【論依法治稅與誠信納稅8000字（論文）】

論依法治稅與誠信納稅摘要：研究首先介紹了相關(guān)理論綜述，包括依法治稅概述和誠信納稅概述，接著分析我國依法治稅與誠信納稅現(xiàn)狀，主要分析了我國依法治稅現(xiàn)狀、我國誠信納稅現(xiàn)狀、依法治稅與誠信納稅的關(guān)系。我國依法治稅與誠信納稅存在的問題主要包括我國稅收法制不夠完善，我國的稅收環(huán)境不理想，管理職責(zé)不明晰，監(jiān)督職責(zé)不完善。我國依法治稅與誠信納稅的意見和建議，主要有完善我國的稅收法治制度，建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化稽查，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，注重實效，深入持久開展依法治稅宣傳。最后進(jìn)行總結(jié)。關(guān)鍵詞：依法治稅；誠信納稅；稅收目錄TOC\o"1-3"\h\u31556引言 1664一、相關(guān)理論綜述 128914（一）依法治稅概述 110136（二）誠信納稅概述 24729二、我國依法治稅與誠信納稅現(xiàn)狀 210636（一）我國依法治稅現(xiàn)狀 24255（二）我國誠信納稅現(xiàn)狀 331789（三）依法治稅與誠信納稅的關(guān)系 49760三、我國依法治稅與誠信納稅存在的問題 513734（一）我國稅收法制不夠完善 59573（二）我國的稅收環(huán)境不理想 626590（三）管理職責(zé)不明晰 625923（四）監(jiān)督職責(zé)不完善 628886四、我國依法治稅與誠信納稅的意見和建議 73138（一）完善我國的稅收法治制度 725407（二）建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò) 730584（三）強(qiáng)化稽查，增強(qiáng)執(zhí)法剛性 728785（四）注重實效，深入持久開展依法治稅宣傳 88456五、總結(jié) 818282參考文獻(xiàn) 9引言稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，與國家有著天然的聯(lián)系：一是稅收以國家為主體，以實現(xiàn)國家職能為目的；二是稅收以國家權(quán)力為依托，依靠國家權(quán)力強(qiáng)制地保障實施；三是在法治國家中，稅收的征收管理必須要以法律為依據(jù)；四是作為財政收入的主要形式，稅收體現(xiàn)的仍然是國家對社會產(chǎn)品或國民收入分配的參與。簡言之，稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，以法律為依據(jù)，依靠國家權(quán)力強(qiáng)制性參與社會剩余產(chǎn)品或國民收入分配的一種分配關(guān)系，這就是我們強(qiáng)調(diào)的國家稅收觀。依法治稅是依法治國、依法行政的有機(jī)組成部分。國家稅務(wù)總局對依法治稅的總體要求是：以馬克思主義基本理論為指導(dǎo)，在依法治國的總體框架下，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，自覺維護(hù)稅法的權(quán)威，確保稅法得到普遍、公正、準(zhǔn)確、有效的實施，逐步形成有中國特色的完善的稅收法律體系、規(guī)范的稅收執(zhí)法體系、有效的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系和健全的稅收保障體系，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。一、相關(guān)理論綜述（一）依法治稅概述依法治稅是指依照稅收法律來管理稅收，達(dá)到依法征稅、依法納稅和依法管稅。依法治稅具體應(yīng)包括以下五層意思：（1）法律至上，即在思想觀念上，承認(rèn)法律具有至高無上的地位，把法律看作是開展稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的依據(jù)和評判稅務(wù)工作的核心標(biāo)準(zhǔn);任何稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部，不論級別高低、職務(wù)大小，都必須服從法律的權(quán)威，而不能凌駕法律之上[1]。（2）職權(quán)法定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的稅收征管職權(quán)是由法律授予或設(shè)定的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)活動，非經(jīng)法律或法規(guī)授權(quán)，不能具有并行使某項稅收職權(quán)。（3）義務(wù)法定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和納稅人所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)都是由法律規(guī)定的，而不是由哪級組織規(guī)定的，更不是由個別領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的。（4）程序法定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法所應(yīng)遵循的程序是由法律規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反;納稅人履行納稅義務(wù)的程序也是由法律規(guī)定，納稅人也不得違反。（5）作為法定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的作為方式、作為手段和作為后果都是由法律規(guī)定的。（二）誠信納稅概述納稅是指進(jìn)出口商或其代理人依據(jù)海關(guān)簽發(fā)的稅款繳納證，在規(guī)定的日期內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款。也可以說納稅就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家。誠信就是誠實守信。按辭海中的解釋"誠"是指真心實意[2]。"信"是指誠實，不欺。"誠信"的含義主要是講真心實意的待人，對人無欺，以信用取信于人，對他人給予信任。它要求人們誠善于心，言行一致[3]。美國學(xué)者福山在分析誠信的經(jīng)濟(jì)效益時指出，當(dāng)代社會分信任社會和低信任社會，信任社會人與人之間關(guān)系和諧，相互信任，有良好的合作意識和公益精神，信用度高，社會交往成本較低;而低信任社會，人與人之間關(guān)系緊張，相互提防，相互間培養(yǎng)信任關(guān)系方面有較大的難度和風(fēng)險，社會交往的成本很高[4]。可見，誠信是最根本的社會關(guān)系，是整個社會賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講誠信，正常的社會關(guān)系就難以維系，市場經(jīng)濟(jì)也難以發(fā)展和完善。誠信納稅是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會普遍存在的相互信任關(guān)系在稅務(wù)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，或者說是把誠信規(guī)范落實到履行納稅義務(wù)上。誠信納稅的含義是指按照法律規(guī)定自覺、準(zhǔn)確、及時地履行稅收給付義務(wù)與各種作為義務(wù)，是表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠實、合作的征納行為所組成的一種稅收道德規(guī)范[5]。誠信納稅在一個行為規(guī)范、誠實而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也是在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。二、我國依法治稅與誠信納稅現(xiàn)狀（一）我國依法治稅現(xiàn)狀依法治稅是一項長期而又艱巨的任務(wù)。我國從1988年首次確立以“以法治稅”為指導(dǎo)思想，到今天全面堅持依法治稅，依法治稅的思想逐步成熟，深入人心，稅收法制建設(shè)取得了較大的成績，依法治稅工作取得明顯成效：完善執(zhí)法，規(guī)范征管，稅收執(zhí)法日趨規(guī)范化、制度化，建立了新型的征管模式；加強(qiáng)稅務(wù)稽查，強(qiáng)化法制宣傳，改善了稅收法制的外部環(huán)境；強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，堅持教育培訓(xùn)，提高了隊伍整體素質(zhì)[6]。在正常國家，房地產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅是一種“從價稅”，是按照擁有者財產(chǎn)的價值而課征的稅。財產(chǎn)分三種，即土地（不動產(chǎn)）、土地的改進(jìn)（即土地上的房產(chǎn)）、和個人資產(chǎn)（如汽車、珠寶）。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家密爾頓·弗里德曼說“財產(chǎn)稅是最不壞的稅種之一，因為它建立在不能生產(chǎn)出來的東西——土地之上”[7]。弗里德曼認(rèn)為，財產(chǎn)稅對發(fā)展經(jīng)濟(jì)最好，其次是消費稅和所得稅。對美國人來說，所得稅、銷售稅和房產(chǎn)稅是最大的三項。所得稅交給聯(lián)邦政府，用來支付國防、社保和奧巴馬的薪水；銷售稅給州政府，用來支付教育、健保和交通；房地產(chǎn)稅由房子所在地的郡政府收集，花在社區(qū)服務(wù)、公共安全和公路之上。經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，有人去政府申訴，說房子價值降了，要調(diào)低房地產(chǎn)稅。（二）我國誠信納稅現(xiàn)狀1.從稅制結(jié)構(gòu)上看，收入格局明顯改善。2010年，間接稅（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅）收入占稅收總收入的比重為70.4％，直接稅（包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅）收入占稅收總收入的比重為19.2％。到2015年，間接稅收入的比重降為66.1％，下降了4.3個百分點，而直接稅的比重卻升至25.3％，上升了6.1個百分點。2016年，兩大稅系收入所占的比重分別為61.8％和26％，分別比2010年降、升了8.6個百分點和6.8個百分點。由此可見，雖然間接稅收入占稅收總收入的比重還比較大，但直接稅收入所占比重卻提升很快，彰顯了雙主體稅制格局的變化趨勢，符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本取向，有利于更有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和分配的整體功能作用。2.從稅收收入分配體制上看，中央級稅收收入和地方級稅收收入均實現(xiàn)快速增長，中央級稅收收入占較大比重。2016年，中央級稅收收入完成24015億元，比2015年增長21.8％，增收4302億元，占全國稅收收入的比重為63.8％；地方級稅收收入完成13621億元，比2015年增長22.1％，增收2469億元，占全國稅收收入的比重為36.2％。2016年，仍基本上保持這一分配格局，其中，中央級稅收收入完成31662億元，比2015年增長31.8％，增收7647億元，占全國稅收收入的比重為64%；地方級稅收收入完成17787億元，比2015年增長30.6％，增收4166億元，占全國稅收收入的比重為36％。可以說，中央級稅收收入的高幅增長及所占比重的提高，增強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)控能力，同時，地方級稅收收入的快速增長，也壯大了地方政府的財力，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改善民生提供了必要的財力保障[8]。3.從區(qū)域結(jié)構(gòu)上看，東、中、西部稅收收入全面增長。2015年，東部地區(qū)稅收收入完成26568億元，比2014年增長21.7％，占全國稅收收入的比重為70.6％；中部地區(qū)稅收收入完成5850億元，比2014年增長21.5％，占全國稅收收入的比重為15.5％；西部地區(qū)稅收收入完成5218億元，比2014年增長23.8％，占全國稅收收入的比重為13.9％。2007年，東、中、西部地區(qū)稅收收入分別完成35491億元、7284億元、6674億元，分別比2015年增長33.6％、24.5％、27.9％，占全國稅收收入的比重分別為71.8％、14.7％、13.5％。從數(shù)字上看，雖然東部地區(qū)稅收收入仍然占全國稅收收入的較大比重，仍然是國家財政收入的主要來源地，但中、西部地區(qū)稅收收入均實現(xiàn)了快速增長[9]。只要保持目前良好的發(fā)展勢頭，必將實現(xiàn)東、中、西部地區(qū)間經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。4.從所有制結(jié)構(gòu)上看，非國有、集體企業(yè)稅收貢獻(xiàn)比重逐年提高。2011年，國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份公司及股份合作企業(yè)、涉外企業(yè)、私營企業(yè)及個體工商戶的稅收貢獻(xiàn)額占稅收收入的比重分別為41.5％、8.6％、22.2％、16.8％、9.9％，到2007年，上述各種經(jīng)濟(jì)成分企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)額分別為9512億元、805億元、18675億元、9906億元、10551億元，比重變化分別為19.2％、1.6％、37.8％、20％、21.4％。國有企業(yè)和集體企業(yè)稅收貢獻(xiàn)額占比的下降、其他經(jīng)濟(jì)成分企業(yè)稅收貢獻(xiàn)額占比的提高，從稅收角度反映了我國經(jīng)濟(jì)體制改革的歷史進(jìn)程，顯示了股份制企業(yè)等非國有制經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大生命力?？梢灶A(yù)見，股份制經(jīng)濟(jì)將成為我國稅收收入的主要來源。5.政府的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，使稅收收入的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成發(fā)生了一定變化。2015年，全國工業(yè)增值稅增長20.7％，商業(yè)增值稅增長19.6％，工商業(yè)增值稅增長均快于工商業(yè)增加值增長[10]。2007年，工業(yè)增值稅比2015年增長20.9％，商業(yè)增值稅比2015年增長21.7％，二者的增幅也高于工、商業(yè)增加值的增幅，特別是商業(yè)增值稅的大幅度提高，反映了第三產(chǎn)業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭；從行業(yè)結(jié)構(gòu)上看，冶金、有色金屬、成品油、電力、建材、化工六大高耗能行業(yè)稅收呈現(xiàn)前高后低走勢，上半年其增值稅和所得稅收入分別增長32.4％和53.7％，而下半年增幅降為22.3％和36.9％，均回落10個百分點以上，表明國家節(jié)能減排政策初見成效。（三）依法治稅與誠信納稅的關(guān)系經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的誠信，是指經(jīng)濟(jì)活動中的參與者形成的以誠實守信為基礎(chǔ)的踐約能力，所體現(xiàn)的是一種契約精神；在社會學(xué)意義上，是指人們在社會活動中歸納出來的行為準(zhǔn)則的抽象精神，所表征的是道德觀念和行為規(guī)范。誠實守信的深刻含義，不僅在于它是一種品質(zhì)、一種德行、一種責(zé)任、一種準(zhǔn)則，更重要的是它所內(nèi)隱的感染力、滲透力、公信力和威懾力，一句話，就是它所孕育出來的文化軟實力[11]。在稅收領(lǐng)域，誠信與稅收征納的有機(jī)融合，已成為行之有效的治稅手段。實踐一再證明，誠信是全面推進(jìn)依法治稅的內(nèi)在動力，是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要前提，是衡量企業(yè)的信譽(yù)和個人的道德品質(zhì)及納稅人對國家、對社會貢獻(xiàn)的重要標(biāo)尺。毫不夸張地說，誠信是依法治稅的靈魂，它所起的作用是潛在的，也是長效的。市場經(jīng)濟(jì)既是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。倡導(dǎo)依法誠信治稅，正是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)題中應(yīng)有之義。然而，有效推動稅收的科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，確保依法納稅、依法征稅，單靠法律、行政的手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。必須借助“誠信”的力量，以綜合的手段治好稅、管好稅[12]。眾所周知，在全國范圍內(nèi)開展的以誠信納稅為主題的稅收宣傳月活動，以及廣東納稅百強(qiáng)年度表彰活動，已經(jīng)取得了顯著的成效。改革開放三十多年來，廣東稅收工作得到了快速發(fā)展，與此相伴隨的依法誠信納稅、依法誠信服務(wù)、依法誠信征稅的稅收文化內(nèi)涵也得到了充實和擴(kuò)展。特別是隨著稅收法制體系的不斷完善，稅收宣傳的日益深入以及納稅人學(xué)法、用法、護(hù)法自覺性的不斷提高，納稅的誠信度也有了明顯的提升。但是，我們也應(yīng)當(dāng)清醒地看到，現(xiàn)實生活中,納稅人偷稅、逃稅現(xiàn)象仍屢見不鮮，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，影響了稅收財政收入職能的發(fā)揮。對此，繼續(xù)堅持不懈地推行稅收誠信，依然是當(dāng)前乃至今后稅收工作中必不可少的積極有效措施。三、我國依法治稅與誠信納稅存在的問題（一）我國稅收法制不夠完善一是立法層次較低?，F(xiàn)行稅法中，以稅收條例和暫行規(guī)定出臺的稅收法規(guī)所占比例過大，許多稅種尚未完成全部立法程序，致使其缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，實際執(zhí)行中也往往受到來自各方面的沖擊和干擾，使依法治稅不能落到實處[13]。二是稅收法律體系不健全。我國現(xiàn)有的稅收法律對有關(guān)稅收基本的、共同的法律問題缺少明文規(guī)定，缺少統(tǒng)領(lǐng)稅收法律法規(guī)的母法《稅收基本法》，致使依法治稅的法律依據(jù)不足。三是稅法與稅法之間存在矛盾。在制定稅法時，往往就某個法律談某個法律，較少考慮不同稅法之間的銜接，特別是一些相關(guān)聯(lián)的稅法之間尚存在著少數(shù)矛盾沖突的地方，造成稅法執(zhí)行上的困難與偏差。四是立法技術(shù)水平較低。主要表現(xiàn)在法律法規(guī)的內(nèi)容，或不夠完善或重疊交錯，法律用語過于簡單，模糊概念使用較多，立法前瞻性不夠，造成稅法修改補(bǔ)充頻繁、穩(wěn)定性較差。（二）我國的稅收環(huán)境不理想一是納稅人依法納稅意識較差。由于全社會尚未形成依法治稅的道德氛圍，相當(dāng)多的納稅人尚未樹立起“納稅光榮、偷稅可恥”的道德觀念，缺少自覺守法的內(nèi)在驅(qū)動力，偷逃稅現(xiàn)象大量存在，抗稅、騙稅等嚴(yán)重違法犯罪案件不斷滋生，依法治稅的良好氛圍尚未形成。二是部門配合不力。一些部門往往從部門利益出發(fā)，不能認(rèn)真履行法律義務(wù)，對稅收工作配合不力。如工商部門不能按時為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工商登記信息，銀行不能按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時給予配合等。三是地方政府干預(yù)稅收執(zhí)法工作。有的越權(quán)制定與統(tǒng)一稅法相悖的文件，有的擅自決定減免國家稅收，有的通過各種媒體向社會公開宣布無權(quán)作出的稅收優(yōu)惠政策；有的用隱蔽的方法違規(guī)減免國家稅款；甚至有的領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)機(jī)關(guān)查案，亂寫條子，亂打招呼，隨意表態(tài)，使一些納稅人有恃無恐。（三）管理職責(zé)不明晰一是缺乏全面管理質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。由于稅收計劃任務(wù)的確定是以前一年的基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，以后每年增長一定比例，用“基數(shù)法”核定，弊端顯而易見，稅務(wù)機(jī)關(guān)遇豐年則不全額征收保留余地，遇稅收任務(wù)吃緊時則“政策服從任務(wù)”，背離了依法治稅原則。二是稅收征管模式轉(zhuǎn)換以后，由于管理制度不健全，職責(zé)不清，致使有些工作環(huán)節(jié)銜接不嚴(yán)密，出現(xiàn)了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，依法治稅不能落到實處；三是重結(jié)果輕過程，忽視了工作運行程序的過程控制，使得依法治稅難免流于形式。（四）監(jiān)督職責(zé)不完善目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)干部執(zhí)法行為的監(jiān)督較薄弱，內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法督查制等監(jiān)控制度不夠完善，對稅務(wù)干部違法行為追究不力，導(dǎo)致稅務(wù)干部違法違紀(jì)現(xiàn)象還時有發(fā)生。在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的稅務(wù)案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多有敗訴，究其主要原因是稅務(wù)人員不按程序辦事，不依法辦事，執(zhí)法行為不規(guī)范，又缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，造成錯而不究，終成大錯。四、我國依法治稅與誠信納稅的意見和建議（一）完善我國的稅收法治制度要通過人大立法，進(jìn)一步修訂完善現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)，使主要稅收法律上升為法律級次，增強(qiáng)其剛性和權(quán)威。同時，立足我國國情，參照國際慣例，應(yīng)盡快制定出臺《稅收基本法》，對稅收立法原則、執(zhí)法原則、管轄原則等最基本的法律問題作出明確界定；加快稅費改革步伐，完善稅收程序法，出臺遺產(chǎn)稅、社會保障稅等新稅種，填補(bǔ)目前稅收法律的空白點[14]。通過今后相當(dāng)長時間的努力，逐步構(gòu)建一個以稅收基本法為基礎(chǔ)，各單行稅收法律為主干，程序法與實體法并重，不同位階稅法相協(xié)調(diào)，不同法律相配套，完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的稅法規(guī)范體系。（二）建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是營造良好治稅環(huán)境的重要方面。協(xié)稅護(hù)稅組織主要是指機(jī)關(guān)、社區(qū)、學(xué)校等組織中的稅收代扣代繳義務(wù)人，稅收征管法中規(guī)定的協(xié)助辦稅義務(wù)人，基層組織中的義務(wù)護(hù)稅人。這些單位和個人遍及全國各地，將其組織起來，形成嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)，將對依法治稅產(chǎn)生巨大作用。我們知道，稅收涉及千家萬戶，推進(jìn)依法治稅必須充分發(fā)揮人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性及其作用，建立健全群眾協(xié)稅護(hù)稅組織體系。一是在集貿(mào)市場全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織。當(dāng)前，集貿(mào)市場的稅收秩序不樂觀，有的甚至成為偷稅逃稅的特區(qū)，亟需整頓和規(guī)范。全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織是其中的一個重要舉措，其職責(zé)是監(jiān)督公開辦稅，既防止納稅人不依法納稅，也防止征稅人不依法征稅，防止權(quán)錢交易。二是在城市的街道居委會全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織，使其為稅務(wù)部門提供不易發(fā)現(xiàn)稅源線索的重要來源。（三）強(qiáng)化稽查，增強(qiáng)執(zhí)法剛性稅務(wù)稽查是稅收征管的“重中之重”，是強(qiáng)化依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是充實稽查力量，加大經(jīng)費投入，改善稽查執(zhí)法條件。二是要量化細(xì)化考核指標(biāo)建立以人均檢查戶數(shù)、檢查面、微機(jī)選案率、案件處結(jié)率、查補(bǔ)稅款入庫率、稅務(wù)案件處罰面處罰率、復(fù)查合格率等指標(biāo)組合而成的稽查考核指標(biāo)體系。三是完善二級專業(yè)稽查體系，即專職的稽查機(jī)構(gòu)與征收單位的稽查部門二級體系，進(jìn)一步明確職責(zé)，理順關(guān)系。四是建立科學(xué)稽查規(guī)程并嚴(yán)格執(zhí)行稽查制度，提高科技在稽查中的作用，以稽查促進(jìn)征收管理。五是建立稅務(wù)警察。近年來，涉稅犯罪迅速增多，涉案金額不斷攀高，給國家經(jīng)濟(jì)安全帶來很大危害。如我省公安機(jī)關(guān)在2014年4月～6月開展的打擊涉稅犯罪的專項斗爭，短短三個月內(nèi)共受理涉稅案件70余件，涉稅金額3.5億元，挽回國家經(jīng)濟(jì)損失817.8萬元，抓獲犯罪嫌疑人39人[15]。但由于缺乏有效打擊機(jī)制，對涉稅犯罪一直打擊不力。為此，建議成立專業(yè)化的稅務(wù)警察隊伍，依法對涉稅犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，并將一定數(shù)量或比例的典型案件予以曝光，增強(qiáng)威懾力。（四）注重實效，深入持久開展依法治稅宣傳一是開展多種形式的稅法宣傳活動，在全社會樹立依法誠信納稅的觀念。依法納稅是依法治稅的重要組成內(nèi)容，也是公民的法定義務(wù)。二是要不斷加強(qiáng)稅收征管人員依法征稅的法制觀念。依法治稅是依法征稅和依法納稅的有機(jī)統(tǒng)一，依法征稅是依法納稅的前提和基礎(chǔ)。應(yīng)加強(qiáng)對稅收征管人員的法制宣傳教育力度，使廣大稅收征管人員樹立公正執(zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法的觀念，保證實現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收。同時切實增強(qiáng)服務(wù)意識，自覺維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法規(guī)范稅收運行的各個環(huán)節(jié)，將各項稅收工作納入法制化軌道。三是要通過稅法宣傳教育，深入推進(jìn)依法治稅。應(yīng)稅企業(yè)、個人及社會團(tuán)體熟悉稅收法律法規(guī)政策，自覺依法誠信納稅；稅收執(zhí)法人員正確適用稅收法律法規(guī)政策，按照法定程序，公正、公開、公平地依法征稅；依法懲處觸犯稅法、偷逃騙稅的不法行為，保證稅收收入穩(wěn)定增長，在全社會營造一個良好的稅收法制環(huán)境。五、總結(jié)依法治稅仍然是以實現(xiàn)國家職能為目的，這是對國家稅收觀中依法治稅的第三個基本認(rèn)識。稅收自誕生之初就以實現(xiàn)國家職能為目的，無論是奴隸制國家還是封建制國家、無論是資本主義國家還是社會主義國家，這一點也始終不變，發(fā)生變化的只是不同形態(tài)國家中國家職能的表現(xiàn)形