基于經(jīng)濟資本的績效考核

基于數(shù)據(jù)倉庫快速實現(xiàn)業(yè)務(wù)價值基于經(jīng)濟資本的績效考核績效考核是銀行經(jīng)營管理重要的風(fēng)向儀和導(dǎo)向器。銀行可以根據(jù)企業(yè)資信等因素對各項業(yè)務(wù)、產(chǎn)品分別設(shè)定風(fēng)險系數(shù)或權(quán)重，對各項資產(chǎn)進行風(fēng)險計量，并測算各分支行的經(jīng)濟資本占用額，核算經(jīng)濟資本增加值，從而計算經(jīng)濟資本回報率。然后，將經(jīng)濟資本回報率與其業(yè)務(wù)費用、工資獎勵進行掛鉤考核。同時，設(shè)定目標經(jīng)濟資本回報率，對實際回報率較低的機構(gòu)減少經(jīng)濟資本配置，促使其調(diào)整資產(chǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。經(jīng)營業(yè)績考核系統(tǒng)實際上是貫穿銀行實行價值管理的兩個核心機制，一個是以經(jīng)濟資本為核心的風(fēng)險和效益約束機制，另一個是以經(jīng)濟增加值為核心的績效評價和激勵機制。新的績效考核漸行漸近績效考核不僅是銀行對一定階段經(jīng)營管理狀況和戰(zhàn)略執(zhí)行的檢驗和價值判斷，同時其制度設(shè)計本身也反映了銀行在特定時期的經(jīng)營發(fā)展理念。我國商業(yè)銀行正在從追求規(guī)模最大化的“跑馬圈地”向平衡風(fēng)險與利潤的“價值最大化”的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，因此，其績效考核體制總體上也呈現(xiàn)出從過去的以利潤最大化為核心的盈利能力考核，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r值管理為核心的綜合效益考核，即從管理利潤提升到管理價值。以管理利潤為指向的績效考核，核心任務(wù)是規(guī)模的擴張或既定規(guī)模下的利潤最大化，從投入/產(chǎn)出角度分析，主要實現(xiàn)對產(chǎn)出水平的結(jié)果考核；以管理價值為指向的績效考核，核心任務(wù)是在合理運用資本的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整各部門、各業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶等內(nèi)部結(jié)構(gòu)的投入/產(chǎn)出關(guān)系，實現(xiàn)整體的價值最大化。這種績效考核方法更關(guān)注與銀行的資本結(jié)構(gòu)的合理配置，提高銀行的利潤率。以經(jīng)濟資本為核心的績效考核起點較高，建設(shè)的難度較大，需要專業(yè)的實施團隊參與，表現(xiàn)在以下幾個方面：經(jīng)濟資本的計量復(fù)雜。現(xiàn)在國內(nèi)普遍采用系數(shù)法計算，也就是BaselII中的基本法，這種方法的關(guān)鍵在于需要制定大量的系數(shù)，系數(shù)的準確性要求很高，我們建議采用進一步細化系數(shù)類別的方法，從區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶等不同維度細化經(jīng)濟資本系數(shù)。經(jīng)濟增加值計算的準確性。經(jīng)濟增加值的計算是盈利減去經(jīng)濟資本的最低回報率，最低資本回報率一般采用市場的拆借利率或者長期國債利率等，這種方法比實際值低，有待進一步提高。我們建議在績效考核的實施過程中，逐步建立適合本行的最低資本回報率的預(yù)算辦法，使經(jīng)濟增加值的計算更準確。過于偏重財務(wù)指標。基于管理價值的績效考核統(tǒng)一也需要關(guān)注非財務(wù)指標，比如客戶服務(wù)質(zhì)量、員工發(fā)展、內(nèi)部管理等KPI，這樣更統(tǒng)一把企業(yè)的長期戰(zhàn)略和員工的績效關(guān)聯(lián)，減少短視的行為，確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。與長期戰(zhàn)略聯(lián)系不緊。以下就如何使得績效考核與長期戰(zhàn)略相結(jié)合給予詳細的描述。面向長期戰(zhàn)略，績效考核成為戰(zhàn)略實現(xiàn)加速器為幫助銀行從財務(wù)指標考核為主，向面向長期戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，使得績效考核系統(tǒng)成為企業(yè)長期戰(zhàn)略實現(xiàn)的加速器，我們建議采用如下流程：決策支持、業(yè)務(wù)分析部門通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的營銷情況、市場變化、風(fēng)險控制、資本占用等的分析，定期給出決策支持報告；管理層通過對決策支持報告的研究，決定銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向；計策部門分解、細化戰(zhàn)略導(dǎo)向，調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險偏好、經(jīng)濟資本占用參數(shù)；經(jīng)濟資本計量模型自動根據(jù)調(diào)整后的模型計量增加值與回報率；營銷部門費用同經(jīng)濟資本回報率掛鉤，客戶經(jīng)理費用及工資與部門費用掛鉤，以使的客戶經(jīng)理加大對戰(zhàn)略發(fā)展方向的營銷力度；新的營銷記錄產(chǎn)生后，通過企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫進行數(shù)據(jù)整合，對認領(lǐng)關(guān)系進行預(yù)處理，為精確地分攤和衡量各級機構(gòu)、部門和人員的資金成本和經(jīng)營管理成本等財務(wù)成本耗費，為定價、資源分配和績效考核提供相對完整的數(shù)據(jù)支持；經(jīng)濟資本計量模型自動對新增業(yè)績的營銷情況、市場變化、風(fēng)險控制、資本占用等經(jīng)濟資本各項指標進行計量；決策支持、業(yè)務(wù)分析部門通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的營銷情況、市場變化、風(fēng)險控制、資本占用等的分析，定期給出決策支持報告；績效系統(tǒng)主要內(nèi)容績效考核系統(tǒng)的總體規(guī)劃應(yīng)該包括量化考核和經(jīng)濟增加值(EVA)考核兩部分，建立全行統(tǒng)一的全面的基于價值管理的績效考核分析系統(tǒng)，全面考核柜員、客戶經(jīng)理和經(jīng)營機構(gòu)的績效，。在全行的層面上，建立全行統(tǒng)一考核標準，公平公正地考核全行柜員、客戶經(jīng)理和經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績；同時在二級行的層面上，通過考核標準功能，充分滿足各二級行對于績效考核的個性化要求。績效考核系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)全行范圍內(nèi)全方位的考核體系，以機構(gòu)、營銷部門、產(chǎn)品、人員、客戶為層面，以經(jīng)營業(yè)績、績效評定、績效預(yù)測為功能主線建立一個功能全面、切實可行的績效考核系統(tǒng)。根據(jù)對業(yè)務(wù)需求的總結(jié)，績效考核系統(tǒng)完成的內(nèi)容主要分為30個功能模塊和4個技術(shù)群：業(yè)績考核提供靈活的認領(lǐng)關(guān)系管理和對各級機構(gòu)、部門和人員績效的精確核算，為客戶經(jīng)理和部門領(lǐng)導(dǎo)提供了友好的績效計量、監(jiān)測和查詢功能認領(lǐng)關(guān)系管理自動按照業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行預(yù)認領(lǐng)；同時提供四個途徑對認領(lǐng)關(guān)系進行管理按客戶號管理按借據(jù)管理個人業(yè)務(wù)認領(lǐng)管理未認領(lǐng)業(yè)務(wù)管理業(yè)績考核部門總體考核——考核一個部門總體的績效。這里的部門是指各分（支）行機關(guān)內(nèi)部門和分理處；個人營銷考核——考核個人營銷的績效；非營銷部門員工業(yè)務(wù)量考核——考核網(wǎng)點經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)量，包括交易筆數(shù)（按業(yè)務(wù)種類分：中間業(yè)務(wù)、存貸款等）、交易種類、金額、現(xiàn)金流量。國際業(yè)務(wù)結(jié)算量考核、個貸系統(tǒng)考核；考核結(jié)果預(yù)測、監(jiān)測對于尚未授信的客戶或尚未開展的業(yè)務(wù)進行預(yù)測預(yù)測對象：單筆業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)種類為考核系統(tǒng)中所有業(yè)務(wù)品種）、單個客戶的多項業(yè)務(wù)對于已經(jīng)授信的客戶或已經(jīng)進行的業(yè)務(wù)進行監(jiān)測，了解相關(guān)信息及預(yù)測最終經(jīng)濟增加值（預(yù)期）等考核業(yè)績情況。監(jiān)測對象：單筆業(yè)務(wù)、單個客戶的所有已發(fā)生業(yè)務(wù)、單個客戶經(jīng)理所有已發(fā)生業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類數(shù)據(jù)查詢機構(gòu)余額部門余額客戶經(jīng)理余額大額存款變動客戶余額查詢客戶經(jīng)理實時余額查詢賬戶信息查詢未認領(lǐng)賬戶查詢構(gòu)建思路主要關(guān)注點：業(yè)績考核的功能隨著銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展逐步提高，所以平臺要求有很強可擴展性；業(yè)績在銀行的管理系統(tǒng)中的地位逐步提高，系統(tǒng)的穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)質(zhì)量要求也越來越高業(yè)績考核模塊需要獲取多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合后數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)交換基本以批量定時出發(fā)為主；業(yè)績考核系統(tǒng)中的指標的計算公式和計算過程復(fù)雜、業(yè)務(wù)術(shù)語繁多，需要規(guī)范化的方法管理；大量考核內(nèi)容依賴數(shù)據(jù)分析模塊，為了提高系統(tǒng)的可用性，需要盡量避免用戶使用時在不同系統(tǒng)之間頻繁切換；應(yīng)對關(guān)注點建議方案：基于開放的J2EE架構(gòu)和組件化設(shè)計、參數(shù)可以動態(tài)調(diào)整，增強組件的可替換能力和系統(tǒng)靈活性；建立績效考核系統(tǒng)獨立的數(shù)據(jù)集市，降低耦合度，遵循數(shù)據(jù)存儲與數(shù)據(jù)利用隔離的原則；建立企業(yè)級數(shù)據(jù)質(zhì)量管理平臺提升數(shù)據(jù)質(zhì)量通過企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫作為業(yè)績考核模塊獲取其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)平臺；系統(tǒng)建設(shè)中建立企業(yè)級元數(shù)據(jù)管理平臺，使用技術(shù)元數(shù)據(jù)進行計算過程(數(shù)據(jù)鏈)的管理；使用業(yè)務(wù)元數(shù)據(jù)進行業(yè)務(wù)術(shù)語、計算公式的維護和管理；在系統(tǒng)建設(shè)是整體考慮企業(yè)級分析型應(yīng)用的規(guī)劃與實施，建立統(tǒng)一的展示界面，給業(yè)務(wù)人員更好的使用體驗；績效分析績效分析部分,為管理人員和計財部們預(yù)設(shè)了大量的績效分析工具和業(yè)務(wù)分析功能，了解企業(yè)和部門的業(yè)務(wù)狀況構(gòu)建思路主要關(guān)注點：績效分析需要的豐富管理型報表，主要體現(xiàn)在維度的多樣性，包括分地區(qū)、部門、客戶經(jīng)理、客戶、行業(yè)、業(yè)務(wù)品種的績效統(tǒng)計報表；展現(xiàn)界面直觀、易懂。包含基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量統(tǒng)計，預(yù)測檢測類報表，重要業(yè)務(wù)指標走勢，經(jīng)濟資本占用等的儀表盤和占比、趨勢分析；為計財部門提供業(yè)務(wù)人員可以自主定義報表格式和直觀圖形的展現(xiàn)方式；為客戶經(jīng)理和人力資源部門提供靈活實時的績效查詢和余額查詢；應(yīng)對關(guān)注點建議方案：參照IBM銀行業(yè)數(shù)據(jù)倉庫模型，建立完善的classification主題域，為準確豐富的維度分析奠定基礎(chǔ)；利用Cognos的CEO儀表盤為管理層搭建明確、直觀、易用的關(guān)鍵指標展現(xiàn)；利用Cognos的多維分析引擎為計財部門提供多維分析主題應(yīng)用；提供對客戶經(jīng)理、客戶信息、賬戶信息等細節(jié)數(shù)據(jù)的實時查詢；經(jīng)濟資本計量結(jié)合以往的項目實施積累和對國內(nèi)銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)研，總結(jié)出適合國內(nèi)銀行的經(jīng)濟資本計量模型。經(jīng)濟資本的計量是基于經(jīng)濟資本的績效考核系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是基于對風(fēng)險資產(chǎn)信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險非預(yù)期損失的科學(xué)計算和合理確定。經(jīng)濟資本的計量范圍包括：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和資本性占用。實施初期可從信用風(fēng)險開始，逐步擴大到市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、資本性占用等。其中：信用風(fēng)險的經(jīng)濟資本計量對象為表內(nèi)資產(chǎn)和主要的表外資產(chǎn)。表內(nèi)資產(chǎn)項目包括信貸類資產(chǎn)和非信貸類資產(chǎn)。具體包括各項貸款、同業(yè)拆放與存放、投資、抵債資產(chǎn)、貸款應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、待處理資產(chǎn)、承兌匯票、擔保、貸款承諾、保函、信用證等。市場風(fēng)險的經(jīng)濟資本計量對象廣義為受匯率、利率、資產(chǎn)價格水平等市場因素變化影響較大的資產(chǎn)。狹義為資金交易類產(chǎn)品，主要包括各類債券投資、證券回購等。操作風(fēng)險的經(jīng)濟資本計量對象廣義為全部資產(chǎn)項目和類別。實施初期可選擇為前三年主營業(yè)務(wù)收入（凈利息收入+非利息收入）的平均值。資本性占用的經(jīng)濟資本計量對象包括固定資產(chǎn)凈額、在建工程余額、固定資產(chǎn)清理余額、無形資產(chǎn)余額和長期待攤費用余額等。構(gòu)建思路主要關(guān)注點：根據(jù)每個銀行的實際特點，提供個性化的經(jīng)濟資本計量方式，有哪些指標需要計量，應(yīng)該通過哪些維度進行計量，如何計量；現(xiàn)階段對風(fēng)險的計量使用標準法能否平滑的過渡到內(nèi)部評級法甚至高級法；計量模型中的眾多系數(shù)值域如何確定；如何與現(xiàn)階段未建預(yù)期要建的相關(guān)系統(tǒng)平滑遷移（如內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價、管理會計等）；應(yīng)對關(guān)注點建議方案：IBM通過以往項目的積累和對國內(nèi)現(xiàn)階段銀行經(jīng)濟資本計量方式的總結(jié)，整理出了一套可供參考的經(jīng)濟資本計量模型，在需求分析階段會與業(yè)務(wù)人員充分溝通，獲得客制化的經(jīng)濟資本計量模型；建立獨立的風(fēng)險計量模塊和經(jīng)濟資本、經(jīng)濟增加值計量模塊；采用靈活可配置的計量參數(shù)管理和在整體架構(gòu)中對待建應(yīng)用進行的統(tǒng)一考慮；

《會計基礎(chǔ)》光盤模擬試題一、單項選擇題：1、會計是以（）為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。(本題分數(shù)：1分)A．實物B．商品C．貨幣D．勞動2、下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。(本題分數(shù)：1分)A．會計核算與會計預(yù)測B．會計預(yù)算和會計決算C．會計核算與會計監(jiān)督D．會計分析和會計決策3、會計對象是企業(yè)事業(yè)單位的（）。(本題分數(shù)：1分)A．經(jīng)濟活動B．經(jīng)濟資源C．資金運動D．勞動耗費4、（）界定了會計信息的時間段落，為分期結(jié)算賬目和編制賬務(wù)會計報告等奠定了理論與實務(wù)基礎(chǔ)。(本題分數(shù)：1分)A．會計主體B．會計分期C．會計核算D．持續(xù)經(jīng)營5、某企業(yè)接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項業(yè)務(wù)使得企業(yè)（）(本題分數(shù)：1分)A．資產(chǎn)增加180萬元，同時負債增加180萬元B．資產(chǎn)增加180萬元，同時所有者權(quán)益增加180萬元C．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負債增加180萬元D．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負債減少180萬元6、考慮貨幣時間價值因素的計量屬性是（）。(本題分數(shù)：1分)A．歷史成本B．可變現(xiàn)凈值C．重置成本D．現(xiàn)值7、以下（），不屬于財務(wù)成果的計算與處理。(本題分數(shù)：1分)A．計算分配利潤B．提取盈余公積C．向國家計算繳納所得稅D．向國家繳納增值稅8、我國的法定記賬方法是（）(本題分數(shù)：1分)A．增減記賬法B．收付記賬法C．借貸記賬法D．單式記賬法9、（）是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的用來對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。(本題分數(shù)：1分)A．總分類賬戶B．明細分類賬戶C．總賬D．二級賬10、借貸記賬法記賬符號“借”表示（）(本題分數(shù)：1分)A．資產(chǎn)增加，權(quán)益減少B．資產(chǎn)減少，權(quán)益增加C．資產(chǎn)增加，權(quán)益增加D．資產(chǎn)減少，權(quán)益減少11、在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證稱為（）(本題分數(shù)：1分)A．一次憑證B．累計原始憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．匯總原始憑證12、下列適合采用多欄式明細賬格式核算的是（）。(本題分數(shù)：1分)A．原材料B．制造費用C．應(yīng)付賬款D．庫存商品13、賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。(本題分數(shù)：1分)A．會計要素B．會計科目C．會計主體D．會計信息14、現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)記入（）賬戶核算。(本題分數(shù)：1分)A．其他應(yīng)付款B．其他應(yīng)收款C．管理費用D．營業(yè)外收入15、由于非正常損失導(dǎo)致存貨的盤虧一般應(yīng)作為（）處理。(本題分數(shù)：1分)A．營業(yè)外支出B．財務(wù)費用C．管理費用D．壞賬損失二、多項選擇題：1、會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。(本題分數(shù)：2分)A．報告B．計量C．記錄D．確認2、下列組織可以作為一個會計主體進行會計核算的有（）(本題分數(shù)：2分)A．獨資企業(yè)B．企業(yè)的銷售部門C．分公司D．子公司3、下列各項，屬于企業(yè)會計核算具體內(nèi)容的有（）(本題分數(shù)：2分)A．款項和有價證券的收付B．財產(chǎn)物資的收發(fā)，增減和使用C．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D．財務(wù)成果的計算和處理4、利潤表的格式有（）(本題分數(shù)：2分)A．賬戶式B．報告式C．單步式D．多步式5、復(fù)式記賬的意義（）。(本題分數(shù)：2分)A．可以完整地反映資金運動的來龍去脈B．可以使記賬手續(xù)更為簡單C．可以全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)D．可以保持資金平衡關(guān)系6、記賬憑證的審核內(nèi)容包括（）(本題分數(shù)：2分)A．是否有原始憑證為依據(jù)B．應(yīng)借應(yīng)貸科目和金額是否正確C．項目的填列是否齊全D．書寫是否正確7、會計賬簿按其用途的不同，可以分為（）(本題分數(shù)：2分)A．分類賬簿B．活頁賬C．備查賬簿D．數(shù)量金融式賬簿8、下列表述，適合于科目匯總表賬務(wù)處理程序的是（）(本題分數(shù)：2分)A．大大減少了登記總賬的工作量B．總賬上不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈、不便于查賬C．層次清楚、簡單明了，手續(xù)簡便、容易掌握D．適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的單位9、財產(chǎn)清查主要解決以下哪幾個問題（）(本題分數(shù)：2分)A．確定單位財產(chǎn)物資的實存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實際余額B．查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C．調(diào)整賬目，達到賬實相符D．不斷發(fā)現(xiàn)和解決會計核算和會計管理方面的問題10、對本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由（）同時參與，以分清責任。(本題分數(shù)：2分)A．原財務(wù)會計部門B．經(jīng)辦人C．本單位檔案機構(gòu)D．本單位人事部門三、判斷題1、凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容。（）(本題分數(shù)：1分)2、會計主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（）(本題分數(shù)：1分)3、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（）(本題分數(shù)：1分)4、記賬規(guī)則，是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。（）(本題分數(shù)：1分)5、會計憑證的傳遞，是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位財務(wù)部門和人員之間的傳送程序。（）(本題分數(shù)：1分)6、記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。（）(本題分數(shù)：1分)7、記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期必須相同。（）(本題分數(shù)：1分)8、企業(yè)提高會計核算質(zhì)量，充分發(fā)揮會計工作效能的一個重要前提，就是選用適當?shù)馁~務(wù)處理程序。（）(本題分數(shù)：1分)9、由于財務(wù)會計報告是對外提供，所以其所提供的信息對企業(yè)的管理者和職工沒用。（）(本題分數(shù)：1分)10、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（）(本題分數(shù)：1分)四、綜合題1．某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價17元，價款17000元；購入乙材料2500公斤，單價9元，價款22500元。貨物已驗收入庫，款項39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）

（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價17元，價款34000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價17元，價值23800元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價9元，價值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價9元，價款14400元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。

總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日81(略)月初余額貸（1）

4購入材料（2）

貸825008購入材料34000貸（3）

23歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計（4）

73500貸56500

總分類賬戶會計科目：原材料2008年憑證編號摘

要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借（5）

4(略)購入材料39500借（6）

8購入材料（7）

借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）借3760026購入材料14400借（9）

31合計8790050800借52000

原材料明細分類賬明細科目：甲材料

數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號摘

要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額4001768004（略）購入材料100017（10）140017238008購入材料20001734000（11）17（12）13領(lǐng)用材料140017238002000173400031合計30001751000（13）17（14）20001734000(本題分數(shù)：14分)請答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）（13）__________（14）2、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日期

摘

要

金額12月29日

因銷售商品收到98＃轉(zhuǎn)賬支票一張

1500012月29日

開出78?，F(xiàn)金支票一張

100012月30日

收到A公司交來的355＃轉(zhuǎn)賬支票一張

380012月30日

開出105＃轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款

1710012月31日

開出106＃轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱費

500

月末余額

147800（2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日期

摘

要

金額12月29日

支付78＃現(xiàn)金支票

100012月30日

收到98＃轉(zhuǎn)賬支票

1500012月30日

收到托收的貨款

2500012月30日

支付105＃轉(zhuǎn)賬支票

1170012月31日

結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費

100

月末余額

174800要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司

2008年12月31日

單位：元項

目金

額項

目金

額企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）銀行對賬單余額（5）加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計（2）加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計（6）減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計（3）減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計（7）調(diào)節(jié)后余額（4）調(diào)節(jié)后余額（8）(本題分數(shù)：8分)請答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）3、華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。

華天公司

結(jié)賬前余額試算表

2008年12月

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500

銀行存款85000

應(yīng)收賬款45500

庫存商品170000

固定資產(chǎn)200000

累計折舊

5000短期借款

20000應(yīng)付賬款

50000實收資本

200000盈余公積

2000利潤分配

8000本年利潤

40000主營業(yè)務(wù)收入

206000銷售費用10000

管理費用20000

合

計531000531000

月末，華天公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結(jié)賬處理：（1）計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計100000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25％的所得稅稅率計算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。

華天公司

結(jié)賬后余額試算表

2008年12月

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500

銀行存款（1）

應(yīng)收賬款（2）

庫存商品（3）

固定資產(chǎn)（4）

累計折舊

（5）短期借款

（6）應(yīng)付賬款

（7）應(yīng)交稅費

（8）實收資本

200000盈余公積

（9）利潤分配

（10）合

計（11）（12）(本題分數(shù)：12分)請答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）4、華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表

2008年10月31日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金380

銀行存款65000

其他貨幣資金1220

應(yīng)收賬款36400

壞賬準備

500原材料27400

庫存商品41500

材料成本差異

1900固定資產(chǎn)324500

累計折舊

14500固定資產(chǎn)清理

5000長期待攤費用39300

應(yīng)付賬款

31400預(yù)收賬款

4200長期借款

118000實收資本

300000盈余公積

1500利潤分配

8700本年利潤

50000合計535700535700補充資料：

1.長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3000元。2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款－A公司

貸方余額5000

應(yīng)收賬款—B公司

借方余額414004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款－C公司

貸方余額39500

應(yīng)付賬款—D公司

借方余額81005.預(yù)收賬款有關(guān)