審計(jì)案例與實(shí)訓(xùn)（第3版）課件：銷售與收款循環(huán)審計(jì)

審計(jì)案例與實(shí)訓(xùn)（第３版）

銷售與收款循環(huán)審計(jì)FOUR目錄CONTENTS銀廣夏審計(jì)失敗案例4.14.2不同情況的收入確認(rèn)與查證案例4.3函證的全面質(zhì)量控制案例4.4銷貨的截止性測試案例4.5年報(bào)審計(jì)中的應(yīng)收賬款函證案例4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.7銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例4.8新準(zhǔn)則下收入審計(jì)案例4.9銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制及其控制測試實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目4.10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目知識體系圖CONTENTS銷售與收款循環(huán)審計(jì)4.1銀廣夏審計(jì)失敗案例4.2不同情況的收入確認(rèn)與查證案例4.3函證的全面質(zhì)量控制案例4.4銷貨的截止性測試案例4.5年報(bào)審計(jì)中的應(yīng)收賬款函證案例4.9銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制及其控制測試實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目案例項(xiàng)目4.10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.7銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例4.8新準(zhǔn)則下收入審計(jì)案例4.1銀廣夏審計(jì)失敗案例4.1銀廣夏審計(jì)失敗案例案例資料案例分析目的通過閱讀案例資料和上網(wǎng)查閱相關(guān)資料，了解銀廣夏審計(jì)失敗的種種表現(xiàn)，并掌握如何查證收入舞弊以及如何科學(xué)控制函證等審計(jì)程序。案例考察的主要知識點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常如何實(shí)質(zhì)性地執(zhí)行函證、存貨監(jiān)盤等公認(rèn)審計(jì)程序注冊會(huì)計(jì)師可以從哪些方面捕捉到企業(yè)收入舞弊的跡象注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何了解和評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營及其所處環(huán)境狀況。案例頁數(shù)：教材90頁至95頁4.2不同情況的收入確認(rèn)與查證案例4.2不同情況的收入確認(rèn)與查證案例案例資料案例分析目的通過閱讀和討論案例資料，結(jié)合會(huì)計(jì)知識理解收入確認(rèn)問題，掌握針對不同情況確認(rèn)與查證收入的技術(shù)方法。案例考察的主要知識點(diǎn)：針對預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)和涉賬差錯(cuò)，如何編制調(diào)整分錄注冊會(huì)計(jì)師的做法如何影響管理層對交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)這三類認(rèn)定收入確認(rèn)原則以及應(yīng)當(dāng)注意的問題案例頁數(shù)：教材96頁至102頁4.3函證的全面質(zhì)量控制案例4.3函證的全面質(zhì)量控制案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分組討論案例資料，討論如何實(shí)施函證，掌握不能函證、函證不能收到回函、詢證函回函發(fā)現(xiàn)不符等情況下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何作出專業(yè)判斷并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。案例考察的主要知識點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證時(shí)的考慮積極式函證與消極式函證的區(qū)別針對銷售中出現(xiàn)的無法函證的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何處理案例頁數(shù)：教材102頁至105頁4.4銷貨的截止性測試案例4.4銷貨的截止性測試案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解銷貨截止性錯(cuò)誤及其風(fēng)險(xiǎn)，掌握如何執(zhí)行截止性測試，并提出相應(yīng)審計(jì)對策。案例考察的主要知識點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師如何確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日銷貨截止業(yè)務(wù)哪些內(nèi)部控制能夠減少這種截止性錯(cuò)誤作為注冊會(huì)計(jì)師如何測試這些內(nèi)部控制案例頁數(shù)：教材106頁至107頁4.5年報(bào)審計(jì)中的應(yīng)收賬款函證案例4.5年報(bào)審計(jì)中的應(yīng)收賬款函證案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解函證中如何抽取樣本，并掌握不同情況下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷。案例考察的主要知識點(diǎn)：如何確定應(yīng)收賬款函證抽樣樣本規(guī)模注冊會(huì)計(jì)師在什么情況下可以不對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理不寄發(fā)函證的詢證函如何使用分層抽樣沒有收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)如何處理案例頁數(shù)：教材107頁至110頁4.6不同詢證函回函情況的處理案例4.6不同詢證函回函情況的處理案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解不同詢證函回函情況并掌握如何針對不同情況采取相應(yīng)措施。案例考察的主要知識點(diǎn)：函證事項(xiàng)的選取提前回函、未回函、情況不明等事項(xiàng)的處理案例頁數(shù)：教材110頁至113頁4.7銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例4.7銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的缺陷，掌握應(yīng)收賬款賬齡分析以及函證的相關(guān)技巧。案例考察的主要知識點(diǎn)：內(nèi)部控制存在缺陷的處理應(yīng)收賬款賬齡分析表的處理案例頁數(shù)：教材114頁至118頁4.8新準(zhǔn)則下收入審計(jì)案例4.8新準(zhǔn)則下收入審計(jì)案例案例資料案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解新收入準(zhǔn)則與原收入準(zhǔn)則的不同，并掌握新收入準(zhǔn)則的相關(guān)審計(jì)要點(diǎn)。案例考察的主要知識點(diǎn)：運(yùn)用新收入準(zhǔn)則判斷收入相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的不當(dāng)之處案例頁數(shù)：教材118頁至121頁4.9銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制及其控制測試實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目4.9銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制及其控制測試實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)資料實(shí)訓(xùn)析目的通過學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)資料、小組討論與上機(jī)操作，熟悉銷售與收款循環(huán)中的關(guān)鍵控制目標(biāo)及其控制活動(dòng)，熟悉銷售與收款循環(huán)控制測試程序，并編制銷售與收款循環(huán)控制測試的工作底稿。實(shí)訓(xùn)要求１．熟悉銷售與收款循環(huán)中的關(guān)鍵控制目標(biāo)及其控制活動(dòng)。２．熟悉銷售與收款循環(huán)控制測試程序。３．針對本案例中審計(jì)人員控制測試發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，提出改進(jìn)建議。４．編制華興公司銷售與收款循環(huán)控制測試的工作底稿實(shí)訓(xùn)頁數(shù)：教材122頁至125頁4.10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目4.10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)資料實(shí)訓(xùn)析目的通過閱讀實(shí)訓(xùn)資料，熟悉銷售業(yè)務(wù)中的收入確認(rèn)以及查證，并編制收入審計(jì)相關(guān)底稿。實(shí)訓(xùn)要求１．為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，如果對利潤表執(zhí)行分析程序，請指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。２．請根據(jù)晉美公司２０１６年度１—１２月主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的相關(guān)數(shù)據(jù)，編制相應(yīng)的分析程序表，并指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，簡要說明理由。３．注冊會(huì)計(jì)師在了解晉美公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對晉美公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以驗(yàn)證其能否確保已入賬的銷售確系已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售。請列示該項(xiàng)測試的主要程序。４．針對注冊會(huì)計(jì)師抽查到的第１～６項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷晉美公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“能夠確認(rèn)”“不能確認(rèn)”“不能全部確認(rèn)”“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”四種結(jié)論分別以回答）。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請簡要說明理由；若回答“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。4.10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)資料實(shí)訓(xùn)析目的通過閱讀和分析實(shí)訓(xùn)資料，掌握針對審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)和執(zhí)行了解內(nèi)部控制