官方：2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)指標(biāo)政策口徑說(shuō)明

官方：2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)指標(biāo)政策口徑說(shuō)明編號(hào)：01

指標(biāo)：年報(bào)利潤(rùn)總額與利潤(rùn)表不符政策（口徑）說(shuō)明：A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”?！袄麧?rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》（另有說(shuō)明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。編號(hào)：02

指標(biāo)：增值稅減免和所有稅收退稅未計(jì)入收入總額政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《關(guān)于財(cái)政性資金

行政事業(yè)性收費(fèi)

政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)），企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！緱l所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；……因2022年度享受了小規(guī)模納稅人免稅或減按1%政策，部分企業(yè)未計(jì)提應(yīng)交增值稅，將價(jià)稅合計(jì)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。企業(yè)所得稅無(wú)需將上述原因形成的小微企業(yè)免稅額或應(yīng)納稅額減征額填寫至營(yíng)業(yè)外收入。2023年5月22日之后推送的疑點(diǎn)已剔除這部分減免稅額。編號(hào)：03

指標(biāo)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)未按規(guī)定填報(bào)調(diào)整政策（口徑）說(shuō)明：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。編號(hào)：04

指標(biāo)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)超限額稅前扣除政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）和《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)），黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)撥返留存等渠道解決。納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。編號(hào)：05

指標(biāo)：稅收罰款滯納金未正確納稅調(diào)整政策（口徑）說(shuō)明：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；……編號(hào)：06

指標(biāo)：罰沒(méi)支出未在A105000表填報(bào)調(diào)整政策（口徑）說(shuō)明：A102010表第23行“罰沒(méi)支出”填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對(duì)外支付的各項(xiàng)罰款、沒(méi)收收入的支出?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；……編號(hào)：07

指標(biāo)：成本費(fèi)用表捐贈(zèng)支出大于A105070表捐贈(zèng)支出賬載金額政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明，納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)A105070表。成本費(fèi)用表捐贈(zèng)支出大于A105070表合計(jì)行捐贈(zèng)支出賬載金額(未勾選填報(bào)A105070表時(shí)視為0)，表明納稅人未按填報(bào)說(shuō)明勾選填報(bào)A105070表，或未在A105070表足額、準(zhǔn)確填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的捐贈(zèng)支出并進(jìn)行納稅調(diào)整。編號(hào)：08

指標(biāo)：贊助支出未全額納稅調(diào)增政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。編號(hào)：09

指標(biāo)：傭金與手續(xù)費(fèi)超比例稅前扣除政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)），保險(xiǎn)企業(yè)以外企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額，超過(guò)部分不得稅前扣除。編號(hào)：10

指標(biāo)：法人合伙人未按先分后稅原則確認(rèn)收入政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)），合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。編號(hào)：11

指標(biāo)：“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”異常政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。會(huì)計(jì)核算上存在“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”并在申報(bào)表上填報(bào)，才能做相應(yīng)調(diào)減。因此A105000表“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”行次調(diào)減金額>0，但A101010或A101020表“營(yíng)業(yè)外收入”為0的情況不合理，可能為填報(bào)差錯(cuò)。編號(hào)：12

指標(biāo)：提取資產(chǎn)減值損失未進(jìn)行納稅調(diào)增政策（口徑）說(shuō)明：A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第7行“資產(chǎn)減值損失”填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》和其他相關(guān)文件，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定可以稅前扣除（主要為金融、保險(xiǎn)、證券、擔(dān)保等行業(yè)特定項(xiàng)目）的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備外，準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。編號(hào)：13

指標(biāo)：A105000表其他調(diào)減金額過(guò)大政策（口徑）說(shuō)明：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并且按照填報(bào)說(shuō)明填報(bào)在對(duì)應(yīng)的行次。編號(hào)：14

指標(biāo)：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入未足額申報(bào)政策（口徑）說(shuō)明：房地產(chǎn)企業(yè)A105010預(yù)售收入變動(dòng)額(第23行第1列-第27行第1列)＜資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款（年末-年初）數(shù)額/1.09，可能存在房屋預(yù)售收入未足額申報(bào)。編號(hào)：15

指標(biāo)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)異常政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，A105060表第8行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)以前年度允許稅前扣除但超過(guò)扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出金額，該金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏弦荒甓饶陥?bào)A105060表第13行“八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”。編號(hào)：16

指標(biāo)：高企科小動(dòng)漫軟集企業(yè)未享受研發(fā)加計(jì)政策（口徑）說(shuō)明：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對(duì)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例、《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》均對(duì)納稅人研發(fā)費(fèi)用占比分檔評(píng)價(jià)提出相關(guān)要求；《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)》規(guī)定，動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；軟件企業(yè)認(rèn)定基本條件、集成電路企業(yè)認(rèn)定基本條件對(duì)當(dāng)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例均有相關(guān)規(guī)定。

編號(hào)：17

指標(biāo)：負(fù)面清單行業(yè)享受研發(fā)加計(jì)政策（口徑）說(shuō)明：財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）“四、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新?！本幪?hào)：18

指標(biāo)：研發(fā)加計(jì)比例適用錯(cuò)誤政策（口徑）說(shuō)明：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。編號(hào)：19

指標(biāo)：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額極小政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。根據(jù)《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額極小，明顯不符合開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)需求，可能為錯(cuò)填，需要進(jìn)一步核實(shí)。編號(hào)：20

指標(biāo)：研發(fā)加計(jì)金額不足研究費(fèi)用支出10%政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額不足已計(jì)入管理費(fèi)用中研究費(fèi)用的10%，缺乏合理性，需進(jìn)一步核實(shí)。編號(hào)：21

指標(biāo)：有研究費(fèi)用未享受研發(fā)加計(jì)政策（口徑）說(shuō)明：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。編號(hào)：22

指標(biāo)：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額為整數(shù)政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。研發(fā)費(fèi)歸集項(xiàng)目較多，核算較為復(fù)雜，加計(jì)扣除金額為整數(shù)顯失合理，可能存在不實(shí)或不準(zhǔn)確填報(bào)情況，需自行核對(duì)研發(fā)加計(jì)金額核算是否真實(shí)準(zhǔn)確。編號(hào)：23

指標(biāo)：享受研發(fā)加計(jì)存在異常調(diào)增政策（口徑）說(shuō)明：A105000納稅調(diào)整明細(xì)表各分項(xiàng)“其他”行次存在異常調(diào)增金額，且調(diào)增金額等于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。存在未正確享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的風(fēng)險(xiǎn)。編號(hào)：24

指標(biāo)：填報(bào)“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”但無(wú)免稅資格政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條的規(guī)定，《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）對(duì)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題予以明確。享受非營(yíng)利組織收入免稅，首先應(yīng)按照上述文件規(guī)定提出免稅資格申請(qǐng)，并由財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。編號(hào)：25

指標(biāo)：A107010表“其他”類減免收入行填報(bào)數(shù)據(jù)政策（口徑）說(shuō)明：A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第16行“（十）其他”應(yīng)填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及免稅收入金額；第24.2行“2.其他”：填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及減計(jì)收入金額；第30行“（五）其他”：填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及加計(jì)扣除的金額。本表已列明事項(xiàng)的優(yōu)惠金額不得填列在“其他”行，合肥地區(qū)暫不存在可以填入“其他”行的優(yōu)惠事項(xiàng)。編號(hào)：26

指標(biāo)：“享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。根據(jù)《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào))規(guī)定，享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)從事為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)，上述服務(wù)取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。前述公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2015年12月31日。編號(hào)：27

指標(biāo)：殘疾人員工資加計(jì)扣除金額大于全部工資薪金支出政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。享受100%加計(jì)扣除的殘疾人員工資，不應(yīng)超過(guò)企業(yè)全部工資薪金支出。編號(hào)：28

指標(biāo)：享受資源綜合利用增值稅即征即退未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠，如從事的資源綜合利用項(xiàng)目符合財(cái)政部

稅務(wù)總局《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍和條件，并按照《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕47號(hào))要求對(duì)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條，其以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。符合上述條件的應(yīng)享受相關(guān)優(yōu)惠。編號(hào)：29

指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金多報(bào)政策（口徑）說(shuō)明：A107012第4行“1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金”應(yīng)填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。該數(shù)據(jù)不應(yīng)大于或等于A105050表工資薪金賬載金額。編號(hào)：30

指標(biāo)：享受研發(fā)加計(jì)無(wú)研究費(fèi)用支出政策（口徑）說(shuō)明：納稅人填寫A107010表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)欄次，說(shuō)明存在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用或獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。A104000表研究費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)數(shù)據(jù)。編號(hào)：31

指標(biāo)：A107012委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用多報(bào)政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)的“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，通常不應(yīng)超過(guò)納稅人全部境外研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額(即A104000表研究費(fèi)用銷售費(fèi)用境外支付額+研究費(fèi)用管理費(fèi)用境外支付額)。編號(hào)：32

指標(biāo)：A107012表職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)多報(bào)政策（口徑）說(shuō)明：A107012表第32行“4.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”應(yīng)填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)人員發(fā)生的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。A105050表《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“二、職工福利費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額；第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額；第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。A107012表第32行不應(yīng)大于本單位職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)核算賬載金額合計(jì)數(shù)。編號(hào)：33

指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金多報(bào)政策（口徑）說(shuō)明：A107012“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金”填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。該數(shù)字不應(yīng)大于A105050表“各類基本社會(huì)保障性繳款”和“住房公積金”之和。編號(hào)：34

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目成本大于全部營(yíng)業(yè)成本政策（口徑）說(shuō)明：A107020表第5列“項(xiàng)目成本”應(yīng)填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生的成本總額。第31行“合計(jì)”填報(bào)第一項(xiàng)至第十項(xiàng)“小計(jì)”行的合計(jì)金額。A100000表第2行“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。A107020表第5列第31行合計(jì)數(shù)據(jù)不應(yīng)大于A100000表營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)。編號(hào)：35

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目期間費(fèi)用合計(jì)大于全部期間費(fèi)用政策（口徑）說(shuō)明：A107020表第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。該合計(jì)金額不應(yīng)大于全部期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）合計(jì)金額。編號(hào)：36

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目分?jǐn)偲陂g費(fèi)用為0政策（口徑）說(shuō)明：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A107020表第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。編號(hào)：37

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目成本合計(jì)為0政策（口徑）說(shuō)明：A107020第5列“項(xiàng)目成本”應(yīng)填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生的成本總額。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。編號(hào)：38

指標(biāo)：A107020所得減免項(xiàng)目收入大于營(yíng)業(yè)收入+政府補(bǔ)助利得+視同銷售收入政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107020《所得減免明細(xì)表》填報(bào)的享受所得減免項(xiàng)目的收入合計(jì)，不應(yīng)超過(guò)納稅人當(dāng)年全部銷售營(yíng)業(yè)收入(即A101010表營(yíng)業(yè)收入+政府補(bǔ)助利得+A105010表視同銷售收入)。編號(hào)：39

指標(biāo)：小微企業(yè)未足額享受優(yōu)惠政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)），2022年符合條件的小型微利企業(yè)的小微減免稅額應(yīng)為：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，小微減免稅=應(yīng)納稅所得額*0.225；年應(yīng)納稅所得額大于100萬(wàn)元的，小微減免稅=應(yīng)納稅所得額*0.2+25000。編號(hào)：40

指標(biāo)：小微企業(yè)判斷錯(cuò)誤政策（口徑）說(shuō)明：企業(yè)所得稅法規(guī)所稱小型微利企業(yè)，需同時(shí)符合以下條件：①資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元；②從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；③應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；④從事行業(yè)非限制禁止行業(yè)；⑤非分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)。不同時(shí)符合上述條件但申報(bào)表小型微利企業(yè)標(biāo)識(shí)為“是”，或同時(shí)符合上述條件但申報(bào)表小型微利企業(yè)標(biāo)識(shí)為“否”，均為小微企業(yè)判斷錯(cuò)誤。編號(hào)：41

指標(biāo)：高企未足額享受優(yōu)惠政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。存在當(dāng)年有效高企證書(shū)，且當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＞0時(shí)，應(yīng)享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠。同時(shí)符合其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受(即A107040表1-28行僅可填報(bào)1項(xiàng)減免稅)。編號(hào)：42

指標(biāo)：A107040表填報(bào)“其他”減免稅政策（口徑）說(shuō)明：A107040表第28.5行“（五）其他1”：填報(bào)當(dāng)年新出臺(tái)且本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報(bào)項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。第28.6行“（五）其他2”：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報(bào)項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。合肥地區(qū)暫無(wú)該表列明項(xiàng)目之外的優(yōu)惠事項(xiàng)，請(qǐng)將減免稅填在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目行次，無(wú)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目可能為錯(cuò)填。編號(hào)：43

指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)未勾選填報(bào)A107041表政策（口徑）說(shuō)明：A107041適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。編號(hào)：44

指標(biāo)：高企人員人工費(fèi)用異常政策（口徑）說(shuō)明：A107041表第17行“1.人員人工費(fèi)用”應(yīng)填報(bào)納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。不應(yīng)大于A105050表相關(guān)合計(jì)數(shù)。編號(hào)：45

指標(biāo)：A107041表收入總額填報(bào)不準(zhǔn)確政策（口徑）說(shuō)明：A107041表“本年企業(yè)總收入”包括納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入總額及本年符合相關(guān)政策規(guī)定的不征稅收入，不應(yīng)小于A100000表營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入之和。編號(hào)：46

指標(biāo)：A107041表不征稅收入金額超出合理范圍政策（口徑）說(shuō)明：A107041表第9行填報(bào)納稅人本年符合相關(guān)政策規(guī)定的不征稅收入，該數(shù)字不應(yīng)大于企業(yè)當(dāng)年符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額，即A105000第8行不征稅收入第4列調(diào)減金額。編號(hào)：47

指標(biāo)：A107041“境外的外部研發(fā)費(fèi)”本年數(shù)異常政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報(bào)的本年度“境外的外部研發(fā)費(fèi)”，通常不應(yīng)超過(guò)納稅人全部境外研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額(即A104000表研究費(fèi)用銷售費(fèi)用境外支付額+研究費(fèi)用管理費(fèi)用境外支付額)。編號(hào)：48

指標(biāo)：高企可能存在超額加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)政策（口徑）說(shuō)明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第40行填報(bào)的符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件的“年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”，不應(yīng)超過(guò)納稅人歸集的當(dāng)年全部研發(fā)費(fèi)用(A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報(bào)的本年度“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”)。編號(hào)：49

指標(biāo)：軟件集成電路企業(yè)未按規(guī)定填寫收入總額政策（口徑）說(shuō)明：A107042表企業(yè)收入總額應(yīng)填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。編號(hào)：50

指標(biāo)：A107042“符合條件的銷售營(yíng)業(yè)收入”不合理政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第7行“四、符合條件的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”應(yīng)根據(jù)企業(yè)類型分析填報(bào)符合條件的集成電路產(chǎn)品、裝備、專用設(shè)備銷售或設(shè)計(jì)、封裝、測(cè)試等勞務(wù)收入，該行收入通常不應(yīng)超過(guò)企業(yè)全部銷售商品收入與提供勞務(wù)收入之和。編號(hào)：51

指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型錯(cuò)誤政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2018年第45號(hào)）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。編號(hào)：52

指標(biāo)：科技型中小企業(yè)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型錯(cuò)誤政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2018年第45號(hào)）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。以2022年度匯算清繳為例：A企業(yè)在2022年度申報(bào)，基礎(chǔ)信息表填寫“210-1”，編號(hào)20223401**********,該企業(yè)2022年為科技型中小企業(yè)，其A10600表11行7列為彌補(bǔ)虧損類型為“300符合條件的科技型中小企業(yè)”。即：2022年為具備科技型中小企業(yè)資格的年度，其具備資格年度之前5個(gè)年度（2017—2021年）發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。A企業(yè)在2022年度申報(bào)，基礎(chǔ)信息表填寫“210-3”，編號(hào)20233401**0*******，且編碼第11位為0，該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè)，其2022年度符合條件的研發(fā)費(fèi)可以享受100%的加計(jì)扣除比例。（注：電子稅務(wù)局2023年6月8日推送匯繳疑點(diǎn)中的此項(xiàng)指標(biāo)請(qǐng)納稅人自行對(duì)照前述規(guī)則確認(rèn)，符合規(guī)則的無(wú)需處理。）編號(hào)：53

指標(biāo)：填報(bào)當(dāng)年度不適用的彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型政策（口徑）說(shuō)明：根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)，不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同?！熬€寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人，該公告自2020年1月1日起執(zhí)行，故此類型對(duì)應(yīng)年度不應(yīng)早于2020年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)