中國稅收負擔的綜合分析

中國稅收負擔的綜合分析一、本文概述本文旨在對中國稅收負擔進行綜合分析，深入探討中國稅收制度的現(xiàn)狀、問題及改革方向。通過對稅收負擔的定量與定性研究，揭示稅收負擔對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響，以及不同社會群體對稅收負擔的承受能力。文章還將對比國際稅收制度，為中國稅收制度的優(yōu)化提供借鑒和參考。本文將對中國稅收負擔的現(xiàn)狀進行全面梳理，包括稅收收入規(guī)模、稅收結(jié)構(gòu)、稅收負擔水平等方面。通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)和案例分析，揭示中國稅收負擔的特點和存在的問題，如稅負不公、稅收逃避、稅收征管效率不高等。文章將深入剖析稅收負擔對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響。稅收負擔不僅關(guān)系到企業(yè)和個人的經(jīng)濟利益，還對社會資源配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新激勵等方面產(chǎn)生深遠影響。本文將通過實證分析，探討稅收負擔與社會經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，揭示稅收負擔優(yōu)化的必要性。文章還將對不同社會群體對稅收負擔的承受能力進行分析。不同收入群體、不同行業(yè)、不同地區(qū)對稅收負擔的承受能力存在差異，因此，稅收制度的改革應(yīng)充分考慮社會各方的利益訴求，確保稅收負擔的公平性和合理性。本文將對比國際稅收制度，借鑒國際先進經(jīng)驗，為中國稅收制度的改革提供啟示。通過對比分析，發(fā)現(xiàn)中國稅收制度與國際先進水平的差距，提出針對性的改革建議，以促進中國稅收制度的現(xiàn)代化和國際化。本文旨在對中國稅收負擔進行綜合分析，為稅收制度的改革提供理論支持和政策建議。通過深入研究稅收負擔的現(xiàn)狀、問題及其對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響，為構(gòu)建更加公平、合理、高效的稅收制度提供有力支撐。二、中國稅收制度的演變歷程中國稅收制度的演變歷程是一部波瀾壯闊的史詩，它伴隨著國家的發(fā)展、社會的進步和經(jīng)濟的繁榮而不斷深化和完善?；仡櫄v史，我們可以清晰地看到中國稅收制度從簡單到復(fù)雜、從粗放到精細、從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變軌跡。在改革開放初期，中國的稅收制度主要以計劃經(jīng)濟為基礎(chǔ)，稅收種類較少，稅制結(jié)構(gòu)相對簡單。隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度也逐漸向市場化、法制化、國際化方向轉(zhuǎn)變。在稅制改革方面，中國于1994年進行了重大調(diào)整，建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，形成了包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種的現(xiàn)代稅收體系。這一改革大大提高了稅收的公平性和透明度，為國家的財政收入提供了穩(wěn)定的來源。進入21世紀，中國稅收制度又經(jīng)歷了一系列深化改革。一方面，為了進一步減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，中國相繼實施了一系列減稅降費政策，如提高個人所得稅起征點、擴大增值稅抵扣范圍等。另一方面，為了加強稅收征管，提高稅收效率，中國還大力推行稅收信息化建設(shè)，實現(xiàn)了稅收征管的電子化、智能化。中國還積極參與國際稅收合作，推動建立公平、透明、高效的國際稅收體系。在國際稅收領(lǐng)域，中國不斷加強與其他國家的溝通和協(xié)調(diào)，共同應(yīng)對跨國企業(yè)避稅、稅收協(xié)定執(zhí)行等全球性稅收問題。中國稅收制度的演變歷程是一部不斷適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要、不斷完善和優(yōu)化的歷史。未來，隨著中國經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展和改革開放的不斷深化，中國稅收制度將繼續(xù)朝著更加科學、合理、公平、透明的方向發(fā)展。三、中國稅收負擔的現(xiàn)狀分析中國稅收負擔的現(xiàn)狀是一個復(fù)雜且多維度的議題。近年來，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收收入也呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長的態(tài)勢。這一增長不僅反映了中國經(jīng)濟的活力，也體現(xiàn)了稅收制度在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會公平方面的作用。然而，與此稅收負擔的問題也逐漸顯現(xiàn)，引發(fā)了廣泛的關(guān)注和討論。從總體稅收負擔水平來看，中國的宏觀稅負（即稅收收入占GDP的比重）相對較高。這一方面是因為中國的稅收制度相對完善，稅收征管效率較高，另一方面也與中國政府在提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)社會分配等方面的需求有關(guān)。然而，過高的稅收負擔可能會對企業(yè)和個人的投資、消費等行為產(chǎn)生抑制作用，影響經(jīng)濟的活力和競爭力。從稅收結(jié)構(gòu)來看，中國稅收體系以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等稅種占據(jù)了稅收收入的絕大部分。這種稅收結(jié)構(gòu)在一定程度上體現(xiàn)了稅收的公平性和效率性，但也存在一些問題。例如，流轉(zhuǎn)稅對消費和投資的抑制作用較強，可能不利于經(jīng)濟的長期發(fā)展；而所得稅的累進性不足，可能無法有效地調(diào)節(jié)社會收入分配。中國稅收負擔還存在地區(qū)差異和行業(yè)差異。一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收負擔較重，而一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅收負擔則相對較輕。不同行業(yè)的稅收負擔也存在差異，一些高利潤、高附加值的行業(yè)稅收負擔較重，而一些低利潤、低附加值的行業(yè)則相對較輕。這種差異可能導(dǎo)致資源在不同地區(qū)和行業(yè)之間的配置失衡，影響經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。中國稅收負擔的現(xiàn)狀呈現(xiàn)出總體水平較高、稅收結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化、地區(qū)和行業(yè)差異明顯等特點。為了更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會公平方面的作用，需要進一步深化稅收制度改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低過高的稅收負擔，同時加強稅收征管，提高稅收制度的公平性和效率性。四、稅收負擔對經(jīng)濟的影響稅收負擔，作為政府財政收入的主要來源，對經(jīng)濟的影響是多方面且深遠的。它既是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具，也是社會資源再分配的重要手段。其影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。稅收負擔影響消費和投資。稅負的高低直接影響企業(yè)和個人的可支配收入，從而影響他們的消費和投資行為。過高的稅負可能會抑制消費和投資，導(dǎo)致經(jīng)濟增長放緩。而適當?shù)亩愗搫t能刺激消費和投資，推動經(jīng)濟增長。稅收負擔影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。政府可以通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)定不同的稅率，來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。例如，對高污染、高能耗的行業(yè)征收高稅，可以抑制這些行業(yè)的發(fā)展，而對新興產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，可以推動這些行業(yè)的發(fā)展。再次，稅收負擔影響就業(yè)。一方面，過高的企業(yè)稅負可能會降低企業(yè)的盈利能力，從而減少企業(yè)的投資和雇傭。另一方面，個人所得稅的設(shè)定也會影響個人的工作積極性。過高的個人所得稅可能會降低個人的工作熱情，影響勞動供給。稅收負擔影響社會公平。稅收不僅是政府籌集財政收入的手段，也是調(diào)節(jié)社會收入分配的重要工具。通過設(shè)定累進的個人所得稅、征收遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等，可以有效調(diào)節(jié)社會財富分配，減少貧富差距，促進社會公平。稅收負擔對經(jīng)濟的影響是復(fù)雜而深遠的。政府需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況和社會需求，合理設(shè)定稅收負擔，以實現(xiàn)經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平等多重目標。也需要密切關(guān)注稅收負擔對經(jīng)濟的影響，及時進行調(diào)整和優(yōu)化，以應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展中的各種挑戰(zhàn)。五、國際稅收負擔比較與借鑒在全球化背景下，了解并比較不同國家的稅收負擔情況，對于優(yōu)化我國稅收制度、提升稅收效率具有重要的參考價值。本節(jié)將選取幾個具有代表性的國家，對其稅收負擔進行綜合分析，并提煉出可供我國借鑒的經(jīng)驗和啟示。我們選取美國作為發(fā)達國家代表。美國的稅收體系以直接稅為主，個人所得稅和企業(yè)所得稅占比較高。這種稅收結(jié)構(gòu)有利于調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平。同時，美國實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、資本成本扣除等，有效減輕了企業(yè)稅負，促進了創(chuàng)新和發(fā)展。接著，我們選取中國作為發(fā)展中國家代表。近年來，我國稅收體系不斷完善，稅收負擔逐漸減輕。然而，與發(fā)達國家相比，我國間接稅占比仍然較高，這在一定程度上增加了企業(yè)和個人的稅收負擔。因此，未來我國可以逐步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，以更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會公平中的作用。我們還選取了新加坡和愛爾蘭等低稅負國家作為參考。這些國家通過實施低稅率、簡化稅制等措施，有效降低了企業(yè)和個人的稅收負擔。這種稅收制度不僅吸引了大量外資和優(yōu)秀人才，還促進了國內(nèi)經(jīng)濟的快速增長。我國在優(yōu)化稅收制度時，可以借鑒這些國家的成功經(jīng)驗，適度降低稅率、簡化稅制，提高稅收征管的效率和公平性。通過比較不同國家的稅收負擔情況，我們可以發(fā)現(xiàn)各國在稅收制度設(shè)計上存在差異。我國在優(yōu)化稅收制度時，應(yīng)結(jié)合本國國情和發(fā)展需要，借鑒其他國家的成功經(jīng)驗，逐步降低稅收負擔、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收征管效率。這將有助于推動我國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展和社會公平的實現(xiàn)。六、中國稅收負擔優(yōu)化的策略與建議隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展和全球化進程的加速，稅收體系的優(yōu)化與稅收負擔的合理性成為了社會關(guān)注的焦點。針對當前中國稅收負擔的現(xiàn)狀，本文提出以下策略與建議，以期為中國稅收體系的完善提供參考。中國應(yīng)進一步推進稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低間接稅比重，提高直接稅比重，以更好地體現(xiàn)稅收的公平性和效率性。還應(yīng)加強稅收征收管理，減少稅收流失，確保稅收收入的穩(wěn)定增長。稅收立法是稅收工作的重要基礎(chǔ)。中國應(yīng)加快稅收立法進程，完善稅收法律體系，提高稅收法治化水平。通過制定更加明確、具體的稅收法律法規(guī)，為稅收征收管理提供更為堅實的法律保障。稅收監(jiān)管是保障稅收收入穩(wěn)定、防止稅收風險的重要手段。中國應(yīng)加強對稅收征收管理的監(jiān)管力度，建立健全稅收風險防控機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收征收管理中的問題，確保稅收收入的合法性和合規(guī)性。稅收征收效率的提高和稅收服務(wù)的優(yōu)化對于提升納稅人的滿意度和稅收遵從度具有重要意義。中國應(yīng)進一步加強稅收信息化建設(shè)，推廣電子稅務(wù)局等新型辦稅方式，提高稅收征收效率和服務(wù)質(zhì)量。同時，還應(yīng)加強稅收宣傳和教育，提高納稅人的稅收意識和稅收遵從度。在全球化的背景下，國際稅收合作的重要性日益凸顯。中國應(yīng)積極參與國際稅收合作與交流，加強與其他國家和地區(qū)的稅收合作與協(xié)調(diào)，共同應(yīng)對全球化帶來的稅收挑戰(zhàn)。通過加強國際稅收合作，可以更好地維護國家稅收權(quán)益和稅收安全。中國稅收負擔的優(yōu)化需要綜合考慮多方面因素，包括稅制改革、稅收立法、稅收監(jiān)管、稅收征收效率以及國際稅收合作等。通過實施這些策略與建議，可以推動中國稅收體系的不斷完善和發(fā)展，為經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。七、結(jié)論通過對中國稅收負擔的綜合分析，我們可以得出以下幾點結(jié)論。中國的稅收負擔總體呈現(xiàn)穩(wěn)定增長的態(tài)勢，這既體現(xiàn)了國家財政收入的增加，也反映了經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展。稅收負擔在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間存在顯著差異，這既是政策導(dǎo)向的結(jié)果，也受到經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等多重因素的影響。再次，個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅在稅收負擔中的比重逐漸上升，顯示出稅收結(jié)構(gòu)正在向更加公平和合理的方向發(fā)展。然而，我們也應(yīng)看到，中國稅收負擔仍然面臨一些挑戰(zhàn)和問題。一方面，部分行業(yè)和地區(qū)的稅收負擔過重，可能對企業(yè)和個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的抑制作用，需要進一步優(yōu)化稅收政策和調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。另一方面，稅收征管體系仍有待完善，稅收違法和避稅行為仍然存在，這既損害了稅收的公平性和效率性，也影響了稅收收入的穩(wěn)定增長。展望未來，我們建議在保持稅收負擔穩(wěn)定增長的更加注重稅收公平和效率。具體而言，可以通過以下幾個方面來實現(xiàn)：一是進一步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，降低間接稅比重，以更好地體現(xiàn)稅收的公平性和調(diào)節(jié)功能；二是加強稅收征管，完善稅收法規(guī)，嚴厲打擊稅收違法和避稅行為，維護稅收秩序和稅收安全；三是關(guān)注稅收負擔的區(qū)域和行業(yè)差異，根據(jù)不同地區(qū)和行業(yè)的實際情況，制定差別化的稅收政策，以促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。中國稅收負擔的綜合分析是一個復(fù)雜而重要的課題。通過深入研究和科學分析，我們可以更好地了解稅收負擔的現(xiàn)狀和問題，為未來的稅收改革和發(fā)展提供有益的參考和借鑒。九、附錄本文所使用的稅收數(shù)據(jù)主要來源于國家稅務(wù)總局、財政部以及國家統(tǒng)計局等官方發(fā)布的年度稅收統(tǒng)計報告和公告。部分微觀層面的數(shù)據(jù)則來源于各類經(jīng)濟普查、稅務(wù)調(diào)研以及公開出版的學術(shù)研究。稅收負擔：指納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔，通常通過稅負率來衡量，即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。直接稅：指稅負不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負擔的稅收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。宏觀稅負：指一個國家的總體稅負水平，通常用稅收總收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比值來表示。本文在分析過程中參考了近年來國家發(fā)布的關(guān)于稅收改革、稅收優(yōu)惠以及稅收征管等方面的政策文件，包括但不限于《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等。本文采用了定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，通過收集歷史數(shù)據(jù)，運用描述性統(tǒng)計、回歸分析等統(tǒng)計方法，對中國稅收負擔進行了綜合分析。同時，也采用了比較分析方法，對國內(nèi)外稅收負擔水平進行了比較。此處列出本文分析過程中引用的所有參考文獻，包括書籍、學術(shù)論文、報告等，按照學術(shù)規(guī)范進行編排。]感謝國家稅務(wù)總局、財政部等相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)支持，感謝各位專家學者的研究成果為本文提供了寶貴的參考。也要感謝審稿專家和編輯對本文的悉心指導(dǎo)和幫助。參考資料：稅收額外負擔亦稱“稅收成本負擔”或“稅收拖累”，是指課稅除了給納稅人帶來正常的經(jīng)濟負擔之外，對資源配置和經(jīng)濟運行產(chǎn)生的不良影響。即：稅收造成了價格的扭曲，使生產(chǎn)者得到的價格低于消費者支付的價格，這樣，價格便不能真實反映邊際成本和邊際效用，因此，損害了價格作為引導(dǎo)資源有效配置的信號作用，造成了額外的經(jīng)濟效率損失，這稱為稅收的額外負擔。稅收額外負擔的產(chǎn)生主要是由于稅制設(shè)置不合理導(dǎo)致商品比價關(guān)系和人們經(jīng)濟行為扭曲，擾亂市場配置資源的正常機制，使資源配置和人們的行為選擇難以達到最優(yōu)狀況，從而造成社會福利損失。稅收額外負擔是西方現(xiàn)代稅收理論中研究征稅使消費者與生產(chǎn)者經(jīng)濟行為變化而引起的額外損失的一種理論。這種理論認為，某些稅的征收，會使社會經(jīng)濟付出一定的代價。例如流轉(zhuǎn)稅的征收會使商品價格上漲，從而減少社會需求，進而減少社會產(chǎn)品供應(yīng)量。如果國家從征稅中獲得的利益大于社會為征稅付出的代價時，則稱為稅收的額外收益；反過來，如果國家所獲利益小于社會為征稅付出的代價時，則稱為稅收額外負擔。降低稅收額外負擔的根本途徑，在于盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”。所謂稅收中性，包括兩個方面的含義：政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以征稅數(shù)額為限，除此之外，不能讓納稅人或社會承受其他的經(jīng)濟犧牲或額外負擔。政府征稅應(yīng)當避免對市場機制運行發(fā)生不良影響，即額外負擔要小于額外收益，凈收益應(yīng)該為正。后一種含義在西方經(jīng)濟學界占有較重要的地位。稅收負擔是稅收政策的核心問題，它直接關(guān)系到國家和企業(yè)的經(jīng)濟利益，影響著國民經(jīng)濟的運行和社會的穩(wěn)定。在我國，稅收負擔主要涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種。近年來，我國稅收制度經(jīng)歷了多次改革，這些改革對稅收負擔產(chǎn)生了哪些影響？企業(yè)和個人的稅收負擔是否合理？這是我們需要深入探討的問題。增值稅是我國最大的稅種之一，其稅收負擔涉及到了企業(yè)和個人。在過去的幾年中，我國對增值稅進行了多次改革，其中最重要的改革是營業(yè)稅改增值稅。這一改革減少了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔，同時也促進了經(jīng)濟的發(fā)展。然而，增值稅的稅收負擔仍然存在一些問題。一方面，對于一些小規(guī)模的企業(yè)和個人，增值稅的起征點較低，使得他們需要承擔一定的稅收負擔。另一方面，對于一些高利潤的企業(yè)，增值稅的稅率較高，使得他們的稅收負擔較重。營業(yè)稅是我國的第二大稅種，主要針對提供勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)等行為。近年來，我國對營業(yè)稅進行了多次改革，其中最重要的是將營業(yè)稅改為了增值稅。這一改革使得營業(yè)稅的征收更加合理，減輕了企業(yè)的稅收負擔。然而，營業(yè)稅的稅收負擔仍然存在一些問題。一方面，對于一些提供高價值勞務(wù)的企業(yè)，營業(yè)稅的稅率較高，使得他們的稅收負擔較重。另一方面，對于一些銷售不動產(chǎn)的企業(yè)和個人，營業(yè)稅的起征點較低，使得他們需要承擔一定的稅收負擔。企業(yè)所得稅是我國的重要稅種之一，主要針對企業(yè)的經(jīng)營所得。近年來，我國對企業(yè)所得稅進行了多次改革，其中最重要的是降低了企業(yè)所得稅的稅率。這一改革使得企業(yè)的稅收負擔減輕了，促進了企業(yè)的發(fā)展。然而，企業(yè)所得稅的稅收負擔仍然存在一些問題。一方面，對于一些高利潤的企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率較高，使得他們的稅收負擔較重。另一方面，對于一些小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅的起征點較低，使得他們需要承擔一定的稅收負擔。對于增值稅，應(yīng)進一步擴大增值稅的征收范圍，將更多的商品和服務(wù)納入增值稅的征收范圍。同時，應(yīng)適當提高增值稅的起征點，減輕小規(guī)模企業(yè)和個人的稅收負擔。應(yīng)降低高利潤企業(yè)的增值稅稅率，減輕他們的稅收負擔。對于營業(yè)稅，應(yīng)進一步擴大增值稅的征收范圍，將更多的勞務(wù)和不動產(chǎn)納入增值稅的征收范圍。同時，應(yīng)適當提高營業(yè)稅的起征點，減輕小規(guī)模企業(yè)和個人的稅收負擔。應(yīng)降低高價值勞務(wù)和不動產(chǎn)銷售的營業(yè)稅稅率，減輕他們的稅收負擔。對于企業(yè)所得稅，應(yīng)進一步降低企業(yè)所得稅的稅率，減輕企業(yè)的稅收負擔。同時，應(yīng)適當提高企業(yè)所得稅的起征點，減輕小型微利企業(yè)的稅收負擔。應(yīng)對高新技術(shù)企業(yè)等特殊企業(yè)給予更多的稅收優(yōu)惠支持?？傮w來說，我國主體稅種的稅收負擔存在一定的問題。針對這些問題，我們提出了相應(yīng)的建議。通過這些改革措施的實施，我們可以進一步減輕企業(yè)和個人的稅收負擔，促進經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。稅收負擔率簡稱“負擔率”。指納稅人或征稅對象的實納稅額同征稅對象的比例。是測量稅收負擔狀況的標準。稅收負擔率愈高，稅負就愈重；反之，稅負就愈輕。稅收負擔率和稅率是兩個既相聯(lián)系又有區(qū)別的概念。在其他因素不變的情況下，稅率高低決定稅負輕重，稅率也就表示稅收負擔率。但在計征稅款過程中，由于各種因素影響，稅率和稅收負擔率往往不相一致。在稅收負擔不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負擔率亦是負稅人負擔率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負擔率等于實際稅率。稅收負擔率是衡量納稅人(或負稅人)稅收負擔程度的重要指標，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。比例稅收負擔率指納稅人(或負稅人)所