沓的現(xiàn)象，預算管理運行的流暢性受到嚴重的打擊，減弱了整體預算管理項目的作用，在預算管理的實施過程中，也無法提供更好的監(jiān)督，影響企業(yè)的健康發(fā)展。四、加強國有企業(yè)全面預算管理的措施（一）明確企業(yè)預算目標全面預算管理目標是逐步加強企業(yè)整體預算管理和增加企業(yè)利潤的一種管理手段，有利于企業(yè)總體目標分階段的實現(xiàn)，加強全面預算管理效率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。并且它能夠通過執(zhí)行預算和建立管理系統(tǒng)來盡可能地經(jīng)營、部署、控制、調(diào)整和改進一切可以利用的人力、物力、財力、組織、信息資源，以獲取更大的經(jīng)濟效益。明確企業(yè)整體預算管理的目標是進行預算編制的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)明確未來發(fā)展的方向，對于企業(yè)的長期發(fā)展，具有目標指引的作用。如果不能明確界定企業(yè)預算目標，將不可避免地影響企業(yè)未來發(fā)展目標的實現(xiàn)，導致企業(yè)管理混亂，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。因此，在制定企業(yè)預算目標時，需要將企業(yè)長期和短期目標相結(jié)合，同時利用信息數(shù)據(jù)庫對企業(yè)所處市場環(huán)境進行分析，通過促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，來保證全面預算管理工作的順利實施，以便實現(xiàn)企業(yè)盈利能力的最大化。（二）提高對預算管理的認知水平在國有企業(yè)的運營過程中，全面預算管理的重要性也越來越突顯。建立和完善全面預算管理是企業(yè)開展預算管理工作的關(guān)鍵。這就要求企業(yè)管理人員應當樹立全面預算管理的科學認知，確立企業(yè)整體預算管理的意識，保證企業(yè)預測管理目標與其長期和短期發(fā)展戰(zhàn)略目標相適應。因此，在整個全面預算管理過程中，要建立企業(yè)所有部門、單位和人員等都參與的制度，鼓勵各部門人員相互溝通，調(diào)動大家的積極性；在預算編制過程中，使大家都能說出自己的想法，提出適合企業(yè)發(fā)展的意見，深入了解預算管理工作的分配情況。同時，管理層人員要加強對預算管理理論與實踐的研究與分析，可以成立系統(tǒng)性的預算管理工作實施機構(gòu)，制定完善的內(nèi)部管理制度，加強各部門之間會計信息的傳遞，有助于提高預算管理的實施效果。（三）細化企業(yè)預算管理范圍企業(yè)總體預算的范圍主要涵蓋與運營活動有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，例如運營、投資、融資，從而形成了一個系統(tǒng)的、完整的預算管理體系，其中包括運營預算、資本預算、融資預算和財務(wù)預算。企業(yè)預算管理工作考察范圍應包括所有公司員工，而不僅限于對財務(wù)服務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品等片面的評估，從而忽略其他部門的有效考察。企業(yè)在進行預算管理控制時，應該確保預算管理能發(fā)揮出其最大的作用，監(jiān)管部門要防止可操縱考核的情況發(fā)生，提高員工參與預算工作的效率。石油企業(yè)要將全面預算管理變?yōu)榧毣芾?，根?jù)預算內(nèi)容不同修改籠統(tǒng)的預算編制方法，提高預算管理工作的準確性，尤其是對于開支型預算，要全部細化到具體用途上，不得擅自擴大支出范圍，也不得濫用支出經(jīng)濟科目，使預算指標得到進一步的完善。完善企業(yè)監(jiān)督管理制度在企業(yè)全面預算管理的發(fā)展歷程中，重視全面預算工作的實施，加強預算實施與監(jiān)管工作同樣也是企業(yè)發(fā)展的重點，能夠提高企業(yè)預算管理工作的成效以及財務(wù)部門對數(shù)據(jù)的控制能力。國有企業(yè)實施預算管理的工作中，應先明確責任關(guān)系，將完善預算監(jiān)管機制作為全面預算管理的主要目標，使其在監(jiān)督管理機制的實施過程中得以體現(xiàn)，并且落實到各部門責任人。其次，要重視財務(wù)部門預算工作的開展，指定各部門專業(yè)技術(shù)人員擔任預算監(jiān)督人員，確保全面預算的執(zhí)行效果能實現(xiàn)最大效益。對于國有企業(yè)預算管理工作監(jiān)管不足的問題來說，應及時設(shè)立特殊的預算監(jiān)管部門。通過設(shè)立專門的預算監(jiān)管部門，完善與自身實際開發(fā)需求兼容的預算管理戰(zhàn)略目標，從而更好地實施預算編制、預算控制、預算調(diào)整以及考核，使預算數(shù)據(jù)能夠及時采集，能夠快速發(fā)現(xiàn)問題，并對其出現(xiàn)偏差的原因加以分析。這樣不僅能避免出現(xiàn)監(jiān)督不足，導致的各部門利益相沖、隱瞞不上報的問題，另一方面也提高了企業(yè)預算管理的實施以及內(nèi)部控制的作用。五、中國石油化工股份有限公司全面預算管理典型案例分析（一）企業(yè)經(jīng)營狀況中國石油化工股份有限公司（以下簡稱“中國石化”）是中國最大的綜合能源和化工公司之一，總部位于北京。公司于2000年10月分別在香港、紐約、倫敦三地交易所上市，于2001年8月在上海證券交易所上市。中國石化是中國最大的綜合能源和化工公司之一，主要從事石油、勘探和開發(fā)、銷售、精煉、石油化工、煤化工生產(chǎn)與產(chǎn)品的銷售、儲存和運輸；石油產(chǎn)品、石油化工及其它化工產(chǎn)品和其它商品、技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)；技術(shù)、信息的研究、開發(fā)、應用。中國石化是國內(nèi)主要的石油生產(chǎn)商；煉油能力是中國第一；它擁有國內(nèi)成品油的銷售網(wǎng)絡(luò)，是中國最大的成品油供應商，并已建立了較為完善的產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)。在系統(tǒng)過渡時期，作為大型國有企業(yè)，它承擔了歷史遺留的改革成本，這導致負債償還能力急劇下降，并積累了大量債務(wù)。同時，為了確保公司運營的持續(xù)性，公司管理層通常傾向于選擇短期借貸。然而，由于公司的低利潤率，導致公司短期財務(wù)狀況并沒有發(fā)生改變，并且難以解決短期償還本利的問題。公司積累價值能力和應付經(jīng)濟風險能力明顯減弱，阻礙了公司的可持續(xù)發(fā)展，使得國有資產(chǎn)在一定程度上遭到重創(chuàng)，損害了國家和公司的利益。2020年，新冠流行病訊速爆發(fā)并傳播到世界各地，國際經(jīng)濟受到重創(chuàng)。中國是第一個從疫情中訊速復蘇的國家，自二季度以來，經(jīng)濟增長率每個季度都在上升，其年度國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)比上年增長2.3%，這使它在國際主要經(jīng)濟體中處于領(lǐng)先地位。原油價格暴跌，世界原油需求急劇下降，化工制品的需求持續(xù)快速增長。面對嚴峻挑戰(zhàn)，作為中國最大的能源化工公司，中國石化全面展開防疫、生產(chǎn)和管理的工作，并負有保護員工健康，為防疫概況提供服務(wù)的兩大主要職責。從商業(yè)模式創(chuàng)新到改善居民生活質(zhì)量，確保石油和天然氣的穩(wěn)定，增加居民的生產(chǎn)和原材料的供應；從保證石油和天然氣到口罩；從堅守防線到“最佳逆轉(zhuǎn)”；它為預防和控制流行病，以及逐步恢復社會經(jīng)濟秩序做出巨大貢獻。2021年一季度，中國經(jīng)濟的運行保持了聯(lián)合國的復蘇增長，公司經(jīng)營業(yè)績明顯改善，與2019年同期相比，其經(jīng)濟增長的原因主要是：從今年開始，全球預防和控制流行病的效果逐漸顯現(xiàn)，國內(nèi)流行病得到有效控制，經(jīng)濟正在維持復蘇增長，公司利用國際原油價格的上漲，進一步提高市場對石油衍生產(chǎn)品的需求，簡化了公司生產(chǎn)產(chǎn)品的工作流程，使得原油加工量、成品油經(jīng)營量和主要化工品銷售量大大增加，毛利率水平保持高位；同時，通過不斷努力削減成本和減少開支，有效降低了原油的采購成本，提高了生產(chǎn)成本，并取得了良好的運營業(yè)績。（二）企業(yè)開展全面預算的背景2001年，中國石油化工股份有限公司制定了《中國石油化工股份有限公司全面預算管理辦法》，明確了中國石化公司全面預算管理工作的一系列具體內(nèi)容。在公司的統(tǒng)一部署下，直接合并部門和集團的分支公司，正式開始全面的預算管理工作。2020年公司制定了《中國石化合規(guī)管理辦法》，明確公司合規(guī)管理工作的基本要求，并將合規(guī)要求貫穿于公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督全流程。同時，貫徹《中國石化合規(guī)管理體系建設(shè)計劃》，從合規(guī)組織體系、制度體系、業(yè)務(wù)流程、工作機制、保障措施等方面，有效完善合規(guī)管理體系。公司強化監(jiān)督及內(nèi)控執(zhí)行有效性；加強境外法律合規(guī)風險研究與預警；開展法律合規(guī)教育培訓，大力培育風險合規(guī)文化，建立專業(yè)人才隊伍。隨著國內(nèi)經(jīng)濟訊速發(fā)展，各個石油企業(yè)競爭日益激烈，要想爭取到優(yōu)質(zhì)項目并取得成功，就必須強化自身在預算管理方面的能力，優(yōu)化企業(yè)預算制度的構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部管理水平、工作能力以及財務(wù)狀況進一步提高，企業(yè)通過對全面預算工作的不斷探索和實踐，加強對科學技術(shù)的支持和領(lǐng)導，提高科技研發(fā)經(jīng)費的投入強度，加強關(guān)鍵科技技術(shù)攻關(guān)，培養(yǎng)更多的核心科技人才，并取得良好的結(jié)果。但是在企業(yè)全面預算管理工作中仍然存在很多的問題。（三）全面預算管理的組織體系中石化的最大股東是中國石化集團有限公司，該公司是在原中國石化總公司的基礎(chǔ)上于1998年重組成立的大型石油石化企業(yè)集團。它是由國家出資設(shè)立的國有公司、國家授權(quán)投資的機構(gòu)和國家控股公司，其組織結(jié)構(gòu)如圖1所示，在公司的預算經(jīng)營過程中，中石化區(qū)確立了一元化的決策、分級控制各部門管理系統(tǒng)。持續(xù)完善股東大會、董事會、監(jiān)事會等基本體制，積極進行信息披露和面向投資者的宣傳活動，提高公司財務(wù)信息透明度。該公司在道德商業(yè)管理、風險管理、規(guī)章制度、防止腐敗、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護、安全開發(fā)等方面均保持較高標準，并將新思想整合到其發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)和運營過程中，積極保護投資者、客戶、員工等利益相關(guān)方的合法權(quán)益。自成立以來，中國石油化工股份有限公司一直在探索與改進全面預算管理的措施。根據(jù)相關(guān)準則規(guī)定，中國石化由董事會召開預算工作大會，首先由各部門各級人員編制有關(guān)本部門的指標數(shù)據(jù)，再交回管理辦公室初步核實預測編制方案指標，最終由預算委員會審核其有關(guān)預測值，經(jīng)過反復預測計算，最終形成下一年度各部門預測的關(guān)鍵業(yè)績指標。每月公司和集團需要進行月度預算編制，并在預算結(jié)束后，對其有關(guān)業(yè)績預測指標和實際數(shù)值進行對比分析，作為績效考察的依據(jù)。企業(yè)全局預算理念正逐步深入管理層和基層人員，對中國石化公司進一步實現(xiàn)經(jīng)濟資源合理配置、實現(xiàn)預期目標、風險管理等方面發(fā)揮了愈加重要的作用。圖1中國石化組織結(jié)構(gòu)圖中國石油化工公司實行全面預算的內(nèi)容1.銷售預算的編制中國石油化工股份有限公司其主營業(yè)務(wù)收入主要包括石油及化工產(chǎn)品、原油、天然氣銷售收入，均于某一時點確認。其他業(yè)務(wù)收入主要包括輔料銷售、租金及其他收入。企業(yè)集團在2019年的主營業(yè)務(wù)收入為2899682百萬元，其他業(yè)務(wù)收入為60117百萬元，2020年的主營業(yè)務(wù)收入為2049456百萬元，其他業(yè)務(wù)收入為56528百萬元，2019年和2020年營業(yè)收入比較如表1所示，受2020年疫情的爆發(fā)和原油價格下降影響，公司主要成品油產(chǎn)品銷量和價格下降，同時原油、成品油的世界貿(mào)易規(guī)?？s小，導致2020年相對于2019年主營業(yè)務(wù)收入減少了29.32%，其他業(yè)務(wù)收入減少了5.97%。表12019年和2020年營業(yè)收入比較項目（百萬）2019年2020年變動率主營業(yè)務(wù)收入28996822049456-29.32其他業(yè)務(wù)收入6011756528-5.972021年企業(yè)銷售預測如表2所示，企業(yè)在2019年的營業(yè)額及其他經(jīng)營收入為2.96億萬元，2020年的營業(yè)額及其他經(jīng)營收入為2.106萬億元，2020年相對于2019年營業(yè)收入減少了28.8%。企業(yè)2021年一季度營業(yè)收入為5770億元，季度環(huán)比增長率為4.64%，超出企業(yè)預期值，主因第一季度油價明顯回升，同時在石油行業(yè)一季度景氣較高，企業(yè)業(yè)績狀況明顯回升。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)每季度企業(yè)營業(yè)收入增長率存在3%～4%的浮動如表3所示，對于2021年營業(yè)收入增長率保守估計將維持在24%左右，由此得出企業(yè)2021年營業(yè)收入的預測值應為2.61萬億元。表22021年企業(yè)的銷售預測項目（萬億）2019年2020年變動率2021年預測營業(yè)收入2.962.106-28.82.61表3企業(yè)營業(yè)收入季度環(huán)比增長項目一季度二季度三季度四季度2018年0.979.2913.805.882019年-12.308.89-6.028-0.192020年-24.2-13.828.6955.952.利潤預算的編制企業(yè)2019年和2020年利潤比較如表4所示，其中，2019年的營業(yè)總收入為2959799百萬元，企業(yè)總成本為2479356百萬元，企業(yè)營業(yè)利潤為90134百萬元，利潤總額為90111萬元。2020年的營業(yè)總收入為2105984百萬元，企業(yè)總成本為1688398百萬元，企業(yè)營業(yè)利潤為50331百萬元，利潤總額為47969萬元。2020年比2019年企業(yè)的營業(yè)收入減少了28.8%，營業(yè)總成本減少了31.9%，營業(yè)利潤減少了44.2%，利潤總額減少了46.8%。表42019年和2020年利潤比較項目（百萬）2019年2020年變動率營業(yè)總收入29597992105984-28.8營業(yè)總成本24793561688398-31.9營業(yè)利潤9013450331-44.2利潤總額9011147969-46.82021年，疫情的演變和國際市場的狀況仍然存在許多不確定性，石油行業(yè)經(jīng)濟形勢仍然非常嚴峻。但是中國的經(jīng)濟正在穩(wěn)定復蘇，預計會有更好的發(fā)展。預計到2021年，國際原油價格上漲，國內(nèi)成品油市場需求將強勁復蘇，原油和成本油的需求維持穩(wěn)定增長?？紤]到所有內(nèi)外環(huán)境因素，國際油價預計將高于去年水平。2021年企業(yè)利潤預測如表5所示，本企業(yè)在2019年的營業(yè)利潤為901.3億元，2020年的營業(yè)利潤為503.3萬億元，2020年相對于2019年營業(yè)利潤減少了44.2%。根據(jù)公司研究報告和每季度的營業(yè)利潤數(shù)據(jù)統(tǒng)計如表6所示，2020年一季度，中國石化凈虧損192.29億元，而2021年一季度營業(yè)利潤為302.8億元，其業(yè)績不僅大幅扭虧，幾乎好于2019年的同期水平，由于國內(nèi)煉油和成品油過剩造成行業(yè)競爭激烈，對企業(yè)整體的盈利會造成一定的影響，需在2019年的基礎(chǔ)上下調(diào)盈利預測，由此得出2021年企業(yè)營業(yè)利潤的預測值為875億元。表52021年企業(yè)的利潤預測項目（億）2019年2020年變動率2021年預測營業(yè)利潤901.3503.3-44.2875表6企業(yè)每季度營業(yè)利潤數(shù)據(jù)統(tǒng)計項目（億）一季度二季度三季度四季度2018年31536529342.22019年2422501942162020年-2857.316551263.成本預算的編制案例企業(yè)的運營成本與主要經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品成本有關(guān)，例如汽油、柴油、化學工業(yè)的基本原料、成品油、煤油、天然氣、合成樹脂及其聚合物等。將其根據(jù)行業(yè)細分，主要是在市場營銷及分銷、煉油、化工、勘探及開發(fā)以及部門間銷售補償?shù)确矫妗?019年企業(yè)營業(yè)成本為2.48萬億元，2020年企業(yè)營業(yè)成本為1.69萬億元，受疫情影響，2020年相對于2019年營業(yè)成本減少了31.8%，根據(jù)2020年業(yè)績預告和年報利潤表中各項費用的數(shù)據(jù)顯示，2019年相對于2020年其變動幅度不大，為確保數(shù)據(jù)的準確性，取二者中間值3798億元，2021年企業(yè)營業(yè)收入預測值為2.61萬億元，營業(yè)利潤預測值為875億元，據(jù)此推算企業(yè)2021年成本預測如表7所示，2021年營業(yè)成本的預測值為2.14萬億元。表72021年企業(yè)的成本預測項目（萬億）2019年2020年變動率2021年預測營業(yè)成本2.481.69-31.82.14（五）中石化實施全面預算管理的經(jīng)驗與啟示2020年，中國石化公司將環(huán)境風險管理納入全面預算管理體系，持續(xù)完善環(huán)境風險動態(tài)管控機制，明確不同風險的危害，有助于公司將風險與全面預算有機的結(jié)合起來，不斷促進企業(yè)的綜合能力的發(fā)展。同時，公司建立健全員工溝通及參與事務(wù)的工作機制，充分發(fā)揮職工會議系統(tǒng)的作用，鼓勵員工參與企業(yè)民主管理，積極獻言獻策，拉進企業(yè)與員工之間的距離。公司設(shè)立中國石化監(jiān)督委員會，識別和研究影響公司健康發(fā)展的合規(guī)風險，定期召開預算委員會會議，研究部署重點監(jiān)督任務(wù)并深入開展，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。全面實施總部與下屬企業(yè)的兩級監(jiān)督委員會制度，全面覆蓋對董事會、高級管理人員以及所有行使經(jīng)營管理職權(quán)的機構(gòu)和人員的監(jiān)督，從而有效提高總體預算的準確性，并改善預算管理系統(tǒng)。六、結(jié)語綜上所述，關(guān)于企業(yè)預算管理，我國企業(yè)雖然還