趨勢(shì)交易者的利器-指標(biāo)之王MACD的背離在外匯市場(chǎng)中運(yùn)用

原文在：/read-htm-tid-8822.html火線論壇作者：順勢(shì)加碼整理：freeinterest趨勢(shì)交易者的利器-指標(biāo)之王MACD的背離在外匯市場(chǎng)中運(yùn)用淺談本文是對(duì)如何運(yùn)用MACD指標(biāo)來(lái)操作外匯市場(chǎng)中的趨勢(shì)市場(chǎng)和震蕩市場(chǎng)的初步探討,在思想形成的過(guò)程中，波浪理論---《市場(chǎng)行為的關(guān)鍵》和《證券混沌操作法——低風(fēng)險(xiǎn)獲利指南》兩本書(shū)對(duì)我起了引導(dǎo)性的作用。對(duì)波浪理論,你只需要對(duì)5浪上升,3浪下跌,以及傾斜三角形有了解就可以了運(yùn)用以下知識(shí)了.

在開(kāi)始分析MACD指標(biāo)之前,我想我們必須先從思想上認(rèn)同以下兩點(diǎn),否則以下的研究沒(méi)有意義.

1)趨勢(shì)在一段時(shí)間內(nèi)是可以把握的;

2)每個(gè)指標(biāo)都有有效的時(shí)候,沒(méi)有指標(biāo)會(huì)始終有效.你的作用是搞清楚指標(biāo)何時(shí)有效.

言歸正傳.先從MACD指標(biāo)的公式開(kāi)始:

DIFF:EMA(CLOSE,SHORT)-EMA(CLOSE,LONG);

DEA:EMA(DIFF,M);

MACD:3*(DIFF-DEA),COLORSTICK;

將該公式翻譯成文字如下:

第一句:DIFF=當(dāng)日離差=短期(12天)均線的平滑均價(jià)-長(zhǎng)期(26天)均線的平滑均價(jià);當(dāng)均線以多頭形式排列時(shí)，DIFF會(huì)出現(xiàn)上漲，否則將出現(xiàn)下跌。

第二句:DEA=平均離差=(9天)當(dāng)日離差的平滑均價(jià)

第三句:MACD=柱狀線=(當(dāng)日離差-平均離差)X放大3倍在這個(gè)公式里,短期趨勢(shì)指12天,長(zhǎng)期趨勢(shì)指26天.他們的每天的當(dāng)日離差平滑均價(jià)連成白線DIFF,再將9天的當(dāng)日離差平滑均價(jià)連成黃線DEA.當(dāng)DIFF金叉DEA線時(shí)說(shuō)明:第12天的平滑均價(jià)減去第26天的平滑均價(jià)的當(dāng)日離差大于前9天的平滑離差,趨勢(shì)轉(zhuǎn)入多頭行情.當(dāng)DIFF時(shí)死叉DEA線時(shí)說(shuō)明第12天的平滑均價(jià)減去第26天的平滑均價(jià)的當(dāng)日離差小于前九天的平滑離差,趨勢(shì)轉(zhuǎn)如空頭行情.

由于是用均線原理做出來(lái)的，那么多頭排列與空頭排列是確定多空趨勢(shì)的根據(jù).0軸是多空平衡線.DIFF和DEA在零軸上方是多頭行情,在零軸下方是空頭行情.在零軸附近是振蕩盤(pán)整行情,也就是平衡市.平衡市是為突破后的單邊市做前期準(zhǔn)備工作.

MACD其實(shí)質(zhì)是改良了的均線系統(tǒng),經(jīng)過(guò)多次平滑,淡化了單根K線的跳動(dòng),指示了當(dāng)前趨勢(shì)方向.其主要特點(diǎn)是穩(wěn)健性。這種不過(guò)度靈敏的特征對(duì)短線而言有過(guò)于緩慢的特點(diǎn)，所以短線操作不在本討論范圍之內(nèi).但正是如此MACD可以過(guò)濾掉市場(chǎng)的無(wú)序噪音，使其在周期較大，K線數(shù)目較多的行情中給出相對(duì)穩(wěn)定的趨勢(shì)指向。MACD對(duì)趨勢(shì)明顯的市場(chǎng)行情發(fā)出的信號(hào)可靠性較高,而對(duì)盤(pán)整市場(chǎng)發(fā)出的信號(hào)可靠性較低.MACD有兩大用法:

一.順勢(shì)操作---金叉/死叉戰(zhàn)法

就是追漲殺跌,在多頭市場(chǎng)時(shí)金叉買(mǎi)入,在空頭市場(chǎng)時(shí)死叉賣出.

二.逆市操作---頂?shù)妆畴x戰(zhàn)法

就是逃頂抄底,在頂背離時(shí)賣空,在底背離時(shí)買(mǎi)多.在一輪多頭行情中,價(jià)格是創(chuàng)新高后還有新高,均線是完美的多頭排列,光看價(jià)格和均線似乎上漲行情會(huì)沒(méi)完沒(méi)了.然而,當(dāng)市場(chǎng)情緒完全被當(dāng)前趨勢(shì)所感染的時(shí)候,市場(chǎng)往往已經(jīng)運(yùn)行在第五浪了.這時(shí)侯上漲空間有限,而下行空間無(wú)限.而用MACD的頭肩頂模式(右肩背離)-----------是一帖有效的清醒劑,往往可以提醒投機(jī)者行情隨時(shí)有結(jié)束的可能性.

在介紹兩大操作方法之前,我們先認(rèn)識(shí)如何用MACD的頭肩頂圖形與驅(qū)動(dòng)五浪互相驗(yàn)證

一.MACD頭肩頂=驅(qū)動(dòng)五浪

1)MACD頭肩頂:3)MACD復(fù)合頭肩頂=包含延長(zhǎng)浪的五浪驅(qū)動(dòng).看以下兩張圖:二.MACD順勢(shì)操作----如何識(shí)別有效的金叉/死叉

如果看見(jiàn)MACD發(fā)生金叉就買(mǎi),死叉就賣的話,相信我已經(jīng)沒(méi)有機(jī)會(huì)寫(xiě),而你也沒(méi)機(jī)會(huì)看這篇文章了----早被市場(chǎng)消滅了.機(jī)械的運(yùn)用金叉/死叉信號(hào)來(lái)買(mǎi)賣還不如用投硬幣來(lái)決定買(mǎi)賣會(huì)更省力些,而效果也不會(huì)差很多.

只有在符合一定規(guī)則之下采用MACD發(fā)出的金叉/死叉信號(hào),才可以大大提高信號(hào)的成功率.

MACD順勢(shì)操作是針對(duì)趨勢(shì)明顯的五浪行情，順勢(shì)追買(mǎi)/賣第三浪。不參與調(diào)整.當(dāng)然在等待第三浪買(mǎi)賣信號(hào)出現(xiàn)的其間,也會(huì)漏掉很多好機(jī)會(huì),但那些機(jī)會(huì)不屬于該信號(hào)范圍內(nèi),所以也不屬于你我.

讓我們只等待屬于我們的那些機(jī)會(huì)!

1)MACD零軸上方(多頭市場(chǎng))-------只買(mǎi)第一個(gè)金叉;不買(mǎi)第二個(gè)金叉;不賣死叉零軸上方的第一個(gè)金叉往往是第三浪的開(kāi)始.那么為什么不買(mǎi)第二個(gè)金叉呢?因?yàn)楹竺娴男星槭菬o(wú)法確定的.第二個(gè)金叉一般都是第五浪的開(kāi)始(三浪延長(zhǎng)除外),而五浪相對(duì)復(fù)雜些,可能是衰竭浪,也可能是延長(zhǎng)浪的.只買(mǎi)第一個(gè)金叉的思路就是買(mǎi)相對(duì)確定性,放棄不確定性.

另外還有一種情況,我們將三浪行情(ABC調(diào)整)錯(cuò)判斷成五浪行情了:結(jié)果判斷錯(cuò)誤,但因?yàn)橹毁I(mǎi)第一個(gè)金叉,買(mǎi)點(diǎn)很好,即使看錯(cuò),也可以賺些小錢(qián).很多時(shí)候我們是看對(duì)行情但沒(méi)賺錢(qián)或賠了錢(qián),那是因?yàn)橘I(mǎi)點(diǎn)不對(duì)的原因.而掌握好了MACD的有效買(mǎi)點(diǎn),可以做到看錯(cuò)也能賺小錢(qián),看對(duì)能賺大錢(qián).

2)MACD零軸下方(空頭市場(chǎng))-------只賣第一個(gè)死叉;不賣第二個(gè)死叉;不買(mǎi)金叉3)零軸附近(平衡市場(chǎng))-------追隨多空突破方向

零軸附近是平衡市,盤(pán)整市,經(jīng)常有假突破后又回來(lái)繼續(xù)盤(pán)整的現(xiàn)象,表現(xiàn)在指標(biāo)上就是剛發(fā)生死叉了接著又發(fā)生金叉,所以信號(hào)的有效性相對(duì)多頭/空頭市場(chǎng)要低.但平衡打破后,往往會(huì)有一段較長(zhǎng)的趨勢(shì)走勢(shì).三.MACD逆市操作----利用背離來(lái)逃頂抄底

背離的定義:指標(biāo)方向?yàn)檎?，加速度為?fù)。

背離的含義:趨勢(shì)在同方向延續(xù)，但強(qiáng)度已經(jīng)減弱。

背離的現(xiàn)象:價(jià)格創(chuàng)新高,指標(biāo)不創(chuàng)新高(頂背離)；價(jià)格創(chuàng)新低,指標(biāo)不創(chuàng)新低(底背離)

一)不同周期的背離

先從2004年底的美元走強(qiáng)開(kāi)始看日?qǐng)D，周圖，月圖上同時(shí)都出現(xiàn)了美元指數(shù)背離的特征。4小時(shí)圖和1小時(shí)圖數(shù)據(jù)我找不到，但如果有，也可以找到背離得特征。讓我們從不同周期的背離看起:

1)2004.12.30日線發(fā)生背離

2)2005.01.14周k線發(fā)生背離3)2005.01.30月K線發(fā)生背離如果在2004.12.30日線底背離是我們對(duì)趨勢(shì)會(huì)反轉(zhuǎn)還將信將疑的話,那么到了2005.1.14日周K線底背離我們就要對(duì)趨勢(shì)反轉(zhuǎn)半信半疑了,最后到了2005.01.31日月K線發(fā)生了底背離我們就要對(duì)趨勢(shì)反轉(zhuǎn)深信不疑了.日?qǐng)D,周圖,月圖上先后發(fā)生了MACD底背離,這就是背離共振,標(biāo)示了反轉(zhuǎn)的到來(lái).

那么是這些不同周期同時(shí)發(fā)生的背離決定了美元會(huì)由弱轉(zhuǎn)強(qiáng)嗎?------錯(cuò)!背離指標(biāo)永遠(yuǎn)不會(huì)決定趨勢(shì),決定趨勢(shì)的只能是每根K線和K線組合本身,也就是說(shuō),只有每天的走勢(shì)自己才會(huì)決定趨勢(shì).永遠(yuǎn)是K線決定指標(biāo)背離,而背離只是反映了K線的狀態(tài)-------美元指數(shù)已經(jīng)弱不再弱會(huì)轉(zhuǎn)強(qiáng).如果運(yùn)用波浪理論來(lái)講的話,2004.12.30美元指數(shù)是運(yùn)行在第五大浪的第五中浪的第五小浪的第五微浪!這些五浪同時(shí)運(yùn)行完畢,將是一個(gè)大轉(zhuǎn)折的開(kāi)始.或者換一個(gè)說(shuō)法：數(shù)浪低手或者對(duì)波浪了解僅僅是上升5浪,下跌3浪的人,一定已經(jīng)被這么繞口的波浪打暈了.

上面講的是大級(jí)別的反轉(zhuǎn),如果只有4小時(shí)和1小時(shí)圖同時(shí)發(fā)生背離,那就是小級(jí)別的反轉(zhuǎn),在小時(shí)圖表里,這樣的反轉(zhuǎn)可以一天或幾天發(fā)生多次.

掌握好了背離的特點(diǎn),可以使我們數(shù)浪低手或者不了解波浪理論的交易者也能逃頂抄底.

二)背離的種類A)驅(qū)動(dòng)背離(B)調(diào)整背離

(A)驅(qū)動(dòng)背離：

在驅(qū)動(dòng)浪1/3/5浪上發(fā)生的背離,常規(guī)只會(huì)在第5浪時(shí)背離一次.但如果驅(qū)動(dòng)浪是延長(zhǎng)浪,終結(jié)三角形,或者五浪走完后是不規(guī)則頂,這時(shí)往往會(huì)發(fā)生兩次或者三次的背離。趨勢(shì)越是強(qiáng)勁,背離次數(shù)越是多,但很少見(jiàn)四次或以上的背離.

驅(qū)動(dòng)多次背離類型:

1)延長(zhǎng)浪背離2)終結(jié)三角形背離3)不規(guī)則頂背離1)延長(zhǎng)浪背離

第三/五大浪都可以發(fā)生延長(zhǎng),下面的例子是美元2005年的走勢(shì),第三浪走延長(zhǎng)浪,目前正在運(yùn)行的第五大浪中也正在走延長(zhǎng)浪

此主題相關(guān)圖片如下：

2)傾斜三角形背離

傾斜三角形其結(jié)構(gòu)就是五浪,但它的特殊之處是4浪底可以進(jìn)入1浪范圍.

3)不規(guī)則頂背離

就是B浪超過(guò)第五浪也會(huì)導(dǎo)致二次背離,因?yàn)榍懊娴谖謇艘呀?jīng)背離一次B)調(diào)整背離

調(diào)整浪是一次背離,如果兩次以上背離就說(shuō)明趨勢(shì)會(huì)發(fā)展成推動(dòng)浪------那就不是調(diào)整浪了.1)鋸齒形調(diào)整背離

2005.07--2005.09的兩個(gè)月的調(diào)整浪.屬于四浪調(diào)整,浪形ABC,也發(fā)生了背離.

2)平臺(tái)形調(diào)整背離背離既可以用于逆勢(shì)操作，也可以用于順勢(shì)操作．

１）驅(qū)動(dòng)浪背離＝逆勢(shì)操作＝逃頂抄底因?yàn)樗偸窃诘却畴x的第五浪完成后的反轉(zhuǎn)，是典型的逃頂抄底．在日線圖和４小時(shí)圖中，如果趨勢(shì)強(qiáng)勁，往往會(huì)出現(xiàn)延長(zhǎng)浪里的延長(zhǎng)浪，在指標(biāo)中就表現(xiàn)為背離后的再背離，導(dǎo)致失敗率較高．只有在大周期如月K線和周K線中準(zhǔn)確率才較高．而等待月線／周線的背離需要相當(dāng)長(zhǎng)的間隔才會(huì)發(fā)生一次－－－應(yīng)驗(yàn)了華爾街的一句名言－－－－－機(jī)會(huì)是等來(lái)的．激動(dòng)人心的時(shí)刻并不是時(shí)刻會(huì)有的?。?！

２）調(diào)整浪背離＝順勢(shì)操作＝高拋低吸背離一次代表調(diào)整結(jié)束，原有趨勢(shì)將繼續(xù)．是最好的建倉(cāng)點(diǎn)／加倉(cāng)點(diǎn)．如果調(diào)整浪背離二次或更多，說(shuō)明調(diào)整浪發(fā)展成為驅(qū)動(dòng)浪了，就是趨勢(shì)的改變，需要重新數(shù)浪了．

順勢(shì)操作，逆市操作，用乎之妙，存于一心．

２００５．１１．２０－－－守拙齋外匯市場(chǎng)是個(gè)搶錢(qián)的市場(chǎng)，是個(gè)強(qiáng)盜市場(chǎng)。

我們是進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)的小強(qiáng)盜，

甘心情愿的參加搶錢(qián)與被搶的游戲。

小強(qiáng)盜面臨著

超大強(qiáng)盜；

特大強(qiáng)盜；

很大強(qiáng)盜；

大強(qiáng)盜；

中強(qiáng)盜；

以及，

很多和它一樣大小的；

小強(qiáng)盜；

和無(wú)數(shù)比它更小的，

小小強(qiáng)盜；

小強(qiáng)盜

想搶其他大大小小的，

強(qiáng)盜的錢(qián)，

那些大大小小的強(qiáng)盜，

也不是省油的燈，

也想搶包括小強(qiáng)盜在內(nèi)的，

每一個(gè)強(qiáng)盜的錢(qián)。

于是

消息戰(zhàn)

心理戰(zhàn)

資金戰(zhàn)

無(wú)時(shí)不刻在這市場(chǎng)里

擾動(dòng)著

小強(qiáng)盜那顆

脆弱的心

小強(qiáng)盜

終于找到了自己的武器，

發(fā)展出了自己的真理，

雖然這個(gè)所謂真理，

只是盲人摸象，

摸到的是象尾巴，

還有很多，

象鼻子，

象大腿，

象耳朵，

都錯(cuò)過(guò)了，

但，

一根象尾巴，

已經(jīng)夠

小強(qiáng)盜生存在

這個(gè)強(qiáng)盜市場(chǎng)了。

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沒(méi)有人是根據(jù)市場(chǎng)交易的，

每個(gè)人交易的都是自己對(duì)市場(chǎng)的信念，

所以，

每個(gè)人要建立起自己對(duì)市場(chǎng)的信念。

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在這里，

將我的一些信念貼出來(lái)，

是希望能對(duì)大家，

建立自己的信念系統(tǒng)，

有一定的幫助。

然而，

僅有技術(shù)分析是，

遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，

還有倉(cāng)位控制和，

資金管理，

這也是我正在探索的，

希望能和

大家共同進(jìn)步！

順勢(shì)加碼

敬上我一講背離，

有些人就說(shuō)，

“哦，

我知道了，

是抓拐點(diǎn)的?！?/p>

其實(shí)，

心理就暗自說(shuō)，

“又一個(gè)逆市的莽夫！“

背離如果用的好，

其實(shí)可以做到很好的

買(mǎi)回調(diào)，

賣反彈。

這是最大的順勢(shì)，

也是最難把握的，

我怎么知道回調(diào)/反彈到位了呢？

-----背離可以告訴你！

順勢(shì)背離其實(shí)就是：

回調(diào)到長(zhǎng)期均線位置的底背離----做多

反彈到長(zhǎng)期均線位置的頂背離----做空下面是我的一些實(shí)戰(zhàn)心得，有些貼子是實(shí)戰(zhàn)時(shí)喊單的，可以在論壇理搜索到。一小時(shí)圖背離四小時(shí)和一小時(shí)發(fā)生順勢(shì)背離共振是最佳的買(mǎi)賣點(diǎn)這篇文章是以前寫(xiě)的，

這個(gè)數(shù)浪確實(shí)有誤。

經(jīng)典數(shù)浪里是沒(méi)有3-3-5浪的。

但這篇文章的本意是

識(shí)別背離和，

背離的性質(zhì)，

用于尋找入場(chǎng)點(diǎn)。

所以，

我更傾向于將所有可識(shí)別的浪

一律數(shù)成5浪上升和ABC調(diào)整，

并尋找背離規(guī)律，

對(duì)于復(fù)雜調(diào)整浪型，

一律放棄，

以節(jié)省精力。

畢竟，

FROEST本人也說(shuō)過(guò)，

知道激動(dòng)人心的轉(zhuǎn)折就要來(lái)臨，

比知道該轉(zhuǎn)折的準(zhǔn)確數(shù)浪更重要。

更何況，

波浪理論是適用于，

呈現(xiàn)長(zhǎng)期上升趨勢(shì)的股市，

對(duì)于期貨和外匯市場(chǎng)，

屬于大周期震蕩的走勢(shì)，

波浪理論應(yīng)該有些調(diào)整來(lái)適應(yīng)，

如何調(diào)整，

是個(gè)很大的題目，

超出我個(gè)人的理解能力，

但我至少知道，

不能生搬硬抄。你說(shuō)的“中間的棒“應(yīng)該是”柱狀線“，

你可以再仔細(xì)看看帖子第一樓對(duì)MACD指標(biāo)的解釋：

柱狀線=(當(dāng)日離差-平均離差)X放大3倍

這句話的意思就是：計(jì)算當(dāng)前漲副與平均漲幅的差值并將該差值放大3倍。

這樣講比較拗口，

還是看圖說(shuō)話柱線和0線交叉也是DIFF和DEA交叉的體現(xiàn)。所以0線是這兩個(gè)咚咚的表象

這句話再翻譯一下：

柱線值為零是動(dòng)能平衡的體現(xiàn)，DIFF和DEA交叉于0是價(jià)格平橫的表現(xiàn)，所以0線是動(dòng)能和價(jià)格同時(shí)均衡的表現(xiàn)。

均橫是暫時(shí)的，波動(dòng)是永久的。

動(dòng)能和價(jià)格的均衡處，

是新一輪方向起始點(diǎn)。

謝謝總結(jié)，這點(diǎn)我以前沒(méi)有想到過(guò)，

歡迎腦力互相激蕩。

對(duì)于指標(biāo)我的看法是：

不在多，貴在精。

沒(méi)有一個(gè)指標(biāo)可以百發(fā)百中的，

深刻熟悉了解的指標(biāo)最多三個(gè)就夠用了，

太多指標(biāo)反而會(huì)互相矛盾，

使人不知所謂。

要學(xué)會(huì)接受指標(biāo)失效帶來(lái)的損失，

這市場(chǎng)里沒(méi)有百發(fā)百中的法寶，

說(shuō)實(shí)話，

我只會(huì)用MACD一個(gè)指標(biāo)，

BB是指BOLLINGERBAND嗎？

如果是，

我研究得不多，

沒(méi)有發(fā)言權(quán)，

這里有好幾位高手都是用BOLINGER的，

要向他們討教。

KDJ這個(gè)指標(biāo)

我還是可以發(fā)表一下意見(jiàn)的，

KDJ是震蕩指標(biāo)，

MACD是趨勢(shì)指標(biāo)，

這是大家都知道的，

可我發(fā)現(xiàn)，

他們兩個(gè)指標(biāo)實(shí)質(zhì)上是統(tǒng)一的，

或者說(shuō)，

是同一個(gè)指標(biāo)的

不同表現(xiàn)形式。

如果他們使用相同的參數(shù)，

就有90%的相似度。

還是看圖說(shuō)話吧當(dāng)MACD使用KDJ的參數(shù)時(shí)，體現(xiàn)出KDJ的特征

當(dāng)KDJ使用MACD的參數(shù)時(shí)，體現(xiàn)出MACD的特征

反映了，

經(jīng)典的指標(biāo)，

盡管作者的設(shè)計(jì)思路不同

出發(fā)點(diǎn)不同

KDJ是為短線而設(shè)計(jì)

MACD是為趨勢(shì)而設(shè)計(jì)，

但好的指標(biāo)

都可以反映出

相同的價(jià)格特征

最本質(zhì)的價(jià)格，

可以用各種各樣的

指標(biāo)進(jìn)行變形，

用短線形式表現(xiàn)，

就是KDJ

用趨勢(shì)形式表現(xiàn)，

就是MACD

真可謂，

殊圖同歸，

條條大路通羅馬。

關(guān)于”新空間“里的鱷魚(yú)線，AO，AC

我還有自己的一些想法，

今天不早了，

后面在繼續(xù)與大家探討。

集成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)四大基礎(chǔ)模塊ERP系統(tǒng)是分模塊的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，一般總會(huì)有如下的4大模塊：總帳，應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款和固定資產(chǎn)。如圖1-1所示，這四個(gè)模塊本身是相互集成的（圖中以連接模塊的線條代表模塊間的集成），比如當(dāng)用戶對(duì)應(yīng)收，應(yīng)付和資產(chǎn)三個(gè)明細(xì)分類帳進(jìn)行操作時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新總分類帳中的數(shù)據(jù)。圖1-1財(cái)務(wù)四大基礎(chǔ)模塊這四大基礎(chǔ)模塊可以構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)軟件–它具有和其他會(huì)計(jì)軟件一樣的特征：帳務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理是分開(kāi)的。所謂業(yè)務(wù)處理是指企業(yè)日常運(yùn)作的具體業(yè)務(wù)，比如根據(jù)銷售定單和定單履行情況開(kāi)出銷售發(fā)票；根據(jù)采購(gòu)定單和收貨情況校驗(yàn)收到的發(fā)票；以及所有的庫(kù)存收發(fā)業(yè)務(wù)等等。而所謂帳務(wù)處理是指財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始憑證（包括外部的，如發(fā)票，和內(nèi)部的，如入庫(kù)單）編制會(huì)計(jì)分錄，在系統(tǒng)中記錄下來(lái)。對(duì)于一般會(huì)計(jì)軟件而言帳務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理是分開(kāi)的，它們之間是通過(guò)單據(jù)在企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)間的傳遞和核對(duì)完成的，同時(shí)財(cái)務(wù)人員需要利用專業(yè)知識(shí)分析業(yè)務(wù)和編制分錄。同時(shí)除了最基礎(chǔ)的借貸，科目和金額以外，財(cái)務(wù)人員可能還需要手工錄入一些附加信息，以利于日后做一些簡(jiǎn)單的匯總分析，這些附加信息是以憑證輸入時(shí)的附加字段體現(xiàn)的。圖1-1右下角紅色的粗箭頭代表了這種分開(kāi)處理的過(guò)程。雖然大方向上是一致的，但是不同的軟件之間在功能上還是會(huì)有很大的差別的，圖1-1中列舉了一些這四大基礎(chǔ)模塊的功能。模塊外部的紅色箭頭是需要手工輸入的功能，模塊內(nèi)部的則是系統(tǒng)可以自動(dòng)完成的功能。事實(shí)上有些功能已經(jīng)體現(xiàn)了ERP業(yè)務(wù)處理和帳務(wù)處理統(tǒng)一的特征，比如圖1-1中的紅圈所示的自動(dòng)付款功能。集成下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果ERP的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊僅僅是一般會(huì)計(jì)軟件的功能延伸和加強(qiáng)，那它不會(huì)在最近的10年間對(duì)全球企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐帶來(lái)如此巨大的變革。而ERP本身的集成性，決定了它的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊完全融入到了企業(yè)整體的流程中，圖1-2描述了在集成環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊。圖1-2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和物流的集成在物流領(lǐng)域有四個(gè)基本的模塊：銷售，生產(chǎn)，采購(gòu)和庫(kù)存管理，企業(yè)物流管理的流程和功能不是本書(shū)所要討論的內(nèi)容，圖1-2中我們大致例舉了一些物流模塊的基本功能（在圖中各模塊內(nèi)部）。在下面我們要著重介紹的是物流模塊和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集成關(guān)系，本章主要介紹以下7個(gè)集成點(diǎn)：銷售開(kāi)票，銷售發(fā)貨，采購(gòu)收貨，發(fā)票校驗(yàn)，其他收發(fā)貨，盤(pán)點(diǎn)和估價(jià)。銷售開(kāi)票銷售開(kāi)票的過(guò)程其實(shí)是在ERP系統(tǒng)中生成一帳開(kāi)票憑證（BillingDocuments）。發(fā)票，形式發(fā)票，紅字發(fā)票和貸項(xiàng)憑證都是不同類型的開(kāi)票憑證。我們通常提到的發(fā)票（如增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）是根據(jù)系統(tǒng)中的開(kāi)票憑證在金稅系統(tǒng)中套打出來(lái)（或直接套打出來(lái)）的實(shí)物憑證。在下文中如果不特別指明實(shí)物發(fā)票，那“發(fā)票”都是指系統(tǒng)中保存的開(kāi)票憑證。ERP系統(tǒng)是集成的，而銷售開(kāi)票又是銷售流程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。因此發(fā)票在系統(tǒng)中不是孤立的，它一般是參照先行的其他憑證（如銷售定單或發(fā)貨單）建立的，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)一定的規(guī)則自動(dòng)的復(fù)制這些先行憑證的信息，從而使得開(kāi)票的過(guò)程盡可能的簡(jiǎn)單，也防止了錯(cuò)誤的產(chǎn)生。發(fā)票的結(jié)構(gòu)發(fā)票由一個(gè)發(fā)票抬頭和多條行項(xiàng)目構(gòu)成。在發(fā)票抬頭系統(tǒng)保存了關(guān)于整張發(fā)票的信息，比如付款方（客戶），開(kāi)票日期，整張發(fā)票的凈金額，幣種，付款條款，國(guó)際貿(mào)易條件，售達(dá)方（有時(shí)候付款方和售達(dá)方是不同的），價(jià)格條款（比如針對(duì)整張發(fā)票的折扣）。行項(xiàng)目中保存了僅對(duì)該行有用的信息，比如商品，數(shù)量，該行凈金額，重量和體積，參照憑證的編號(hào)（比如，該發(fā)票針對(duì)的發(fā)貨單號(hào)），價(jià)格條款（比如貨款，運(yùn)費(fèi)，折扣，增值稅等等）?？梢园l(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的發(fā)票所保存的信息大大超過(guò)了實(shí)物發(fā)票所需要的，在套打?qū)嵨锇l(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)各國(guó)家和企業(yè)的規(guī)定選取相關(guān)的信息，按規(guī)定的格式打印出來(lái)。開(kāi)票方式從參照憑證（定單或發(fā)貨單）生成發(fā)票，系統(tǒng)提供了如下一些可能的方法：只要某些數(shù)據(jù)吻合，你可以合并多張不同的憑證（銷售定單和/或發(fā)貨單）的全部或一部分，開(kāi)出一張發(fā)票。前提條件是：首先，需要從這些參考憑證中復(fù)制的發(fā)票抬頭數(shù)據(jù)在這些憑證中都是一致的。其次，拆分開(kāi)票的條件不成立。比如在處理到期的開(kāi)票清單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)合并那些具有相同的客戶編號(hào)，銷售組織和開(kāi)票類型的參照憑證，如果上述的前提條件都滿足，系統(tǒng)將開(kāi)出一張發(fā)票。如果你希望在某些情況下發(fā)票是分開(kāi)的，比如希望同一張交貨單上的很多商品按不同的商品組分開(kāi)開(kāi)票，那么可以通過(guò)定義拆分開(kāi)票規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然你也可以針對(duì)每張銷售憑證開(kāi)一張發(fā)票，比如每張發(fā)貨單一張發(fā)票。在具體執(zhí)行開(kāi)票時(shí)，系統(tǒng)提供了如下方法：定單或發(fā)貨單個(gè)別開(kāi)票。我們可以針對(duì)整張定單，個(gè)別行項(xiàng)目或行項(xiàng)目的部分?jǐn)?shù)量進(jìn)行個(gè)別開(kāi)票。手工處理到期開(kāi)票清單。我們可以使用到期開(kāi)票清單來(lái)處理開(kāi)票，在這種情況下財(cái)務(wù)人員不需要針對(duì)某張銷售定單或發(fā)貨單單獨(dú)開(kāi)票。我們只需要輸入選擇條件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)挑選那些符合條件的定單或發(fā)貨單，生成到期開(kāi)票清單。經(jīng)過(guò)手工編輯和模擬后就可以實(shí)際開(kāi)票了。后臺(tái)自動(dòng)處理到期開(kāi)票清單。為了減少處理時(shí)間和人力，可以將到期開(kāi)票清單的處理安排在系統(tǒng)后臺(tái)完成，比如每天下午4點(diǎn)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)帳當(dāng)開(kāi)票這一業(yè)務(wù)處理在系統(tǒng)中完成后，通過(guò)ERP系統(tǒng)的集成功能，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。圖1-2中“開(kāi)票”標(biāo)簽所指的箭頭就代表了這種自動(dòng)過(guò)帳。但是為了增強(qiáng)靈活性，也可以對(duì)于某些類型的開(kāi)票憑證自動(dòng)凍結(jié)過(guò)帳，這樣在流程設(shè)計(jì)時(shí)在正式過(guò)帳前可以加入控制點(diǎn)。而當(dāng)控制完成后，過(guò)帳也僅僅是一個(gè)按鈕的工作了。對(duì)于會(huì)計(jì)科目，系統(tǒng)是綜合4個(gè)數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷的，它們分別是銷售組織，客戶組，商品組和價(jià)格條款。這樣系統(tǒng)可以自動(dòng)將貨款和增值稅分別計(jì)入“產(chǎn)品銷售收入”和“應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)”科目中。同樣的，如果價(jià)格條款中還有運(yùn)費(fèi)和折扣，可以分別計(jì)入“產(chǎn)品銷售收入”的二級(jí)科目中。此外這種科目確定的機(jī)制也使得我們可以根據(jù)銷售組織，客戶組和商品組設(shè)置二級(jí)或三級(jí)科目。不過(guò)需要指出的是雖然系統(tǒng)提供了這些靈活性，但是在實(shí)際實(shí)施中我們未必需要這樣做，特別是當(dāng)我們同時(shí)實(shí)施了盈利分析模塊時(shí)，此類分析將沒(méi)有必要通過(guò)科目來(lái)完成。盈利分析將在第4章中具體介紹。對(duì)于金額的確定，系統(tǒng)是根據(jù)發(fā)票中各價(jià)格條款的金額來(lái)決定的。定價(jià)功能是ERP銷售模塊的一個(gè)非常有力也非常有趣的功能。本書(shū)不做詳細(xì)的介紹。有一點(diǎn)需指出的是我們?cè)趯?shí)施時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求，決定開(kāi)票時(shí)是直接從銷售定單復(fù)制價(jià)格呢，還是允許修改或重定價(jià)（這種配置是基于發(fā)票類別的）。對(duì)于定價(jià)功能和科目自動(dòng)確定功能的一個(gè)應(yīng)用是消費(fèi)稅的計(jì)算和過(guò)帳，我們可以在銷售定價(jià)模板中增加一增一減兩個(gè)價(jià)格條款，它們的計(jì)算規(guī)則是貨款的百分比，兩者分別指向“產(chǎn)品銷售稅金和附加-消費(fèi)稅”和“應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅”科目，同時(shí)消費(fèi)稅率維護(hù)在和商品相關(guān)的定價(jià)表中。因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以我們的實(shí)物發(fā)票中并不體現(xiàn)，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上卻即時(shí)地記帳了。這個(gè)問(wèn)題的另一個(gè)解決方法是月末定期地運(yùn)行報(bào)表計(jì)算消費(fèi)稅額，并自動(dòng)批輸入過(guò)帳。兩者都是可行的，也都可以自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，前者的好處是記錄的實(shí)時(shí)性，從而有利于盈利分析。折扣和折讓如果銷售已經(jīng)完成，但是客戶對(duì)于產(chǎn)品的質(zhì)量或者別的方面存在異議，雙方協(xié)商以折扣和折讓的方式處理。在系統(tǒng)中可以有如下3種處理方案：第一：用貸項(xiàng)憑證的形式來(lái)處理折扣和折讓。貸項(xiàng)憑證在系統(tǒng)中和發(fā)票一樣，是一種不同類型的開(kāi)票憑證。貸項(xiàng)憑證可以參照發(fā)票或者貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)來(lái)創(chuàng)建，而且既可以針對(duì)整張發(fā)票也可以針對(duì)部分行項(xiàng)目，還可以針對(duì)行項(xiàng)目中的部分?jǐn)?shù)量。使用貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)，我們可以走正規(guī)的客戶投訴和扣款流程，保證完善的內(nèi)部控制。如果我們不準(zhǔn)備對(duì)實(shí)物發(fā)票，特別是增值稅發(fā)票做任何處理，那么通過(guò)配置，可以讓系統(tǒng)自動(dòng)生成如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售折扣和折讓貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)。對(duì)于這種處理方法需要注意如下兩點(diǎn)：第一，貸項(xiàng)憑證沒(méi)有增值稅發(fā)票作為原始憑證，因此在我國(guó)是不能減少增值稅銷項(xiàng)額的，因此折扣應(yīng)該給不含稅價(jià)，否則折扣中的增值稅部分就只能由銷售方作為費(fèi)用多承擔(dān)了。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中這往往會(huì)使雙方的業(yè)務(wù)人員夾纏不清，無(wú)法理解。第二，正由于貸項(xiàng)憑證沒(méi)有發(fā)票做原始憑證，在我國(guó)的實(shí)施中可能會(huì)引起企業(yè)所得稅上的麻煩。但這種方案的優(yōu)點(diǎn)是明顯的：它不涉及對(duì)原增值稅發(fā)票的處理，而眾所周知，這類處理在我國(guó)是非常難的。第二：用取消發(fā)票并重開(kāi)來(lái)解決折扣和折讓的問(wèn)題。取消發(fā)票在系統(tǒng)中會(huì)生成反方向的紅字發(fā)票和沖銷會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)人員取消原發(fā)票后重新開(kāi)票，并更改價(jià)格條款。從實(shí)物發(fā)票的角度，會(huì)有如下兩種情況：1如果對(duì)方能夠返還兩聯(lián)增值稅發(fā)票,我們可以開(kāi)出紅字發(fā)票，其中記帳聯(lián)作為減少銷項(xiàng)稅的原始憑證。其他三聯(lián)和返還的原發(fā)票的兩聯(lián)應(yīng)妥善保管。2如果對(duì)方不能返還兩聯(lián)中的任何一聯(lián)，必須做如下操作：客戶應(yīng)從當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)取得退貨或折扣證明單并交給銷售方。銷售方開(kāi)出紅字發(fā)票，其中兩聯(lián)作為其減少銷項(xiàng)稅的原始憑證，另兩聯(lián)交給客戶。第三仍然用貸項(xiàng)憑證的功能，只是通過(guò)配置，讓系統(tǒng)自動(dòng)生成如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)，金額為折扣金額。同時(shí)開(kāi)具實(shí)物紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根據(jù)折扣后金額重開(kāi)實(shí)物發(fā)票。將紅字發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票同時(shí)作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證。需要注意的是ERP中在很多情況下使用貸項(xiàng)憑證，貸項(xiàng)憑證是直接以后續(xù)的調(diào)整金額記帳的。但是我國(guó)增值稅管理要求對(duì)于增值稅發(fā)票變更的處理，一般都是先用紅字發(fā)票沖銷，隨后在對(duì)變更后的金額開(kāi)具發(fā)票。所以在實(shí)施中要么仍然使用貸項(xiàng)憑證的方法，只是實(shí)物紅字發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票兩者一起作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證，如本節(jié)中的第三種方案和下一節(jié)中的第二種方案。要么在ERP流程中也使用這種先沖銷，再重開(kāi)的方式，如本節(jié)中的第二種方案和下一節(jié)中的第三種方案。不過(guò)這兩種方案都避免不了紅字發(fā)票難開(kāi)的問(wèn)題，這已經(jīng)不是ERP系統(tǒng)的問(wèn)題，在實(shí)務(wù)中企業(yè)也會(huì)考慮其他的避免方法，比如本節(jié)第一種方案和下一節(jié)中第一種方案，以避免開(kāi)紅字發(fā)票。退貨對(duì)于客戶投訴的另一種解決方法是退貨。在系統(tǒng)中有3種處理方案：第一：標(biāo)準(zhǔn)的退貨流程。首先是建立退貨憑證，退貨憑證可以是針對(duì)銷售定單或針對(duì)發(fā)票。當(dāng)貨物實(shí)際退回時(shí)，倉(cāng)庫(kù)參照退貨憑證做入庫(kù)處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄借：存貨貸：產(chǎn)品銷售成本。如果需要補(bǔ)貨，那么做補(bǔ)貨的發(fā)貨處理，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。這種情況不影響開(kāi)票和實(shí)物發(fā)票。第二：如果客戶不要補(bǔ)貨，而要退回貨款，那系統(tǒng)將針對(duì)退貨開(kāi)出貸項(xiàng)憑證，并自動(dòng)生成如下分錄：借：產(chǎn)品銷售收入借：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)，金額為退回部分的售價(jià)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員開(kāi)具紅字發(fā)票，金額為原發(fā)票金額。再根據(jù)退貨后余額重開(kāi)發(fā)票。將紅字發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票同時(shí)作為貸項(xiàng)憑證的原始憑證。第三：對(duì)于不要求補(bǔ)貨的退貨，我們也可以不建立退貨憑證，而直接取消原發(fā)票（對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票），退貨入庫(kù)后，再重新開(kāi)出發(fā)票（對(duì)應(yīng)重開(kāi)的增值稅發(fā)票）。返利返利是指根據(jù)客戶或者經(jīng)銷商在一定期間里的購(gòu)買(mǎi)量，而定期返還給他們的款項(xiàng)。在銷售模塊，我們需要維護(hù)返利協(xié)議。在返利協(xié)議中，必須指明：<1>誰(shuí)可以得到返利。<2>返利的標(biāo)準(zhǔn)。<3>協(xié)議的有效期。<4>是否需要在會(huì)計(jì)上記提返利。同時(shí)銷售部門(mén)需要維護(hù)各種產(chǎn)品或產(chǎn)品組的返利比例。返利比例可以是直線的，也可以是坎級(jí)的：對(duì)于越大的購(gòu)買(mǎi)量，返利比例也越高。銷售模塊會(huì)跟蹤所有和返利相關(guān)的開(kāi)票憑證。根據(jù)返利協(xié)議計(jì)算返利的金額。在協(xié)議有效期內(nèi)可以先定期結(jié)算部分返利，在最終結(jié)算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)扣減累積的部分結(jié)算的返利。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度看，返利會(huì)有如下影響：<1>根據(jù)預(yù)提比例，系統(tǒng)可以自動(dòng)預(yù)提返利費(fèi)用。分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用<2>當(dāng)返利協(xié)議結(jié)算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成貸項(xiàng)憑證申請(qǐng)（Creditmemorequests），申請(qǐng)批準(zhǔn)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入或銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)。該筆貸方的金額或者直接和該客戶原先帳戶中的未清發(fā)票對(duì)清，或者在發(fā)生貸方余額時(shí)，納入付款流程。同時(shí)自動(dòng)沖銷先前的預(yù)提憑證。由于返利和貸項(xiàng)憑證沒(méi)有增值稅發(fā)票作為原始憑證（以雙方的返利協(xié)議結(jié)算報(bào)告作為原始憑證），在我國(guó)的實(shí)施中可能會(huì)面臨一些麻煩，因此企業(yè)有時(shí)候會(huì)用票面返利的形式處理，所謂票面返利是指返利不記錄在表內(nèi)科目里，而是在表外另行記錄。返利的金額被用于扣減今后銷售定單的價(jià)格而不是直接對(duì)清發(fā)票或者付款。但是這樣的處理往往在系統(tǒng)配置上較為麻煩，對(duì)于今后的分析也不夠清晰。收入的確認(rèn)從上文的介紹，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：ERP標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是在開(kāi)票時(shí)確認(rèn)銷售收入，而在交貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。系統(tǒng)本身是不保證收入和成本配比的，這主要是因?yàn)閮烧吒饔兄С值脑紤{證（發(fā)票和出庫(kù)單）。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題我們認(rèn)為：除非是行業(yè)特殊性造成的原因，收入和成本的配比，主要應(yīng)當(dāng)從流程的角度通過(guò)控制開(kāi)票和交貨的時(shí)機(jī)來(lái)解決，比較理想的狀態(tài)是開(kāi)票直接指向交貨，交貨后即時(shí)開(kāi)票或者定期（每天或至少月底）開(kāi)票。我國(guó)的增值稅法也要求企業(yè)在銷售交貨之后應(yīng)當(dāng)及時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是，在有些情況下企業(yè)由于種種原因無(wú)法實(shí)現(xiàn)這種流程上的匹配，就需要一些別的功能和手段來(lái)實(shí)現(xiàn)這種匹配：<1>在期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序調(diào)整收入。當(dāng)使用這種方法時(shí)，開(kāi)票時(shí)，系統(tǒng)不直接確認(rèn)銷售收入，而是計(jì)入“遞延收入”科目：借：應(yīng)收帳款-客戶明細(xì)貸：遞延收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)（如果是服務(wù)業(yè)，則沒(méi)有稅金行）。當(dāng)期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入，做分錄如下：借：遞延收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。具體的規(guī)則可以是根據(jù)實(shí)際交貨或確認(rèn)的服務(wù)，也可以是根據(jù)期間分配收入（如長(zhǎng)期合同的收入）。<2>類似的處理是在交貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是先計(jì)入“遞延成本”，當(dāng)實(shí)際開(kāi)票時(shí)將“遞延成本”確認(rèn)為“產(chǎn)品銷售成本”。<3>對(duì)于大型項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，收入和成本是通過(guò)項(xiàng)目定期的結(jié)果分析計(jì)算出來(lái)的，而不是開(kāi)票以及成本的原始憑證決定的，兩者之間的差額通過(guò)調(diào)整“預(yù)提”和“存貨”等科目實(shí)現(xiàn)。關(guān)于項(xiàng)目管理和結(jié)果分析我們將在第10章中介紹。其他還有一些方法，比如走寄售流程，或者建立客戶虛擬庫(kù)，但是這些方法一方面會(huì)增加操作的步驟和復(fù)雜程度，另一方面也曲解了業(yè)務(wù)本身，變成了為了會(huì)計(jì)處理而改變業(yè)務(wù)流程，有點(diǎn)得不償失。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行業(yè)的特殊性，否則應(yīng)盡量考慮從流程的角度解決這個(gè)問(wèn)題。畢竟實(shí)施ERP的目的之一是簡(jiǎn)潔流暢清晰的企業(yè)運(yùn)作，舍棄一些模糊混亂帶來(lái)的“好處”是值得的。銷售發(fā)貨銷售定單的交貨是銷售定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于開(kāi)票環(huán)節(jié)。在ERP中交貨是一個(gè)多步驟的過(guò)程，包括交貨單（交貨申請(qǐng)），揀配，包裝，裝載，裝運(yùn)和發(fā)貨過(guò)帳等步驟。其中大多數(shù)步驟屬于物流管理的范疇，好的ERP軟件提供了整個(gè)交貨過(guò)程的全程監(jiān)控，包括交貨期管理，自動(dòng)確定裝運(yùn)點(diǎn)等等功能。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度集成出現(xiàn)在發(fā)貨過(guò)帳這個(gè)步驟，此時(shí)系統(tǒng)通過(guò)庫(kù)存管理模塊的自動(dòng)記帳功能，生成了會(huì)計(jì)分錄，更新了總帳。一般我們配置自動(dòng)記帳功能時(shí)，讓系統(tǒng)生成如下分錄：借：產(chǎn)品銷售成本貸：存貨。存貨的計(jì)價(jià)既可以是標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是移動(dòng)平均價(jià)或個(gè)別認(rèn)定的批次成本。但是對(duì)于制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于實(shí)際成本必須在月末才能得到，而發(fā)貨是實(shí)時(shí)的，所以此時(shí)一般應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)成本，到月末再根據(jù)實(shí)際成本重估庫(kù)存和產(chǎn)品銷售成本。圖1-2中“銷售發(fā)貨”標(biāo)簽指向的箭頭就代表了這種集成。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)貨本身是銷售模塊和庫(kù)存管理模塊的一個(gè)集成點(diǎn)，它是由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)完成的，實(shí)現(xiàn)的又是銷售業(yè)務(wù)的一個(gè)步驟。采購(gòu)收貨采購(gòu)定單的收貨是采購(gòu)定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于發(fā)票校驗(yàn)。和銷售發(fā)貨類似，采購(gòu)收貨本身是采購(gòu)和儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的共同職責(zé)，同時(shí)系統(tǒng)通過(guò)自動(dòng)記帳功能，生成會(huì)計(jì)憑證。一般手工或簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)軟件的記帳，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入帳，如果月末發(fā)票未到就暫估入帳。這樣做是為了方便會(huì)計(jì)工作，但是一方面這樣容易造成庫(kù)存帳實(shí)不符，另一方面雖然平時(shí)的工作簡(jiǎn)化了，但是卻增加了期末的核對(duì)工作。ERP系統(tǒng)是一個(gè)實(shí)時(shí)的系統(tǒng)，同時(shí)又講究帳實(shí)相符和集成。因此它采取了收貨和發(fā)票校驗(yàn)兩個(gè)業(yè)務(wù)都記帳，兩者通過(guò)“商品采購(gòu)”（或稱為“貨或發(fā)票未到”）科目對(duì)清，同時(shí)還能完成三單匹配（指采購(gòu)定單，收貨和發(fā)票校驗(yàn)）的內(nèi)部控制機(jī)制。關(guān)于采購(gòu)收貨的系統(tǒng)自動(dòng)帳務(wù)處理我們?cè)谙乱恍」?jié)發(fā)票校驗(yàn)中一起介紹。發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票校驗(yàn)功能充分顯示了ERP系統(tǒng)的高度集成性，圖1-2中是以“發(fā)票校驗(yàn)”標(biāo)簽指向的箭頭表示的。該功能從采購(gòu)模塊的采購(gòu)定單和收貨中獲取信息。當(dāng)發(fā)票校驗(yàn)完畢并過(guò)帳時(shí)，數(shù)據(jù)被自動(dòng)傳入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊。在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)很重要的一點(diǎn)是參照采購(gòu)定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動(dòng)檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價(jià)并計(jì)算準(zhǔn)確性。當(dāng)發(fā)票過(guò)帳時(shí)，系統(tǒng)會(huì)在供應(yīng)商的帳戶上創(chuàng)建一條未清項(xiàng)，它會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的付款業(yè)務(wù)中被結(jié)清。在配置系統(tǒng)時(shí)我們還可以規(guī)定每個(gè)系統(tǒng)操作者能夠處理的最大發(fā)票金額。輸入發(fā)票輸入發(fā)票時(shí)可以有三種選擇：<1>參照采購(gòu)定單。此時(shí)我們只需要輸入采購(gòu)定單號(hào)。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)建議發(fā)票的數(shù)量，金額，稅率和付款條款（指到期日和現(xiàn)金折扣比率）。因?yàn)閷?shí)際收到的發(fā)票可能和這些缺省值有差異，所以缺省值是可以更改的。當(dāng)我們輸入發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)通知我們這些差異。我們可以設(shè)置對(duì)于單條發(fā)票行的差異的容差。如果差異小于容差，它們將被系統(tǒng)接受。如果它們大于容差，我們將收到系統(tǒng)的警告信息，通知我們檢查該發(fā)票，但是仍然可以過(guò)帳。如果容差的上限被超出了，這張發(fā)票仍可過(guò)帳，但是對(duì)它的付款將被凍結(jié)。只有當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)另外一個(gè)操作釋放這張發(fā)票后，這張被凍結(jié)的發(fā)票才可以被付款。當(dāng)我們過(guò)帳發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。<2>參照采購(gòu)收貨單。此時(shí)應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)輸入收貨單號(hào)，系統(tǒng)查找并建議相應(yīng)的數(shù)據(jù)。每筆收貨單都將被這樣結(jié)算。當(dāng)然我們也可以輸入采購(gòu)定單號(hào)，系統(tǒng)會(huì)幫助查找此采購(gòu)定單相關(guān)的收貨單。<3>不做參照。最后也可以不參照任何憑證輸入發(fā)票，這時(shí)可以手工輸入發(fā)票項(xiàng)，分別計(jì)入總帳，存貨或固定資產(chǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)帳采購(gòu)收貨和發(fā)票校驗(yàn)完成后都會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，科目可以在系統(tǒng)配置時(shí)預(yù)先設(shè)定。自動(dòng)記帳的科目和金額的處理受到存貨計(jì)價(jià)方法和收貨與收發(fā)票的先后次序等因素影響。具體規(guī)則如下：ERP系統(tǒng)有兩種典型的存貨計(jì)價(jià)方法：標(biāo)準(zhǔn)成本和移動(dòng)平均價(jià)。如果發(fā)票晚于收貨，根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的不同自動(dòng)記帳的科目和金額會(huì)有所不同：如果是標(biāo)準(zhǔn)成本法，價(jià)差將計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。價(jià)差包括收貨時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本和采購(gòu)定單價(jià)格的差異，也包括發(fā)票校驗(yàn)時(shí)采購(gòu)定單價(jià)格和發(fā)票價(jià)格的差異。如果是移動(dòng)平均價(jià)，收貨時(shí)直接按采購(gòu)定單價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值。收發(fā)票時(shí)的價(jià)差，如果庫(kù)存充足則直接更新庫(kù)存價(jià)值，如果庫(kù)存低于發(fā)票數(shù)量，則按比例一部分更新“庫(kù)存”價(jià)值，一部分計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。如果發(fā)票早于收貨，那么收發(fā)票時(shí)按發(fā)票金額計(jì)入“商品采購(gòu)”科目，如果采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，收貨時(shí)價(jià)差計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。如果采用移動(dòng)平均價(jià)，收貨時(shí)按發(fā)票金額更新“庫(kù)存”價(jià)值。這些規(guī)則聽(tīng)起來(lái)有點(diǎn)復(fù)雜，但主要是因?yàn)楦鞣N情況的排列組合比較多，所以只要看看下面的具體例子就很好理解了。例一標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨標(biāo)準(zhǔn)成本:1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單:1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-1。表1-1“標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨120+發(fā)票價(jià)差10+6-商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-2: 表1-2物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額標(biāo)準(zhǔn)成本開(kāi)始時(shí)100件120元1.2元/件收貨后200件240元1.2元/件收發(fā)票后200件240元1.2元/件例二移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存充足初始移動(dòng)平均價(jià): 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-3。表1-3“移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存充足”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨130+6-商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-4: 表1-4物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開(kāi)始時(shí)100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件收發(fā)票后200件244元1.22元/件例三移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存不足初始移動(dòng)平均價(jià)： 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件領(lǐng)用: 數(shù)量:120件發(fā)票: 1.4元/件 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-5。表1-5“移動(dòng)平均法/先收貨/庫(kù)存不足”的自動(dòng)記帳科目收貨發(fā)票校驗(yàn)存貨130+8+發(fā)票價(jià)差2+商品采購(gòu)130-130+應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)140-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-6: 表1-6物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開(kāi)始時(shí)100件120元1.20元/件收貨后200件250元1.25元/件領(lǐng)用后80件100元1.25元/件收發(fā)票后80件108元1.35元/件例四移動(dòng)平均法/先收發(fā)票初始移動(dòng)平均價(jià): 1.2元/件 庫(kù)存數(shù)量:100件采購(gòu)定單: 1.3元/件 數(shù)量:100件發(fā)票: 1.24元/件 數(shù)量:100件收貨 : 數(shù)量:100件這種情況下，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如表1-7。表1-7“移動(dòng)平均法/先收發(fā)票”的自動(dòng)記帳科目發(fā)票校驗(yàn)收貨存貨124+商品采購(gòu)124+124-應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)124-此時(shí)，該物料數(shù)量，金額和成本的變化如表1-8: 表1-8物料數(shù)量，金額和成本變化數(shù)量金額移動(dòng)平均價(jià)開(kāi)始時(shí)100件120元1.20元/件收發(fā)票后100件120元1.20元/件收貨后200件244元1.22元/件增值稅上文的例子為清晰起見(jiàn)，都沒(méi)有考慮增值稅。實(shí)際在輸入發(fā)票時(shí)，如果是增值稅專用發(fā)票，我們也輸入稅碼（包含了稅率的一個(gè)參數(shù)）和稅額。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢查含稅價(jià)，稅率和稅額是否正確。如果存在差異，系統(tǒng)會(huì)提示一個(gè)警告信息，但是我們?nèi)匀豢梢詫⑵溥^(guò)帳。如果是不含稅的發(fā)票（比如運(yùn)輸發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)），系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算稅額。如果發(fā)票的每行稅碼不同，系統(tǒng)會(huì)分行處理。當(dāng)發(fā)票過(guò)帳時(shí)，增值稅會(huì)自動(dòng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)”科目中。收貨成本計(jì)劃內(nèi)的收貨成本包括以下類型：運(yùn)費(fèi)，關(guān)稅，保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)等等。對(duì)于每種類型，我們可以決定成本是固定的，基于數(shù)量的還是收貨貨款的一定百分比。計(jì)劃內(nèi)的收貨成本可以在采購(gòu)定單的每一行項(xiàng)中輸入。當(dāng)收貨時(shí)這些成本被計(jì)入庫(kù)存，對(duì)方科目是一個(gè)特殊的清帳科目（比如：“商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)”）。當(dāng)采用移動(dòng)平均價(jià)時(shí)分錄如下：借：存貨貸：商品采購(gòu)-貨款貸：商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)。在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，我們可以列出某張采購(gòu)定單，收貨單或供應(yīng)商的所有收貨成本，從中選擇出正確的收貨成本的發(fā)票。系統(tǒng)生成分錄如下：借：商品采購(gòu)-運(yùn)費(fèi)貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)。計(jì)劃內(nèi)收貨成本也會(huì)在采購(gòu)定單歷史報(bào)表中即時(shí)顯示。計(jì)劃外的收貨成本也可以用發(fā)票校驗(yàn)輸入。系統(tǒng)自動(dòng)將它們根據(jù)各行項(xiàng)目的金額分配下去。如果需要，我們也可以手工分配這些成本。計(jì)劃外的收貨成本直接計(jì)入庫(kù)存，分錄如下：借：存貨貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商明細(xì)。其他收發(fā)貨實(shí)際上上文提到的銷售發(fā)貨和采購(gòu)收貨只是庫(kù)存移動(dòng)的兩種移動(dòng)類型。庫(kù)存移動(dòng)是指引起庫(kù)存變化的業(yè)務(wù)。主要包括：收貨。指從供應(yīng)商或生產(chǎn)定單接收庫(kù)存并過(guò)帳。收貨導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)存貨的增加。發(fā)貨。指存貨的領(lǐng)用，消耗或交運(yùn)至客戶并過(guò)帳。發(fā)貨導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)存貨的減少。移庫(kù)。指存貨從一個(gè)庫(kù)存地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)庫(kù)存地點(diǎn)。移庫(kù)既可以是在同一個(gè)工廠，也可以是跨工廠的（工廠是ERP中決定存貨估價(jià)，MRP等的重要組織結(jié)構(gòu)）。轉(zhuǎn)換。是一類特殊的存貨變化的總稱。它和存貨是否發(fā)生物理上的移動(dòng)無(wú)關(guān)。比如：將存貨從一種物料代碼轉(zhuǎn)換成另一種；將存貨從質(zhì)檢貨狀態(tài)釋放；將存貨從寄售商品轉(zhuǎn)換成自有庫(kù)存。系統(tǒng)使用“移動(dòng)類型”來(lái)分類管理庫(kù)存移動(dòng)的各種不同的種類。在ERP系統(tǒng)中使用物料憑證來(lái)管理和記錄所有的庫(kù)存移動(dòng)，物料憑證中包含了移動(dòng)類型，工廠，庫(kù)存地點(diǎn)，物料編碼，數(shù)量，批次等等信息。系統(tǒng)通過(guò)物料憑證來(lái)追蹤和證明庫(kù)存移動(dòng)，同時(shí)物料憑證打印出來(lái)就是我們通常所說(shuō)的出入庫(kù)單。同時(shí)物料憑證的輸入也不是孤立的，系統(tǒng)通常會(huì)根據(jù)情況自動(dòng)建議收發(fā)貨的數(shù)量，地點(diǎn)等等，比如根據(jù)采購(gòu)定單收貨，根據(jù)生產(chǎn)定單領(lǐng)用原材料?？梢哉f(shuō)庫(kù)存管理是ERP物流的中心環(huán)節(jié)之一，它連接了采購(gòu)，生產(chǎn)和銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。ERP的庫(kù)存管理講究的是實(shí)時(shí)地記錄和反映現(xiàn)有的庫(kù)存情況：收發(fā)貨及時(shí)記錄進(jìn)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新庫(kù)存的當(dāng)前狀況，既可以以各種報(bào)表的形式提供給庫(kù)存管理者即時(shí)的信息，又通過(guò)集成直接參與其他的功能中，如MRP，銷售的可用性檢查等等。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來(lái)看，庫(kù)存移動(dòng)既反映了庫(kù)存數(shù)量的變換，同時(shí)還代表了價(jià)值的轉(zhuǎn)移。因此大部分的庫(kù)存移動(dòng)需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上進(jìn)行反映。上文中我們已經(jīng)介紹過(guò)銷售發(fā)貨和采購(gòu)收貨，倉(cāng)管人員只負(fù)責(zé)存貨數(shù)量的記錄，而不需關(guān)心其價(jià)值。系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則來(lái)決定存貨的價(jià)值，同時(shí)根據(jù)自動(dòng)科目確定自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證（參見(jiàn)上文采購(gòu)收貨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)帳）。會(huì)計(jì)憑證和物料憑證在系統(tǒng)中是相互勾稽的，而且能直接從任何一張中進(jìn)入另一張的顯示。庫(kù)存移動(dòng)的自動(dòng)科目確定是一個(gè)智能化較高的功能，系統(tǒng)配置也較復(fù)雜，但是簡(jiǎn)單地說(shuō)，系統(tǒng)是根據(jù)<1>移動(dòng)類型<2>各行的性質(zhì)（如是庫(kù)存行還是對(duì)方行）<3>物料主數(shù)據(jù)<4>工廠等信息決定會(huì)計(jì)分錄中每一行的科目。這里我們?cè)俳榻B兩種重要的移動(dòng)類型：<1>原材料生產(chǎn)領(lǐng)用，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：生產(chǎn)成本-原材料貸：原材料。原材料的估價(jià)方式可以是標(biāo)準(zhǔn)成本或移動(dòng)平均價(jià)。<2>產(chǎn)成品入庫(kù)，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成品的估價(jià)方式一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)掌控或參與的一項(xiàng)重要工作。在ERP中提供了如下幾種盤(pán)點(diǎn)方法：定期盤(pán)點(diǎn)定期盤(pán)點(diǎn)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日將公司所有的存貨都進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。在進(jìn)行這種盤(pán)點(diǎn)時(shí)，每個(gè)物料都必須被點(diǎn)到。因此在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，整個(gè)倉(cāng)庫(kù)必須凍結(jié)物料的移動(dòng)。持續(xù)盤(pán)點(diǎn)持續(xù)盤(pán)點(diǎn)是在整個(gè)財(cái)政年度里，存貨持續(xù)不斷地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于這種盤(pán)點(diǎn)重要的是對(duì)于每一類庫(kù)存來(lái)說(shuō)，必須保證一年中至少被盤(pán)到一次。循環(huán)盤(pán)點(diǎn)循環(huán)盤(pán)點(diǎn)是指在一個(gè)財(cái)政年度中按一定的時(shí)間間隔進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的方法。這些時(shí)間間隔（或循環(huán)）是由物料主記錄中的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)指標(biāo)決定的，我們可以在后臺(tái)更改每個(gè)指標(biāo)的盤(pán)點(diǎn)間隔。循環(huán)盤(pán)點(diǎn)可以使流動(dòng)性大的存貨比流動(dòng)性小的更經(jīng)常地接受盤(pán)點(diǎn)。除了人