審計學(xué)在線作業(yè)答案

您的本次作業(yè)分?jǐn)?shù)為：99分單選題1.審計人員在進(jìn)行審計時，首先要審查和評價被審計單位的（）。A內(nèi)部管理系統(tǒng)B內(nèi)部會計系統(tǒng)C內(nèi)部控制系統(tǒng)D內(nèi)部審計系統(tǒng)正確答案:C單選題2.一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進(jìn)行的財務(wù)審計或經(jīng)濟(jì)效益審計，屬于（）。A任意審計B強(qiáng)制審計C專項審計D突擊審計正確答案:A單選題3.利用審查樣本所獲得樣本平均差錯額，去推斷總體差錯額或正確額的一種統(tǒng)計抽樣方法是（）。A平均值估計B差異估計C比率估計D定率估計正確答案:B單選題4.在實際工作中，與審閱法結(jié)合起來運用的方法是（）。A觀察法B鑒定法C比較法D核對法正確答案:D單選題5.對某一特定項目所進(jìn)行的審計，稱為（）。A局部審計B財經(jīng)法紀(jì)審計C專項審計D民間審計正確答案:C單選題6.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行（）。A公平原則B客觀原則C雙向自愿選擇原則D有關(guān)單位規(guī)定原則正確答案:C單選題7.可以深入實際調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計單位的實際情況的審計方式是（）。A內(nèi)部審計B就地審計C財務(wù)審計D事后審計正確答案:B單選題8.從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔為（）。A10B20C30D40正確答案:B單選題9.審計業(yè)務(wù)少的單位和小型事業(yè)組織，可不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（）。A監(jiān)察人員B內(nèi)部審計人員C會計檢查人員D紀(jì)律檢查委員正確答案:B單選題10.會計師事務(wù)所不具有法人資格的組織形式是（）。A獨立核算B注冊登記C自收自支D合伙正確答案:D單選題11.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）。A無形資產(chǎn)查證B固定資產(chǎn)查證C往來款項查證D流動資產(chǎn)查證正確答案:C單選題12.現(xiàn)代審計的一個重要特征就是在評審被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實行（）。A抽樣審計B逆查法C詳查法D審閱法正確答案:A單選題13.保證審計監(jiān)督發(fā)揮作用的是審計組織的（）。A權(quán)威性B獨立性C客觀性D合法性正確答案:B單選題14.審計行為產(chǎn)生和發(fā)展的根本動力，在于評價（）。A剝削B統(tǒng)治C受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任D經(jīng)濟(jì)利益正確答案:C單選題15.審計最基本的職能是（）。A經(jīng)濟(jì)評價B經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D經(jīng)濟(jì)司法正確答案:C單選題16.由于任意抽樣是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性，所以替代這一方法的是（）。A統(tǒng)計抽樣法B概率抽樣法C判斷抽樣法D總體抽樣法正確答案:C單選題17.對被審計單位一定期間的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面及資料都進(jìn)行審計，這種審計稱為（）。A財務(wù)審計B全部審計C內(nèi)部審計D專項審計正確答案:B單選題18.樣本的可靠程度主要取決于被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全、有效時，一般可選擇的可靠程度為（）。A90%B95%C99%D100%正確答案:B單選題19.審計依據(jù)不是任何時期都能適用的，這種特性稱為（）。A局限性B地域性C層次性D時效性正確答案:D單選題20.假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計差錯發(fā)生率為3%，精確度為±1%，則精確度的上限為（）。A3%B2%C1%D4%正確答案:D單選題21.與抽取樣本的多少成反比例關(guān)系的是（）。A可靠程度高低B精確度高低C預(yù)計差錯高低D抽樣誤差高低正確答案:B單選題22.在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法是（）。A屬性抽樣B變量抽樣C任意抽樣D判斷抽樣正確答案:A單選題23.對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是（）。A財政部會計司B審計署指導(dǎo)司C中國注冊會計師協(xié)會D中國會計學(xué)會正確答案:C單選題24.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（）。A出具的報告書中指明B審計協(xié)定書中指明C審計工作底稿中指明D管理建議書中指明正確答案:A單選題25.審計人員提出審計意見，作出審計結(jié)論，要令人信服，取信于社會公眾，必須有（）。A審計目標(biāo)B審計依據(jù)C審計準(zhǔn)則D審計任務(wù)正確答案:B單選題26.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不實或者不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)（）。A向主管部門報告B拒絕C向法院起訴D向董事會報告正確答案:B單選題27.我國的注冊會計師審計準(zhǔn)則，是規(guī)定注冊會計師執(zhí)行（）。A咨詢業(yè)務(wù)B會計業(yè)務(wù)C審計業(yè)務(wù)D管理業(yè)務(wù)正確答案:C單選題28.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和舞弊，屬于審計的（）。A制約性作用B促進(jìn)性作用C建設(shè)性作用D宏觀調(diào)控作用正確答案:A單選題29.一般審計準(zhǔn)則中，視為審計工作的靈魂的是（）。A獨立性B客觀性C權(quán)威性D真實性正確答案:A單選題30.民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。A審計通知書B審計報告C審計建議書D審計約定書正確答案:D單選題31.如果樣本的可靠程度為95%，則樣本的風(fēng)險度為（）。A95%B100%C5%D90%正確答案:C單選題32.審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料與有關(guān)財產(chǎn)物資是否相符的方法是（）。A監(jiān)督盤存B觀察法C調(diào)節(jié)法D直接盤點正確答案:D單選題33.按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計，稱為（）。A事前審計B事中審計C事后審計D定期審計正確答案:D單選題34.注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（）。A經(jīng)濟(jì)獨立B思想獨立C實質(zhì)上獨立D形式上獨立正確答案:D單選題35.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴(yán)格遵守各項審計準(zhǔn)則和（）。A審計約定B審計計劃C職業(yè)道德D審計程序正確答案:C單選題36.政府審計機(jī)關(guān)的審計活動被審計單位必須積極配合，屬于（）。A高層次監(jiān)督B強(qiáng)制性監(jiān)督C獨立性監(jiān)督D權(quán)威性監(jiān)督正確答案:B單選題37.實施審計準(zhǔn)則，可以贏得對審計工作信任的利益相關(guān)者有（）。A審計人員B委托審計者C被審計單位D社會公眾正確答案:D單選題38.在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法是（）。A鑒定法B調(diào)節(jié)法C盤存法D抽樣法正確答案:B單選題39.注冊會計師未能遵循審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)屬于（）。A錯誤B責(zé)任C欺詐D過失正確答案:D多選題40.審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為（）。A內(nèi)部審計B報送審計C專項審計D就地審計E民間審計正確答案:BD多選題41.審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。A審閱法B核對法C查詢法D比較法E分析法正確答案:ABCDE多選題42.在審計歷史上，審計抽樣先后出現(xiàn)過（）。A任意抽樣B判斷抽樣C統(tǒng)計抽樣D概率抽樣E隨機(jī)抽樣正確答案:ABC多選題43.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)主要有（）。A規(guī)章制度B內(nèi)部管理控制制度C內(nèi)部會計控制制度D內(nèi)部審計制度E業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)正確答案:BCD多選題44.民間審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（）。A發(fā)出審計通知書B進(jìn)駐被審計單位C檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)D審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動E收集審計證據(jù)正確答案:BCDE多選題45.根據(jù)世界各國現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則來看，其內(nèi)容大體上包括（）。A一般準(zhǔn)則B具體準(zhǔn)則C工作準(zhǔn)則D計劃準(zhǔn)則E報告準(zhǔn)則正確答案:ACE多選題46.按審計主體分類，可分為（）。A政府審計B民間審計C內(nèi)部審計D全部審計E財務(wù)審計正確答案:ABC多選題47.注冊會計師對委托單位的責(zé)任包括（）。A相互尊重的責(zé)任B團(tuán)結(jié)協(xié)作的責(zé)任C按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任D保密的責(zé)任E按標(biāo)準(zhǔn)收費的責(zé)任正確答案:CDE多選題48.審計的基本職能主要有（）。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B經(jīng)濟(jì)司法C經(jīng)濟(jì)建議D經(jīng)濟(jì)評價E經(jīng)濟(jì)鑒證正確答案:ADE多選題49.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括（）。A獨立原則B權(quán)威原則C客觀原則D公正原則E廉潔原則正確答案:ACD多選題50.審計的目標(biāo)是指審查和評價審計的對象，主要包括（）。A獨立性和權(quán)威性B客觀性和一致性C真實性和公允性D合規(guī)性和合法性E合理性和效益性正確答案:CDE多選題51.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則主要有（）。A審計準(zhǔn)則B審閱準(zhǔn)則C獨立審計實務(wù)公告D其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則E相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則正確答案:ABDE多選題52.注冊會計師法律責(zé)任的預(yù)防，具體措施有（）。A遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求B謹(jǐn)慎選擇委托單位和聘請懂行的律師C招收合格的注冊會計師助理人員D嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書E深入了解委托單位的業(yè)務(wù)正確答案:ABCDE多選題53.我國會計師事務(wù)所的大致類型有（）。A獨資會計師事務(wù)所B特殊普通合伙會計師事務(wù)所C有限責(zé)任會計師事務(wù)所D中外合作會計師事務(wù)所E合伙會計師事務(wù)所正確答案:BCDE多選題54.審計程序一般包括（）。A準(zhǔn)備階段B計劃階段C實施階段D完成審計工作階段E報告階段正確答案:ACD多選題55.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍具體包括（）。A司法業(yè)務(wù)B審計業(yè)務(wù)C審計培訓(xùn)業(yè)務(wù)D會計咨詢業(yè)務(wù)E會計服務(wù)業(yè)務(wù)正確答案:BDE多選題56.審計人員運用審計依據(jù)時，應(yīng)掌握的原則有（）。A謹(jǐn)慎原則B具體問題具體分析原則C辯證分析問題的原則D利益兼顧原則E真實可靠原則正確答案:BCDE多選題57.審計依據(jù)的特點主要有（）。A層次性B可比性C相關(guān)性D時效性E地域性正確答案:ACDE多選題58.審計準(zhǔn)則的主要作用有（）。A可以提高審計人員地位B可以贏得社會的信任C可以提高審計工作質(zhì)量D可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益E可以促進(jìn)國際審計經(jīng)驗交流正確答案:BCDE多選題59.證實客觀事物的方法，主要包括（）。A核對法B盤點法C調(diào)節(jié)法D觀察法E鑒定法正確答案:BCDE多選題60.政府審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督活動的原則是（）。A權(quán)威性原則B客觀性原則C合法性原則D獨立性原則E強(qiáng)制性原則正確答案:CDE多選題61.審計的制約作用可以概括為（）。A揭示差錯和弊端B維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)C改善經(jīng)營管理D提高經(jīng)濟(jì)效益E加強(qiáng)宏觀調(diào)控正確答案:AB多選題62.審閱法在財務(wù)審計中運用最為廣泛，主要審閱（）。A審計工作底稿B會計憑證C會計賬簿D審計約定書E財務(wù)報表正確答案:BCE多選題63.核對法是指對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對照檢查，借以查明（）。A證證相符B賬證相符C賬賬相符D賬表相符E表表相符正確答案:ABCDE多選題64.我國審計按其內(nèi)容和目的分類，可分為（）。A政府審計B財政財務(wù)審計C經(jīng)濟(jì)效益審計D財經(jīng)法紀(jì)審計E內(nèi)部審計正確答案:BCD多選題65.審計關(guān)系人主要包括（）。A審計主體B審計法規(guī)C審計客體D審計委托者E審計載體正確答案:ACD多選題66.審查書面資料的方法的審查對象主要是（）。A經(jīng)營方針B會計憑證C經(jīng)濟(jì)政策D會計賬簿E財務(wù)報表正確答案:BDE多選題67.目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括（）。A就地審計B事前審計C民間審計D內(nèi)部審計E政府審計正確答案:CDE多選題68.為了充分體現(xiàn)審計的獨立性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計的工作過程中，必須遵循（）。A思想獨立B機(jī)構(gòu)獨立C人員獨立D經(jīng)濟(jì)獨立E精神獨立正確答案:BCE多選題69.我國內(nèi)部審計的主要特征有（）。A服務(wù)上的內(nèi)向性B審查范圍的廣泛性C審查目的的效益性D作用的穩(wěn)定性E微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性正確答案:ABDE判斷題70.從5000張憑證中抽取500張憑證審查，則抽樣間隔數(shù)為5.正確錯誤正確答案:錯判斷題71.注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。正確錯誤正確答案:錯判斷題72.審計的目標(biāo)是指審查和評價審計對象所要達(dá)到的目的和要求。正確錯誤正確答案:對判斷題73.內(nèi)部審計的主要目的是糾錯防弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。正確錯誤正確答案:對判斷題74.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。正確錯誤正確答案:對判斷題75.鑒定法的鑒定結(jié)論必須是具體的、客觀的、準(zhǔn)確的，并作為一種獨立的審計證據(jù)，詳細(xì)的計入審計工作底稿。正確錯誤正確答案:對判斷題76.會計師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。正確錯誤正確答案:錯判斷題77.1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”，這是世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體。正確錯誤正確答案:對判斷題78.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產(chǎn)生。正確錯誤正確答案:錯判斷題79.順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。正確錯誤正確答案:錯判斷題80.審計的獨立性是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。正確錯誤正確答案:對判斷題81.注冊會計師可以接受委托，代辦申請注冊，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件。正確錯誤正確答案:錯判斷題82.民間審計人員有了會計準(zhǔn)則，對其審計工作提供了方便，因而就不需要審計準(zhǔn)則了。正確錯誤正確答案:錯判斷題83.預(yù)告審計方式，主要用于對貪污盜竊和違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計。正確錯誤正確答案:錯判斷題84.在95%的可靠程度下，精確度為±1%的含義是：總體特征的真實發(fā)生率在樣本發(fā)生率±1%范圍內(nèi)的概率為95%。正確錯誤正確答案:對判斷題85.審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。正確錯誤正確答案:對判斷題86.在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。正確錯誤正確答案:對判斷題87.內(nèi)部審計制度也是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的依據(jù)。正確錯誤正確答案:對判斷題88.一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計，屬于不定期審計正確錯誤正確答案:對判斷題89.無論是政府審計還是民間審計、內(nèi)部審計，在審計開始前，審計機(jī)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計約定書。正確錯誤正確答案:錯判斷題90.在西方，民間審計早于政府審計和內(nèi)部審計的產(chǎn)生。正確錯誤正確答案:錯判斷題91.統(tǒng)計抽樣有很多優(yōu)點，并解決了判斷抽樣難以解決的問題，因此統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。正確錯誤正確答案:錯判斷題92.不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采用不同審計方法。正確錯誤正確答案:對判斷題93.對本審計單位進(jìn)行報送財務(wù)審計時，同樣應(yīng)采用盤點法、觀察法。正確錯誤正確答案:錯判斷題94.實施審計準(zhǔn)則可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益。正確錯誤正確答案:對判斷題95.報送審計主要適用于政府審計機(jī)關(guān)對大型企業(yè)的審計。正確錯誤正確答案:錯判斷題96.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。正確錯誤正確答案:對判斷題97.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和會計檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。正確錯誤正確答案:錯判斷題98.注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得和了解的資料、情況，應(yīng)向社會公眾公開。正確錯誤正確答案:錯判斷題99.對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用監(jiān)督盤點。正確錯誤正確答案:錯加入錯題集關(guān)閉單選題1.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，注冊會計師函證的對象是（）。A公司的律師B金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人D公司的主要股東正確答案:C單選題2.對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)（）。A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B按被審計單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問C抽查有關(guān)原始憑證D不需實施任何審計程序正確答案:C單選題3.內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施是否有效，關(guān)鍵取決于實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的（）。A人員素質(zhì)B健全性C經(jīng)常性D合規(guī)、合法性正確答案:A單選題4.存貨計價審計樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（）。A分層抽樣B系統(tǒng)抽樣C隨意抽樣D隨機(jī)抽樣正確答案:A單選題5.以內(nèi)部控制系統(tǒng)評審為基礎(chǔ)，屬于（）。A現(xiàn)代審計B系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲婥內(nèi)部審計D管理現(xiàn)代化正確答案:B單選題6.用作審計證據(jù)的事實憑據(jù)和資料必須與審計目標(biāo)和應(yīng)證事項之間存在一定的邏輯關(guān)系，這稱為審計證據(jù)的（）。A客觀性B相關(guān)性C合法性D經(jīng)濟(jì)性正確答案:B單選題7.對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行控制測試，一般采用的是（）。A統(tǒng)計抽樣法B概率抽樣法C經(jīng)驗抽樣法D判斷抽樣法正確答案:A單選題8.審計計劃應(yīng)由（）。A主任會計師編制B會計師事務(wù)所所長編制C審計項目負(fù)責(zé)人編制D會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制正確答案:C單選題9.編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的（）。A部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn)B所長審核和批準(zhǔn)C審計項目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)D主管合伙人審核和批準(zhǔn)正確答案:D單選題10.審計人員可接受的審計風(fēng)險為5%，評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險為40%，則檢查風(fēng)險為（）。A20%B70%C95%D12.5%正確答案:D單選題11.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A書面證據(jù)B口頭證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D實物證據(jù)正確答案:D單選題12.不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（）。A詳細(xì)審計B抽樣審計C實質(zhì)性測試D控制測試正確答案:C單選題13.審計報告的說明段省略時，則注冊會計師發(fā)表了（）。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見正確答案:A單選題14.下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（）。A經(jīng)理和董事長B采購員和供銷科長C保管員和車間主任D記錄日記賬和總帳的人員正確答案:D單選題15.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是檢查（）。A年底應(yīng)收賬款的真實性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)正確答案:C單選題16.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（）。A被審計年度期初B被審計年度期中C與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間D審計工作結(jié)束日正確答案:C單選題17.以文字記載的內(nèi)容來證明被審計事項的各種書面資料是（）。A實物證據(jù)B加工證據(jù)C書面證據(jù)D輔助證據(jù)正確答案:C單選題18.注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）。A保留意見B無法表示意見C否定意見D帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見正確答案:C單選題19.下列審計證據(jù)中，屬于加工證據(jù)的是（）。A現(xiàn)金監(jiān)盤表B會計憑證C會計賬簿D財務(wù)報表正確答案:A單選題20.下列情況下，注冊會計師應(yīng)適當(dāng)增加函量的是（）。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)較為薄弱C以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異D采用否定式函證而非肯定式函證正確答案:D單選題21.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（）。A審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例正確答案:C單選題22.在企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)是（）。A董事長B董事會C總經(jīng)理D股東大會正確答案:B單選題23.審計人員在其審計過程中隨時可以獲得的、不需要加工的資料和事實是（）。A實物證據(jù)B自然證據(jù)C直接證據(jù)D基本證據(jù)正確答案:B單選題24.在審計風(fēng)險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。A重大錯報風(fēng)險B控制風(fēng)險C檢查風(fēng)險D抽樣風(fēng)險正確答案:C單選題25.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中注明或（）。A向有關(guān)人員查詢B在工作底稿上記錄C重新盤點D作出必要的調(diào)整正確答案:D單選題26.被審計單位財務(wù)報表上的“存貨”是10億元，而會計賬簿上的“存貨”只有9億元，那么“存貨”有關(guān)的會計賬簿是財務(wù)報表的（）。A書面證據(jù)B矛盾證據(jù)C自然證據(jù)D基本證據(jù)正確答案:B單選題27.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A確定應(yīng)收賬款的存在性B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C確定應(yīng)收賬款的回收期D確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性正確答案:C單選題28.以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資是（）。A環(huán)境證據(jù)B加工證據(jù)C書面證據(jù)D實物證據(jù)正確答案:D單選題29.收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（）。A在同一天B相差不超過15天C相差不超過30天D在同一適當(dāng)會計期間正確答案:D單選題30.注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了證實購貨與付款循環(huán)中的（）。A存在或發(fā)生目標(biāo)B完整性目標(biāo)C估價或分?jǐn)偰繕?biāo)D過賬和匯總目標(biāo)正確答案:B單選題31.對審計事項具有直接證明力，能單獨、直接地證明審計事項真相的資料和事實是（）。A實物證據(jù)B自然證據(jù)C基本證據(jù)D直接證據(jù)正確答案:D單選題32.注冊會計師在對應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)（）。A檢查企業(yè)是否按契約的規(guī)定支付利息B檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行C檢查到期債券的償還D檢查債券的償還和購回是否按董事會的授權(quán)進(jìn)行正確答案:C單選題33.審計計劃通常由審計項目負(fù)責(zé)人在（）。A簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草B外勤審計工作之前起草C了解被審計單位之前起草D接受客戶委托之前起草正確答案:B單選題34.應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的是會計師事務(wù)所的（）。A主任會計師B項目負(fù)責(zé)人C注冊會計師D審計助理人員正確答案:A單選題35.在銷售與收款循環(huán)中，無論批準(zhǔn)賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（）上簽署意見。A顧客訂單B銷售單C發(fā)運憑證D銷售發(fā)票正確答案:B單選題36.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍褂脤徲嬶L(fēng)險模式，并積極采用（）。A抽樣技術(shù)B監(jiān)督方式C分析程序D函證正確答案:C單選題37.如果審計人員確定重要性水平較低，則（）。A審計風(fēng)險就會增加B審計風(fēng)險就會減少C固有風(fēng)險就會增加D控制風(fēng)險就會減少正確答案:A單選題38.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單正確答案:A單選題39.審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A財務(wù)報表的金額和性質(zhì)B錯報或漏報的金額和性質(zhì)C賬戶或交易的金額和性質(zhì)D審計收費的金額和性質(zhì)正確答案:B多選題40.審計人員在審計過程中考慮的重要性，包括（）。A財務(wù)報表層次B憑證層次C賬戶和交易層次D業(yè)務(wù)經(jīng)營層次E財務(wù)管理層次正確答案:AC多選題41.檢查折舊費用的計提和分配時，注冊會計師應(yīng)注意（）。A計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確B檢查折舊費用的分配是否合理C檢查折舊費用的分配是否與上期分配方法一致D注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定E注意經(jīng)營租入固定資產(chǎn)折舊費用計提情況正確答案:ABCD多選題42.在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（）。A簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B商定審計收費C確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D安排審計人員E評價審計結(jié)果正確答案:CE多選題43.按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。A自然證據(jù)B實物證據(jù)C書面證據(jù)D口頭證據(jù)E環(huán)境證據(jù)正確答案:BCDE多選題44.存貨監(jiān)盤程序包括（）。A抽點B實地觀察C盤點D編制審計工作底稿E總結(jié)盤點結(jié)果正確答案:ABCDE多選題45.審計報告的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下段落（）。A管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段B引言段C注冊會計師的責(zé)任段D意見段E注冊會計師簽署正確答案:ABCD多選題46.評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮（）。A行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B重大的關(guān)聯(lián)方交易C會計計量過程復(fù)雜D內(nèi)部控制薄弱E存在未決訴訟和或有負(fù)債正確答案:ABCDE多選題47.注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇E函證時間的長短正確答案:ABCD多選題48.按獲取審計證據(jù)的來源分類，可以分為（）。A直接證據(jù)B實物證據(jù)C自然證據(jù)D口頭證據(jù)E加工證據(jù)正確答案:CE多選題49.下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（）。A盤點銀行存款B審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C函證銀行存款余額D審查銀行存款收支截止的正確性E審查銀行存款的所有權(quán)正確答案:BC多選題50.注冊會計師應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制有效性的審計結(jié)論，發(fā)表的審計意見包括（）。A無保留意見B帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C保留意見D否定意見E無法表示意見正確答案:ABDE多選題51.審計方法按照測試的使用目的分類，可以分為（）。A總體測試B控制測試C細(xì)節(jié)測試D實質(zhì)性測試E本質(zhì)測試正確答案:BD多選題52.會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的（）。A主管合伙人復(fù)核B項目負(fù)責(zé)人復(fù)核C輔助人員復(fù)核D高級審計師復(fù)核E注冊會計師復(fù)核正確答案:ABE多選題53.注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。A實地觀察與抽查購貨B抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收報告C查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄D了解購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施E確定購貨的數(shù)量是否正常正確答案:BC多選題54.審計人員編制審計計劃的內(nèi)容包括（）。A總體審計策略B審計職能C審計對象D審計作用E具體審計計劃正確答案:AE多選題55.在下列情況中，注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的有（）。A固有風(fēng)險較高B控制風(fēng)險較高C某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大D被審計單位處于財務(wù)困難階段E被審計單位資金充足正確答案:BCD多選題56.常見的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述方法有（）。A觀察法B規(guī)劃法C文字表述法D調(diào)查表法E流程圖法正確答案:CDE多選題57.注冊會計師在計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時，可能發(fā)現(xiàn)存在的問題有（）。A資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B閑置的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理C增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理D減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理E租入的固定資產(chǎn)尚未登記入賬正確答案:BD多選題58.注冊會計師采用肯定式函證較好的情形是債務(wù)人符合（）。A欠款可能存在差錯B預(yù)計的差錯率低C相關(guān)的內(nèi)部控制有效D個別賬戶的欠款金額較大E被函證客戶信用差正確答案:AD多選題59.衡量審計證據(jù)強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)主要有審計證據(jù)的（）。A重要性B真實性和可信性C充分性D證明力E經(jīng)濟(jì)性正確答案:ABCDE多選題60.投資的內(nèi)部控制測試一般包括（）。A了解投資內(nèi)部控制B評價投資內(nèi)部控制C獲取或編制有關(guān)明細(xì)表D審閱內(nèi)部盤核報告E了解被投資單位正確答案:ABD多選題61.審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，包括（）。A資產(chǎn)總額B凈資產(chǎn)C營業(yè)收入D凈利潤E凈負(fù)債正確答案:ABCD多選題62.審計技術(shù)和方法的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，包括（）。A憑證導(dǎo)向?qū)徲婤賬表導(dǎo)向?qū)徲婥系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲婦風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婨計算機(jī)審計正確答案:BCD多選題63.內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容主要包括（）。A合規(guī)、合法性控制B授權(quán)、分權(quán)控制C不相容職務(wù)控制D業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制E復(fù)查核對和人員素質(zhì)控制正確答案:ABCDE多選題64.審計人員對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求B被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)C內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果D財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系E財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度正確答案:ABCDE多選題65.被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有（）。A批準(zhǔn)賒銷B按銷售單裝運貨物C辦理和記錄現(xiàn)金收入D辦理并記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓E固定產(chǎn)殘值收入處理正確答案:ABCD多選題66.審計證據(jù)的特性主要是指審計證據(jù)的（）。A客觀性B相關(guān)性C合法性D經(jīng)濟(jì)性E可信性正確答案:ABC多選題67.審計工作底稿的主要作用有（）。A有利于組織協(xié)調(diào)審計工作B有利于控制審計工作質(zhì)量C有利于考核審計人員工作業(yè)績D便于編制、佐證和解釋審計報告E便于制定以后各期的審計計劃正確答案:ABCDE多選題68.在說明段充分?jǐn)⑹鰧ω攧?wù)報表所持意見的理由的審計報告類型有（）。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見E肯定意見正確答案:BC多選題69.收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有（）。A實地監(jiān)盤B觀察C詢問D檢查E分析程序正確答案:ABCDE多選題70.注冊會計師對借款進(jìn)行實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括（）。A借款明細(xì)表B借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件C相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D重大借款的函證回函和預(yù)期借款的展期協(xié)議E借款銀行的信用情況正確答案:ABCD多選題71.對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，可按其影響程度分為（）。A重大缺陷B重要缺陷C一般缺陷D嚴(yán)重缺陷E正常缺陷正確答案:ABC判斷題72.注冊會計師的審計報告須經(jīng)財政部門或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)審定后方能提交給委托人。正確錯誤正確答案:錯判斷題73.在審計的整個過程中，收集、鑒定和綜合審計證據(jù)，是審計工作的核心。正確錯誤正確答案:對判斷題74.審計報告就是查賬驗證報告，是審計工作的最終成果。正確錯誤正確答案:對判斷題75.因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。正確錯誤正確答案:對判斷題76.在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將銷售業(yè)務(wù)的完整性作為重要目標(biāo)進(jìn)行實質(zhì)性測試。正確錯誤正確答案:錯判斷題77.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。正確錯誤正確答案:錯判斷題78.賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。正確錯誤正確答案:對判斷題79.對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定的高一些，以節(jié)省審計成本。正確錯誤正確答案:對判斷題80.對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點范圍，可以由本所注冊會計師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。正確錯誤正確答案:對判斷題81.審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或財務(wù)報表截止日。正確錯誤正確答案:錯判斷題82.存貨正確截止的要求是，12月31日前購入的存貨，即使未驗收入庫，也必須納入存貨盤點的范圍。正確錯誤正確答案:錯判斷題83.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驖M足審計人員降低審計成本的需要和縮小客戶期望差。正確錯誤正確答案:對判斷題84.為了證實審計結(jié)論，審計人員取得的相關(guān)審計證據(jù)越多越好。正確錯誤正確答案:錯判斷題85.企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。正確錯誤正確答案:對判斷題86.在調(diào)查表中，“不適用”表示否定該項內(nèi)部控制系統(tǒng)。正確錯誤正確答案:錯判斷題87.環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，一般屬于主要的審計證據(jù)。正確錯誤正確答案:錯判斷題88.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。正確錯誤正確答案:對判斷題89.能夠勝任審計證據(jù)的先決條件是審計證據(jù)的相關(guān)性。正確錯誤正確答案:錯判斷題90.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。正確錯誤正確答案:錯判斷題91.審計人員對10萬元銀行存款進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，則通常認(rèn)為，這種情況是微不足道的。正確錯誤正確答案:錯判斷題92.審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各財務(wù)報表中最高的重要性水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平。正確錯誤正確答案:錯判斷題93.初步評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。正確錯誤正確答案:錯判斷題94.沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)報告不一定不可靠，但財務(wù)報告一旦不可靠，則企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定無效。正確錯誤正確答案:對判斷題95.注冊會計師應(yīng)對審計報告真實性、合法性負(fù)責(zé)，所以委托人引用審計報告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計報告的注冊會計師負(fù)責(zé)。正確錯誤正確答案:錯判斷題96.審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼Ｕ_錯誤正確答案:對判斷題97.對任何一個審計項目，任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計人員都應(yīng)制定審計計劃。正確錯誤正確答案:對判斷題98.重大錯報風(fēng)險的水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越高。正確錯誤正確答案:錯判斷題99.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。正確錯誤正確答案:錯判斷題100.審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。正確錯誤正確答案:錯判斷題101.實物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。正確錯誤正確答案:對判斷題102.應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分。正確錯誤正確答案:錯判斷題103.盤點庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行盤點。正確錯誤正確答案:對判斷題104.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。正確錯誤正確答案:對判斷題105.文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。正確錯誤正確答案:對判斷題106.審計工作底稿必須由審計人員、制表人簽名蓋章，并由審計項目負(fù)責(zé)人審批核實，以明確各自的責(zé)任。正確錯誤正確答案:對判斷題107.企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。正確錯誤正確答案:錯判斷題108.注冊會計師對于負(fù)債項目的審計，主要是防止企業(yè)高估債務(wù)。正確錯誤正確答案:錯判斷題109.現(xiàn)代審計與內(nèi)部控制系統(tǒng)之間存在著密切的聯(lián)系。正確錯誤正確答案:對

利潤點平移

主業(yè)利潤持續(xù)降低，幾乎成為企業(yè)的普遍現(xiàn)象，特別是面臨原材料成本攀升的中國企業(yè)。這既可以歸結(jié)為產(chǎn)品同質(zhì)化競爭加劇，價格戰(zhàn)成為競爭常態(tài)，也可以解釋為受產(chǎn)品生命周期的影響，甚至還可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典理論中找到根據(jù)——任何產(chǎn)品的利潤都會傾向于平均利潤以下。那么，在產(chǎn)品本身的創(chuàng)新空間受限的情況下，如何尋找新的利潤增長點呢？利潤點平移是一種有效的解決方案。它是指在主業(yè)利潤率很低的情況下，企業(yè)將利潤增長點向主業(yè)外平移的一種方法。但它與多元化不同，區(qū)別在于：新的利潤增長點依然是以原來的主業(yè)為核心或為依附的。比如報紙，最初主要是靠報紙的銷售創(chuàng)造利潤，但隨著競爭的加劇，賣報的收入連印刷成本都難以挽回，更別提產(chǎn)生利潤了。于是利潤點就平移到了廣告收入，但廣告收入是完全建立在報紙的銷售量上的，算不上多元化。有時它和一體化類似，但也有很大的不同。比如利潤點在縱向上的平移，就并沒有涉及到產(chǎn)業(yè)鏈上下有時它和一體化類似，但也有很大的不同。比如利潤點在縱向上的平移，就并沒有涉及到產(chǎn)業(yè)鏈上下游中的核心業(yè)務(wù)。日本鋼鐵制造商參股而不是控股鐵礦企業(yè)，目的不是為了進(jìn)入鐵礦開采領(lǐng)域，而是為了對沖鐵礦石的價格波動，保持鋼鐵制造的利潤。有時它和一體化類似，但仍然有很大的不同。一方面，利潤點在橫向上的平移常常并沒有涉及到價值鏈上下游中的核心業(yè)務(wù)。日本鋼鐵制造商無論是參股還是控股鐵礦企業(yè)，目的都不是為了進(jìn)入鐵礦開采領(lǐng)域，而是為了對沖鐵礦石的價格波動，保持鋼鐵制造的利潤。另一方面，利潤點平移會更注重縱向上的擴(kuò)展，通過主業(yè)核心能力相關(guān)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)尋找新的利潤機(jī)會，這時候就更沒有一體化的特征了，如我們后面將要談到的柯達(dá)公司的案例，其從相機(jī)業(yè)務(wù)向膠卷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移和從膠卷向數(shù)碼相機(jī)的轉(zhuǎn)移，都是縱向上拓展在互補(bǔ)品和替代品上的利潤來源，就明顯與一體化區(qū)分開來了。既然利潤點平移是一個解決主業(yè)利潤稀薄的有力手段，那么是否有系統(tǒng)的思路進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行呢？第一步：尋找內(nèi)部的平移機(jī)會；第二步：價值鏈上的縱橫平移；第三步：建立全新的交易模式。尋找內(nèi)部的平移機(jī)會傳統(tǒng)的企業(yè)都是依靠制造利潤來立身的。但這種傳統(tǒng)的利潤創(chuàng)造模式也越來越面臨巨大的挑戰(zhàn)。對于這樣的企業(yè)而言，利潤點平移的第一步可以在企業(yè)內(nèi)部尋找。一些一直承擔(dān)輔助作用的職能部門，都是可以創(chuàng)造新利潤的源泉，如服務(wù)、研發(fā)、物流、采購、財務(wù)、營銷等部門。而企業(yè)要做的，是通過某種方式使這些部門產(chǎn)生利潤——一個重要的措施就是將這些成本中心變成真正的利潤中心。1.從產(chǎn)品利潤到服務(wù)利潤提升服務(wù)部門的能力、向服務(wù)轉(zhuǎn)型是很多大型制造商很慣常的選擇。IBM從硬件制造商向服務(wù)轉(zhuǎn)型，包括收購普華永道咨詢公司和壯士斷臂般地賣掉其賴于立身的PC業(yè)務(wù)，都是利潤點象服務(wù)平移后的一個極端的表現(xiàn)。通常，制造商都可以通過各種方便，提升服務(wù)能力，特別是開發(fā)對顧客而言非常重要的服務(wù)項目，從而在物理產(chǎn)品這外創(chuàng)造服務(wù)利潤。ABB公司雖然在向油/氣鉆機(jī)提供鉆井管道的業(yè)務(wù)上處于全球領(lǐng)導(dǎo)地位，但在管道本身的質(zhì)量和制造技術(shù)上，并不能真正領(lǐng)先于競爭對手。但服務(wù)于客戶的過程中，ABB發(fā)現(xiàn)“當(dāng)井打好后，管道必須立即完成連接并嵌入到管道井中”是鉆井項目流程中的一個關(guān)鍵控制點，而“管道是否能及時到達(dá)鉆進(jìn)現(xiàn)場”是客戶面對的最大風(fēng)險之一。但管道準(zhǔn)時到達(dá)鉆井現(xiàn)場的最大問題并不在于產(chǎn)品的制造和運輸環(huán)節(jié)，而是鉆井地所在國的通關(guān)問題。依托于多年來在一百多個國家的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，ABB通過熟悉各國的通關(guān)手續(xù)，得以在很大程度上控制和縮短通關(guān)時間，使其在提供管道的速度和及時性的控制上形成了獨特競爭優(yōu)勢。同時，這一能力也成為ABB產(chǎn)品之外一個新的利潤來源，因為，客戶非常樂意為此付費。同樣，本土企業(yè)在這方面也頗多心得，比如精倫電子和威靈電機(jī)。當(dāng)國內(nèi)公用電話終端市場進(jìn)入衰退期時，一些中小企業(yè)在產(chǎn)品價格下降和客戶采購量減少的雙重壓力下逐步退出市場。作為龍頭企業(yè)的精倫電子在充分分析市場和顧客需求后，敏銳地意識到以質(zhì)量競爭和價格競爭的產(chǎn)品時代已經(jīng)過去，市場的重點也從新增量向保有量轉(zhuǎn)變，顧客對服務(wù)的需求日益增加。為此，精倫電子確定了向從產(chǎn)品制造商向服務(wù)供應(yīng)商轉(zhuǎn)變的發(fā)展思路，并從內(nèi)到外進(jìn)行調(diào)整。在內(nèi)部，精倫電子依托售后服務(wù)部門成立獨立的利潤中心——服務(wù)中心，與制造中心、研發(fā)中心、銷售中心并列為公司的四大中心，在內(nèi)部進(jìn)行服務(wù)定價和結(jié)算；在外部，擴(kuò)展對電信運營商的服務(wù)功能，將其從以前輔助產(chǎn)品銷售的功能提升到獨立的服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為客戶提供終端產(chǎn)品維護(hù)和系統(tǒng)平臺的維護(hù)升級等支持，并且從以前的免費項目變?yōu)槭召M項目。同時，針對運營商對產(chǎn)品采購價格的敏通過將一部分利潤來源從產(chǎn)品銷售平移到對存量產(chǎn)品的維護(hù)上，精倫電子在局部上實現(xiàn)從產(chǎn)品模式向服務(wù)模式的轉(zhuǎn)型。威靈電機(jī)是從美的集團(tuán)獨立出來的電機(jī)制造商，為空調(diào)、冰箱等家電產(chǎn)品提供配套。殘酷的價格戰(zhàn)侵蝕了美的、科龍等整機(jī)制造商利潤的同時，也沖擊著價值鏈前端的配套企業(yè)。威靈雖然是同類配套企業(yè)中的佼佼者，但面對客戶成本控制的需求也備感壓力。在合作中，威靈發(fā)現(xiàn)每當(dāng)客戶推出一種新款產(chǎn)品，都需要配套企業(yè)盡快提供配件，因為新產(chǎn)品能否及時投放市場，能否趕上旺季需求在相當(dāng)大的程度上影響著盈利水平。同時，一般新品利潤率比較高，所以，客戶此時對電機(jī)的供應(yīng)價格往往不太敏感，并樂于用較高的利潤激勵供應(yīng)商更快供貨。更重要的是，一旦新品暢銷，威靈的利潤額將相當(dāng)豐厚。為了回應(yīng)客戶的需求，威靈通過改革項目管理，加強(qiáng)同客戶的溝通方式和信息共享，努力縮短供貨時間，從而在單純低成本追求之外找到了客戶的更重要的需求——快速反應(yīng)能力（包括設(shè)計和制造）。2.從產(chǎn)品利潤到技術(shù)利潤研發(fā)部門通常是企業(yè)燒錢比較大的地方，特別是高科技公司。但很多先知先覺的企業(yè)，都在探索將研發(fā)機(jī)構(gòu)從成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)型，至少能創(chuàng)造部分利潤來禰補(bǔ)費用。往往這種轉(zhuǎn)變的懵懂狀態(tài)就是企業(yè)非有意地將一些閑置不用的技術(shù)或非核心技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他機(jī)構(gòu)。這種技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入其實在很多公司的財務(wù)報表中都能看到，只是更多的是間或性的，不能形成穩(wěn)定的收入。而利潤點的平移就是要求有一個長期、穩(wěn)定的收益。在很多企業(yè)，其制造部門除生產(chǎn)自主品牌的產(chǎn)品外，也承接其他企業(yè)的代工業(yè)務(wù)一樣。這在IT、紡織品業(yè)非常常見。其實，對于研發(fā)機(jī)構(gòu)，同樣存在類似的技術(shù)OEM情況，即所謂的技術(shù)外包——研發(fā)機(jī)構(gòu)在為本企業(yè)服務(wù)的同時，也為其他機(jī)構(gòu)提供技術(shù)服務(wù)。比如，一些知名的汽車制造商，他們的汽車設(shè)計部門有時也會為其他制造商提供設(shè)計服務(wù)，甚至將一些設(shè)計好的車型賣給后者。更高級的方式就是將技術(shù)變成專利、將專利變成標(biāo)準(zhǔn)，以此重建一個更為強(qiáng)大的賺錢機(jī)器。專利和標(biāo)準(zhǔn)的使用權(quán)都是一個強(qiáng)大、持續(xù)、穩(wěn)定的利潤來源。高通這種極端的情況自不用說，僅就中國優(yōu)盤的發(fā)明者朗科，雖然在規(guī)模和銷售額上并不出彩，但在頻頻將專利大棒砸向SONY等跨國IT公司，包括2006年初遠(yuǎn)赴美國起訴PNY公司、瞄準(zhǔn)蘋果iPod產(chǎn)品等，都顯示出其與華旗等同業(yè)制造商在利潤模式上的不同設(shè)計。3.從產(chǎn)業(yè)利潤向財務(wù)利潤一些現(xiàn)金充裕或現(xiàn)金流巨大的公司，都會將多余或暫時不用的資金用于投資，比如投資債券、委托理財、同業(yè)拆借等，從而獲取財務(wù)收入。在歐美市場，由于金融投資產(chǎn)品豐富以及相關(guān)政策的寬松，企業(yè)有更多的選擇。對于規(guī)模更大的企業(yè)，甚至?xí)谠胸攧?wù)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立獨立的財務(wù)公司。如國內(nèi)的石化、電力、鋼鐵等大型國營企業(yè)就是如此。通過對資金統(tǒng)一管理和提供金融服務(wù)，在資金管理和運用上創(chuàng)造不同于原來產(chǎn)業(yè)的利潤。也許，某一天，隨著利潤轉(zhuǎn)移的不斷深化，這些企業(yè)會發(fā)現(xiàn)來自產(chǎn)業(yè)利潤的比例已降低到主導(dǎo)地位之下了。而企業(yè)的財務(wù)利潤最終會上升為金融利潤，即企業(yè)會成立自己的金融機(jī)構(gòu)，財務(wù)公司就是一種準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)。實際上，全球眾多制造商，特別是大型設(shè)備制造商，都通過為客戶提供金融服務(wù)獲取金融利潤。當(dāng)顧客在設(shè)備采購時面臨資金壓力時，通過向其提供貸款服務(wù)，制造商除擴(kuò)大了銷售量外，在產(chǎn)品利潤之外就獲得了相應(yīng)的利息收入。而且，隨著競爭的加劇和產(chǎn)品價格的走低，金融服務(wù)所創(chuàng)造的利潤在制造商的利潤池中所占的比例越來越大、越來越豐厚。例如，全球各大汽車集團(tuán)旗下均有汽車金融公司，多數(shù)公司開展車貸經(jīng)營業(yè)務(wù)所獲得的利潤能夠占到整個汽車集團(tuán)利潤的1/3，甚至已超過制造汽車所獲得的利潤，成為汽車集團(tuán)最主要的利潤來源。以通用汽車金融服務(wù)公司（GMAC）為例，其是全世界規(guī)模最大、最為成功的金融機(jī)構(gòu)之一。在2001年，GMAC共向全球800多萬用戶提供了汽車信貸服務(wù)，凈收入達(dá)到了18億美元，利潤占通用汽車公司利潤總額的36%。同樣的，福特汽車信貸公司（FMCC）2000年總資產(chǎn)達(dá)到1890億美元，凈收入達(dá)17.86億美元，占福特汽車集團(tuán)總利潤的36％。相對于有形的產(chǎn)品，無形的產(chǎn)品也可以依靠金融服務(wù)來拓展市場，增加新的利潤。達(dá)內(nèi)科技是一家由加拿大留學(xué)歸國人員創(chuàng)辦的IT培訓(xùn)企業(yè)?；趶?qiáng)大的師資力量和有競爭力的高端培訓(xùn)課程，為了在魚龍混雜的培訓(xùn)業(yè)中脫穎而出，2005年底，達(dá)內(nèi)科技推出了“零首付、低壓金、就業(yè)后分期付款”的TPET培訓(xùn)計劃。由于受國內(nèi)法律的限制，非金融企業(yè)不能提供金融服務(wù)。達(dá)內(nèi)科技通過和金融機(jī)構(gòu)合作，在“產(chǎn)品利潤”也開始收獲“金融利潤”。除了以上較明確的方式，還有一些隱蔽的方式。如大型零售商在中國的利潤模式，其長期侵占供應(yīng)商貨款的行為，在一定程度上表明其一部分利潤來源是脫離了零售業(yè)務(wù)的，是資金的時間價值創(chuàng)造的。4.從產(chǎn)品利潤到營銷利潤利用企業(yè)的營銷體系賺錢是一個非常容易實現(xiàn)的道路。具體的，這個道路中有三個常見的方法：1)渠道共享“渠道為王”是近年來常聽到的口號。確實，強(qiáng)大的渠道網(wǎng)絡(luò)就是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表外一份舉足輕重的資產(chǎn)。而將渠道向其他廠商甚至競爭對手開放，是實現(xiàn)營銷利潤的一個有力手段。比如若干年前，TCL向飛利浦開放其彩電渠道，波導(dǎo)向西門子開放手機(jī)渠道等。只是，大多數(shù)渠道合作并沒有直接收取現(xiàn)金，而是一種戰(zhàn)略合作，但渠道利潤必然在其他利潤中得到體現(xiàn)。2)知識共享眾多企業(yè)都建立了自己的企業(yè)大學(xué)。除了提供內(nèi)訓(xùn)外，也向外提供培訓(xùn)服務(wù)。除了傳播企業(yè)文化和企業(yè)價值觀間接取得傳播利益外，還直接取得真金白銀的培訓(xùn)收入。其中做得比較好的，本土企業(yè)有海爾大學(xué)，外企有惠普商學(xué)院。他們都是通過將營銷在內(nèi)的知識對外共享，從而創(chuàng)造了營銷利潤。3)對外服務(wù)簡而言之就是提供外包服務(wù)。比如，一些企業(yè)將自己強(qiáng)大的營銷部門整合成一個營銷策劃公司，在對內(nèi)提供支持的同時，也將這種專業(yè)服務(wù)提供給第三方。5.從產(chǎn)品利潤到輔助業(yè)務(wù)利潤我們這里指的輔助業(yè)務(wù)是企業(yè)制造業(yè)務(wù)的直接支持業(yè)務(wù)，包括采購、物流、倉儲等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)創(chuàng)造利潤，一方面是直接賺錢，比如很多大流通的企業(yè)建立自己專業(yè)的物流公司，或者將自己規(guī)模龐大的倉儲配送中心向市場開放，另一方面是通過節(jié)省間接創(chuàng)收。前一種通過將成本中心改成利潤中心實現(xiàn)從產(chǎn)品利潤向采購利潤、物流利潤和倉儲利潤的轉(zhuǎn)移，容易看到，后一種則相對比較隱蔽，因為很多時候我們習(xí)慣于將這部分平移的利潤仍然歸結(jié)于產(chǎn)品上。比如，在一個產(chǎn)品零售價格不斷降低的市場，某個企業(yè)的價格優(yōu)勢來源于那里呢？制造環(huán)節(jié)的效率是一部分，但實際上更多的利潤是由采購、物流和倉儲這些環(huán)節(jié)創(chuàng)造的。如浙江嘉善的晉億螺絲是全球最大的螺絲制造企業(yè)，其生產(chǎn)量占全世界四萬種螺絲的一半。立足于大規(guī)模采購下物流和倉儲效率的持續(xù)改善，晉億螺絲實現(xiàn)了超級庫存下的低成本控制。在制造業(yè)利潤不斷稀薄的今天，晉億螺絲的一部分利潤實際上已從制造轉(zhuǎn)向了我們上面談到的幾種輔助業(yè)務(wù)上。

價值鏈上的縱橫平移以主業(yè)為核心，在價值鏈的水平和縱向?qū)ふ依麧櫰揭频臋C(jī)會，從而在前、后、左、右四個方向上創(chuàng)造新的利潤來源。1.價值鏈的水平平移價值鏈的水平平衡是指向上、下游領(lǐng)域延伸在主業(yè)上的競爭力，從而創(chuàng)造新的利潤來源。但要注意這不是單純的一體化，而是仍然立足于原主業(yè)，將原來的資源和能力向前后兩個方向延伸。典型向下游利潤點平移的例子發(fā)生在汽車配件業(yè)。汽配生產(chǎn)商有力的作法就是推進(jìn)汽車模塊化設(shè)計，即通過提供越來越功能化、越來越整體化的零部件更多地滲透到汽車整車設(shè)計和制造領(lǐng)域中去。這樣，他們在幫助顧客在新車設(shè)計和制造上大幅縮短周期的同時，也讓自己更深地介入到顧客的業(yè)務(wù)中——“他們從未進(jìn)入整車制造業(yè)務(wù)，但他們越來越象在制造整車?！绷硗猓瑸楦玫母惺芾麧欬c水平平移與一體化的異同，我們可以看看下面這個例子。眾所周知，家電制造商多年備受國美、蘇寧等渠道霸主的壓制，這才有格力和國美交惡，自建渠道的事件。2005年，TCL的“幸福樹電器連鎖”就是向下游分銷領(lǐng)域的利潤點平移。這一戰(zhàn)略舉措不但引起康佳、創(chuàng)維、長虹等家電品牌的關(guān)注，而且，些與TCL不具品牌和產(chǎn)品沖突的企業(yè)甚至有意與TCL合作，期望借助幸福樹擴(kuò)大在城鎮(zhèn)壓和鄉(xiāng)村市場的銷售份額。在這個案例上，我們可以多少體會到利潤點在橫向上的平移是多么類似于一體化。或者說，TCL的幸福樹工程就是一種典型的前向一體化戰(zhàn)略。但如果從利潤點平移的角度來看，TCL戰(zhàn)略重點是為了實現(xiàn)了從制造利潤向商業(yè)利潤的轉(zhuǎn)移，而并不是簡單地賺取分銷商原來的利潤?？傊?，兩者不可絕然分開，但也不可簡單等同。相應(yīng)的，向上游進(jìn)行后向一體化是很多注重原材料供應(yīng)的企業(yè)經(jīng)常采用的方法，如西方、日本的鋼鐵制造商都通過在南美、澳洲等鐵礦藏豐富的地區(qū)收購、參股當(dāng)?shù)氐牡V業(yè)企業(yè)，以達(dá)到控制資源、影響原材料定價等多方面的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是利潤點在價值鏈上的向上平移并不同于一體化有股權(quán)或資本上的投入，而是更多借助于規(guī)模效應(yīng)、管理能力實現(xiàn)在材料采購上的成本節(jié)省，從而變向地創(chuàng)造利潤。前部分所提的晉億螺絲實際上就是一個案例。2.價值鏈的縱向平移價值鏈的縱向平移是指以主業(yè)為依托，但將利潤點向補(bǔ)充品、消耗品和替代品轉(zhuǎn)移。柯達(dá)公司經(jīng)歷過兩次利潤點的平移。早期，柯達(dá)將傳統(tǒng)相機(jī)的專利向其他廠家開放而專注于膠卷業(yè)務(wù)，是其第一次縱向的利潤點平移。這種方式在鼓勵更多的廠商生產(chǎn)和銷售相機(jī)的同時，將自己的利潤點定位于重復(fù)消費次數(shù)多、利潤率更高的膠卷業(yè)務(wù)。由于專利的開放，其他制造商可以以非常低的成本制造相機(jī)，從而使更多的消費者能夠購買相機(jī)，最終推動膠卷使用量的大量增加。這是一次非常成功的利潤平移，是柯達(dá)在戰(zhàn)略上的成功設(shè)計。而近年來，隨時數(shù)碼技術(shù)的興起，柯達(dá)也從傳統(tǒng)影像業(yè)務(wù)向數(shù)碼業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。雖然傳統(tǒng)膠卷仍然是柯達(dá)最重要的利潤來源，但其利潤點正快速轉(zhuǎn)向數(shù)碼相機(jī)業(yè)務(wù)和數(shù)碼影像的沖印業(yè)務(wù)。對強(qiáng)有力替代品的關(guān)注，是利潤點平移中的一個無庸置疑的方向。同樣的例子也出現(xiàn)在汽車制造業(yè)和打印機(jī)制造業(yè)。汽車配件的暴利是人所共知的。“如果把剛買的新車拆散了賣配件，很多車都可以賣出兩輛車的價錢來?！边@是業(yè)內(nèi)人士的現(xiàn)身說法。在消費者抱怨配件價格太高的同時，我們可以看到汽車業(yè)在過去幾十年中出現(xiàn)的利潤平移，即從整車銷售利潤向售后零部件利潤的轉(zhuǎn)移，甚至出現(xiàn)了“整車虧損配件補(bǔ)”的情況。這種情況顯然也順應(yīng)消費者更關(guān)注整車銷售價格的購買習(xí)慣。打印機(jī)本身，特別是噴墨打印機(jī)，實際上并不是賺錢的業(yè)務(wù)。但打印機(jī)制造商能夠生存和發(fā)展的原因在于其依靠特殊的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)使得用戶不得不采購配套的墨盒，從而在耗材上實現(xiàn)利潤的扭轉(zhuǎn)。為了保證在耗材上的利潤，一方面，包括惠普在