稅務(wù)管理手冊

v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改PAGEPAGE78v1.0可編輯可修改PAGE安達信全球最佳實踐安達信全球最佳實踐財務(wù)分冊-V（稅務(wù)部分）安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財務(wù)與運營解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月<<<管理財務(wù)與物資資源（續(xù)）最佳實踐稅務(wù)管理110.5.1確保遵守國家性法規(guī)10.5.2確保遵守地方性法規(guī)10.5.3確認并滿足客戶服務(wù)要求2610.5.4管理稅務(wù)爭議32<<<稅務(wù)管理最佳實踐執(zhí)行概要A.將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B.制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進行監(jiān)控。C.建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務(wù)信息。E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F.有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G.對能影響稅法制定的公共活動提供資助。

執(zhí)行概要概述現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務(wù)問題。因為他們認識到，在當前這種機構(gòu)不斷精簡，核心競爭力不斷提到的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。這些公司往往聘請稅務(wù)問題專家對公司的納稅策略進行管理——終極目標是合法避稅。為了達到這個目標，很多公司積極的對稅務(wù)部門進行了重組，并將稅務(wù)計劃工作提升到了重要位置。當然，這還需要稅務(wù)問題專家和各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認識到，他們參與稅務(wù)計劃實際上也是在為公司創(chuàng)造利潤。最佳實踐注：安達信對那些稅務(wù)管理良好的公司進行了仔細研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意見，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識。以下的最佳實踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負擔，增加利潤。制定總體稅務(wù)計劃制定操作計劃建立稅務(wù)組織宣傳稅務(wù)工作應(yīng)用技術(shù)手段外包某些業(yè)務(wù)資助公共活動將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計劃視為一項最重要的工作。只有進行有效的稅務(wù)計劃，公司才可以實現(xiàn)合理避稅。在進行總體稅務(wù)計劃時，必須對公司當前各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)進行評估。這需要稅務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)專家進行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標制定具體的稅務(wù)目標。首先必須認識到，公司稅務(wù)部門的一項重要職責就是：保護公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務(wù)專家有機會參與各項業(yè)務(wù)的決策，他們會提出有價值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個部門實現(xiàn)盈利目標。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時忽視了稅務(wù)負擔，這些目標實現(xiàn)起來往往具有更高的難度。制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進行監(jiān)控。通過對公司稅務(wù)部門職責的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負擔進行有效評估并努力減輕這些負擔。最終目標是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。例如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準備循環(huán)，他們采用了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處理每張納稅申報單。這個方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來納稅申報單的處理步驟，從而降低了稅費和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法——更頻繁的對應(yīng)納稅收入進行確認。例如，某公司以前每季度進行一次這樣的確認，現(xiàn)在改成每周進行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因為納稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在談到稅務(wù)問題時，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時、足額的繳納稅款。除此之外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略，切實減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負擔很輕，甚至可以避免某些稅款，他們就是進行了有效的稅務(wù)計劃。通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，這樣，每個部門能實時的訪問相關(guān)信息，幫助他們做出決策。建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的公司，通常會由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會被當作一個重要部門。稅務(wù)部門的經(jīng)理或主管往往會參與公司各項業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級別的決策?，F(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項目組式的合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清楚，國家稅、聯(lián)邦稅、財產(chǎn)稅、以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認識到，分散的稅務(wù)計劃和納稅行為會導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時還有可能引起各個專家之間的意見分歧，而導(dǎo)致無法有效合作。這些領(lǐng)先的公司還認識到，一個綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個職員或者每個小組可能會為不同的部門提供建議，但他們是整個稅務(wù)部門的代表。在他們開始各自的工作之前，會參考公司整個稅務(wù)部門的歷史知識和經(jīng)驗。在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務(wù)信息。如果公司稅務(wù)部門可以和其他部門員工進行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問題將得到廣泛的重視，并能推動雙方合作制定稅務(wù)計劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時事通訊等等。最有效的溝通方式是讓每個員工得到與本職工作密切相關(guān)的信息，特別是那些和各單位收入有關(guān)的信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計劃的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便于訪問，更便于理解。有些公司指定了專職人員負責回答有關(guān)稅務(wù)的問題，有些甚至設(shè)立了“稅務(wù)熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法就是直接詢問。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會定期主動收集內(nèi)部客戶——其他部門員工——的反饋意見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。采用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。新技術(shù)可以幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。稅務(wù)操作軟件是一個很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報準備軟件包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫，取代了先前分散在各個部門的單一數(shù)據(jù)庫。如果將信息進行分散維護和處理，會導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫的維護費用相對也低得多，也便于對稅務(wù)信息進行稽核——這可以提高工作效率。有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。很多公司認為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時，應(yīng)該首先對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點進行分析評估。這可以幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識優(yōu)勢，能有效處理公司那些不適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務(wù)運營集成，并能對一些重要的戰(zhàn)略活動進行有效控制。不過，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機構(gòu)的先進技術(shù)，還可以彌補本公司員工的技能不足。對能影響稅法制定的公共活動提供資助。只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說活動、參與專業(yè)協(xié)會以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至會聘請專人全職的從事這項工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司在稅收政策上的建議。當然，無論是請公司內(nèi)部人員做這件事還是請外部人員充當說客，都需要大量的投入。不過這能確保公司的立場得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會。有些重要的協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的說客。不過這種方式有一個缺點，協(xié)會的建議總是由多數(shù)會員主導(dǎo)的，少數(shù)會員的意見不會得到重視。當前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過這種做法需要謹慎對待，因為這直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進行。

A.將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。原理為什么運用最佳實踐公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。忽視稅務(wù)計劃會使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機會。這對公司來說是不必要的風險，讓公司支付高額的稅款，浪費了一些本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長的資源。公司能得到什么高級經(jīng)理更關(guān)注稅務(wù)活動提高業(yè)務(wù)決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動步驟——改進公司的流程告訴高級經(jīng)理稅務(wù)計劃的重要性，并明確他們的職責。在剛剛引進稅務(wù)計劃這個概念的時候，應(yīng)該對高級經(jīng)理們進行簡單的介紹，明確公司對他們期望，以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當承擔的職責。這樣，他們可以了解到為什么稅務(wù)計劃是戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點：公司稅務(wù)部門的目標如何與公司的總體戰(zhàn)略目標相一致管理層如何支持這項工作稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位編制稅務(wù)計劃所需的信息溝通渠道與稅率相關(guān)的績效評估體系將公司稅務(wù)部門的目標與公司的總體戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的保護公司的財務(wù)資源。它能幫助管理層實現(xiàn)公司當前和未來的愿景。其主要方法是通過保護利潤來為業(yè)務(wù)增長和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時把公司看作一個整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這樣就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實現(xiàn)收入和利潤的增長。如果稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：競爭力盈利性客戶服務(wù)能力成本控制質(zhì)量此外，管理層應(yīng)當明確，公司是采用激進的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。采用激進策略的公司通常在市場上采取的是一種進攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機會來增加收入和利潤。這些公司通常會承擔更大的風險，有時甚至會因此受到一定程度的稅務(wù)罰款或懲罰。當然，公司有責任在稅務(wù)申報單中對一切不明事項作適當披露。如果公司預(yù)計到稅務(wù)審計單位會對特定的疑點提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準備稅務(wù)申報單的同時準備好這些相關(guān)補充材料。讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會影響公司的稅率?？墒?，許多公司直到年底繳稅時才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。如果讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過明確各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)責任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護公司聲譽和財務(wù)資源。和公司稅務(wù)部門合作，能對員工進行有關(guān)稅務(wù)問題的教育，提高他們的重視程度。這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者——稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對稅務(wù)專業(yè)人員進行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對業(yè)務(wù)經(jīng)理進行稅務(wù)問題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動合作。安達信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計劃上花費了大量的時間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報告、匯款上只花費了一小部分時間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過把稅務(wù)計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了74％的成本。這里有一個來自全球電機工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當公司完成了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進出口的副總裁JuliettaGuarino，引進了“實時稅務(wù)安排”方案。Guarino的主要困難是同時合并三個稅務(wù)部門。她認識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團體”。她的“實時稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino說，“實時稅務(wù)安排”帶來了很多好處。首先，當交易簽訂時，相關(guān)的稅務(wù)工作就基本完成了。第二個好處是：ABB的稅務(wù)很易預(yù)測，定期預(yù)測結(jié)果和實際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結(jié)果部門的年終偏差為零，ABB的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標準。

B.制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進行監(jiān)控。原理為什么運用最佳實踐通過對公司稅務(wù)部門職責的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負擔進行有效評估并努力減輕這些負擔。最終目標是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。公司能得到什么更有效的稅務(wù)管理提高稅務(wù)預(yù)測能力提高稅率控制能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報日期行動步驟——改進公司的流程建立稅務(wù)準備循環(huán)，并定期檢查，以實現(xiàn)不斷提高。通過建立稅務(wù)準備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時候也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計劃處理每一張納稅申報單，并因此獲益。當稅務(wù)準備循環(huán)建立好之后，他們會不斷的進行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來獲得更大收益。通過分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進的機會，這能降低稅率和工作成本。審計員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機關(guān)達成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進行仔細分析。最有效的方法是把來自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來。在整個財政年度中，階段性地定期確認全年的應(yīng)納稅收入。如果對公司的稅務(wù)負擔進行經(jīng)常性的估計，而不是每季度進行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項工作就是根據(jù)對財務(wù)狀況的影響大小識別并記錄所有的財務(wù)信息，包括重要事項和或有事項，如營業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報問題。Bushman公司對其稅務(wù)負債進行嚴格的定期管理，該公司有300萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進行分析——這個慣例起源于公司早年發(fā)生的一場災(zāi)難。那場事故發(fā)生在4月14號，當時公司需要支付15000美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決這個問題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來擴充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負債。幸運的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個兩頁的表格來跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時了解公司的現(xiàn)金流信息。定期評估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負擔的機會。稅務(wù)計劃中，應(yīng)當安排對公司的稅務(wù)策略進行階段性評估，這樣公司就能從這些機會中獲益。有些公司的稅務(wù)負擔很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽起來是一項十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評估程序。通過建立一個與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機會中獲益。以下是利用美國聯(lián)邦稅法進行合理避稅的例子：凈營業(yè)損失（NOL）。公司的凈營業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。如果公司預(yù)期下一年會有較高的稅級，就可以選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來有效利用將來的高稅級。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當年；公司可以在下一個發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機器，但是這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。當公司的設(shè)備或機器的成本超過20萬美元時，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會無限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993年到1996年，設(shè)備或機器折舊的允許扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會繼續(xù)加速遞增，預(yù)計到2003年折舊注銷上限將達到25000美元。此外，公司可以主動承擔一些損失，低價出售或報廢一些不再使用的設(shè)備和機器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機器已經(jīng)十分低效、過時或不再有用。公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購買時間來增加設(shè)備或機器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會計年度每隔六個月計算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會計期間的何時發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法——需要有關(guān)部門的批準，公司不能在最后一季度完成全年40％以上的采購金額。股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就可以在稅前扣除股票紅利。慈善捐助。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10％（在扣除凈營運損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機構(gòu)捐贈的財產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個年度，這樣可以降低當年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運或其它服務(wù)進行協(xié)商。應(yīng)收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤表余額。使稅務(wù)懲罰和罰款最小化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗：他們把收入納稅申報單準備流程自動化。他們維持總帳對稅務(wù)的敏感度。他們定期進行質(zhì)量保證檢查。他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機構(gòu)有密切聯(lián)系。他們在填報納稅申報單時就考慮到了審計需要。

C.建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。原理為什么運用最佳實踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的支持才能有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級主管或者副總裁負責此事是一個好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要性。公司能得到什么更專業(yè)的稅務(wù)部門稅務(wù)部門的人才儲備更加充足更好的合作環(huán)境稅務(wù)工作的效率和準確性提到行動步驟——改進公司的流程授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對稅務(wù)問題的重視程度通常可以從稅務(wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。如果稅務(wù)部門的責任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設(shè)置一定的級別，并指定一名經(jīng)理或主管來指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層和主管會議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個業(yè)務(wù)單位中。這會導(dǎo)致稅務(wù)計劃和對稅法的運用不一致，或引起重復(fù)勞動。這還會導(dǎo)致不必要的地方保護主義和競爭，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個團隊來合作并分享他們的知識和經(jīng)驗。為了防止這一點，公司可以建立一個簡單的稅務(wù)部門，負責計劃、報告和組織活動，并委派稅務(wù)員工在必要的時候與業(yè)務(wù)單位合作。一個簡單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗共享來提高部門的專業(yè)知識和技能。聘請具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應(yīng)具備對公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學習與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務(wù)計劃。公司可以提供培訓(xùn)課程或進行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標。在許多最佳實踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在TexasInstrumentsInc.，這種合作關(guān)系堪稱典范。BillBlaylock，是這家達拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)一起，根據(jù)美國國內(nèi)稅務(wù)部的標準，對本公司和其他公司的稅務(wù)部門進行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計劃流程，同時也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家——三名來自國內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。利用團隊合作來提高稅務(wù)部門人員的績效。團隊合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會有一個小組來處理聯(lián)邦稅務(wù)問題，另一個小組處理州和地方的稅務(wù)問題。另外一些公司可能會有一個小組來處理營業(yè)稅和消費稅，一個小組處理所得稅，還有一個小組處理財產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動的合法性，而無關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合作，幫助他們認識稅務(wù)問題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個稅務(wù)部門不斷成長，具備了多種職能。他們的工作能確保每項稅務(wù)活動的合法性。這一方案通常會產(chǎn)生額外的收益，因為參與的員工會接受其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠LeviStrauss公司的稅務(wù)部門有一個橫跨各個稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準確的，因為該小組能獨立決策，并進行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對此建議感興趣的員工會可以組織一個會議，在會上將確定各人的職責并提出實現(xiàn)該建議的項目計劃。稅務(wù)委員會副主席VincentFong說，建立這種小組，能更好的提供服務(wù)。他說，員工能更好的合作，把資歷差異和個人追求放在一邊，集中精力積累知識，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價值。Fong自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團隊中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國GrandMetropolitanPLC的美國分部試圖通過營造一種團隊文化來推動流程的轉(zhuǎn)變。JoelWalters，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的35位稅務(wù)員工組建成6支隊伍。每支隊伍僅僅處理一項業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters說他的目標是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個人創(chuàng)造的價值，而不是頭銜來給予員工報酬”。他相信，最終這種團隊方法能夠鼓勵員工自覺地改進稅務(wù)部門的運作方式。對稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計劃和職業(yè)發(fā)展計劃。稅率和稅務(wù)規(guī)章會經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對此給予支持的公司將從中受益，因為隨著培訓(xùn)的進行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價值的建議。每個公司可以根據(jù)自己的需求來確定培訓(xùn)類型。通常，公司會關(guān)注以下幾方面的問題：當前稅務(wù)發(fā)展趨勢不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn)稅務(wù)研究方法新技術(shù)談判和溝通技巧管理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計劃編制后，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)是很必要的。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個公司都能為員工提供一些幫助，以推動他們接受轉(zhuǎn)變并學會如何解決工作中的新問題。當林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-PacificCorp.在進行這種轉(zhuǎn)變時，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會對他們有幫助。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。不過在紙品制造商FortHoward公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸FortJames所有，DavidStevens是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的培訓(xùn)，幫助他們從一個注重合法性審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計劃的部門。DavidStevens解釋說，許多稅務(wù)專業(yè)人員對“為在全國具有影響力的管理者提供顧問服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對新的職責有所準備，Stevens安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和說服技巧。

D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務(wù)信息。原理為什么運用最佳實踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計劃的正確性。通過讓全體員工都了解稅務(wù)方面的事項，公司能加強各部門員工之間的合作。這些員工是公司制定稅務(wù)計劃的信息來源，也是計劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。公司能得到什么提高員工對稅務(wù)部門的重視提高全公司對稅務(wù)問題的關(guān)注程度提高稅務(wù)計劃的正確率更好的合作環(huán)境行動步驟——改進公司的流程定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們了解稅務(wù)問題。定期公告或簡報是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡明扼要，向讀者提供實用的資料。所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡報投稿。作為激勵，公司應(yīng)該對優(yōu)秀稿件的提供者給予獎勵。為稅務(wù)咨詢設(shè)立一個專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動性，它可以由一個或多個員工共同完成——這取決于具體情況。一些公司為各個業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時間段內(nèi)提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會加深員工對稅務(wù)問題的了解，并鼓勵他們重視業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)問題的影響——如果公司準備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則必須這樣做。明確全體員工都會感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求：對標準信息的查詢，如填報稅單的日期或營業(yè)稅表格等。針對某項交易的特定信息查詢，如某項資產(chǎn)采購的稅務(wù)影響。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就可以考慮定時發(fā)布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部員工處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時間來及時處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。獲取內(nèi)部客戶對公司稅務(wù)部門的反饋意見。高級管理層和其它業(yè)務(wù)部門的員工會經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部可以通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反饋。有效的反饋信息會幫助稅務(wù)部門明確自身在以下幾個重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的滿意程度員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何

E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理為什么運用最佳實踐當前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進對數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時，節(jié)省大量成本。公司能得到什么更好的稅務(wù)管理對稅務(wù)信息的更快訪問提高稅務(wù)部門的績效有效節(jié)省成本行動步驟——改進公司的流程評估稅務(wù)部門對技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡化公司稅務(wù)部門的運作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術(shù)顧問能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會注重下列目標的實現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高部門的效率和組織性降低運營成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對記錄的維護推動對內(nèi)和對外的溝通外部顧問能幫助公司明確短期需求和長期技術(shù)計劃。長期計劃是實施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟的方法，因為公司能分攤成本，不斷采用最新的軟件程序，并進行相應(yīng)的硬件升級。花旗銀行的稅務(wù)部門通過評估其對技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20世紀80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準確，但不能增加員工，壓力很大。稅務(wù)經(jīng)理認識到，因為既要遵守稅法，又要增加成本有效性，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅務(wù)和技術(shù)方面的專家對本部門進行了評估。專家組首先認識到該部門必須重新定義其使命，成為一個流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實現(xiàn)這一點，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進的技術(shù)。經(jīng)過整整一年的工作，專家組實現(xiàn)了這一目標，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個精確的稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組件通過使用國內(nèi)稅務(wù)模型簡化了工作，該模型能自動進行時間安排，并自動生成納稅申報單的分析報告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個共同點：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動。這樣，稅務(wù)專家有可以將更多精力集中在制定稅務(wù)計劃和戰(zhàn)略等增值性的活動上。為稅務(wù)信息建立一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫。一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫能有效替代稅務(wù)部內(nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫。例如，不同的小組通常維護不同的數(shù)據(jù)庫，可是其中的大部分信息是一樣的。一個集中式的數(shù)據(jù)庫更加經(jīng)濟，也更加有效，因為它能消除數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時間來處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計劃等。另外一項重要收益是，中心知識庫的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的BrokenHillProprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標來進行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機會來改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準。這項計劃被稱為無紙化辦公或POP，初衷僅僅是削減部門80％至90％的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門員工能通過他們的電腦進行查閱。他們對于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。不過它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報準備軟件包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。無論稅務(wù)部門購買了何種軟件，必須與公司的財務(wù)軟件集成起來。如果彼此不是很匹配，可能還需要進行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：是一種能完整輸入準確數(shù)據(jù)的工具能有效備份可以恰當?shù)姆从承畔⑿薷暮透履鼙ＷC數(shù)據(jù)的完整性和安全性以電子表格的形式存儲，便于學習和使用，性能可靠且功能多樣當內(nèi)存溢出或提供信息不充分時，能發(fā)出警告信號

F.有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。原理為什么運用最佳實踐很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷——員工有時會被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時間來完成。由此看來，外包可以幫助公司更好的管理時間，節(jié)省了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時工的費用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。公司能得到什么稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務(wù)專家的知識技能以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)行動步驟——改進公司的流程對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點進行分析評估，并進行時間需求分析。當公司在決定將某項稅務(wù)活動外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。主要應(yīng)考慮以下幾點：稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何它分等級嗎稅務(wù)部門的主要職責是什么它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何稅務(wù)部有多少員工他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么稅務(wù)部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能他們還缺乏哪些技能哪些稅務(wù)活動已經(jīng)外包了為什么（如果有）稅務(wù)部的運作成本如何構(gòu)成外包成本如何構(gòu)成通過將現(xiàn)實狀況和目標期望進行比較，公司就可以明確，到底是將某項稅務(wù)活動外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當理由，這一評估會揭露一些值得公司思考的重要問題，例如內(nèi)部員工對公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識是否對某些稅務(wù)活動的成功十分關(guān)鍵。確認外包哪些稅務(wù)活動。對很多公司來說，如果某項稅務(wù)活動需要對公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識的常規(guī)活動，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動不適合外包：涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問題需要對業(yè)務(wù)進行進行重大整合由于存在固有風險，需要進行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟，能充分利用外界的先進技術(shù)和人力資源有陡峭的學習曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動之一。它可預(yù)計性強，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作。考慮到這些因素，公司將操作活動外包的風險很小，且在進行的過程中能有效降低固定成本。BP美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問WayneTanner認為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機構(gòu)的專家能對公司的稅務(wù)工作提供有價值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機構(gòu)實施和維護的，他們使公司稅務(wù)部門從費時費錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊伍，因為稅務(wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動。制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標準。某些與公司的特定需求相關(guān)的標準可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標準是普遍適用的，因為僅與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：成本經(jīng)驗地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務(wù)知識業(yè)務(wù)量可信度以及信息保密程度聲譽在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責以及公司的目標和期望。在合同談判時，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當明確他們在合作關(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責重復(fù)。通常，合同會涉及以下內(nèi)容：對于各種決策的權(quán)限分配訪問公司信息，特別是敏感信息匯報程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務(wù)費用和或有費用進行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負擔，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負擔，公司會根據(jù)實際情況對其進行處罰或拒絕付款。無論如何，或有的懲罰或獎勵應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護。G.對能影響稅法制定的公共活動提供資助。原理為什么運用最佳實踐只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會包括議會游說和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。通過這些努力，公司可影響立法機構(gòu)制定有利于公司的稅法。公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)稅法對公司更有利提高公司受關(guān)注程度在同行競爭中占據(jù)優(yōu)勢行動步驟——改進公司的流程聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。根據(jù)公司的實際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動，也可以以簽約方式進行。此人必須花費大量時間來參加聽證會和立法會議。該說客還要代表公司與立法者個別會面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說工作必須與管理層的意見相一致。所以說客必須能直接和高級管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說客，他們必須能保證對外用一種聲音說話，以免發(fā)生沖突。加入能游說立法機構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會的成員是一種較為經(jīng)濟的游說方法。一些重要協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說客來關(guān)注某些問題并與立法機關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會，如商會等，會對這些協(xié)會進行資助，主辦各種活動和研討會，和成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問題（包括稅法）的信息。不過這種方式有一個缺點，他們支持多數(shù)成員主張的觀點。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點。為了防止這一情況，許多公司把他們的說客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會能提供除游說之外的更多利支持，并可以通過合同或支付薪酬來保留自己的專業(yè)說客。決定是否直接向政治候選人捐款，以維護公司的最佳利益。政治捐贈可能由于其潛在的負面影響而成為公眾話題，此時，它就成了公司要必須面對的敏感問題。如果公司認為這種捐贈能帶來最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進行。相關(guān)的法律副本通常可以從立法機關(guān)信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)員工的工作指導(dǎo)。這些準則通常會詳細闡述進行政治捐贈的流程——一般要得到高級管理層的批準。

<<<10.5.3確保遵守國際性法規(guī)最佳實踐執(zhí)行概要

執(zhí)行概要概述跨國公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作，是一件費時費力的事情，因為國際上的稅法相當復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長也加重了稅務(wù)活動的復(fù)雜程度。目前，全球有60%的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進行的。有些國家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強了對國家財政收入的管理。最佳實踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡單的政府管理需要，而把這項工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們越來越注意從戰(zhàn)略的高度進行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學會了利用稅務(wù)工具來增加公司的收入，也學會了通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國際稅務(wù)負擔，從而獲得更多的稅后利潤。最佳實踐以下最佳實踐闡述了如何組建一個有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護公司在國際稅務(wù)方面的利益。制定稅務(wù)計劃改善稅務(wù)操作努力減少稅款建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫提高技術(shù)手段外包某些稅務(wù)活動將國際稅務(wù)計劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務(wù)計劃是非常重要的。很多國家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國與國之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個公司無法針對所有國家實行相同的稅收計劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會定期評估每個業(yè)務(wù)決策對稅收的影響。這個評估對制定稅務(wù)計劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國際稅法來減輕稅收負擔。成功的稅務(wù)計劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點很難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨立工作方式。可喜的是，這種改變正在發(fā)生，因為公司的領(lǐng)導(dǎo)逐漸意識到，高額的稅費實際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護這項財務(wù)資源。所以他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計劃的重要性以及業(yè)務(wù)活動對稅務(wù)的影響。善于制定稅務(wù)計劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，了解這些業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)活動的影響。一些公司通過對每個業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動這項措施的執(zhí)行。其他一些公司對組織進行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對，雙方都有責任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計劃來提高公司的稅后利潤。這里有一個來自全球電機工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當公司完成了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進出口的副總裁JuliettaGuarino，引進了“實時稅務(wù)安排”方案。Guarino的主要困難是同時合并三個稅務(wù)部門并提高工作效率。她認識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團體”。她的“實時稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。這項方案之所以被稱為“實時稅務(wù)安排”是因為，在交易確定之前，有關(guān)此項交易的完整稅務(wù)分析就已經(jīng)完成了，最終稅務(wù)的可預(yù)見性明顯提高，稅務(wù)操作周期也明顯縮短。根據(jù)國際稅務(wù)的需要，改善國內(nèi)稅務(wù)操作的流程。稅務(wù)操作對每個公司來說都是一筆巨大的開支，如果涉及到國際市場，費用更會急劇攀升。一個典型的全球化公司每年會處理幾千份稅務(wù)報表。這些報表通常來自全球多個辦事處，非常復(fù)雜，而且有時各地的稅法還相互抵觸。公司為了操作這些復(fù)雜的稅務(wù)活動，必須投入大量的人力和財力，這就是必須優(yōu)化這些流程的原因。他們依靠先進的技術(shù)手段，采用稅務(wù)日歷對工作進行跟蹤監(jiān)視，加快數(shù)據(jù)的收集和匯總。此外，他們還定期對工作流程進行分析，以提高效率。這些公司通常很注重技術(shù)和溝通。他們的做法能有效的發(fā)現(xiàn)那些低效率的工作流程。例如，電子通訊巨頭摩托羅拉公司在幾年前就做過這項工作。他們發(fā)現(xiàn)，公司的國外稅務(wù)信息在到達總部之前，要途徑3到4個辦事處。摩托羅拉的領(lǐng)導(dǎo)們意識到可以通過建立自動化流程來減少中途中斷和手工操作。他們投資建立了一個電子數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)，該系統(tǒng)加速了數(shù)據(jù)傳遞，減少了人為錯誤?，F(xiàn)在，摩托羅拉公司能比以往提前5個月完成稅務(wù)活動。領(lǐng)先的公司會要求其全球的辦事處使用標準統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng)。這避免了系統(tǒng)間的不兼容問題，還避免了由于結(jié)算數(shù)據(jù)或稅務(wù)操作數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生錯誤。此外，公司還可以很方便的在每個稅務(wù)周期結(jié)束時，審核相關(guān)的操作流程，尋找需要改進的地方。他們歡迎來自于個業(yè)務(wù)部門，行政部門和法律部門的意見和建議，以便他們實施的改善方案能滿足各方需求和利益。努力降低國際稅務(wù)負債。國際稅務(wù)負擔日益增長，許多公司發(fā)現(xiàn)稅款占據(jù)了60％的稅前利潤。如此高的稅款比例使很多公司下決心采取積極措施減輕稅務(wù)負擔。否則，他們就會浪費很多本來可以支持業(yè)務(wù)增長和發(fā)展的寶貴資源。活躍于國際市場的公司有很多機會可以降低稅款，通常可以利用的工具有：債務(wù)融資、免稅期、稅務(wù)條約和轉(zhuǎn)移價格等。但是這些活動受到了嚴格的限制，所以公司必須仔細研究和制定戰(zhàn)略計劃。最終結(jié)果顯示，付出這方面的努力是值得的。例如，許多公司會充分利用免稅期——一些國家提供的用于吸引外資的稅務(wù)信用期。公司在選擇新的投資地點時，會比較免稅期，以獲取最佳收益。還有一些公司可能從國際稅收條約中獲得好處。這是國家之間為了鼓勵國際貿(mào)易合作和國際稅收合作而進行的談判結(jié)果，通常會減少公司被雙重征稅的風險。在全球商務(wù)活動中，最主要的稅務(wù)最小化策略就是轉(zhuǎn)移價格。轉(zhuǎn)移價格允許公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，這樣，公司在銷售服務(wù)和產(chǎn)品時可以繳納較少的稅款。這項流程比較復(fù)雜，涉及很多限制，并且國與國之間也互不相同。許多國家要求公司遵循所謂的“臂長原則”。即關(guān)聯(lián)方之間的定價要等于非關(guān)聯(lián)方在開放市場上的公開談判價格。此外，公司也會受到會計準則、當前匯率、利潤、公司財產(chǎn)所有權(quán)等因素的影響。Rhone-PoulencRorer的案例可以幫助很好的了解轉(zhuǎn)移價格帶來的挑戰(zhàn)，該公司是法國的一家醫(yī)藥巨頭，在全世界100多個國家設(shè)立了許多分支機構(gòu)。Rhone-Poulenc有11位專家負責制定稅收計劃和處理價格事項。為了支持這項工作，公司還在各國雇傭了一些當?shù)氐亩悇?wù)專家。通過這種策略，Rhone-Poulenc能更好的理解全球各地稅法時刻變化帶來的深遠影響，以及各地對每項稅務(wù)活動——如轉(zhuǎn)移價格等——的不同理解。當?shù)囟悇?wù)專家還能從本地文化的角度來探討稅務(wù)事項，這在與政府談判時非常有用。建立世界級的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，保護稅務(wù)信息。在當今的世界經(jīng)濟中，信息已成為公司的核心資產(chǎn)。因此最佳公司會投資建立先進的電子數(shù)據(jù)庫。公司稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)這個系統(tǒng)非常有益，因為它能有效儲存和更新公司全球稅務(wù)小組需要各種信息，如：有關(guān)不同資產(chǎn)和投資的稅務(wù)特性信息、公司之間的交易信息、法律組織的歷史信息、業(yè)務(wù)運作的描述和外國稅法等。在建立數(shù)據(jù)庫時，公司應(yīng)征詢該系統(tǒng)日常使用者的意見，明確他們需要何種類型以及何種形式的數(shù)據(jù)。公司的技術(shù)專家和外部咨詢顧問通常會推薦一些合適的軟件，確保與公司目前已有的信息系統(tǒng)兼容。許多員工會申請培訓(xùn)，以更好的使用該數(shù)據(jù)庫。公司可以提供數(shù)據(jù)庫使用說明書，但是通常來說，培訓(xùn)對第一次使用該數(shù)據(jù)庫的人能發(fā)揮更大效用。澳大利亞BrokenHillProprietary公司是世界最大的天然資源公司之一。該公司的稅務(wù)部門在1995年為了提高工作效率，發(fā)動了一次無紙化的辦公運動。他們安裝了一套電子文檔處理系統(tǒng)，希望能減少80％－90％的紙張耗量。首先，稅務(wù)部的員工制定了一張期望表，上面列出他們希望新系統(tǒng)能具備哪些功能。在這張表上注明了歸檔、傳真、研究、文字處理和文檔恢復(fù)等期望功能。而且，電子文檔系統(tǒng)還必須成為公司內(nèi)部和外部的信息交流媒介。該項投資極其昂貴，但是，幾個月后的事實顯示，一切投入都是值得的。BrokenHillProprietary公司現(xiàn)在的稅務(wù)部門工作更有組織，效率也更高。文件修補、審查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計工作也得到了改善，稅務(wù)部的職員變的更加專業(yè)。充分利用高科技手段來支持國際稅務(wù)工作。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡化公司稅務(wù)部門的運作，并大大提高效率。技術(shù)手段能減少手工操作，減少錯誤，加速數(shù)據(jù)獲取和分析，支持電子化歸檔，促進溝通，最終節(jié)省時間和資金。最佳公司意識到技術(shù)手段對建立一個靈活的稅務(wù)部門——能對管理層的要求作出快速反應(yīng)，并及時制定相應(yīng)的稅務(wù)計劃——是非常重要的。許多稅務(wù)部門在公司信息技術(shù)專家的幫助下，每年對公司的稅務(wù)技術(shù)需求至少進行一次評估。最佳實踐公司會定期更新他們的稅務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)用最先進的稅務(wù)操作和計劃軟件來有效管理稅務(wù)部門的工作。他們也應(yīng)用了一些桌面交流技術(shù)：例如LotusNotes，這使員工的溝通不受空間和時間的限制。這對于辦公室分布在不同時區(qū)的公司來說，非常重要。有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，提高效率和專業(yè)化水平。很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作，如稅務(wù)計劃等。在外包工作之前，最佳公司會對公司內(nèi)部稅務(wù)員工進行能力評估。許多公司認為，如果稅務(wù)活動涉及復(fù)雜業(yè)務(wù)知識，或者涉及所有權(quán)以及戰(zhàn)略問題的時候，還是選用內(nèi)部員工為好，在需要各業(yè)務(wù)部門密切合作時，也應(yīng)該選用內(nèi)部員工。外包特別適合一些季節(jié)性的常規(guī)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)有陡峭的學習曲線或一定的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，可以充分利用外部機構(gòu)的技術(shù)力量和人員優(yōu)勢。外包對有國際業(yè)務(wù)的公司來說很有幫助。它使公司能接近當?shù)氐亩悇?wù)專家。那些專家理解當?shù)氐亩惙ê投悇?wù)操作習慣。在外包之前，最佳公司會制定選擇外包服務(wù)供應(yīng)商的標準，尋找那些風格和專業(yè)水平與自己公司互補的服務(wù)商。公司應(yīng)該對外包商的一系列特性進行評價，比如：經(jīng)驗水準、對公司所處行業(yè)的了解程度、對各種資源——如先進技術(shù)的利用程度。如果是在國際市場上進行外包的話，還應(yīng)該考慮語言技能和外部服務(wù)提供商對文化差異的管理能力。通常，要進行國際稅務(wù)申報的公司都會將一些工作外包，他們認為外包能經(jīng)濟的獲取所需的專業(yè)服務(wù)。BP美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其部分稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)認為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機構(gòu)的專家能對公司的稅務(wù)工作提供有價值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都由外包機構(gòu)實施和維護的，他們使公司稅務(wù)部門從費時費錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊伍，因為稅務(wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動。<<<10.5.4管理稅務(wù)爭議最佳實踐執(zhí)行概要A.將審計事項也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計劃中。B.利用一個綜合的財務(wù)系統(tǒng)，在交易發(fā)生時自動獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。C.填制為審計做準備的納稅申報單。D.與稽查人員協(xié)商控制審計范圍。E.通過管理審計過程的每一階段來影響審計結(jié)果。F.為每一政府管轄機關(guān)指派稅務(wù)聯(lián)系人。G建立一個公司政策，在稅務(wù)審計中管理雇員行為。H投資于先進的技術(shù)來改善審計中的溝通和數(shù)據(jù)管理。I制定政策來維護當年和過去幾年的稅務(wù)記錄。

執(zhí)行概要概論很少有公司可以避開政府的稅務(wù)審計。一些時候，公司必須回答檢查人員提出的相關(guān)問題，并用記錄證明他們在依法納稅。雖然他們盡力符合法律規(guī)定，大多數(shù)的公司還是在稅務(wù)問題上被罰款和罰息。這種情況似乎說明面對政府稅收是無能為力的，但是領(lǐng)先公司寧可將它看作是挑戰(zhàn)。領(lǐng)先公司積極進行稅務(wù)爭議管理，并相信這樣可以影響他們的產(chǎn)出。他們將審計事項包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計劃中，并通過內(nèi)部措施收集信息進行審計防御。他們還在審計過程中聲明自身的權(quán)利和利益。他們與檢查人員共同制定審計計劃，共同討論審計相關(guān)的事情。最佳實踐下列最佳實踐將幫助公司發(fā)展稅務(wù)爭議管理戰(zhàn)略：將審計事項也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計劃中。如果沒有包括對審計工作的管理規(guī)定，稅務(wù)戰(zhàn)略計劃是不完善的。領(lǐng)先公司認識到審計管理、計劃編制和執(zhí)行三者是互相依賴的，在一方面所作的決定會影響到其他兩個方面。所以，領(lǐng)先公司在每個環(huán)境中確定政策、流程和目標，從而，加強對整個稅收循環(huán)的控制。目標之一是，遠在交易完成前開始準備稅務(wù)審計。這要求對交易中潛在的稅務(wù)風險進行監(jiān)控，以便于公司在風險發(fā)生前采取措施。除了減少企業(yè)的稅務(wù)負擔，稅務(wù)計劃還是證明依法納稅的工具。為制定稅務(wù)計劃，很多公司按照當?shù)囟悇?wù)情況保留文件。在不同地區(qū)，公司的稅務(wù)風險和使用的解決方案有很大的差異。很多稅務(wù)戰(zhàn)略計劃都包括經(jīng)常性的與高層管理人員就政府審計問題進行溝通。通過這一形式，稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層向成員傳達審計流程和規(guī)避風險的方法。利用一個綜合的財務(wù)系統(tǒng)在交易發(fā)生時自動獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。在交易發(fā)生時，通過電子手段收集數(shù)據(jù)的公司擁有更完整、更具體的記錄，而這對于審計防御的成功是必需的。他們從業(yè)務(wù)單元及時獲取財務(wù)信息，這就減少了發(fā)生沒有報告情況的可能性。這些公司采用整合的財務(wù)系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)與稅務(wù)、會計、商業(yè)運營部門相連接。這樣由于所有的員工接觸到一致的電子信息而改善了流程間的溝通和對數(shù)據(jù)的管理。整合的財務(wù)系統(tǒng)要求有一整套標準化的高效率的會計系統(tǒng)。因為不使用手工操作和統(tǒng)一電子傳輸方式，公司在整合不同類型的資料上所用的時間更少，所犯的錯誤也更少。領(lǐng)先公司將稅務(wù)數(shù)據(jù)進行編碼，以便于稅務(wù)部門可以根據(jù)需要查詢。編碼應(yīng)表現(xiàn)出信息的適用性，如：正確的權(quán)限、稅目和應(yīng)用年限。荷蘭TNT快遞公司四年前，作為改進流程的一部分將它的會計信息系統(tǒng)標準化。由于幾次合并，稅務(wù)部門一片混亂，也就成為這項工作的焦點。最大的問題之一是不同的分部使用了14種不同的會計系統(tǒng)。這造成數(shù)據(jù)的調(diào)整工作復(fù)雜化和稅務(wù)記帳的延遲。標準化帶來了很大的改進。公司現(xiàn)在可以在交易層面的會計系統(tǒng)直接獲取和驗證數(shù)據(jù)。盡管公司已經(jīng)3年沒有進行審計評估，但是每天都有25名審計人員在進行工作。TNT公司的成功被CFO雜志所認可，獲得了1997年度稅務(wù)運營優(yōu)秀獎。填制為審計做準備的納稅申報單。當公司準備好稅務(wù)防范時，稅務(wù)審計是一個低成本，完整的流程。雖然，準備工作是常年的，領(lǐng)先公司對其所處的稅務(wù)地位進行回顧。他們確認稅務(wù)官要問的問題，并檢查自身可否提供充分的支持文件。他們追蹤遺失的文件以保證所需文件的完整。偶爾，不能提供完整文件時，他們決定是否要進行這一交易。在這些情況下，法律顧問是必需的。公司在報稅前，與稅務(wù)律師討論，以避免潛在的法律風險。他們還與有關(guān)的公司職員就現(xiàn)在的稅務(wù)情況進行回顧。一旦報稅以后，他們有充分的準備對即將進行的檢查和詢問給予回答。國際新聞服務(wù)商BusinessWire公司是一家最佳實踐公司。公司首席財務(wù)運營官ConnieCummings收集所有與稅務(wù)有關(guān)的支持文件。她從過去的經(jīng)驗知道很多州的稅務(wù)部門會詢問公司是如何在13個分部間劃分收入和費用的。為此，她準備了一份專門的文件進行說明。與稽查人員協(xié)商控制審計范圍。在正式審計之前，稅務(wù)檢查人員就初步的審計計劃與公司代表進行會談。這是雙方進行溝通和討論審計工作進程的機會。檢查人員通常會要求進行審計準備的相關(guān)信息。領(lǐng)先公司積極參加這些會談，將他們當作控制進程的機會，并努力行使納稅人的權(quán)利。事實上，他們討論主要問題，包括調(diào)查年限、所要調(diào)查的問題、相關(guān)人員以及每一階段工作時間表。預(yù)審計計劃會議幫助公司和檢查人員建立聯(lián)系和合作關(guān)系。這是向檢查人員介紹公司的好機會，包括：公司使命、競爭哲學和產(chǎn)業(yè)趨勢。還可以介紹公司稅務(wù)、會計部門的關(guān)鍵人員和公司的一些設(shè)備。通過管理審計過程的每一階段來影響審計結(jié)果。大多數(shù)公司都參加預(yù)審計會議，但是經(jīng)常是審計正式開始后，將權(quán)力放棄給稽查人員。根據(jù)領(lǐng)先公司的實踐，這是一個錯誤。領(lǐng)先公司始終與稽查人員保持高層接觸。這樣，他們總是知道正在調(diào)查的問題和工作進展。他們每月會面討論問題，并保證工作在按計劃進行。從而公司有機會發(fā)現(xiàn)稽查人員不恰當?shù)男袨椋纾号c未授權(quán)的人員接觸，那樣會產(chǎn)生一些問題。審計工作最重要的一方面是稽查人員要求信息，或信息文件要求階段。要求的是正式的簽署過的文件。許多公司要求稽查人員在獲取信息前解釋原因。這樣，公司可以有機會了解真正需要的信息是什么，或許還能縮小檢查范圍。為每一政府管轄機關(guān)指派稅務(wù)聯(lián)系人。因為所有的溝通都通過中心點，稅務(wù)聯(lián)絡(luò)給予公司對審計過程更多的控制。它規(guī)定了公司和稅務(wù)部門間的信息流。同時，減少了由于溝通不足而帶來的麻煩。聯(lián)絡(luò)使得整個審計流程更平穩(wěn)。領(lǐng)先公司通過與稽查人員的良好關(guān)系，參與審計過程，實時了解工作進展。在建立聯(lián)絡(luò)之前，大多數(shù)公司先評估適合的人選。稅務(wù)相關(guān)部門的高級人員通常有足夠的技術(shù)和經(jīng)驗。但是，良好的溝通技巧也是不可或缺的。溝通好的人員可以解決復(fù)雜的問題和引起爭論的問題。另外，了解客戶所具有的權(quán)力和稅法也是必要的。建立一個公司政策，在稅務(wù)審計中管理雇員行為。公司需要建立審計政策以保證整個過程的公正和完整。公司要參與的每個人都了解公司對他們的期望并遵守統(tǒng)一的規(guī)定，從而公平、一致的對待稽查人員。審計政策還規(guī)定每個人員的權(quán)限。大多數(shù)人歡迎這些規(guī)定，因為這樣明確了每個人的角色和職責，也緩解了很多人第一次與稽查人員接觸時的緊張感。因為有直接的影響，所以審計政策通常由稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門組成的聯(lián)合團隊制定。這確保了最終的政策不會影響相關(guān)部門的職責。在制定政策時，執(zhí)行的團隊應(yīng)當明確文件是內(nèi)部使用的，但是也會交與稽查人員審查。法律顧問的回顧是必需的。投資于先進的技術(shù)來改善審計中的溝通和數(shù)據(jù)管理。先進的通信技術(shù)有助于增進公司稅務(wù)部門的效率，改進稅務(wù)數(shù)據(jù)管理和信息分享。許多領(lǐng)先公司投資于管理整個稅務(wù)信息的系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)單元到審計。最先進的系統(tǒng)提供及時的信息，按照稅務(wù)規(guī)范整理信息，支持部門間的信息分享，儲存暫時的和永久的稅務(wù)記錄，并按保密級分類。在投資以前，公司應(yīng)當首先在技術(shù)專家的幫助下評估自身需求。要考慮的問題包括：稅務(wù)部門監(jiān)控的主要事情、報告的指導(dǎo)方針、數(shù)據(jù)量和流程要求、用戶界面，以及內(nèi)、外部的安全問題。美國氨基氰公司是一家主要向非盈利醫(yī)院和研究機構(gòu)供貨的公司。它通過LotusNotes數(shù)據(jù)庫改進了對關(guān)鍵稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理。在多年運用傳統(tǒng)方式受挫后，公司電子追蹤客戶提出的免稅要求。傳統(tǒng)的證明文件經(jīng)常丟失和放錯地方，這迫使公司在審計過程中重新整理賬戶，浪費了大量的時間和金錢。直到公司使用了先進的信息技術(shù)。今天，公司每年通過電子圖像儲存超過12萬套稅務(wù)免除憑證，會計部門可以通過電腦隨時進行查詢。制定政策來維護當年和過去幾年的稅務(wù)記錄。建立保留稅務(wù)記錄政策的公司可能會長年保存關(guān)鍵信息，滿足政府審計的需要。他們?yōu)槎唐?、長期的記錄建立文件歸檔系統(tǒng)，隨時以備查詢，也支持了那些有廣闊前景的業(yè)務(wù)。每一家公司都必須為自身需求確立記錄保存政策。除了區(qū)別長、短期以外，還應(yīng)分格式儲存記錄，如：書面的、電子圖像的或者攝影膠片的；按地點分類：在稅務(wù)部門的，在業(yè)務(wù)部門的。

A.將審計事項也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計劃中。原理為什么運用最佳實踐領(lǐng)先的公司通常會把審計防范作為公司的核心競爭力，以便準備年度審計工作，避免高額的罰款、罰息等支出。這種情況通常發(fā)生在公司無力證實納稅申報單的內(nèi)容而被迫進行調(diào)整時。因此，如果稅務(wù)計劃和執(zhí)行中不包含審計，則稅務(wù)戰(zhàn)略計劃是不完整的。這三塊內(nèi)容互相依賴——一個活動影響著另外一個活動——所以一個綜合的稅務(wù)戰(zhàn)略能使公司更好的控制整個稅務(wù)工作流程。當公司將審計加入到稅務(wù)戰(zhàn)略計劃中后，審計流程也會受到一些側(cè)面影響。稅務(wù)和業(yè)務(wù)專家都會意識到自己的相關(guān)職責，特別是為了控制內(nèi)部稅務(wù)風險而進行的業(yè)務(wù)監(jiān)控是非常重要的。當他們意識到期望的是什么，他們會更努力的工作，尤其是戰(zhàn)略計劃中包含行動衡量指標時。公司能得到什么更好在全公司范圍內(nèi)意識到審計防范問題更系統(tǒng)的審計方法更好的理解商業(yè)交易中潛在稅務(wù)風險更好的控制整個稅務(wù)流程行動步驟——改善公司的流程制定一個審計防范戰(zhàn)略，并通報公司全體員工，包括高層管理者。每個公司都是根據(jù)其特定的需求和資源來確定審計防范計劃的。但許多公司的審計防范戰(zhàn)略有兩個共同的基本目標：為了保護公司的稅務(wù)狀況并使昂貴的評估、處罰和罰息費用降到最低。稅務(wù)戰(zhàn)略計劃明確了如何實現(xiàn)這些目標并描述了相關(guān)的員工個人職責和部門職責，包括稅務(wù)部、業(yè)務(wù)單位、會計和高級管理層。來自各個部門的代表參與制定審計戰(zhàn)略，就如何使各分立部門共同為公司目標努力提出自己的看法——或使公司目標具體化。由稅務(wù)部制定最終的正式計劃，因為審計流程是由它來管理的。由高級管理層和法律顧問檢查并審批計劃，因為如果稅務(wù)爭議引起了法律訴訟，審計會影響公司的財務(wù)狀況和法律風險。審計戰(zhàn)略計劃的目標在于那些與稅務(wù)計劃和數(shù)據(jù)管理相關(guān)的活動。它們還識別支持實際審計流程的短期活動，包括對稅務(wù)機關(guān)作回復(fù)和在現(xiàn)場與稽查人員合作的流程。最全面的計劃包括：收集完整和詳細的稅務(wù)數(shù)據(jù)來建立審計防范基礎(chǔ)的方法在稅務(wù)計劃制定過程中控制業(yè)務(wù)處理的固有稅務(wù)風險的流程包括經(jīng)理和稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人在內(nèi)的稅務(wù)部和其它業(yè)務(wù)部門員工的審計職責分配表與高層管理者就重要的稅務(wù)和審計問題進行溝通的時間表與稅務(wù)權(quán)威機構(gòu)緊密合作的安排教育業(yè)務(wù)人員關(guān)于審計的知識及其相關(guān)職責。許多員工都知道政府會調(diào)查公司的納稅申報單是否合法。但他們并不一定知道審計工作是如何進行的以及他們能為它做什么。業(yè)務(wù)人員尤其可能對審計要求一無所知，因為他們的工作在于完成交易，而不用考慮與稅務(wù)的關(guān)系。然而，隨著領(lǐng)先企業(yè)對其業(yè)務(wù)單位的教育，這種情況正在發(fā)生改變。這些教育是關(guān)于稅務(wù)對公司帳本底線的影響和他們在減輕稅務(wù)負擔中的職責，包括當稽查人員要求公司對納稅申報單作出調(diào)整時所發(fā)生的昂貴的評估、懲罰和罰息。對于這些公司，稅務(wù)部處于管理的地位，幫助業(yè)務(wù)人員理解稅務(wù)工作應(yīng)該遠早于交易確定之前。稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員會參與稅務(wù)計劃的制定，包括識別可能引起審計問題的潛在稅務(wù)風險。業(yè)務(wù)人員要了解公司需要哪些信息來成功的為審計防范工作做準備，這樣他們就能隨時明確自己的具體工作。通過檢查需要額外信息的稅務(wù)狀況，他們還了解到如何來應(yīng)付稽查人員。監(jiān)控政府審計在公司所在地的權(quán)限范圍。政府審計不是剛性的。每一稅務(wù)管轄機關(guān)有其適用的不同稅法和對法律的不同解釋。當法律非常復(fù)雜、含糊、陳舊或漏洞百出時尤其是這樣。由此產(chǎn)生的灰暗面使審計流程比較主觀，使公司易承受較高的稅務(wù)負擔和懲罰。最好的計算這種不確定因素的方法是盡可能了解稅務(wù)管轄機關(guān)的審計方案，以及他們?nèi)绾尾枚ǘ悇?wù)合法性問題。這樣，公司能避免上述費用并產(chǎn)生額外的稅務(wù)節(jié)約的想法。領(lǐng)先的企業(yè)會維護一個信息庫，內(nèi)容關(guān)于稅務(wù)管轄機關(guān)的審計趨勢，包括他們自己的稅務(wù)審計歷史和稽查人員指出的重要問題。他們還跟蹤涉及審計爭議的法院案例，因為這通常能提供對稅法的權(quán)威解釋（至少在另一案例解決前是權(quán)威的）。公共事務(wù)部門或政府聯(lián)絡(luò)員還會就任何試圖彌補稅法漏洞的立法行為予以報告，因為這體現(xiàn)了稽查人員要調(diào)查的問題類型，或?qū)Ψ傻慕忉寣⑷绾胃淖?。例如：在露易斯安娜州做生意的公司意識到，如果要獲取更多的超額利潤，就可能會違反當?shù)氐墓礁偁幏āinn-Dixie雜貨店公司最近卷入了一場露易斯安娜州的法律糾紛，因為該州聲稱公司欠下了500萬美元的稅款。根據(jù)1994年的審計，Winn-Dixie官員拒絕支付這筆稅款，他們相信公司正確的上報了收入。而州政府反對公司把凈營運收入從公司的收入中扣除，從而免繳1992年和1993年的稅。公司官員認為政府已經(jīng)超越了職權(quán)去調(diào)整已被歪曲了的收入，而這應(yīng)是公司在根據(jù)稅法進行調(diào)整收入后的數(shù)據(jù)。他們相信，如果露易斯安娜州贏了這場官司，則會影響公司正確上報其收入。定期就潛在的審計問題與高層管理者交流。稅務(wù)會影響公司的財務(wù)穩(wěn)定性，尤其是在目前地方、州和聯(lián)邦的稅率逐步上升的情況下。因此，公司的領(lǐng)導(dǎo)層必須密切參與稅務(wù)計劃制定、稅務(wù)合法性活動和審計防范工作，包括審批審計戰(zhàn)略和相應(yīng)的預(yù)算。高層管理者還要負責決定是接受還是反對稅務(wù)評估，這需要對審計問題有充分的認識。領(lǐng)先公司的稅務(wù)經(jīng)理會定期與高層管理者進行會面，報告當前的稅務(wù)和審計問題并回答相關(guān)提問。他們會通知與稅務(wù)機關(guān)進行的所有討論或信息交流以保證審計活動和公司的總體目標相一致。非稅務(wù)主管也會參與稅務(wù)部的戰(zhàn)略計劃會議，包括與稽查人員進行的初步會議。為審計流程建立績效評估指標?？冃гu估量化了公司執(zhí)行戰(zhàn)略活動的情況。通過識別那些與審計防范工作相關(guān)的活動，公司設(shè)立一定的標準并鼓勵員工最好的履行其職責。這還促進了對員工執(zhí)行不同工作的表現(xiàn)的評估。如果公司達不到所期望的績效水平，員工就能回顧自己的工作并作出改進。領(lǐng)先公司建立審計績效評估是為了衡量：每一稅務(wù)年度完成政府審計工作的總時間進行審計防范工作所需的人員時間重新填制納稅申報單的頻率和成本每一稅務(wù)年度進行財產(chǎn)估價的成本按支付或減免稅款的一定比例支付的罰款和罰息的成本

B.利用一個綜合的財務(wù)系統(tǒng)在交易發(fā)生時自動獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。原理為什么運用最佳實踐一個綜合的財務(wù)系統(tǒng)能保護稅務(wù)數(shù)據(jù)的流動，使之能夠及時從個業(yè)務(wù)部門流入到稅務(wù)部門，從而減少了稅務(wù)數(shù)據(jù)在電子和人工處理中丟失或遭到歪曲。結(jié)果，公司能完成和詳細記錄所有的交易，這是最好的防御措施。綜合性就要求每個業(yè)務(wù)部門都要使用一個標準的核算包，無論何種地區(qū)和業(yè)務(wù)單位。它能減少從不同的核算系統(tǒng)中整合數(shù)據(jù)而導(dǎo)致的時間和金錢上的支出。公司能得到什么提高對稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理對所有交易更完整和詳細的記錄減少從不同的核算系統(tǒng)中整合財務(wù)信息的工作更有效的對財務(wù)信息編碼改善及時獲得財務(wù)信息的途徑行動步驟——改進公司的流程在公司范圍內(nèi)為綜合財務(wù)系統(tǒng)制定一個計劃。盡管采用綜合的財務(wù)系統(tǒng)是一種最佳實踐，能提高財務(wù)報告的準確性，但很少有公司會實施。他們不同的業(yè)務(wù)單位、部門和分枝機構(gòu)使用的是完全不同的會計系統(tǒng)，使用多種形式、類別和標準來匯報稅務(wù)數(shù)據(jù)。這就使稅務(wù)工作和審計防范周期中數(shù)據(jù)的整合工作耗時又耗財，還會把錯誤帶入流程并產(chǎn)生額外的問題。不幸的是，如果處理不當，替換一個全新的系統(tǒng)就和使用多個分散系統(tǒng)一樣昂貴。許多領(lǐng)先企業(yè)在一段時間內(nèi)分步實施轉(zhuǎn)變，也許兩年或三年，這延長了支付期限，使員工能在新系統(tǒng)完全啟動前有接受和學習的機會。首先，公司要在技術(shù)人員的幫助下檢查其需求。綜合財務(wù)系統(tǒng)把所有業(yè)務(wù)與一般的信息技術(shù)和兼容的軟件聯(lián)系起來。他們支持對標準化會計系統(tǒng)和簡單的總帳的使用——這能保護財務(wù)信息流并消除可能的信息失真。稅務(wù)部、業(yè)務(wù)單位和其它財務(wù)運作部門的代表可以根據(jù)其特定和共同的需求提出建議，使系統(tǒng)能更好的支持他們的工作。對稅務(wù)部來說，這種支持尤為重要，因為如果稅務(wù)數(shù)據(jù)不準確、不及時或不完整，公司會產(chǎn)生不良法律后果。通過標準化全球范圍內(nèi)辦事處的核算系統(tǒng)，TNT全球快遞－座落于阿姆斯特丹的國際