融資租賃之基礎實務課件

融資租賃之基礎實務課件融資租賃概述融資租賃的運作流程融資租賃的風險管理融資租賃的會計處理融資租賃的稅務處理融資租賃的監(jiān)管與法律規(guī)范目錄01融資租賃概述融資租賃是指租賃方支付一定租金以獲得租賃物品的使用權的一種經(jīng)濟行為。在此過程中，承租人通過租賃獲得所需設備或資產(chǎn)，并在租賃期結(jié)束后擁有購買該資產(chǎn)的選擇權。融資租賃是一種將融資與融物相結(jié)合的金融服務方式，通過這種方式，承租人可以獲得資金支持，同時獲得所需設備或資產(chǎn)的使用權。融資租賃的定義融資租賃是一種金融服務方式，涉及出租人、承租人和供應商等多個利益相關方。融資租賃的租賃期通常較長，可以覆蓋設備的整個經(jīng)濟壽命，從而降低承租人的風險。融資租賃的租金支付方式通常與租賃物品的使用情況相關聯(lián)，例如按照使用時間或使用量來支付租金。融資租賃可以幫助承租人獲得所需設備或資產(chǎn)，同時減少資金占用和財務風險。融資租賃的特點由出租人直接購買并出租給承租人所需設備或資產(chǎn)，承租人支付租金。直接融資租賃承租人將其自有設備或資產(chǎn)出售給出租人，再從出租人處租回使用，并支付租金。售后回租出租人僅支付部分款項購買設備或資產(chǎn)，其余款項由第三方投資者提供，承租人支付租金。杠桿租賃多個出租人聯(lián)合為承租人提供融資租賃服務，共同承擔風險和收益。聯(lián)合租賃融資租賃的種類02融資租賃的運作流程根據(jù)承租人的需求和租賃目的，選擇適合的租賃物，確保租賃物能夠滿足承租人的使用需求和經(jīng)濟效益。租賃物選擇對租賃物的性能、質(zhì)量、價值和使用狀況進行評估，確保租賃物的可用性和經(jīng)濟性。租賃物評估租賃物選擇根據(jù)租賃物的特點和需求，選擇合適的供應商，確保租賃物的質(zhì)量和價格符合要求。與供應商簽訂購買合同，明確購買條件、支付方式、交貨時間和售后服務等條款。租賃物購買購買合同簽訂供應商選擇租賃物交付確保租賃物按時、按質(zhì)、按量交付給承租人，并辦理相關手續(xù)。驗收與檢驗對租賃物進行驗收和檢驗，確保租賃物的質(zhì)量和性能符合要求，并及時處理不符合要求的租賃物。租賃物交付與驗收合同條款商定與承租人商定租賃合同的各項條款，包括租賃期限、租金支付方式、保證金和違約責任等。合同簽訂在雙方達成一致意見后，正式簽訂租賃合同。租賃合同簽訂租金支付與稅費處理租金支付根據(jù)租賃合同的約定，承租人按時支付租金，確保租金及時到賬。稅費處理根據(jù)國家稅收法律法規(guī)，及時繳納相關稅費，確保合法合規(guī)經(jīng)營。03融資租賃的風險管理VS信用風險是融資租賃業(yè)務中最常見的風險類型，主要由于承租人違約導致。詳細描述信用風險通常表現(xiàn)為承租人無法按照合同約定支付租金，導致出租人面臨巨大損失。為了降低信用風險，出租人需要對承租人的信用狀況進行充分調(diào)查和評估，選擇信用狀況良好的承租人開展業(yè)務。同時，在合同中設置違約條款，對承租人的違約行為進行約束和懲罰?？偨Y(jié)詞信用風險總結(jié)詞市場風險是指因市場價格波動、利率變動等因素導致的融資租賃業(yè)務損失。詳細描述市場風險通常表現(xiàn)為利率波動和資產(chǎn)價值下跌。為了降低市場風險，出租人需要關注市場動態(tài)，合理安排資產(chǎn)配置，保持足夠的流動性。同時，在合同中設置利率和資產(chǎn)價值的保護條款，以保障出租人的利益。市場風險操作風險是指因內(nèi)部流程不完善、人為錯誤或系統(tǒng)故障等因素導致的融資租賃業(yè)務損失?？偨Y(jié)詞操作風險通常表現(xiàn)為合同執(zhí)行錯誤、內(nèi)部管理混亂或信息系統(tǒng)故障等。為了降低操作風險，出租人需要建立健全的內(nèi)部控制體系，規(guī)范業(yè)務流程，提高員工素質(zhì)和技能水平。同時，加強信息系統(tǒng)建設，提高信息處理能力和安全性。詳細描述操作風險法律風險是指因法律法規(guī)變化、司法訴訟等因素導致的融資租賃業(yè)務損失。法律風險通常表現(xiàn)為法律法規(guī)變更、司法解釋出臺或司法訴訟等。為了降低法律風險，出租人需要密切關注法律法規(guī)變化，及時調(diào)整業(yè)務模式和合同條款。同時，加強與司法部門的溝通合作，合理應對司法訴訟和糾紛解決?？偨Y(jié)詞詳細描述法律風險04融資租賃的會計處理租賃資產(chǎn)入賬價值根據(jù)租賃合同，確定租賃資產(chǎn)的公允價值、運輸和保險費用等，作為租賃資產(chǎn)入賬價值。租賃資產(chǎn)入賬價值在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的價值即為余值，應將其納入租賃資產(chǎn)價值中。租賃資產(chǎn)余值未確認融資費用在租賃期內(nèi)，由于貨幣時間價值的影響，承租人需要分攤未確認融資費用。分攤方法根據(jù)租賃合同約定的利率和租賃期，采用實際利率法或直線法對未確認融資費用進行分攤。未確認融資費用的分攤折舊政策承租人應根據(jù)國家相關法律法規(guī)和會計準則，確定租賃資產(chǎn)的折舊政策。要點一要點二折舊方法可采用直線法、工作量法、年數(shù)總和法等方法對租賃資產(chǎn)進行折舊計提。租賃資產(chǎn)的折舊計提0102租賃期滿的會計處理如果承租人選擇購買租賃資產(chǎn)，則應將購買價款支付給出租人，并將租賃資產(chǎn)納入承租人的資產(chǎn)負債表。租賃期滿后，承租人應將租賃資產(chǎn)歸還給出租人，并按照合同約定支付任何剩余款項。05融資租賃的稅務處理增值稅融資租賃業(yè)務中，出租人需要繳納增值稅，稅率為17%（或征收率3%）。具體計算方式為銷項稅額減去進項稅額。附加稅費以出租人繳納的增值稅為計稅依據(jù)，包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等，稅率分別為7%、3%和2%。增值稅及附加稅費出租人需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。應納稅所得額的計算涉及成本、費用、稅金、損失等扣除項目。企業(yè)所得稅符合條件的小型微利企業(yè)可享受減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅印花稅融資租賃合同需要繳納印花稅，稅率為價款的0.05%。房產(chǎn)稅和土地使用稅如出租人擁有房產(chǎn)和土地使用權，需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。其他稅費06融資租賃的監(jiān)管與法律規(guī)范我國融資租賃行業(yè)的主管部門為銀監(jiān)會和商務部，其中銀監(jiān)會負責監(jiān)管金融租賃公司，商務部負責監(jiān)管內(nèi)資試點融資租賃公司。此外，還有地方商務主管部門負責對當?shù)厝谫Y租賃公司的業(yè)務進行日常監(jiān)管。國內(nèi)融資租賃監(jiān)管體制許多國家和地區(qū)都有對融資租賃行業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)，如美國的證券交易委員會（SEC）、英國的金融行為監(jiān)管局（FCA）等。這些機構(gòu)主要負責對融資租賃公司的注冊、業(yè)務合規(guī)性等方面進行監(jiān)管。國外融資租賃監(jiān)管體制國內(nèi)外融資租賃監(jiān)管體制國內(nèi)法律法規(guī)我國融資租賃行業(yè)的主要法律法規(guī)包括《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國物權法》、《金融租賃公司管理辦法》等。這些法律法規(guī)對融資租賃公司的設立、業(yè)務范圍、風險管理等方面進行了規(guī)范。國外法律法規(guī)各國的法律法規(guī)體系不同，但通常都會涉及到對融資租賃合同的規(guī)范、物權的保護等方面。如美國的《統(tǒng)一商法典》和《破產(chǎn)法》等，英國的《消費者權益法》和《商業(yè)利益法》等。融資租賃相關法律法規(guī)國內(nèi)自律組織我國融資租賃行業(yè)的自律組織主要包括中國融資租賃協(xié)會和中國銀行業(yè)協(xié)會等。這些自律組織通過制定