會計信息系統(tǒng)原理與應(yīng)用（第3版）教案 1-會計信息化概論

《會計信息系統(tǒng)原理與應(yīng)用》教案---會計信息化概論（參考資料）21世紀會計系列教材會計信息系統(tǒng)原理與應(yīng)用——基于用友ERP-U8V10.1版（第3版）毛華揚中國人民大學(xué)出版社授課題目：會計信息化概論序號項目內(nèi)容1教學(xué)目的與要求通過會計信息化基本理論和方法的學(xué)習(xí)，能掌握會計信息化的基本概念、發(fā)展過程和基本內(nèi)容、會計信息系統(tǒng)的基本構(gòu)成和模式、會計信息化下的會計核算方法。2教學(xué)方法本講以教師課堂講授為主，結(jié)合PPT教學(xué)，課堂討論、回答問題。3教學(xué)內(nèi)容會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)會計信息化的基本內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的模式會計信息系統(tǒng)通用化實現(xiàn)會計信息化的新趨勢4教學(xué)重點與難點會計信息系統(tǒng)的基本知識、模式、方法、趨勢。教學(xué)難點是會計信息系統(tǒng)的模式和會計信息化的通用化實現(xiàn)。5課程需要的背景知識必備基礎(chǔ)會計知識，最佳是中級財務(wù)會計知識和計算機文化知識6教材及參考資料會計信息系統(tǒng)原理與應(yīng)用——基于用友ERP-U8V10.1版（第3版），中國人民大學(xué)出版社7應(yīng)用實踐展示會計信息化的工作場景、實驗環(huán)境、信息化下實際工作的錄像片等8課后作業(yè)“會計信息化概論”章后習(xí)題1.1會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)1.1.1會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)(AccountingInformationSystem)是企業(yè)信息系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng),它是以提供會計信息為目的,采用現(xiàn)代信息處理技術(shù),對會計信息進行采集、存儲、處理及傳送,完成會計反映、控制職能的系統(tǒng)。在整個會計信息系統(tǒng)中,會計信息處于核心的地位,從會計信息的收集、處理到會計信息的輸出,最終傳遞給決策者和使用者,都是一個信息流動的過程。而在這個過程中,伴隨著對會計活動的管理與控制。1.會計信息的收集會計數(shù)據(jù)是指在會計工作中,從不同來源和渠道獲得的記錄在單、證、賬、表上的各種原始會計資料。會計數(shù)據(jù)的來源廣泛,既有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的,也有企業(yè)外部與企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)濟活動產(chǎn)生的諸多資料。會計數(shù)據(jù)的數(shù)量繁多,不僅是指每個會計期間需要處理的數(shù)據(jù)量大,更重要的是會計數(shù)據(jù)是一種隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)進行而源源不斷產(chǎn)生并需要進行處理的數(shù)據(jù)。2.會計信息的處理會計信息處理從手工處理發(fā)展到利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進行處理是一個重大變革。這種變革對會計理論和會計實務(wù)提出了一系列新課題,在推動會計自身發(fā)展和變革的同時,也促進會計信息化的進一步完善和發(fā)展。3.會計信息的輸出會計信息系統(tǒng)的主要輸出方式包括顯示輸出、打印輸出和數(shù)據(jù)文件輸出。顯示輸出的特點是:速度快、成本低,但輸出的會計數(shù)據(jù)的應(yīng)用者局限在會計信息系統(tǒng)內(nèi)部,不易交流。打印輸出的特點是速度慢、成本高,適用于輸出必須打印的情況。數(shù)據(jù)文件輸出的特點是:速度快、成本較低,易于轉(zhuǎn)換,但不直觀,存儲介質(zhì)易受損壞,安全性較差。隨著聲音、圖像等多媒體技術(shù)的應(yīng)用,會計數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式將越來越豐富。同時,隨著對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的標準化,數(shù)據(jù)文件輸出將越來越重要。如記賬憑證、會計賬簿等,可以數(shù)據(jù)文件的形式存儲在存儲介質(zhì)中,需要時調(diào)用會計軟件的顯示輸出功能進行查詢或打印。1.1.2會計電算化概念的演進1.會計電算化“會計電算化”一詞是1981年中國會計學(xué)會在長春市召開的“財務(wù)、會計、成本應(yīng)用電子計算機專題討論會”上提出來的。它是指將電子計算機技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中,用計算機來輔助會計核算和管理,通過會計軟件指揮計算機替代手工完成或手工很難完成的會計工作,是電子計算機在會計應(yīng)用中的代名詞。廣義的會計電算化包括與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作,如會計軟件的開發(fā)和應(yīng)用,會計電算化人才的培訓(xùn),會計電算化的規(guī)劃,會計軟件的維護,會計電算化的制度建設(shè),會計軟件市場的培育與監(jiān)管等。會計電算化在我國從起步到現(xiàn)在,已經(jīng)走過40余年的歷程,通過不斷的探索和推動，取得了很大成效和豐碩的成果。1999年開始逐漸將會計電算化稱為會計信息化，從計算機對會計手工工作的模擬提升到全面的信息化，實現(xiàn)會計信息化的企業(yè)數(shù)量逐步上升,形成了商品化通用會計軟件產(chǎn)業(yè),這些都體現(xiàn)了信息化帶來的新思想、新方法和新作用,會計工作的作用和地位得到質(zhì)的提升。2.會計信息化1999年4月在深圳召開的“會計信息化理論專家座談會”上,根據(jù)當時會計電算化的發(fā)展狀況,會計理論界的專家提出了“從會計電算化到會計信息化”的發(fā)展方向,首次明確提出“會計信息化”這一概念。會計信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù),對傳統(tǒng)的會計模型進行重構(gòu),建立信息技術(shù)與會計學(xué)科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。這種會計信息系統(tǒng)將全面運用現(xiàn)代信息技術(shù),通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使業(yè)務(wù)處理高度自動化,信息高度共享,能夠主動實時報告會計信息。它不僅僅是信息技術(shù)運用于會計上的變革,更代表一種與現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境相適應(yīng)的新興的會計思想。3.會計信息化與會計電算化的主要區(qū)別(1)目標。會計電算化是立足于會計核算業(yè)務(wù)的計算機處理,會計信息化是為了實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)全面信息化,充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的核心作用。(2)理論基礎(chǔ)。會計電算化是以傳統(tǒng)會計理論和計算機技術(shù)為基礎(chǔ)的,而會計信息化的理論基礎(chǔ)還包含信息技術(shù)、系統(tǒng)論和信息論等現(xiàn)代技術(shù)手段和管理思想。(3)功能范圍。會計電算化以實現(xiàn)業(yè)務(wù)核算為主,會計信息化不僅進行業(yè)務(wù)核算,還有會計信息管理和決策分析,并能夠根據(jù)信息管理的原理和信息技術(shù)重組會計信息處理的流程,與ERP、電子商務(wù)等構(gòu)成一個一體化的信息管理系統(tǒng)。(4)信息輸入輸出方式。信息輸入方面,會計電算化強調(diào)由會計部門自己輸入,而在會計信息化下,大量的數(shù)據(jù)可以從企業(yè)內(nèi)外其他系統(tǒng)中直接獲取;信息輸出方面,會計電算化強調(diào)由財務(wù)部門自己打印輸出后報送其他機構(gòu),而在會計信息化下,企業(yè)內(nèi)外的各個機構(gòu)、部門都可以根據(jù)授權(quán)直接從系統(tǒng)當中或從互聯(lián)網(wǎng)上獲取財務(wù)信息。在實際的概念應(yīng)用中，會計信息系統(tǒng)和會計信息化常常是通用的，在特定情況下又有所差別。1.1.3會計信息系統(tǒng)的基本目標會計信息系統(tǒng)的目標,就是通過信息化的手段,提高工作效率,提供更加全面、準確的信息,為管理決策服務(wù),從而促進管理水平的提高,最終獲取更高的經(jīng)濟效益。其基本目標主要有以下幾個方面。1.減輕會計人員工作強度，提高工作效率2.促進會計職能的轉(zhuǎn)變3.準確、及時地提供會計信息4.提高人員素質(zhì)，提升會計管理水平5.實現(xiàn)企業(yè)管理信息化，提高企業(yè)經(jīng)濟效益1.1.4我國會計信息化的發(fā)展過程在歷史上，隨著生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的逐步社會化，會計也隨之發(fā)展變化。經(jīng)人們長期實踐，會計逐步由簡單到復(fù)雜，經(jīng)歷了手工操作、機械化和信息化幾個階段，正在像智能化方面演進，逐步形成了一門獨立的新興學(xué)科，在會計工作中發(fā)揮著重要作用。我國會計信息化的發(fā)展主要分為以下幾個階段。1.探索發(fā)展階段(1979—1988年)1979年財政部撥款500萬元，用于長春第一汽車制造廠進行會計電算化試點工作。1981年8月在財政部、第一機械工業(yè)部、中國會計學(xué)會的支持下，中國人民大學(xué)和第一汽車制造廠聯(lián)合召開了“財務(wù)、會計、成本應(yīng)用電子計算機專題討論會”。以此為標志，1979年是中國會計電算化的起點。在1979－1988年期間，會計電算化從無到有，行政部門包括當時的財政部、機械工業(yè)部、鐵道部、兵器工業(yè)部等，紛紛在全國各地做探索性的試點，全國高等院校也加入到研究的行列，這個階段屬于探索階段。但從整個國家來講，基本上是各自為政，國家各職能部門都在摸著石頭過河，探索能夠適應(yīng)自身需要的解決方案。這個階段的中國會計電算化，水平不高，功能單一且不通用，還沒有形成規(guī)模性的商品化會計軟件公司與市場。1988年，中國會計學(xué)會首屆會計電算化學(xué)術(shù)討論會在吉林召開。在這次會議上，與會專家形成共識：發(fā)展通用會計軟件和引入市場機制是中國會計電算化發(fā)展的出路。同年，財政部在上海召開會議，對制訂各省計算機應(yīng)用規(guī)劃、實施對會計核算軟件的評審工作做了統(tǒng)一部署。2.政府推動發(fā)展階段(1989—1998年)1989—1998年期間，會計軟件逐步實現(xiàn)了通用化、商品化，各省市涌現(xiàn)出數(shù)百家財務(wù)軟件公司。這個時期的中國會計電算化，發(fā)展非常迅速，會計軟件依托DOS平臺，功能上也基本屬于核算型。從1994年開始，Windows會計軟件才逐步引起重視，但真正普及是在1998年后。在這10年中，在財政部及各省財政廳(局)的推動下，商品化會計軟件逐步走向成熟，市場競爭機制逐步完善，通過市場競爭機制使會計軟件生產(chǎn)廠家從幾百家逐漸向十余家集中，會計電算化產(chǎn)業(yè)也在這個時期形成。3.市場化發(fā)展階段(1999年以來)1998年，財政部撤消了全國性的會計電算化管理部門——會計電算化處，這是我國會計電算化發(fā)展到第三階段即市場化階段開始的標志。當時的大背景是，國家機關(guān)進行機構(gòu)改革，部分地轉(zhuǎn)變職能，將屬于市場的交給市場，行業(yè)性的管理逐步轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會。在財政部強有力的推動與管理下，中國的會計信息化開始不斷發(fā)展壯大并走向成熟，會計信息化應(yīng)用已經(jīng)逐漸普及，行政推廣已經(jīng)沒有必要，會計軟件評審等工作已經(jīng)逐漸失去意義。會計信息化的發(fā)展，市場機制的自發(fā)調(diào)節(jié)已經(jīng)趨于完善，會計信息化管理開始由政府管理轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會自律，通過市場競爭來推動會計信息化向前發(fā)展。這個時期的會計軟件，逐步轉(zhuǎn)向管理型，大型的財務(wù)軟件公司開始向ERP轉(zhuǎn)型，由此從會計電算化走向會計信息化。1998年后，行業(yè)協(xié)會開始逐步發(fā)揮作用。在理論研究方面，中國會計學(xué)會會計信息化專業(yè)委員會成了組織者和實施者。在市場方面，中國軟件行業(yè)協(xié)會財務(wù)及企業(yè)管理軟件分會也在逐步發(fā)揮作用。財政部繼續(xù)發(fā)揮著宏觀管理會計信息化的作用。在會計核算軟件數(shù)據(jù)接口方面，通過審計署、國家標準化管理委員會的推動，使整個管理更加宏觀和長遠化。2008年11月，財政部牽頭，會同工業(yè)和信息化部、人民銀行、審計署、國資委、國稅總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等共同成立會計信息化委員會，旨在為推進我國會計信息化建設(shè)提供組織保障、協(xié)調(diào)機制和智力支持。2009年，財政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》(財會【2009】6號)，對2006-2020年的會計信息化工作進行了規(guī)劃和部署。2010年和2011年，GB/T24589-2010《財經(jīng)信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》系列國家標準發(fā)布，包括“第1部分：企業(yè)”、“第2部分：行政事業(yè)單位”、“第3部分：總預(yù)算會計”和“第4部分：商業(yè)銀行”，后續(xù)相繼發(fā)布了有關(guān)ERP的數(shù)據(jù)接口標準標準，并持續(xù)不斷的演進。2010年10月，國家標準化管理委員會和財政部在京發(fā)布可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國家標準和企業(yè)會計準則通用分類標準。XBRL有效增強了信息的準確性和及時性，有利于從不同角度和不同層次對信息進行深加工和精細化處理，大幅提高了信息利用的廣度、深度和精度，不僅在財會領(lǐng)域單一應(yīng)用，更可以不斷拓展到財政管理、稅務(wù)管理、金融監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的眾多方面。2013年，財政部重新修訂發(fā)布了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，規(guī)范了信息化環(huán)境下的會計工作。會計信息化建設(shè)是一個持續(xù)的過程，2015年發(fā)布了新版的企業(yè)會計準則通用分類標準；2018年財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則通用分類標準海關(guān)專用繳款書擴展分類標準》。2021年，財政部發(fā)布了《會計信息化發(fā)展規(guī)劃(2021-2025年)》，確定近幾年我國會計信息化工作的總體目標是：服務(wù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展大局和財政管理工作全局，以信息化支撐會計職能拓展為主線，以標準化為基礎(chǔ)，以數(shù)字化為突破口，引導(dǎo)和規(guī)范我國會計信息化數(shù)據(jù)標準、管理制度、信息系統(tǒng)、人才建設(shè)等持續(xù)健康發(fā)展，積極推動會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建符合新時代要求的國家會計信息化發(fā)展體系。主要包括：會計數(shù)據(jù)標準體系基本建立；會計信息化制度規(guī)范持續(xù)完善；會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級加快推進；會計數(shù)據(jù)價值得到有效發(fā)揮；會計監(jiān)管信息實現(xiàn)互通共享；會計信息化人才隊伍不斷壯大。1.2會計信息化的基本內(nèi)容1.2.1開展會計信息化工作的基本條件1.搞好基礎(chǔ)工作搞好基礎(chǔ)工作主要指會計工作的規(guī)范化、標準化、制度化。對基礎(chǔ)工作較差的單位應(yīng)先進行基礎(chǔ)工作的整頓,同時也應(yīng)認識到會計信息化工作的開展也將促進基礎(chǔ)工作的加強。推進會計工作的規(guī)范化、標準化、制度化,是一個改進管理的過程。對會計信息化工作來說,良好的基礎(chǔ)工作一般表現(xiàn)在以下幾個方面。(1)健全的崗位責任制和內(nèi)部稽核制度。(2)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與其工作相適應(yīng)。(3)主要原材料、能源消耗和工時耗用有定額,費用開支有標準或預(yù)算,并認真執(zhí)行。(4)各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋等,有統(tǒng)一要求和規(guī)范,做到真實、完整、正確、清晰、及時。(5)物資出入庫經(jīng)過計量、檢驗,手續(xù)齊備。(6)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都取得或填制合法的原始憑證。(7)記賬憑證及其填制符合國家統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容和要求,并經(jīng)有關(guān)責任人員復(fù)核和審核。(8)會計科目和核算內(nèi)容符合國家統(tǒng)一會計制度所規(guī)定的內(nèi)容和要求,并經(jīng)有關(guān)責任人員簽章。(9)固定資產(chǎn)歸口分級管理,做到賬、卡、物三相符,固定資產(chǎn)及折舊核算正確。(10)成本、銷售、材料、產(chǎn)成品等的核算符合國家有關(guān)規(guī)定,核算正確。(11)應(yīng)制定財產(chǎn)清查制度,并嚴格執(zhí)行。此外,在建立會計信息系統(tǒng)時,還應(yīng)注意以下幾點。(1)對會計科目、往來單位、人員、部門、產(chǎn)成品、材料等應(yīng)進行編碼。編碼應(yīng)齊全、標準、規(guī)范,便于計算機處理。在手工核算下,主要是重視名稱,而不太重視編碼;實行會計信息化后,處理信息、查詢信息,主要通過編碼進行,所以編碼工作非常重要。各種編碼將構(gòu)成一個編碼體系,在編碼時要統(tǒng)一考慮,才能充分發(fā)揮編碼的作用。(2)應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度設(shè)計單位的會計制度。(3)各種賬簿的設(shè)置應(yīng)規(guī)范、易于計算機處理。(4)原則上每年進行優(yōu)化調(diào)整，提升會計信息化的水平。2.人才儲備人才儲備主要是指單位有開展會計信息化所需的人才。單位不同,實現(xiàn)會計信息化的方式不同,對人才的需求就不一樣。這里僅介紹選用商品化會計軟件單位的人才需求。由于商品化會計軟件廠家對客戶提供的服務(wù)較多,目前會計軟件已經(jīng)較為成熟,所以,選用商品化會計軟件的單位對人才技術(shù)的要求并不高。具備較好的日常維護能力的人才,是應(yīng)用會計信息系統(tǒng)的重要保障。3.資金準備開展任何一項工作都需要一定的資金,但單位大小不同,實現(xiàn)會計信息化的方式不同,開展信息化業(yè)務(wù)的規(guī)模大小、項目多少不同,對資金的需求也就不同。建立會計信息系統(tǒng)的費用一般包括:硬件費用、軟件費用、準備費用、運行維護費用等,具體如表1-1所示。表1-1會計信息化費用項目費用類型項目備注硬件費用主機網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器等終端機工作站或其他兼容機外圍設(shè)備打印機、UPS、路由器等環(huán)境成本房屋、地毯、空調(diào)等軟件費用軟件成本系統(tǒng)軟件、會計軟件(購置或二次開發(fā))準備費用機房建設(shè)、改造裝修、建設(shè)等安裝及調(diào)試成本主機、空調(diào)、電源、UPS、軟件培訓(xùn)費用使用人員培訓(xùn)、維護人員培訓(xùn)運行維護費用維護費用維護人員的工資、所用工具、材料等使用成本操作人員的工資、消耗材料、網(wǎng)絡(luò)費用等1.2.2開展會計信息化工作的基本內(nèi)容建立會計信息系統(tǒng)是一項系統(tǒng)工程,應(yīng)按系統(tǒng)工程的方法來開展。即按下述步驟進行:可行性研究,規(guī)劃,編制實施計劃,建立會計信息系統(tǒng),建立信息化后的組織與管理體系。1.可行性研究可行性研究是指開展信息化工作的可能性和經(jīng)濟性,主要包括組織、技術(shù)、經(jīng)濟三方面?？尚行苑治鲆话惆聪率霾襟E進行:(1)進行初步調(diào)查;(2)確定目標和所要解決的問題;(3)確定約束因素,包括經(jīng)濟上、技術(shù)上、組織上的制約因素;(4)確定各種可選方案;(5)對各種可選方案進行可行性評價,主要是研究各種方案在經(jīng)濟上、技術(shù)上、組織上的可行性;(6)確定方案,明確實施計劃。2.規(guī)劃會計信息系統(tǒng)規(guī)劃(或升級規(guī)劃)是對近幾年單位會計信息化工作所要達到的目標,以及如何有效地、分步驟實現(xiàn)這個目標而做的規(guī)劃。它實質(zhì)上是單位開展會計信息化工作的中長期規(guī)劃,是對單位開展會計信息化工作所做的一個總體可行性研究。規(guī)劃一般按下述步驟進行:(1)研究確定單位的總體目標和會計部門的局部目標;(2)綜合考察建立會計信息系統(tǒng)的外部環(huán)境制約,包括經(jīng)濟、技術(shù)、組織等單位內(nèi)部制約與上級主管部門、國家的有關(guān)政策法令等外部制約;(3)確定會計信息系統(tǒng)的總體目標,明確近幾年內(nèi)建立一個什么樣的會計信息系統(tǒng);(4)分析確定單位的會計信息需求,即確定輸入、輸出什么信息,對外提供哪些數(shù)據(jù)接口;(5)確定所要建立系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu),可用數(shù)據(jù)流程圖、功能圖、層次圖、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)圖等工具來表示;(6)確定所要建立系統(tǒng)的資源需求,包括硬件、軟件、人力和其他日常支出等;(7)制定會計信息系統(tǒng)總體目標的分步驟實施規(guī)劃;(8)選擇實現(xiàn)的途徑;(9)確定實施概要計劃。3.編制實施計劃編制實施計劃是根據(jù)目標和規(guī)劃,確定人力、物力、財力的具體安排和工作時間表。4.建立會計信息系統(tǒng)建立或升級會計信息系統(tǒng)主要是組織人力、財力、物力來實現(xiàn),這是會計信息化規(guī)劃與實施計劃的具體落實。5.建立信息化后的組織與管理體系會計信息系統(tǒng)的建立僅僅是整個會計信息化工程的第一步,更重要的是如何有效地對會計部門的人、財、物等各要素進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制,有效地運行會計信息系統(tǒng),使得信息化后的會計工作水平有根本性的提高。1.2.3會計信息系統(tǒng)的基本功能1.會計信息化系統(tǒng)的基本劃分會計信息化的發(fā)展初期是按照項目進行定制,然后發(fā)展到開發(fā)通用會計軟件適應(yīng)更多的單位使用，通用會計軟件對普及會計信息化起到了巨大的推動作用。但當會計信息化應(yīng)用逐漸深入的時候,通用會計軟件不能滿足一些行業(yè)需求的缺陷逐漸顯露,因此基于行業(yè)的專用會計軟件或通用和專用結(jié)合的軟件又逐漸發(fā)展起來,將會計信息化的應(yīng)用提升到一個新的水平。會計信息系統(tǒng)中又分為三個層次:即核算型、管理型和決策支持型。(1)核算型會計信息系統(tǒng)。一般由賬務(wù)處理、銷售及應(yīng)收、采購及應(yīng)付、存貨核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、報表、信息查詢等子系統(tǒng)構(gòu)成,它注重對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事后反映。(2)管理型會計信息系統(tǒng)。在基本會計核算功能的基礎(chǔ)上，這種系統(tǒng)主要注重預(yù)算管理和制訂計劃，在執(zhí)行過程中進行控制、對執(zhí)行情況進行檢查、對數(shù)據(jù)進行分析等,擴展了會計信息系統(tǒng)的職能,使其從簡單的事后核算,轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑坝媱?、事中控制、事后核算和分析?3)決策支持型會計信息系統(tǒng)。它是在管理型會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,進一步為經(jīng)營決策者提供幫助,以輔助做出科學(xué)的決策。2.會計軟件的構(gòu)成會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分是會計軟件，會計軟件是指企業(yè)使用的專門用于會計核算、財務(wù)管理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會計軟件具有以下功能:為會計核算、財務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù);生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料;對會計數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。會計軟件的基本結(jié)構(gòu)可以從系統(tǒng)的功能層次結(jié)構(gòu)反映出來。功能結(jié)構(gòu)是指系統(tǒng)按其功能分層分塊的結(jié)構(gòu)形式,即模塊化的結(jié)構(gòu)。一個系統(tǒng)可以劃分為若干個子系統(tǒng),每個子系統(tǒng)可劃分為幾個功能模塊,每個功能模塊再劃分為若干個層次,每個層次沿橫向分為若干個模塊,每個模塊都有相對獨立的功能。一個子系統(tǒng)對應(yīng)一個獨立完整的管理職能,在系統(tǒng)中有較強的獨立性;一個功能模塊完成某一管理業(yè)務(wù),是組成子系統(tǒng)的基本單位;一個程序模塊則實現(xiàn)某一具體的加工處理,是組成功能模塊的基本要素。各層之間、每個模塊之間也有一定的聯(lián)系。通過這種聯(lián)系,將各層、各模塊組成一個有機的整體,去實現(xiàn)系統(tǒng)目標。任何層次的模塊，起核心都是以數(shù)據(jù)為中心，按照會計業(yè)務(wù)的要求實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出。圖1-2模塊關(guān)系及流程1.3會計信息系統(tǒng)的模式1.3.1會計信息系統(tǒng)在組織上的差別會計的手工業(yè)務(wù)是一個比較規(guī)范的系統(tǒng),主要表現(xiàn)在有規(guī)范的會計準則、會計制度,按業(yè)務(wù)分為賬務(wù)與報表、工資、固定資產(chǎn)、往來、采購、成本、銷售等組織核算。具體組織業(yè)務(wù)時,在一些規(guī)模較大的單位分為資金、成本、綜合、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)分工部門;在一些規(guī)模較小的單位則只成立不分下屬部門的財務(wù)管理部門;在一些小的單位則只有一兩個會計人員,作為辦公部門的一個小組;再小的單位則請兼職會計人員或代理記賬公司完成會計核算工作。影響會計信息系統(tǒng)的因素主要有以下幾個方面。1.規(guī)模的大小它主要指人數(shù)、固定資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)值產(chǎn)量、銷售業(yè)務(wù)量、管理的組織模式。在不同的規(guī)模下,會計的業(yè)務(wù)量不同,會計的要求也不同。比如在小規(guī)模的單位里,主要是手工作坊式的管理,會計業(yè)務(wù)量不大,只需要完成賬務(wù)和報表的處理,其他核算非常簡單,會計人員也只有幾個人,甚至一個人。2.會計業(yè)務(wù)的組織形式隨著規(guī)模的擴大,在業(yè)務(wù)上需要進行分工,規(guī)模越大,要求分工越細。分工的形式一般是按業(yè)務(wù)內(nèi)容分成不同的業(yè)務(wù)組織(室、科、處、部),每個業(yè)務(wù)組織又按業(yè)務(wù)內(nèi)容分工,由若干人完成。如果是跨地域的集團企業(yè),還可能成立財務(wù)共享中心或不同地域的會計組織。3.單位內(nèi)部的組織形式會計信息系統(tǒng)的物理組織模式,一般分為兩種:其一是集中核算組織模式,在這種組織模式下,各業(yè)務(wù)核算部門的房間一般都相鄰;其二是分散組織模式,在這種模式下,某些核算科室相距較遠(如銷售核算部門與銷售業(yè)務(wù)部門不在一起等),如果有分支機構(gòu),就會分布在不同的地域。4.對業(yè)務(wù)分析的要求不同規(guī)模的單位對業(yè)務(wù)分析的要求不同。小規(guī)模單位,由于業(yè)務(wù)量小,數(shù)據(jù)不多,并不需要計算機輔助分析和管理,會計信息化的目標主要是用計算機替代手工記賬和完成報表的編制工作;中等規(guī)模的單位,業(yè)務(wù)分工較細,需要各個核算模塊輔助會計核算;大規(guī)模的核算單位,業(yè)務(wù)分工很細,數(shù)據(jù)量大,對會計提供信息的速度和質(zhì)量都有較高要求,各個業(yè)務(wù)核算部門之間往往有一定的距離,必須由各核算模塊輔助整個會計核算，管理和分析性的模塊就增多。1.3.2會計信息系統(tǒng)的物理組織模式1.單機組織模式單機組織模式是在一臺計算機上運行會計信息系統(tǒng),這種模式的優(yōu)點是維護簡單,投資很少,適用于業(yè)務(wù)量不大的單位。該模式的缺點比較多,包括:(1)每次僅能一人上機處理數(shù)據(jù);(2)不能同時處理多項業(yè)務(wù),實時性差;(3)已生成的會計信息僅能在一臺計算機上利用,信息的共享性差;(4)一臺計算機能處理的會計業(yè)務(wù)有限,對業(yè)務(wù)量大或有許多項會計業(yè)務(wù)需要開展會計信息化的單位不可行。2.網(wǎng)絡(luò)組織模式網(wǎng)絡(luò)組織模式是使用一臺高檔計算機服務(wù)器,另外根據(jù)需要連接若干計算機終端。其物理組織的邏輯模式如圖1-6所示。圖1-6網(wǎng)絡(luò)組織模式1.3.3集團會計信息系統(tǒng)模式1.集團會計信息系統(tǒng)的構(gòu)成(1)集團模塊構(gòu)成集團結(jié)構(gòu)的組織是一種垂直模式,由基層單位、中間單位和集團總部構(gòu)成。集團本部的模塊構(gòu)成如圖1-8所示。圖1-8集團會計信息系統(tǒng)集團總部模塊中,全面預(yù)算和資金管理是屬于業(yè)務(wù)運行管理和監(jiān)控的系統(tǒng),其主要管理內(nèi)容如下。(1)全面預(yù)算。企業(yè)編制適合企業(yè)自身的預(yù)算,既能滿足管理者的需求,同時又起到權(quán)責利均衡的作用,對于企業(yè)十分重要。全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系,各項預(yù)算之間相互聯(lián)系,關(guān)系比較復(fù)雜,很難用一個簡單的辦法準確描述,圖1-9是一個簡化的例子,反映了各預(yù)算之間的主要關(guān)系。圖1-9全面預(yù)算管理體系(2)資金管理。作為集團企業(yè),資金的管理極其重要,主要包括以下方面:1)加強資金預(yù)算和資金分析。對開戶單位的資金流動做到事前預(yù)算、事中控制和事后分析。利用先進的計算機信息技術(shù),自動產(chǎn)生資金日報,加強資金分析,輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。2)有效地利用資金沉淀,降低財務(wù)費用;通過資金運作,發(fā)揮集團資金效益。3)優(yōu)化流程,提高效率。簡化業(yè)務(wù)流程,將結(jié)算中心的業(yè)務(wù)前移,提高結(jié)算中心的工作效率。4)加強資金監(jiān)控。對資金使用情況進行全過程的監(jiān)控,確保資金安全運行。資金集中管理模式如圖1-10所示。對資金管理還有其他多種管理模式。圖1-10資金集中管理模式(3)集團賬務(wù)在一個集團中，可能存在多個子公司或關(guān)聯(lián)公司，它們在財務(wù)上相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成整個集團的經(jīng)濟實體，在會計上就需要進行并賬。集團并賬是指將一個集團內(nèi)多個公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行合并處理，以生成集團級別的財務(wù)報告和財務(wù)指標。在集團并賬過程中，需要將各個子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整和合并，比如集團內(nèi)部的往來賬、資產(chǎn)的專業(yè)等等就需要特別的處理，以確保財務(wù)報告能夠準確反映整個集團的財務(wù)狀況和業(yè)績。(4)集團報表集團賬務(wù)需要對各個子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行合并處理，生成集團級別的財務(wù)報告。這通常涉及到合并資產(chǎn)負債表、合并損益表和合并現(xiàn)金流量表等報告，以展示整個集團的財務(wù)狀況和業(yè)績。2.集團企業(yè)會計信息系統(tǒng)的部署模式集團企業(yè)部署模式如圖1-11所示。這種模式較為復(fù)雜,可能會有多種模式共存。圖1-11集團企業(yè)部署模式圖3.財務(wù)共享服務(wù)(1)財務(wù)共享服務(wù)。財務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ),以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運營成本或創(chuàng)造價值為目的,以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。(2)財務(wù)共享服務(wù)的動因。1)支持企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略。隨著經(jīng)濟全球化的推進,越來越多的企業(yè)集團實施了全球化擴張戰(zhàn)略,并迅速在世界各地建立了分支機構(gòu),同時也建立了相應(yīng)的財務(wù)組織,使得企業(yè)集團財務(wù)管理形成了一種分散式的財務(wù)核算及管理模式。分散式財務(wù)管理模式不僅使財務(wù)管理效率低下,還使其成本大幅增加,制約了企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的實施。而財務(wù)共享服務(wù)模式將分散在不同分(子)公司的共同業(yè)務(wù)提取出來,放在財務(wù)共享服務(wù)中心完成,使得應(yīng)在不同的分(子)公司完成的工作(登記總賬等),只需通過共享服務(wù)完成,從而提高了財務(wù)核算的效率。2)強化財務(wù)管控。隨著企業(yè)集團規(guī)模的擴大,分散在全球不同國家的分(子)公司的財務(wù)組織是相對獨立的。由于不同分支機構(gòu)財務(wù)核算和財務(wù)處理具有不一致性,各分支機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果須通過報表層層匯總到集團總部,使得集團管理者很難監(jiān)控基層業(yè)務(wù)單位及分支機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而導(dǎo)致整個集團運作效率低下,資源配置協(xié)同難度較高。在財務(wù)共享服務(wù)模式下,服務(wù)中心通過制定統(tǒng)一的財務(wù)核算標準和核算流程,實時生成各分支機構(gòu)的財務(wù)信息,并通過網(wǎng)絡(luò)為各分支機構(gòu)和集團總部的管理者監(jiān)控提供支持。(3)財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享服務(wù)中心是基于信息技術(shù),以市場視角為內(nèi)外客戶提供專業(yè)化財務(wù)信息服務(wù)的財務(wù)管理模式,是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理共享思想在財務(wù)領(lǐng)域的最新應(yīng)用。統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺是成功實施財務(wù)共享服務(wù)的前提條件,通過數(shù)據(jù)信息在系統(tǒng)平臺內(nèi)實現(xiàn)共享,達到集中核算、集中管理、共享服務(wù)的目的。一般來說,財務(wù)共享服務(wù)中心的系統(tǒng)平臺有財務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)等,如圖1-12所示。圖1-12財務(wù)共享服務(wù)中心平臺1.4會計信息系統(tǒng)通用化實現(xiàn)1.4.1會計業(yè)務(wù)通用化設(shè)計技術(shù)會計簡單地講就是數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出。但要在計算機上實現(xiàn)它，在初期經(jīng)歷了10多年的探索，一點一點的進步，才基本實現(xiàn)了通用化設(shè)計和實現(xiàn)。隨著業(yè)務(wù)復(fù)雜度的提升、管理要求的提高、規(guī)模的擴大、技術(shù)的進步，一直在不斷的迭代和重構(gòu)，這也推動了會計信息化的不斷發(fā)展，提高了整體的信息化水平。1.會計核算方法是業(yè)務(wù)實現(xiàn)的基礎(chǔ)會計核算方法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。會計信息化后，由于計算工具和運行模式的不同，為完成會計核算任務(wù)而采用的方法已產(chǎn)生較大的變化。它們之間相互結(jié)合應(yīng)用，形成了新的方法。2.參數(shù)法每個單位使用會計軟件,其流程、方法、業(yè)務(wù)處理方式、結(jié)果的表現(xiàn)都不盡相同,因此要實現(xiàn)通用,就要設(shè)置一系列的參數(shù)。這種參數(shù)化方法,是實現(xiàn)軟件通用的關(guān)鍵所在。主要有以下幾個方面的參數(shù):(1)系統(tǒng)運行參數(shù)。如軟件安裝的目錄、IP地址、數(shù)據(jù)庫連接參數(shù)等。會計軟件系統(tǒng)要在企業(yè)運行,需要技術(shù)環(huán)境,也與部署方式有關(guān)。因此就需要通過一系列的控制數(shù)據(jù)來確定運行環(huán)境。如采用的數(shù)據(jù)庫、主服務(wù)器、中間件部署的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、在企業(yè)的部署方式(如是獨立運行,還是總部與分支機構(gòu)一體化管理,等等)、特殊硬件支持參數(shù)。(2)與單位相關(guān)的參數(shù)。在會計軟件系統(tǒng)中,由一系列的控制數(shù)據(jù)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的特殊處理和控制,使業(yè)務(wù)按照事先定義的控制范圍、期間、行業(yè)進行具體的處理。例如,“會計期間”實現(xiàn)對會計業(yè)務(wù)的期間處理和輸出報表;“科目級數(shù)和位數(shù)”實現(xiàn)對所有科目級次和位數(shù)的控制;“使用的會計制度”實現(xiàn)對行業(yè)的控制及其相關(guān)業(yè)務(wù)的特殊控制;“操作人員權(quán)限”實現(xiàn)對會計人員的崗位分工和內(nèi)部牽制。還有科目、憑證類型、匯率、單位代碼、人員代碼、部門代碼、物料代碼、項目代碼等,都是根據(jù)單位的需要進行設(shè)置的共享性數(shù)據(jù)。(3)業(yè)務(wù)控制參數(shù)。在會計軟件系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)的處理是靠業(yè)務(wù)規(guī)則或業(yè)務(wù)方法來進行控制的,各企業(yè)由于業(yè)務(wù)有差異、管理的方法均有所不同,就需要按照各企業(yè)的要求通過軟件的實施來實現(xiàn),也就是按照實際情況來選擇或自己定義業(yè)務(wù)規(guī)則。如成本核算方法、折舊方法、報表取數(shù)方法、計提職工有關(guān)費用的方法等。(4)使用習(xí)慣參數(shù)。這是將單位、個人的使用習(xí)慣用一些參數(shù)保存下來,以適應(yīng)單位或者個人的一種參數(shù)化方法。如專門設(shè)置的憑證格式、賬簿格式、報表格式、使用顏色、功能定制等參數(shù)。3.通用轉(zhuǎn)賬法通用轉(zhuǎn)賬是一種快速的憑證制作方法,它是指在計算機中預(yù)先一次性定義轉(zhuǎn)賬憑證,然后由計算機根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動編制憑證,將指定的某一科目余額、發(fā)生額全部或者部分轉(zhuǎn)入另一指定科目,或者是其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入科目,在轉(zhuǎn)入過程中一般還需要過濾、計算等處理,從而實現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)的自動生成。如匯兌損益、工資分配、固定資產(chǎn)增加、固定資產(chǎn)減少、固定資產(chǎn)折舊、計提職工福利費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益等憑證都是通用轉(zhuǎn)賬憑證。通用轉(zhuǎn)賬憑證分為兩類:一類是根據(jù)業(yè)務(wù)的特點,通過軟件設(shè)計固化到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中;另一類是用戶根據(jù)需要,完全自行定義。4.報表編制定義法報表編制通過設(shè)計電子表格軟件實現(xiàn)編表功能,不僅能編制對外披露的財務(wù)會計報告,也能編制對內(nèi)有助于管理和決策的管理會計報告。財務(wù)報表關(guān)系到企業(yè)多方面的經(jīng)濟利益,國家統(tǒng)一會計制度詳細規(guī)范了它的編制方法。會計報表的特點是,常規(guī)的報表格式固定不變,但數(shù)據(jù)來源有所不同,比如1月的報表就取1月的數(shù)據(jù),2月就取2月的數(shù)據(jù),但報表的格式是相同的。通用報表程序設(shè)計的思想是:根據(jù)報表目錄、報表框架結(jié)構(gòu)(格式)數(shù)據(jù)庫、報表數(shù)據(jù)來源及計算公式數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容,按照指定期間,由程序自動完成編制并打印輸出。因此報表的通用設(shè)計包含報表名稱的確定、報表格式(表頭和表體)的定義(即不同用戶可以根據(jù)自己的實際需要自行定義表格的有關(guān)結(jié)構(gòu))、取數(shù)和計算公式的定義,勾稽關(guān)系公式的定義。5.成本核算定義法一般而言,各企業(yè)制造成本核算需經(jīng)過以下幾個共同的步驟:按成本項目歸集陸續(xù)發(fā)生的費用;期末將歸集的間接費用在各成本計算對象之間進行分配;按成本計算對象歸集成本費用;將各成本計算對象歸集的累計成本費用在本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進行分配;最后編制完工產(chǎn)品成本匯總表,據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。對此可歸納為歸集、分配、再歸集、再分配和匯總五個步驟,這是成本核算的共性,反映成本核算數(shù)據(jù)的通用流程,一般企業(yè)要依次經(jīng)過這五個步驟。成本核算個性主要表現(xiàn)在兩個方面:一是決定成本計算對象,如品種法的成本計算對象是各產(chǎn)品品種,分步法的成本計算對象是各生產(chǎn)步驟的半成品和最終生產(chǎn)步驟的產(chǎn)成品等;二是選擇費用分配方法,在前述兩個分配環(huán)節(jié)都有很多費用分配方法可供選用。在成本費用的歸集中,可以通過各個模塊向成本核算模塊集中。在分配中,無論選擇何種分配方法,其分配過程就是四個因素,即分配對象、分配依據(jù)、分配標準和分配歸屬,它們都集中反映在二維形式的各種分配表中。因此,緊緊抓住成本核算的共性,將費用歸集表內(nèi)容、成本核算計算單、分配方法等標準化,再利用類似報表的方式進行具體的定義,就可實現(xiàn)成本核算的通用化。6.賬簿通用法對總賬、分類賬、日記賬等格式和內(nèi)容,會計軟件通過規(guī)范與靈活的處理方式實現(xiàn)了通用,并在通用的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)了日期、格式、條件的靈活設(shè)定,提供了動態(tài)賬簿和組合賬簿兩種手段,以實現(xiàn)更高層次的通用。(1)動態(tài)賬簿。實現(xiàn)會計信息化后,賬簿實際上是由計算機生成的,因此要充分利用計算機速度快的優(yōu)點,廣泛地為管理提供信息。動態(tài)賬簿就是將同一科目下的明細科目進行模糊合并,以滿足特殊的賬簿要求。其方法是對同一級科目下的各級進行模糊合并,比如在科目中使用“?”可隨意歸并某一位、某幾位、某一級、某幾級,隨機生成動態(tài)賬簿,滿足管理上的動態(tài)信息需要。例如,管理費用的科目設(shè)置是一級為管理費用,二級為部門,三級為費用項目。如果需要查詢某項目的全部明細,就可以將中間的部門忽略掉。如果需要查詢?nèi)块T的明細,則可以將最后一級忽略掉。(2)組合賬簿。組合賬簿就是根據(jù)經(jīng)濟含義將不同的科目進行合并(即跨科目合并),形成新的賬簿,滿足管理上賬簿重組的需要。其科目可以是相同一級科目下的明細科目,也可以是不同的一級科目。實際上,除獲得明細賬外,同樣也可以得到匯總的賬簿,方法是一樣的。7.數(shù)據(jù)接口的通用法接口分為兩類:一是數(shù)據(jù)的導(dǎo)入;二是數(shù)據(jù)的導(dǎo)出。對會計信息系統(tǒng)而言,數(shù)據(jù)的導(dǎo)入有三種方法:一是從其他會計軟件導(dǎo)入以前的數(shù)據(jù),以完成替換軟件后數(shù)據(jù)的繼續(xù)使用;二是導(dǎo)入自身導(dǎo)出的數(shù)據(jù),在系統(tǒng)恢復(fù)過程中使用;三是與ERP軟件接口,相互交換數(shù)據(jù)。導(dǎo)出數(shù)據(jù)主要是為了提供數(shù)據(jù)輸出接口,以利于自身和第三方軟件應(yīng)用。如向ERP軟件提供數(shù)據(jù),為審計軟件提供數(shù)據(jù)。此外,對于使用者的一些不能預(yù)見的需求,可以通過導(dǎo)出的數(shù)據(jù)(如輸出與Excel兼容的數(shù)據(jù)),進行進一步的處理,以滿足特殊需求。輸入、輸出的數(shù)據(jù),一般采用txt,Excel,XML等格式,以便于相關(guān)的軟件處理。8.一套數(shù)據(jù)、多種目的的應(yīng)用法由于國內(nèi)會計軟件受到以前會計軟件中編碼方法的影響,基本上還是采用固定編碼技術(shù),這種編碼技術(shù)最大的缺陷就是只能滿足一個維度的應(yīng)用,需要其他維度時只能采用另外的編碼。在業(yè)務(wù)處理方面,或許這種缺陷還不是很突出,但在業(yè)務(wù)分析方面,這種缺陷就充分暴露了。采用動態(tài)編碼是新一代編碼的必然趨勢,這種技術(shù)已經(jīng)趨于成熟,應(yīng)該在編碼中廣泛應(yīng)用。當然,這種編碼技術(shù)對原來的應(yīng)用習(xí)慣、軟件設(shè)計都有一定的影響,但其靈活性能夠滿足以前不能滿足的很多需求。(1)基于基礎(chǔ)代碼的多維代碼動態(tài)編碼處理技術(shù)。會計科目是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ),也是對外報告會計信息、對內(nèi)進行經(jīng)營管理所必需的。會計科目編碼是會計信息系統(tǒng)的核心編碼。在一些會計軟件中,會計科目不是等長的,而且按照明細程度把會計科目分成不同的等級。一般一級科目為4位,在這個科目下面的子目,又用后續(xù)的多位數(shù)字區(qū)分,可以有二級、三級甚至是四級以上的科目。例如,現(xiàn)金是一級科目,編碼為1001,銀行存款也是一級科目,編碼為1002。在現(xiàn)金這個一級科目下面,又有次級分類,如人民幣和美元分別用01和02表示。在人民幣下,還可以繼續(xù)劃分子目。最后,就形成下面的科目結(jié)構(gòu):“1001”現(xiàn)金第一級“100101”現(xiàn)金———人民幣第二級“10010101”現(xiàn)金———人民幣———總部機關(guān)第三級“10010102”現(xiàn)金———人民幣———一分公司第三級“100102”現(xiàn)金———美元第二級“10010201”現(xiàn)金———美元———總部機關(guān)第三級“10010202”現(xiàn)金———美元———一分公司第三級“1002”銀行存款第一級“100201”銀行存款———人民幣第二級“10020101”銀行存款———人民幣———工行第三級具有結(jié)構(gòu)性的會計科目既可以簡化匯總統(tǒng)計信息的工作,又可以直接在會計科目上反映出總賬和分類賬的部分關(guān)系。另外一種編碼方法是,取消匯總科目級,會計科目直接定義到最明細的等級,所有的會計科目都是同等級的,會計科目結(jié)構(gòu)也演變成單層結(jié)構(gòu)。同樣以上面的10個科目為例,它們在軟件中,被定義為下面的5個科目:“10010101”現(xiàn)金———人民幣———總部機關(guān)“10010102”現(xiàn)金———人民幣———一分公司“10010201”現(xiàn)金———美元———總部機關(guān)“10010202”現(xiàn)金———美元———一分公司“10020101”銀行存款———人民幣———工行其中的匯總級科目被取消了,只定義最明細級的科目,而且所有科目同在一個級別,會計科目層次結(jié)構(gòu)變成了單層結(jié)構(gòu)。利用單層會計科目結(jié)構(gòu)來設(shè)計數(shù)據(jù)處理的功能,一般使用“虛擬科目”這一功能來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的分級匯總?！疤摂M科目”是會計科目主數(shù)據(jù)之外的一套結(jié)構(gòu),由匯總節(jié)點和會計科目組成,匯總節(jié)點由上到下,層層展開,最底層的匯總節(jié)點被分配到對應(yīng)的會計科目,用于對會計科目數(shù)據(jù)進行匯總分析。采用這樣的設(shè)計方法,就可以有多套虛擬科目,也就是說,可以使用不同的分類標準,把會計科目按照不同的報表或者數(shù)據(jù)要求,以不同的會計科目結(jié)構(gòu)進行匯總。(2)基于編碼組合的動態(tài)編碼技術(shù)。以前的編碼大多使用線性編碼方式,如科目就是分段逐級編碼,只能夠反映單維度的信息。動態(tài)編碼技術(shù)是采用組合碼的方式,分段編碼,編碼可以任意組合或者任意抽取,這樣就能夠使用同樣的數(shù)據(jù)實現(xiàn)各種不同需要的分類歸集和分析。A1至A7表示七組編碼,各組的編碼位數(shù)不等。其中的某些組也可以為空。在應(yīng)用時,可以從中選擇任意組進行編碼組合,根據(jù)這種組合進行數(shù)據(jù)處理。以科目為例說明:A1為總賬科目“管理費用”;A2為費用項目,如辦公費、出差費、招待費、折舊費等;A3為部門;A4為人員。當需要按照辦公費進行匯總和分析時,則使用“管理費用”+“辦公費”;需要按照部門進行辦公費匯總和分析,則使用“部門”+“辦公費”+“管理費用”;需要按照部門管理費用匯總和分析,則使用“部門”+“管理費用”;等等。9.會計軟件技術(shù)的通用法現(xiàn)代的計算機技術(shù),已經(jīng)可以做到根據(jù)用戶需要,自己定制界面、工作流、輸出格式、計算方法;不僅可以實現(xiàn)通用化,還能夠滿足用戶的特殊定制要求,實現(xiàn)更大范圍的通用。從技術(shù)的角度講,比較重要的是人機界面技術(shù)和工作流技術(shù)。(1)人機界面技術(shù)。計算機按照機器的特性去行為,人按照自己的方式去思維和行為。把人的思維和行為轉(zhuǎn)換成機器可以接受的方式,把機器的行為方式轉(zhuǎn)換成人可以接受的方式,這個轉(zhuǎn)換就是人機界面。使計算機在人機界面上適應(yīng)人的思維特性和行動特性,這就是以人為本的人機界面設(shè)計思想。目前人機交互在向體感技術(shù)、視覺感知技術(shù)、聲音識別技術(shù)等方面發(fā)展,越來越符合人們的思維習(xí)慣。人工智能技術(shù)的突破，將使用更加符合日常的交流習(xí)慣來實現(xiàn)人機交互。(2)工作流技術(shù)。工作流就是一系列相互銜接、自動進行的業(yè)務(wù)活動或任務(wù)。工作流是針對工作中具有固定程序的常規(guī)活動提出的一個概念。它通過將工作活動分解成定義好的任務(wù)、角色、規(guī)則和過程來進行執(zhí)行和監(jiān)控,達到流程組織和提升最終工作效率的目的。通過工作流技術(shù),原來固化設(shè)計的流程管理,就可以在使用時設(shè)定或者調(diào)整,實現(xiàn)流程控制的通用化。10.低代碼通用技術(shù)在實際工作中,由于企業(yè)從事的業(yè)務(wù)各不相同,都有其特殊性,從而形成了自己的管理特點。作為一個通用型的會計軟件,要完全滿足每個單位的需求是不可能的,如何在通用與滿足用戶特殊需求方面找到解決方案,是會計軟件行業(yè)一直在不斷探索的問題。低代碼開發(fā)平臺(Low-CodeDevelopmentPlatform,LCDP)就是目前比較好的一個解決路徑。低代碼開發(fā)平臺由于低代碼或0代碼的特征,會大大降低編程語言的學(xué)習(xí)難度,甚至完全不懂程序語言的業(yè)務(wù)人員都可以快速進行學(xué)習(xí)和應(yīng)用開發(fā)。對于大型企業(yè)來講,低代碼開發(fā)平臺還可以降低IT團隊培訓(xùn)、技術(shù)部署的初始成本。低代碼平臺分為兩類,一類是會計軟件公司本身提供的低代碼平臺,通過它能夠快速實現(xiàn)獲取本系統(tǒng)的數(shù)據(jù),然后進行加工和輸出,專業(yè)性強,效率高。另一類是一些獨立軟件開發(fā)商提供的低代碼平臺。AI在近兩年發(fā)展很快，也能實現(xiàn)部分自動編程，還在不斷的進化，這應(yīng)該是發(fā)展的趨勢。1.4.2會計核算方法1.建立賬套在會計信息系統(tǒng)中，應(yīng)用會計軟件開展會計核算工作，先要在系統(tǒng)中建立當前會計主體獨立使用的賬套。所謂賬套就是會計核算單位用以記錄一套賬務(wù)數(shù)據(jù)所用的計算機電子文件的集合，它是通過會計軟件進行會計核算生成的，并存儲在計算機中。建立賬套時，一般至少需要以下參數(shù)：①賬套編號，編號便于計算機進行數(shù)據(jù)處理，以區(qū)別不同的賬套；②賬套名稱，一般為核算單位的名稱；③行業(yè)和采用的會計制度，通過本項能夠確定具體的會計科目體系；④起始會計期間，即在會計信息系統(tǒng)中進行會計核算的開始期間；⑤會計科目編碼結(jié)構(gòu)，可以用來確定科目級數(shù)、每級的位數(shù)；⑥編碼規(guī)則方案，有關(guān)部門編碼、人員編碼、往來單位編碼、物料編碼等的編碼規(guī)則，形成本賬套的編碼方案。在一個會計軟件中，通過建立多個賬套，就可以為多個會計主體完成會計核算任務(wù)。2.基礎(chǔ)設(shè)置基礎(chǔ)設(shè)置就是在賬套建立的基礎(chǔ)上，全面地構(gòu)建會計的核算體系，主要包括以下兩方面。(1)操作人員設(shè)置：將會計人員的職責分工在系統(tǒng)中加以明確，同時使系統(tǒng)具有了合法的使用者。(2)設(shè)置編碼體系：在系統(tǒng)中建立起用于進行會計核算的會計科目體系、往來單位代碼體系、部門代碼體系、人員代碼體系、物料代碼體系等。會計科目體系在編碼體系中是最重要的，通過會計科目，分別對會計對象的不同內(nèi)容進行反映和監(jiān)督，是會計核算的主要形式。在大部分會計資料中(如憑證、賬簿、報表等)，都要以會計科目作為直接對象來加以反映，通過會計科目建立一個完整的核算體系。往來單位代碼等也要按照核算單位的要求，建立相應(yīng)的編碼體系。3.業(yè)務(wù)初始化業(yè)務(wù)初始化就是輸入初始余額，將原來已經(jīng)存在于手工系統(tǒng)的業(yè)務(wù)初始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入到信息化系統(tǒng)中來（如果是升級系統(tǒng)，就是從原來系統(tǒng)遷移過來），如科目余額、固定資產(chǎn)余額、應(yīng)收應(yīng)付余額、物料余額等，以便進行信息化后的會計核算。初始設(shè)置完成后，需要啟用賬套。啟用賬套后即進入日常業(yè)務(wù)處理階段，一般不能再修改初始余額和編碼規(guī)則等參數(shù)。4.填制憑證與登記賬簿填制憑證和登記賬簿這兩種傳統(tǒng)會計方法目前仍然是會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的核心。會計信息系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)形式上的一個差別就是這些會計檔案的存在形式不同，這就決定了“填制憑證”與“登記賬簿”等方法有著明顯的區(qū)別。在會計信息系統(tǒng)中，“填制憑證”有兩種方式，一種是直接在系統(tǒng)中填制或自動生成憑證，另一種是手工制好憑證后的輸入憑證，兩種方式都體現(xiàn)為會計軟件的一個較為重要的輸入功能。與傳統(tǒng)會計方法相比，會計信息系統(tǒng)中的“填制憑證”及“登記賬簿”主要有以下幾個方面的特點：①憑證中各數(shù)據(jù)項根據(jù)類型、范圍和勾稽關(guān)系進行有效控制。如會計分錄中的會計科目必須在設(shè)置的會計科目表中已經(jīng)存在，并且是最底層的明細科目；根據(jù)當前科目的屬性確定是否具有某些項目，如往來單位、結(jié)算單據(jù)號碼等；借貸方金額必須相等；事先要確定借方或貸方、必有或必無科目、非法對應(yīng)科目等；編號可以自動連續(xù)；日期可以限制順序等。②鍵盤操作較之手工處理更容易導(dǎo)致錯誤發(fā)生，因而憑證填制在操作功能上分為“填制”、“修改”、“刪除”等步驟，以進行正確性控制。③填好的憑證同樣需要復(fù)核、審核，信息化系統(tǒng)的審核可在程序中再次檢驗憑證的正確性。④登記賬簿之前可以匯總，而不是必須匯總；信息化系統(tǒng)可根據(jù)需要隨時對任意范圍的憑證進行匯總；計算機不會因疏漏出現(xiàn)總賬與明細賬登記結(jié)果不一致的情況，當然在記賬之前則不必進行“試算平衡”。⑤登還有一種特殊的填制憑證的方法是自動轉(zhuǎn)賬憑證。自動轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)置是一次定義、多次反復(fù)應(yīng)用的一勞永逸的初始化工作，憑證模板建立以后，相關(guān)參數(shù)可不必調(diào)整，或只在業(yè)務(wù)變化以及會計核算方法變更時作少量修改即可。具體是由用戶對憑證的全部要素項目進行定義，并保存為轉(zhuǎn)賬憑證模板，由系統(tǒng)根據(jù)模板自動生成記賬憑證。自定義轉(zhuǎn)賬憑證中的憑證類型、摘要、會計科目、借貸方向、金額來源公式等都必須由用戶自己來定義，其中金額來源公式的設(shè)置涉及對各種賬簿與憑證的金額關(guān)系，以及需要掌握不同會計軟件所約定的語法規(guī)范。自動轉(zhuǎn)賬的意義在于多次重復(fù)應(yīng)用，只有對于不同會計期間須重復(fù)多次處理的業(yè)務(wù)，才能在反復(fù)應(yīng)用中體現(xiàn)出簡便、快捷的優(yōu)勢。稅金計提、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)都具有一定的時間性，也有一定的規(guī)律性，這類在不同會計期間重復(fù)發(fā)生又基本穩(wěn)定的業(yè)務(wù)，最能體現(xiàn)軟件自動處理的優(yōu)勢。自動轉(zhuǎn)賬有兩種情形，一種是直接從賬務(wù)數(shù)據(jù)中取數(shù)生成記賬憑證，如結(jié)轉(zhuǎn)期間損益；另一種是要通過函數(shù)進行較為復(fù)雜的運算才能得到憑證上所需的數(shù)值，如計算并分配企業(yè)應(yīng)當承擔的養(yǎng)老保險、住房公積金等費用。自動轉(zhuǎn)賬又分為兩個層次，一個層次是在總賬系統(tǒng)(或稱賬務(wù)處理系統(tǒng))中定義并使用的自動轉(zhuǎn)賬；另一個層次是在各個子系統(tǒng)中定義和使用自動轉(zhuǎn)賬，如工資系統(tǒng)中的工資費用分配、固定資產(chǎn)系統(tǒng)中的折舊費用分配等。自動轉(zhuǎn)賬一旦完成定義，即可在不同會計期間重復(fù)使用，大大提高了系統(tǒng)的效率。5.期末結(jié)賬期末結(jié)賬分為月結(jié)賬和年結(jié)賬兩種。月結(jié)賬每月月底都需要進行，結(jié)賬不僅要結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，還要進行一系列處理。如檢查會計憑證是否全部審核、記賬；科目之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否平衡；相關(guān)輔助賬是否進行了處理；其他業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)是否結(jié)賬等。與手工結(jié)賬相比，信息化后結(jié)賬工作全部是由計算機自動完成，更加規(guī)范。年結(jié)賬是指系統(tǒng)自動產(chǎn)生下一年度的初始數(shù)據(jù)(如憑證庫數(shù)據(jù)、科目余額發(fā)生額數(shù)據(jù)等)，并結(jié)轉(zhuǎn)年度余額，同時自動對“固定資產(chǎn)”等相關(guān)數(shù)據(jù)進行跨年度連續(xù)使用的處理。6.編制會計報表在會計軟件中，編制會計報表分為兩個步驟。第一步是設(shè)計階段，即設(shè)計會計報表格式，定義數(shù)據(jù)來源計算公式；第二步是使用階段，在具體會計期間，自動生成當期會計報表的結(jié)果。設(shè)計完成的會計報表可以長期使用，一般在每年會根據(jù)新的科目設(shè)置、業(yè)務(wù)變化、報表內(nèi)容改變做相應(yīng)的變動。會計核算方法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算,為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。會計信息化后,由于計算工具和運行模式的不同,為完成會計核算任務(wù)而采用的方法已產(chǎn)生較大的變化。它們之間相互結(jié)合應(yīng)用,形成了新的方法。1.5會計信息化的新趨勢1.5.1會計信息化的新技術(shù)技術(shù)的進步推動會計信息化的發(fā)展，目前影響的新技術(shù)主要有一下方面：1.云計算和大數(shù)據(jù)應(yīng)用云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展使得會計信息化更加靈活和高效。通過云計算，會計數(shù)據(jù)可以存儲在云端，實現(xiàn)跨地域、跨設(shè)備的訪問和共享。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對龐大的會計數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，提供更深入的業(yè)務(wù)洞察和決策支持。2.人工智能和機器學(xué)習(xí)AI(ArtificialIntelligence，人工智能)是人工智能的英文縮寫，指的是利用計算機科學(xué)和人工智能技術(shù)來模擬、擴展和拓展人類智能能力的一種科技。AI具備自學(xué)習(xí)、自適應(yīng)和自我優(yōu)化的能力，可以從數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)和發(fā)現(xiàn)模式，提取規(guī)律，從而實現(xiàn)自主決策和任務(wù)執(zhí)行。AIGC就是由AI自動創(chuàng)作生成的內(nèi)容（AIGeneratedContent），比如圖片、視頻、音樂、文字等。AIGC是由AI打造的，AI利用它的理解力、想象力和創(chuàng)作力，根據(jù)指定的需求和風(fēng)格，創(chuàng)作出各種內(nèi)容：文章、短篇小說、報告、音樂、圖像、視頻、編程等等。AIGC的出現(xiàn)，打開了一個全新的創(chuàng)作世界，為會計信息化的發(fā)展提供了無數(shù)種應(yīng)用的可能性。主要有以下方面：自動化處理：AIGC技術(shù)可以自動處理大量的會計數(shù)據(jù)，包括數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，大大減少了人工處理的工作量，提高了工作效率。實時數(shù)據(jù)分析：AIGC技術(shù)可以實時地分析會計數(shù)據(jù)，使企業(yè)能夠更快速地了解財務(wù)狀況，及時做出決策。風(fēng)險管理：AIGC技術(shù)可以通過大數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型，幫助企業(yè)識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，并及時采取措施進行風(fēng)險管理。個性化服務(wù)：AIGC技術(shù)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，提供個性化的會計信息化解決方案，滿足企業(yè)的特定需求。AI在編程：①代碼生成：AI可以通過學(xué)習(xí)大量的代碼樣本和規(guī)則，生成新的代碼片段或函數(shù)。例如，可以使用機器學(xué)習(xí)模型來自動生成特定任務(wù)的代碼，如圖像分類、自然語言處理等。②代碼優(yōu)化：AI可以分析現(xiàn)有的代碼，并提出優(yōu)化建議，以改進代碼的性能、可讀性或可維護性。例如，可以使用機器學(xué)習(xí)算法來自動化代碼重構(gòu)，減少冗余代碼或改進算法效率。③缺陷檢測和修復(fù)：AI可以通過分析代碼和執(zhí)行路徑，自動檢測潛在的缺陷或錯誤，并提供修復(fù)建議。例如，可以使用機器學(xué)習(xí)模型來識別常見的編程錯誤，如空指針引用、數(shù)組越界等。④自動化測試：AI可以幫助自動生成測試用例或測試代碼，以驗證程序的正確性和健壯性。例如，可以使用生成對抗網(wǎng)絡(luò)（GAN）來生成具有挑戰(zhàn)性的測試輸入，以發(fā)現(xiàn)程序的邊界情況和潛在漏洞。3.區(qū)塊鏈技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展為會計信息化帶來了更高的安全性和透明度。通過區(qū)塊鏈，會計數(shù)據(jù)可以被分布式地存儲和驗證，確保數(shù)據(jù)的不可篡改性和真實性。這對于防止會計舞弊和提高財務(wù)報告的可信度具有重要意義。4.自動化報告和合規(guī)會計信息化的趨勢之一是實現(xiàn)報告和合規(guī)的自動化。通過建立自動化的報告系統(tǒng)和合規(guī)檢查機制，可以減少人工操作的錯誤和風(fēng)險，并提高報告的準確性和及時性。同時，會計軟件和系統(tǒng)可以根據(jù)不同的法規(guī)和準則自動進行調(diào)整和適應(yīng)，確保合規(guī)性。5.移動化和智能終端隨著移動設(shè)備的普及和性能的提升，移動化成為會計信息化的新趨勢。會計人員可以通過智能手機和