企業(yè)全面預算管理實務操作

企業(yè)全面預算管理實務操作2024/3/11企業(yè)全面預算管理實務操作2企業(yè)全面預算管理實務操作1.預算編制的基本方法根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場環(huán)境，選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、概率預算、零基預算等不同的預算編制方法。全面預算編制方法的特點和使用如下表2-2所示：預算方法特點使用項目舉例固定預算以固定業(yè)務量編制銷售、研發(fā)、業(yè)務部門預算彈性預算按照可能發(fā)生的業(yè)務量編制預算生產(chǎn)成本預算零基預算以零為基數(shù)編制預算，不考慮過去費用進入新領域滾動預算始終以12個月作為預算期多種預算概率預算針對不確定性項目，估計發(fā)生的概率，測算新產(chǎn)品、新業(yè)務表全面預算編制方法的特點和使用3企業(yè)全面預算管理實務操作

2.預算前的準備工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術改造和設備更新情況；技術發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等4企業(yè)全面預算管理實務操作3.預算流程

確定全面預算編制流程（一）預算的主要內(nèi)容預算的主要內(nèi)容包括業(yè)務預算，資本預算，籌資預算，財務預算等。（二）預算編制流程

首先，編制業(yè)務預算；

其次，編制資本預算、籌資預算；

接著，編制財務預算，財務預算主要有：資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表。5企業(yè)全面預算管理實務操作

4.預算編制具體方法和技巧銷售預算項目說明編制依據(jù)銷售預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預算表按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制）應收帳款預算（按季度或月份編制）計算銷售預算=預計銷售量×預計銷售單價應收帳款預算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預測方法銷售量：市場預測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法6企業(yè)全面預算管理實務操作

市場預測推算表指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預計規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%公司預計占有率19%21%預計規(guī)模110250115763預計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預計銷售量2094824310預計變動2%2%單價＋0.155.155.30預計占有率19%21%

銷售預算1078821288437企業(yè)全面預算管理實務操作盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動成本銷售額8企業(yè)全面預算管理實務操作費用總額＝固定費用＋業(yè)務額×變動費用率營業(yè)額－業(yè)務額×變動費用率－固定費用＝０或目標利潤

保本點：固定費用1－變動費用率

保利點：固定費用＋目標利潤1－變動費用率例：某公司預計200４年目標利潤為５０００萬元，固定費用800萬元，變動費用率60％，計算保本點和保利點：保本點＝８００/（１－６０%）＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點＝（８００＋５０００）/（１－６０%）＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元9企業(yè)全面預算管理實務操作例：某公司2011年預計Ａ產(chǎn)品單位目標利潤為５０元，單位變動成本１００元，單位產(chǎn)品分攤固定成本３０元。該產(chǎn)品定價為：Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下：單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減10企業(yè)全面預算管理實務操作

銷售收入預算平衡修正市場預測量本利分析因素分析銷售預算11企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年預計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000銷售預算2011年度余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288000272000應收帳款預算2011年度單位：元假定當季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)12企業(yè)全面預算管理實務操作項目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預算的編制要以銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎。一是要預計銷售量；二是要預計產(chǎn)成品存貨；三是要預計期末產(chǎn)成品存貨。預算表按品種編制的生產(chǎn)預算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進度日程表（分月、日）計算預計生產(chǎn)量＝（預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨）－預計期初產(chǎn)成品存貨關注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預算13企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年預計銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預計生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預算2011年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%14企業(yè)全面預算管理實務操作直接材料項目說明編制依據(jù)直接材料預算包括直接材料成本、材料采購和應付帳款預算。主要依據(jù)生產(chǎn)預算、材料單耗量定額、存貨預算、采購成本預算等指標確定。預算表按品種編制的直接材料預算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預算表（分季度或月份）應付帳款預算表（分季度或月份）計算直接材料預算：材料耗用量＝預計生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預計材料采購數(shù)量＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預計期末存貨－預計期初存貨預計材料采購額＝預計材料采購量×單價關注問題材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排15企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預計材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預計采購金額23000326003704027960120600直接材料預算2011年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤16企業(yè)全面預算管理實務操作余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計11582421200268803437633408應付帳款預算2011年度單位：元假定當季支付采購金額40%，下季支付60%17企業(yè)全面預算管理實務操作直接工資項目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預算、工時定額和工資水平等指標確定預算表按品種編制的直接人工預算表（分季度或月份）人工成本明細預算表計算預計直接人工總工時＝預計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預期直接人工費＝預計直接人工總工時×預計小時工資關注問題工時定額薪酬制度18企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預計工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預算2011年度金額單位：元19企業(yè)全面預算管理實務操作項目說明編制依據(jù)變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定。預算表制造費用預算表（分季度或月份）制造費用明細預算表計算預計制造費用＝預計直接人工小時×變動性費用分配率＋固定性制造費用預計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預計制造費用－折舊等關注問題變動費用分配率的合理性各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待）制造費用20企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年變動部分預計工時1050015500195001460060100費用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費用53500635007150061700250200制造費用預算2011年度金額單位：元21企業(yè)全面預算管理實務操作成本項目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時525變動制造費用5小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45產(chǎn)品成本預算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預算2011年度金額單位：元加權平均單位變動制造費用＝200×45＋12020×45200＋12020＝45（元）預計年末產(chǎn)成品庫存成本＝220×45＝9900（元）產(chǎn)品成本22企業(yè)全面預算管理實務操作期間費用項目費用預算編制基本方法銷售費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。財務費用根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用總額變動費用水平、固定費用額度、總費用水平23企業(yè)全面預算管理實務操作財務預算季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計170000228000308000294749938000本期支出：材料采購21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費用53500635007150061700250200銷售管理費用31000360004100036000144000預計所得稅額1000010000100001000040000預計購置設備4000040000預計支付利潤400040004000400016000小計212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143現(xiàn)金預算2011年度單位：元24企業(yè)全面預算管理實務操作季度一二三四全年銷售收入160000240000320000240000960000變動成本期初庫存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末庫存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費用1000015000200001500060000邊際貢獻600009000012000090000360000固定成本制造費用40000400004000040000160000銷售及管理費用2100021000590002900084000營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費用187544586333稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤-1100019000471251454269667預計損益表（變動成本法）2011年度