企業(yè)財務會計實訓參考答案

學習情境1貨幣資金業(yè)務核算職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1．A2．C3．B4．C5．B6．B7．C8．A9．A10．B二、多項選擇題1.AB2.BC3．ABCDE4.ABCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ACD9．AD10．BC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.×職業(yè)實踐能力訓練一、計算分析題1.借：庫存現金4500貸：其他應收款-張利民45002.借：庫存現金25600貸：銀行存款256003.借：管理費用900庫存現金100貸：其他應收款—李大強10004.借：管理費用—辦公費400貸：庫存現金4005.借：銀行存款1200貸：庫存現金12006.借：應付職工薪酬—工資25600貸：庫存現金256007.借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢80貸：庫存現金808.借：其他貨幣資金—銀行本票存款 9500貸：銀行存款 95009.借：原材料 8000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 1360貸：其他貨幣資金—銀行本票存款 936010.借：銀行存款 19500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 19500二、實務操作題1．記賬憑證記字：號2010年12月1日附件：2張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細科目借方貸方支付廣告費銷售費用廣告費50000.00銀行存款工商銀行50000.00結算方式合計￥50000.00￥50000.00財務主管：記賬：審核：制單：2．記賬憑證記字：號2010年12月27日附件：2張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細科目借方貸方流水線安裝在建工程生產流水線20000.00銀行存款工商銀行20000.00結算方式合計￥20000.00￥20000.00財務主管：記賬：審核：制單：記賬憑證記字：號2010年12月5日附件：1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細科目借方貸方匯票承付應付票據光大公司80000.00銀行存款工商銀行80000.00結算方式合計￥80000.00￥80000.00財務主管：記賬：審核：制單：4．記賬憑證記字：號2010年12月07日附件：1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細科目借方貸方銷售部李衛(wèi)借款其他應收款李衛(wèi)1500.00庫存現金1500.00結算方式合計￥1500.00￥1500.00財務主管：記賬：審核：制單：5．記賬憑證記字：號2010年12月07日附件：1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細科目借方貸方收欠款銀行存款工商銀行150000.00應收賬款杭州偉興150000.00結算方式合計￥150000.00￥150000.00財務主管：記賬：審核：制單：職業(yè)拓展能力訓練1.答案：（1）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會計分錄。借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480借：管理費用360貸：銀行存款360（2）根據編制銀行存款余額調節(jié)表。表1—1甲公司銀行存款余額調節(jié)表2008年12月31日單位：萬元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、公司未收款減：銀行已付、公司未付款43238432銀行對賬單余額加：公司已收、銀行未收款項減：公司已付、銀行未付款664480360調節(jié)后的存款余額784調節(jié)后的存款余額7842.答案：（1）將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆勾對，找出未達賬項。①銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項：6月30日，公司托收承付收到銷貨款22000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。②公司已付款入賬、銀行尚未收到單據而未入賬的款項：6月29日，支付材料款（轉支#543326）30500元，銀行尚未入賬；③公司已收款入賬，銀行尚未收到款項而未入賬的款項：6月30日，銷貨款（轉支#81972）289900元，公司已經入賬，銀行尚未入賬；④銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項：6月30日，銀行支付短期借款利息單3360，公司尚未入賬。（2）根據編制銀行存款余額調節(jié)表，檢驗出企業(yè)與銀行雙方賬目是相符的表1—4黃河工廠銀行存款余額調節(jié)表××年6月30日單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項122480220003360銀行對賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項而未入賬的款項減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據而未入賬的款項1426302899030500調節(jié)后的存款余額141120調節(jié)后的存款余額1411203.答案：（1）根據乙公司6月份有關銀行存款日記賬和銀行對賬單資料分析未達賬項①銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項：6月26日，公司委托銀行收取銷貨款60000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。②公司已付款入賬、銀行尚未收到單據而未入賬的款項：6月27日，公司因購買材料開出轉賬支票30000元，銀行尚未入賬；③公司已收款入賬，銀行尚未收到款項而未入賬的款項：6月30日，公司銷售貨物收到轉賬支票40000元，公司已經入賬，銀行尚未入賬；④銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項：6月30日，銀行已經按合同規(guī)定為公司支付電費110000元，公司尚未入賬。（2）乙公司銀行存款余額調節(jié)表表1—5乙公司銀行存款余額調節(jié)表××年6月30日單位：元項目金額項目金額公司銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項80000060000110000銀行對賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項而未入賬的款項減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據而未入賬的款項74000040000300000調節(jié)后的存款余額750000調節(jié)后的存款余額7500004.答案：（1）借：銀行存款——美元戶340000財務費用——匯兌損益2000貸：銀行存款——人民幣戶342000（2）借：銀行存款——人民幣戶202800財務費用——匯兌損益1200貸：銀行存款——美元戶204000（3）借：應收賬款——A公司（美元戶）272000貸：主營業(yè)務收入272000（4）借：在途物資——M材料149600應交稅金——應交增值稅（進項稅額）231120貸：應付賬款——B公司（美元戶）136000銀行存款——人民幣36720（5）借：銀行存款——美元戶680000貸：實收資本——A外商680000（6）借：銀行存款——美元戶408000貸：短期存款——中國銀行（美元）4080005.答案：（1）甲公司：借：財務費用——匯兌損益500貸：銀行存款——美元戶500借：應付賬款——B公司（美元戶）200貸：財務費用——匯兌損益200（2）乙公司：借：財務費用——匯兌損益400貸：應收賬款——A公司（美元戶）400借：財務費用——匯兌損益1000貸：銀行存款——美元戶1000（3）丙公司：借：短期借款——中國銀行（美元戶）600貸：銀行存款——美元戶600學習情境2應收款項業(yè)務核算職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1．A2．B3．C4．A5．D6．D7．B8．A9．B10．B二、多項選擇題1．ABCD2．CD3．CD4．BCD5．ABC6．AC7．ABC8．AD9．ABC10．ABD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．√7．×8．√9．×10．√職業(yè)實踐能力訓練一、計算分析題1．（1）會計處理：①借：應收賬款17550貸：主營業(yè)務收入15000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550借：主營業(yè)務成本10000貸：庫存商品

10000②借：銀行存款

58000貸：預收賬款58000借：預收賬款29250貸：主營業(yè)務收入25000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4250借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000③借：應收賬款21060貸：主營業(yè)務收入18000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3060借：主營業(yè)務成本16000貸：庫存商品

16000（2）應收賬款余額=40000＋17550＋21060=78610（元），其中按10%計提的應收賬款的余額為（78610-17550）=61060（元），按40%計提應收賬款的余額為17550，當期應該計提的壞賬準備金額=（61060×10%＋17550×40%）-4000=9126（元）借：資產減值損失9126貸：壞賬準備91262.（1）借：應收賬款——黃河公司

23400

貸：主營業(yè)務收入

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3400

借：壞賬準備

3200

貸：應收賬款——A公司

3200

借：應收賬款——B公司

8800

貸：壞賬準備

8800借：銀行存款

8800

貸：應收賬款——B公司

8800借：壞賬準備

5000

貸：應收賬款——C公司

5000

借：壞賬準備

9000

貸：應收賬款——D公司

9000借：銀行存款

40000

貸：應收賬款——E公司

40000（2）年末應收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）應計提壞賬準備：120200*5‰+7630=8231（元）借：資產減值損失

8231

貸：壞賬準備

82313.（1）1）借：原材料

600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

102000

貸：銀行存款

7020002）借：銀行存款

479700

貸：其他業(yè)務收入

410000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

697003）借：應收賬款

234000

貸：主營業(yè)務收入

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

340004）借：預收賬款

936000貸：主營業(yè)務收入

800000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1360005）借：銀行存款

616000貸：預收賬款

6160006）借：固定資產

58500

貸：銀行存款

585007）借：在建工程

351000

貸：原材料

300000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

510008）借：原材料

400000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

68000

貸：應付賬款

4680009）借：在建工程

636000

貸：庫存商品

500000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13600010）借：原材料

300000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

51000

貸：預付賬款

35100011）借：預付賬款

261000貸：銀行存款

261000（2）本月應交增值稅：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

205700

貸：銀行存款

2057004.（1）4月20日向金星公司賒銷商品一批不含稅銷售收入=117000/（1+17%）=100000元增值稅銷項稅額=100000*17%=17000元借：應收賬款118000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000銀行存款1000借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品80000（2）5月20日收到代墊運雜費和商業(yè)匯票借：銀行存款1000應收票據117000貸：應收賬款118000（3）8月16日采購材料，轉讓票據借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30600貸：應收票據117000銀行存款96300（4）借：預付賬款20000貸：銀行存款20000（5）借：原材料40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：預付賬款46800（6）借：預付賬款26800貸：銀行存款26800（7）借：其他應收款5000貸：庫存現金5000（8）借：制造費用5500貸：庫現現金5500（9）借：其他業(yè)務成本3060貸：周轉材料——包裝物30605.（1）甲公司2008年末計提壞賬準備的會計分錄為：借：資產減值損失——計提的壞賬準備100000貸：壞賬準備100000（2）甲公司2009年對乙公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失30000元，確認壞賬損失的時，甲公司應作如下會計處理：借：壞賬準備30000貸：應收賬款30000（3）甲公司2009年末決定仍按10%計提壞賬準備?！皦馁~準備”科目應計提（補提）的壞賬準備=期末貸方余額120000-調整前壞賬準備貸方余額70000=50000（元）。借：資產減值損失——計提的壞賬準備50000貸：壞賬準備50000（4）甲公司2010年6月10日收回2009年已轉銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應作如下會計處理：借：應收賬款20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應收賬款20000或者做一個會計分錄：借：銀行存款20000貸：壞賬準備200006.（1）收到票據時借：應收票據117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（2）年度終了，計提票據利息票據利息=117111×10%×4÷12=3900元借：應收票據3900貸：財務費用3900（3）票據到期收回票據款收款金額=117000（1+10%÷12×6）=122850元2009年計提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：銀行存款122850貸：應收票據120900財務費用19507.第一年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=100000×5‰=500元借：資產減值損失500貸：壞賬準備500第二年末：第二年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=250000×5‰=1250元第二年應提取=1250－500=750元借：資產減值損失750貸：壞賬準備750第三年末：第三年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=220000×5‰=1100元第三年應提取=1100－1250=-150元借：壞賬準備150貸：資產減值損失150第四年5月實際發(fā)生壞賬時借：壞賬準備1200貸：應收賬款1200第四年末：第四年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=200000×5‰=1000元第四年末應提=1000+100=1100元借：資產減值損失1100貸：壞賬準備11008.(1)借：銀行存款84240貸：主營業(yè)務收入72000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12240(2)借：應收賬款70200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200(3)借：銀行存款69000財務費用1200貸：應收賬款70200(4)借：應收賬款105300貸：主營業(yè)務收入90000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15300(5)借：主營業(yè)務收入5400應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)918貸：應收賬款63189.5月31日，收到票據借：應收票據100000貸：應收賬款1000006月30日，計息（一個月利息1000元）借：應收票據1000貸：財務費用10007月1日，向銀行貼現借：銀行存款101500貸：短期借款101000財務費用50011月30日，票據到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行存款賬戶余額也不足以向銀行還款借：應收賬款106000貸：應收票據101000短期借款500010.（1）①12月1日賒銷時借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本85貸：庫存商品8512月19日收到貨款時借：銀行存款116財務費用1貸：應收賬款117②借：主營業(yè)務收入10應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1．7貸：銀行存款11．7③借：銀行存款140．4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20．4借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75④借：勞務成本20貸：應付職工薪酬20借：應收賬款17．55貸：主營業(yè)務收入15〔17．55/（1＋17％）〕應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2．55（15×17％）借：主營業(yè)務成本20貸：勞務成本20⑤借：委托代銷商品180貸：庫存商品180借：應收賬款46．8貸：主營業(yè)務收入40應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6．8借：主營業(yè)務成本36貸：委托代銷商品36⑥借：銀行存款40貸：預收賬款40⑦借：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17貸：銀行存款116財務費用1借：庫存商品85貸：主營業(yè)務成本85（2）主營業(yè)務收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬元）主營業(yè)務成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬元）二．實務操作題（相關記賬憑證）1.2.3.4.5.職業(yè)拓展能力訓練1．（1）①借：應收賬款795.6貸：主營業(yè)務收入680應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.6借：主營業(yè)務成本480貸：庫存商品480②借：主營業(yè)務收入340應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）57.8貸：應收賬款397.8借：庫存商品240貸：主營業(yè)務成本240③借：生產成本234（500×0.4×1.17）管理費用18.72（40×0.4×1.17）銷售費用28.08（60×0.4×1.17）貸；應付職工薪酬280.8借：應付職工薪酬280.8貸：主營業(yè)務收入240〔（500+40+60）×0.4〕應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40.8借：主營業(yè)務成本180〔（500+40+60）×0.3〕貸：庫存商品180④借：主營業(yè)務收入60應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2貸：銀行存款70.2注意：這里是不用對營業(yè)成本做調整的，因為這里企業(yè)只是針對產品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調整。（2）主營業(yè)務收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）2．（1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）固定資產＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）（5）應付票據＝800（萬元）（6）應付賬款＝1050（萬元）（7）應付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債項目）【解析】上述業(yè)務的會計分錄：①借：銀行存款70貸：壞賬準備70②借：原材料100應交稅費——應交稅費（進項稅額）17貸：應付賬款117③借：在建工程1800累計折舊1000固定資產減值準備200貸：固定資產3000借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營業(yè)外支出等300貸：在建工程300借：固定資產2000貸：在建工程2000④借：制造費用100貸：累計折舊100⑤借：銀行存款200貸：長期借款200年底計提利息：借：財務費用6貸：應付利息6借：應付利息6貸：銀行存款6⑥借：原材料500庫存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應付票據800⑦借：管理費用等250貸：應付職工薪酬250借：預付賬款2貸：銀行存款2⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。借：資產減值損失——計提的壞賬準備100貸：壞賬準備100⑨借：長期股權投資2700貸：投資收益27003.（1）①借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150②借：應付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品8借：管理費用11.7貸：應付職工薪酬11.7③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6借：其他業(yè)務成本59貸：原材料59⑤借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入300⑥借：預收賬款10貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入10（100×60%－50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本7（70×60%－35）貸：勞務成本7⑦借：管理費用20財務費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）4.（1）借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：銀行存款50貸：應收賬款50借：應收賬款50貸：壞賬準備50②借：原材料840應交稅費——應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8③借：管理費用2貸：周轉材料——低值易耗品2④借：壞賬準備80貸：應收賬款80⑤借：待處理財產損溢117貸：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17⑥借：應收股利200貸：長期股權投資——損益調整200⑦借：銀行存款200貸：應收股利200⑧借：長期股權投資——損益調整300貸；投資收益300⑨借：原材料30應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據32銀行存款3.1（2）計提減值前長期股權投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產減值損失90貸：長期股權投資減值準備90（3）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。借：存貨跌價準備76貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備76（4）計提減值前應收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準備期末應該有的余額＝220×10%＝22（萬元）當期應該計提的壞賬準備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產減值損失22貸：壞賬準備——計提的壞賬準備225.（1）借：庫存商品80應交稅費—應交增值稅(進項稅額)13.6貸：應付賬款93.6（2）借：應收賬款175.5貸：主營業(yè)務收入150應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)25.5借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（3）借：主營業(yè)務收入75應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12.75貸：應收賬款87.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務成本60（4）商品的實際成本＝期初230＋80－120＋60＝250(萬元)，可變現凈值為230萬元，計提跌價準備20萬元：借：資產減值損失——計提的壞賬準備20貸：存貨跌價準備20學習情境3存貨業(yè)務核算職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1.A2.B3.A4.B5.C6.A7.A8.A9.C10.C二、多項選擇題1.AC2.BD3.AC4.ABC5.ABD6.ABCD7.BCDE8.ACD9.ACD10.ABDE三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√.9.×10.√

職業(yè)實踐能力訓練一、計算分析題1．2．先進先出法下：發(fā)出存貨成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末結存存貨的成本=100×11=1100（元）加權平均法下：加權平均單價==10.875（元/件）期末結存存貨的成本=10.875×100=1087.50（元）發(fā)出存貨成本=10.875×700=7612.50（元）3．（1）材料成本差異率=（200-1968）÷（2000＋50000）=-3.4%（2）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）發(fā)出材料的實際成本=30000-1020=28980（元）（4）結存材料的計劃成本=2000+50000-30000=22000（元）（5）月末結存材料的實際成本=2200+48032-28980=21252（元）4．3月份借：周轉材料――在用低值易耗品2000.00貸：周轉材料――在庫低值耗品2000.00借：制造費用1000.00貸：周轉材料――低值易耗品攤銷1000.005月份借：制造費用300.00貸：周轉材料――低值易耗品攤銷300.00借：原材料50.00周轉材料――低值易耗品攤銷600.00貸：周轉材料――在用低值易耗品600.00制造費用50.005．（1）借：委托加工物資118800.00材料成本差異1200.00貸：原材料—A120000.00（2）借：委托加工物資17000.00應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2890.00—應交消費稅13000.00貸：銀行存款32890.00（3）借：原材料—B136200.00貸：委托加工物資135800.00材料成本差異400.006．批準前（1）借：周轉材料300.00貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300.00（2）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢40800.00貸：原材料—B材料40000.00材料成本差異800.00（3）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢28000.00貸：庫存商品—C產品28000.00批準后（1）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300.00貸：管理費用300.00（2）借：管理費用47736.00貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢40800.00應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6936.00（3）借：其他應收款18450.00原材料500.00營業(yè)外支出11800.00貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢28000.00應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2750.007．2007年末借：資產減值損失3000.00貸：存貨跌價準備3000.002008年末借：資產減值損失4000.00貸：存貨跌價準備4000.002009年末借：存貨跌價準備5500.00貸：資產減值損失5500.002010年末借：存貨跌價準備1500.00貸：資產減值損失1500.008．（1）商品的進銷差價率=[（40-30）+（360-270）]/（40+360）=25%（2）已銷日用百貨的實際成本=340*（1-25%）=255（萬元）（3）期末庫存日用百貨的實際成本=30+270-255=45（萬元）9．材料成本差異率=（2000－5000）/（100000＋200000）×100%=-1%借：生產成本100000.00制造費用40000.00管理費用20000.00貸：原材料160000.00借：材料成本差異1600.00貸：生產成本1000.00制造費用400.00管理費用200.0010．銷售凈額=106000－6000=100000（元）銷售毛利=100000×20%=20000（元）本月銷售成本=100000－20000=80000（元）庫存商品成本=100000＋50000－80000=70000（元）二、實務操作題1．記賬憑證第1號2010年12月8日附件4張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購買甲材料原材料甲材料15055800應交稅費應交增值稅（進）2554200應付票據南京麗陽公司17610000合計￥17610000￥17610000會計主管記賬復核制單王小燕2．記賬憑證第2號2010年12月25日附件1張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分生產A產品領用生產成本200000包裝紙箱周轉材料在庫包裝物（紙箱）200000合計￥200000￥200000會計主管記賬復核制單王小燕3．記賬憑證第3號2010年12月31日附件1張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分領用材料生產成本基本生產成本（甲）15000000基本生產成本（乙）82000000輔助生產成本（機修）1900000制造費用一車間120000二車間130000合計會計主管記賬復核制單王小燕記賬憑證第3號2010年12月31日附件張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分管理費用100000銷售費用50000原材料甲材料92450000乙材料7100000合計￥99550000￥99550000會計主管記賬復核制單王小燕4．記賬憑證第4號2010年12月31日附件2張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分甲產品完工驗收庫存商品甲產品200000000入庫生產成本基本生產成本（甲）200000000合計200000000200000000會計主管記賬復核制單王小燕5．記賬憑證第5號2010年12月31日附件2張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分銷售甲產品銀行存款266760000主營業(yè)務收入228000000應交稅費應交增值稅（銷）38760000合計266760000266760000會計主管記賬復核制單王小燕記賬憑證第6號2010年12月31日附件1張摘要總賬科目明細科目借方√貸方√百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分結轉已銷甲產品主營業(yè)務成本153900000成本庫存商品甲產品153900000合計153900000153900000會計主管記賬復核制單王小燕職業(yè)拓展能力訓練答案：1．（1）借：原材料-甲材料30000.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100.00貸：預付賬款35100.00（2）借：在途物資-乙材料51300.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500.00貸：銀行存款59800.00（3）借：在途物資-甲材料212000.00（=200000+100*100+2000）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34000.00貸：應付票據246000.00（4）借：原材料-丙材料10000.00貸：生產成本10000.00（5）借：原材料-乙材料51300.00貸：在途物資-乙材料51300.00（6）借：原材料-甲材料201400.00貸：在途物資-甲材料201400.00同時：借：其他應收款—保險公司10000.00管理費用2300.00貸：在途物資-甲材料10600.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1700.00（7）借：原材料-乙材料5000.00貸：應付賬款-暫估入賬5000.00（8）借：生產成本50000.00制造費用2000.00銷售費用1800.00管理費用1200.00貸：原材料-甲材料55000.002．（1）借：應付賬款-暫估入賬75000.00貸：原材料75000.00（2）借：原材料-A材料50000.00貸：在途物資-A材料50000.00（3）借：原材料-A材料101395.00（=100000+1500-105）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17105.00（=17000+105）貸：應付票據118500.00（4）借：預付賬款-乙企業(yè)80000.00貸：銀行存款80000.00(5)借：原材料-A材料30000.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100.00貸：其他貨幣資金—銀行本票35100.00（6）借：在途物資-A材料121930.00（=120000+2000-1000*7%）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）20470.00貸：銀行存款142400.00（7）借：原材料-A材料121930.00貸：在途物資-A材料121930.00（8）借：原材料-B材料70000.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900.00貸：預付賬款81900.00同時：借：預付賬款1900.00貸：銀行存款1900.00（9）借：原材料6000.00貸：應付賬款-暫估入賬6000.00（10）借：生產成本423000.00制造費用80500.00銷售費用78600.00管理費用52300.00貸：原材料-甲材料634400.003．(1)借：原材料1000000.00應交稅費――應交增值稅(進項稅額)170000.00貸：應付賬款1170000.00(2)借：應收賬款2340000.00貸：主營業(yè)務收入2000000.00應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)340000.00借：主營業(yè)務成本1400000.00貸：庫存商品1400000.00(3)借：應收賬款1170000.00貸：主營業(yè)務收入1000000.00應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)170000.00借：主營業(yè)務成本700000.00貸：庫存商品700000.00(4)借：主營業(yè)務收入1000000.00應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)170000.00貸：應收賬款1170000.00借：庫存商品700000.00貸：主營業(yè)務成本700000.00(5)借：主營業(yè)務收入50000.00應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)8500.00貸：應收賬款58500.00原材料的成本為20+100=120(萬元),可變現凈值為116萬元，發(fā)生減值4萬元。由于存貨跌價準備賬戶的余額為1萬元，所以本期應該計提的減值準備為4-1=3(萬元)。借：資產減值損失30000.00貸：存貨跌價準備30000.004．(1)采用月末一次加權平均法計算則A材料的單位成本為(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年結存A材料的成本為(100+50+80-80-30)×104.57=12548.4(元)，因此，本年發(fā)出A材料的成本為100×100+50×105+80×110-12548.4=11501.6(元)(2)判斷：A材料是用于生產甲產品的，結存120千克可用于生產甲產品100件，結存A材料的可變現凈值=(160-10-55)×100=9500(元)。月末結存A材料的成本為12548.4元，高于可變現凈值9500元，因此A材料發(fā)生減值。應計提存貨跌價準備的金額=12548.4-9500=3048.40(元)會計處理：借：資產減值損失3048.40貸：存貨跌價準備3048.40(3)判斷：因為甲產品的可變現凈值=甲產品的預計售價160-預計銷售費用10=150(元/件),低于甲產品的成本=材料成本100+預計加工費55=155(元),所以甲產品減值了。甲產品的可變現凈值=160-10=150(元/件)甲產品的成本=155(元/件)甲產品應計提的跌價準備金額=(155-150)×2000=10000(元)會計處理：借：資產減值損失10000.00貸：存貨跌價準備10000.005．(1)4月5日借：原材料10000.00材料成本差異600.00貸：材料采購10600.00(2)4月15日借：材料采購59000.00應交稅費-應交增值稅(進項稅額)10030.00貸：銀行存款69030.00(3)4月20日借：原材料59600.00貸：材料采購59000.00材料成本差異600.00(4)4月30日材料成本差異率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)借：生產成本70000.00貸：原材料70000.00借：材料成本差異319.34貸：生產成本319.34(5)月末結存材料的實際成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）。學習情境4固定資產業(yè)務核算職業(yè)判斷能力訓練一、選擇題（一）單項選擇題1.C2.D3.A4.C5.C6.C7.A8.A9.C10.B（二）多項選擇題1.ABCDE2.ABE3.ACD4.BCD5.ABC6.CD7.ABCDE8.AB9.ABD10.ABCD二、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√職業(yè)實踐能力訓練一、計算分析題1.（1）購入固定資產時：借：在建工程400000應交稅費—應交增值稅（進項稅）68000貸：銀行存款468000安裝過程中支付工人工資和領用材料時：借：在建工程—安裝工程9000—原材料1000貸：銀行存款9000原材料1000設備交付使用時：借：固定資產410000貸：在建工程410000（2）該設備的年折舊額=（410000-4000）/5=81200元該設備的月折舊額=81200/12=6766.67元。2.甲公司的賬務處理如下：（1）確定計入固定資產成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅稅額等應計入固定資產成本的金額=7800000+1326000+42000=9168000（元）（2）確定設備A、B和C的價值分配A設備應分配的固定資產價值比例=2926000÷（2926000+3594800+1839200）=35%B設備應分配的固定資產價值比例=3594800÷（2926000+3594800+1839200）=43%C設備應分配的固定資產價值比例=1839200÷（2926000+3594800+1839200）=22%（3）確定設備A、B和C各自的入賬價值A設備的入賬價值＝9168000×35%＝3208800（元）B設備的入賬價值＝9168000×43%＝3942240（元）C設備的入賬價值＝9168000×22%＝2016960（元）（4）編制會計分錄借：固定資產——A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680003．

年折舊率=2/8×100%=25%第一年折舊額=200000×25%=50000（元）第二年折舊額=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折舊額=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折舊額=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折舊額=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折舊額=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折舊額=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）4．年數總和法年份期初賬面余額年折舊率年折舊額累計折舊額1950004／1038000380002950003／1028500665003950002／1019000855004950001／109500950005．（1）盤盈固定資產時：盤盈固定資產的價值磨損額=8000×60%=4800（元）盤盈固定資產價值=8000－4800=3200（元）（2）借：固定資產——電機3200貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢3200盤盈固定資產經批準轉作企業(yè)收益時：借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢3200貸：營業(yè)外收入——固定資產盤盈32006．（1）投資成本=30000－10000－2000+200+300=18500(元)（2）借：固定資產清理18000累計折舊10000固定資產減值準備2000

貸：固定資產——甲設備30000借：長期股權投資——其他股權投資（投資成本）18500貸：固定資產清理18000銀行存款5007．（1）固定資產A的入賬價值=（7800000+42000）*2926000/（2926000+3594800+1839200）=2477400元固定資產B的入賬價值=（7800000+42000）*3594800/（2926000+3594800+1839200）=3372060元固定資產C的入賬價值=（7800000+42000）*1839200/（2926000+3594800+1839200）=1725240元（2）購入固定資產的會計分錄：借：固定資產——A2477400——B3372060——C1725240應交稅費——應交增值稅（進項稅）1326000貸：銀行存款91680008．（1）借：在建工程950累計折舊400固定資產減值準備50貸：固定資產1400借：在建工程351貸：工程物資351借：在建工程99貸：原材料40應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6.80應付職工薪酬45.60生產成本—輔助生產成本6.60借：固定資產1400貸：在建工程1400（2）2010年應計提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬元）9．答案：（1）廠房的入賬價值=234+48.5+22.7+25.8=320萬元（2）009年應提折舊額為：（320—20）÷（20×12）×9=11.25萬元（3）長江公司2009年度與上述業(yè)務相關的會計分錄：借：工程物資234貸：銀行存款234借：在建工程234貸：工程物資