試論鹽企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與建議

德藝期刊網(wǎng)試論鹽企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與建議摘要：企業(yè)內(nèi)控是提升企業(yè)管理水平和效率，提高市場競爭力，有效應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要制度。鹽業(yè)企業(yè)的發(fā)展問題關(guān)系到國計(jì)民生，鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)劣對于國民經(jīng)濟(jì)有著重大的影響。本文將對鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并就此提出建議。關(guān)鍵詞：鹽業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;建議一、引言內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理當(dāng)中的重要內(nèi)容。健全的內(nèi)部控制，有利于維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金的安全，規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。對于鹽業(yè)企業(yè)而言，健全的內(nèi)部控制決定著其發(fā)展的成敗。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的深入人心，鹽企業(yè)國有體制改革勢在必行，鹽企業(yè)的壟斷的地位將逐漸被打破，因此，鹽企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越大。加上當(dāng)前鹽企業(yè)的內(nèi)部控制存在著多種多樣的問題，這些都嚴(yán)重的制約著鹽企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為了鹽企業(yè)解決當(dāng)前問題的必要手段。二、鹽企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題鹽在我國具有非常重要的地位，鹽的生產(chǎn)和銷售都由國家統(tǒng)一管理。由于政策、地域、風(fēng)俗等因素的影響，我國鹽企業(yè)的發(fā)展處在一個(gè)比較封閉的環(huán)境之中。鹽企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品種類單一，而且因?yàn)槿狈κ袌龈偁?，缺乏提升產(chǎn)品品質(zhì)的動力，經(jīng)營管理體制落后，缺乏生機(jī)。在鹽企業(yè)的組織架構(gòu)中，實(shí)行的是分級垂直、集權(quán)管理模式。鹽企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要有：1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善鹽企業(yè)現(xiàn)行的外部和內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，在一定程度上確實(shí)發(fā)揮了作用，但是沒有達(dá)到預(yù)期的效果。從現(xiàn)實(shí)狀況來看，一部分鹽企業(yè)根本意識不到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要作用，他們的經(jīng)營和管理思維還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡單地財(cái)務(wù)控制，認(rèn)識不到內(nèi)部控制的全面性和制衡性。也有的企業(yè)簡單地照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，認(rèn)識不到自身的特殊性，當(dāng)內(nèi)部控制無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)時(shí)，就簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制的作用有限。還有的鹽企業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)?？偨Y(jié)上述現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在鹽企業(yè)沒有建立授權(quán)審批制度，企業(yè)重大事務(wù)的決策沒有形成有效的監(jiān)督制衡機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門的重要性無法發(fā)揮等。2.內(nèi)部控制制度不健全（1）公司治理結(jié)構(gòu)不合理鹽企業(yè)按照我國《公司法》及其他法律法規(guī)關(guān)于國有企業(yè)的規(guī)定，聘用了總經(jīng)理，也設(shè)置了董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，但是其公司現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)仍然不完善。一方面鹽企業(yè)內(nèi)部的管理層大多具有相應(yīng)的行政職級，企業(yè)論資排輩的現(xiàn)象普遍，另一方面，鹽企業(yè)的董事會成員很多情況下還擔(dān)任著行政職務(wù)，董事的獨(dú)立性難以得到保證。鹽企業(yè)的監(jiān)事在多數(shù)情況下成為了擺設(shè)，根本沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）鹽企業(yè)信息化管理水平不高較高的信息化管理水平，能夠大大提升企業(yè)的管理效率。目前，鹽企業(yè)在無紙化辦公方面確實(shí)取得了很大的進(jìn)步，很多鹽企業(yè)也基本上在內(nèi)部安裝了信息化管理軟件。但是在實(shí)際運(yùn)用中，很多鹽企業(yè)并未充分發(fā)掘信息化管理優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在各類先進(jìn)的辦公軟件和網(wǎng)絡(luò)平臺系統(tǒng)的在鹽企業(yè)并未得到推廣和普及，信息化管理水平仍有待提高。（3）缺乏內(nèi)部控制考核機(jī)制有的鹽企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制，但是對于內(nèi)部控制的執(zhí)行卻沒有建立相應(yīng)的考評機(jī)制。鹽企業(yè)注重對經(jīng)營業(yè)績的考察，很少對內(nèi)部控制進(jìn)行考察。由于沒有嚴(yán)格、縝密的內(nèi)控評價(jià)體系和制約監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制的約束性就十分有限，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果也就大打折扣，甚至形同虛設(shè)。如果鹽企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的考核機(jī)制，那么，內(nèi)部控制根本無法發(fā)揮其效果，也就會成為擺設(shè)或者花瓶。（4）內(nèi)部審計(jì)的地位不高內(nèi)部審計(jì)在鹽業(yè)企業(yè)的地位不高。內(nèi)部審計(jì)是鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有些地區(qū)的鹽業(yè)企業(yè)，從未考慮過成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者為了加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)置在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部。因此，鹽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，也就導(dǎo)致其職能不能充分的發(fā)揮。也有的鹽企業(yè)雖然單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是未賦予其足夠的權(quán)能。審計(jì)人員的獨(dú)立性無法保證，其公正性就會受到質(zhì)疑。另外，很多審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德水平較低，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在鹽企業(yè)當(dāng)中的地位不高。三、完善鹽企業(yè)內(nèi)部控制的建議1．建立完善的現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)我國的食鹽專營政策在不久的將來，預(yù)計(jì)將會逐漸地開放，鹽企業(yè)在未來的發(fā)展中將會面臨越來越激烈的市場競爭。建立健全完善的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的必備條件。我國的鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會的發(fā)展，根據(jù)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立完善的現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)要求以董事會為最高的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門作為中心樞紐，各個(gè)職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的框架結(jié)構(gòu)。鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，收集反饋信息；鹽企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以