國稅地稅稅種一覽表

PAGEPAGE5國稅一覽表一、增值稅：一般納稅人增值稅稅率17%，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%，應(yīng)交稅額=銷售額*增值稅征收率3%二、消費(fèi)稅：征收范圍：煙、酒、珠寶、首飾、護(hù)膚品、鞭炮、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11種商品。征收率：分14個(gè)檔次，最低3%，最高45%。地方稅費(fèi)一覽表一、營業(yè)稅政策依據(jù)；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》營業(yè)稅稅目稅率表稅種稅目稅率計(jì)稅方法營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)3%營業(yè)額×適用稅率建筑業(yè)3%營業(yè)額×適用稅率金融保險(xiǎn)業(yè)5%營業(yè)額×適用稅率郵電通信業(yè)3%營業(yè)額×適用稅率文化體育業(yè)3%營業(yè)額×適用稅率娛樂業(yè)5-10%營業(yè)額×適用稅率服務(wù)業(yè)5%營業(yè)額×適用稅率轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%營業(yè)額×適用稅率銷售不動(dòng)產(chǎn)5%營業(yè)額×適用稅率二、資源稅政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《湖南省財(cái)政廳湖南省地方稅務(wù)關(guān)于調(diào)整煤炭資源稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（湘財(cái)稅〔2005〕102號(hào)）資源稅稅目稅率表稅種稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法資源稅原油8～30元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)天然氣2～15元/千立方米應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)煤炭0.3～5元/噸（永興為2.5元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)其他非金屬礦原礦0.5～20元/噸或立方米應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)黑色金屬礦原礦2～30元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)有色金屬礦原礦0.4～30元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)鹽應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)1．固體鹽10～60元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2．液體鹽2～10元/噸應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)三、企業(yè)所得稅1、政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于重新修訂郴州市企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅附征率的通知》（郴地稅發(fā)〔2008〕1號(hào)）2、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額3、稅率25%4、計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額×25%除法定稅率以外，對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際征收中，地稅部門對(duì)不具備查賬征收的企業(yè)實(shí)行1%-5%比率附征。四、個(gè)人所得稅政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于重新修訂郴州市企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅附征率的通知》（郴地稅發(fā)〔2008〕1號(hào)）項(xiàng)目和應(yīng)納稅額計(jì)算方法（1）工資、薪金所得計(jì)稅方法工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除3500元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率表如下：個(gè)人所得稅稅率表（一）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分3%02超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10052、稅額標(biāo)準(zhǔn)我縣實(shí)行每年/㎡1元至6元。3、計(jì)稅方法納稅人實(shí)際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)十、土地增值稅政策依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》計(jì)稅依據(jù)和稅率土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額以后的余額，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：土地增值稅稅率表級(jí)數(shù)計(jì)稅依據(jù)稅率1增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分30%2增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分40%3增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的部分50%4增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分60%計(jì)稅方法在計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額時(shí)，先用納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除有關(guān)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算得出增值額。再按照增值額超過扣除項(xiàng)目金額的比例，分別確定增值額中各個(gè)部分的適用稅率，依此計(jì)算各部分增值額的應(yīng)納土地增值稅稅額。各部分增值額應(yīng)納土地增值稅稅額之和，即為納稅人應(yīng)納的全部土地增值稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)十一、契稅1、政策依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》《湖南省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》若干規(guī)定》（湖南省人民政府令第124號(hào)）2、計(jì)稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。3、稅率湖南省的基本稅率為4%。4、計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)×稅率十二、耕地占用稅1、政策依據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《湖南省實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》（湖南省人民政府令第231號(hào)）2、計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收3、稅率永興適用稅額標(biāo)準(zhǔn)是24元/㎡。4、計(jì)稅方法實(shí)際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)目前，地稅部門征收或代收的費(fèi)金是：一、教育費(fèi)附加和地方教育附加1、政策依據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《湖南省教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加征收管理辦法》（湖南省人民政府令第218號(hào)）2、計(jì)費(fèi)依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額3、計(jì)費(fèi)方法增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×征收率4、征收率3%+2%=5%二、水利建設(shè)基金1、征收依據(jù)《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法的通知》（湘政發(fā)〔2011〕27號(hào)）2、征收范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營收入3、征收標(biāo)準(zhǔn)按生產(chǎn)、經(jīng)營收入*0.06%三、外商投資企業(yè)及私營企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1、征收依據(jù)《中國人民銀行長(zhǎng)沙中心支行、湖南省財(cái)政廳、湖南省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于征收外商投資企業(yè)、私營企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（湘地稅發(fā)[2000]095號(hào)）、《關(guān)于擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍加強(qiáng)基金征繳工作的通知》（湘政辦發(fā)[1999]13號(hào)）項(xiàng)目繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)比例外資、私營企業(yè)企業(yè)職工個(gè)人工資基數(shù)之和20%職工個(gè)人本人工資額8%四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、征收依據(jù)湘地稅函〔1999〕55號(hào)、郴政辦發(fā)〔2003〕67號(hào)2、征收標(biāo)準(zhǔn)（行業(yè)）繳費(fèi)基數(shù)代收比例企事業(yè)單位工資總額×2%40%五、殘疾人就業(yè)保障基金征收依據(jù)湘政辦發(fā)〔2005〕48號(hào)征收標(biāo)準(zhǔn)單位應(yīng)繳納保障金數(shù)額=（單位上年末實(shí)際在職職工人數(shù)*1.5%-單位上年在職殘疾職工人數(shù)）*上年度本地職工年平均工資額六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1、征收依據(jù)財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)，確定由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。2、開征時(shí)間我省1997