科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題及對策探析

黨的十九屆中央紀(jì)委四次全會將財(cái)會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，對我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)能力提出更高要求[1]。財(cái)務(wù)監(jiān)督是監(jiān)督機(jī)制中的重要環(huán)節(jié)，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用?？蒲性核峭苿由鐣?chuàng)新和進(jìn)步的重要力量，在我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督，有助于經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)，防止腐敗和浪費(fèi)，提高資金使用效益，保障資金安全。隨著國家加大對科研院所財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支持和投入力度，科研院所的財(cái)務(wù)監(jiān)督也面臨著一系列問題。本論文將針對科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題提出針對性的解決對策，以完善科研院所的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。一、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督概述財(cái)務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行監(jiān)察、督促[2]?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第108號）第六十條規(guī)定，事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)責(zé)管理等的監(jiān)督[3]?？蒲性核?cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，必須不斷完善和改進(jìn)各項(xiàng)管理制度，推動財(cái)務(wù)監(jiān)督更加規(guī)范、科學(xué)。二、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題（一）預(yù)算管理不規(guī)范1.預(yù)算管理意識薄弱，預(yù)算編制方法簡單科研院所的預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)資金收支規(guī)模、單位業(yè)務(wù)活動范圍和發(fā)展目標(biāo)，是科研院所財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。科研院所財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展需要各個部門積極參與，許多科研院所對預(yù)算管理工作的重視程度不高，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作。受到職責(zé)及權(quán)限等方面的影響使得財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算的時候未能充分考慮整個單位的各種因素。預(yù)算管理工作雖由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門配合，但是科研人員對預(yù)算管理工作的重視程度不夠，只是簡單地做了支出計(jì)劃，未考慮實(shí)際執(zhí)行中各種因素的變化，影響了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制時間緊、工作量大的情況下無法廣泛調(diào)動各個部門積極參與，對預(yù)算編制缺乏調(diào)研論證，缺少監(jiān)督，編制比較隨意，憑借以往經(jīng)驗(yàn)采用增量預(yù)算法，未以單位或部門的實(shí)際情況來編制預(yù)算，影響預(yù)算的剛性，常常需要調(diào)整或追加預(yù)算。2.預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用效率不高財(cái)務(wù)部門通過資金的支付來了解項(xiàng)目的執(zhí)行效果和執(zhí)行進(jìn)度。由于項(xiàng)目眾多，財(cái)務(wù)部門難以對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)分析、監(jiān)督、考核和評價，認(rèn)為項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率符合執(zhí)行進(jìn)度要求就行了，忽略了科研資金的投向、使用效率等。有時為了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度隨意改變資金用途，降低資金使用效率，甚至造成資金浪費(fèi)。項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后，對下一期預(yù)算編制的參考價值不高，弱化了預(yù)算的作用。（二）財(cái)會資產(chǎn)管理不規(guī)范1.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范科研院所的固定資產(chǎn)管理普遍存在重購買輕管理的現(xiàn)象，科研人員未嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)要求對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理和維修維護(hù)，造成固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)費(fèi)用提高，資產(chǎn)的使用壽命縮短；資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)登記、入庫、使用、清查等相關(guān)信息的記錄不全面，未能及時處理閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)。各個部門之間缺少監(jiān)督，信息傳達(dá)不及時，無法準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價值。部分科研院所缺少固定資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)制，只是核對固定資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)上固定資產(chǎn)的價值，并未深入盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范容易造成賬實(shí)不符，甚至?xí)构潭ㄙY產(chǎn)流失。2.收支管理不合理科研院所的收入來源比較廣泛，有些科研院所對收入的管理不夠嚴(yán)格，容易造成滯留收入、漏收收入。隨著信息化發(fā)展，數(shù)字支付的普及，越來越多的科研院所已經(jīng)開通了電子收款，但是有些科研單位的信息化程度比較低，每天仍然有大量的現(xiàn)金收入和支出，容易坐支現(xiàn)金?？蒲懈碑a(chǎn)品沒有進(jìn)行相關(guān)的實(shí)物登記管理，且其處置和出售未能報(bào)單位相關(guān)部門審批。相關(guān)科研人員對科研副產(chǎn)品的出售直接收取現(xiàn)金，容易造成私分科研副產(chǎn)品、隱匿收入、設(shè)立“小金庫”等問題?？蒲性核С鲇邢嚓P(guān)的文件規(guī)定，但未能重點(diǎn)監(jiān)督科研物資采購及使用、外撥經(jīng)費(fèi)使用、勞務(wù)費(fèi)等科研經(jīng)費(fèi)支出情況。有些科研院所對符合物資采購平臺購買條件的科研物資未在科研物資采購平臺上購買，沒有實(shí)行相應(yīng)的物資線下采購申請手續(xù)。對采購的物資未實(shí)行物資出入庫登記，容易造成賬實(shí)不相符?？蒲性核鶎ν鈸芙?jīng)費(fèi)有嚴(yán)格的審批流程，需要提供相關(guān)的承諾函、簽訂相關(guān)的合同或是協(xié)議，但是對外撥經(jīng)費(fèi)的使用情況缺少跟蹤與反饋，不清楚相關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合法合規(guī)。有些科研院所對勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放比較隨意，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度規(guī)定。（三）信息化程度不高隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、算力的發(fā)展與融合，三者已經(jīng)結(jié)合成了一個智能化整體。人工智能和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與應(yīng)用，云計(jì)算服務(wù)已經(jīng)深入各個行業(yè)發(fā)展和變革中?？蒲性核菄铱萍紕?chuàng)新基地，應(yīng)該構(gòu)建自動化、智能化、數(shù)字化的財(cái)務(wù)監(jiān)督一體化系統(tǒng)，但是實(shí)際上科研院所的信息化構(gòu)建程度并不高，信息共享不完全。科研院所職能部門根據(jù)需求各自創(chuàng)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)或信息平臺，各個模塊互相獨(dú)立，缺少各個部門關(guān)聯(lián)信息的互融互通，財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)等未能實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的整合。各個部門信息傳達(dá)不及時，信息無法共享，無法實(shí)現(xiàn)全程化的監(jiān)督，不利于提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性與針對性，對資金的運(yùn)行無法有效實(shí)施系統(tǒng)性的監(jiān)管。三、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督問題產(chǎn)生的原因分析（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不夠完善，對制度執(zhí)行相對滯后2012年《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》增設(shè)“財(cái)務(wù)監(jiān)督”，是規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，科研院所經(jīng)濟(jì)活動形式多樣化，對科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制提出了更高要求。一直以來，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)體制結(jié)構(gòu)和實(shí)踐支持。隨著《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)施方案的通知》等財(cái)會監(jiān)督文件的相繼出臺，財(cái)務(wù)監(jiān)督基本實(shí)現(xiàn)了有法可依，但是落實(shí)實(shí)施需要一段時間，科研院所對財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行仍相對滯后。（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)信息透明度低許多科研院所的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。隨著事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，科研院所需要及時對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。科研院所的內(nèi)部控制制度存在獨(dú)立性和特異性，但由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)控制度建設(shè)與科研院所單位自身實(shí)際結(jié)合不夠緊密，內(nèi)部控制制度建立缺乏具體、有針對性的指導(dǎo)文件，內(nèi)部控制難以形成有效的約束?？蒲性核鶅?nèi)部監(jiān)控機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)信息透明度低，缺乏有效的信息公開機(jī)制，增加了財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督意識不夠，監(jiān)督力度不足科研院所的財(cái)務(wù)人員往往更注重財(cái)務(wù)核算，忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督重視事后監(jiān)督，而輕事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是一個互相銜接的整體，事前監(jiān)督能夠預(yù)防問題，事中監(jiān)督能夠及時采取補(bǔ)救措施，而事后監(jiān)督能夠檢查經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果，三者的相互結(jié)合能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督需要結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。科研院所認(rèn)真落實(shí)整改主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督，但是沒有定期聘請社會中介組織對日常經(jīng)濟(jì)活動和專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足。四、解決科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督問題的對策（一）建立完善內(nèi)控管理體系，構(gòu)建財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制充分認(rèn)識到內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性，將內(nèi)控理念和原則與已有的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度進(jìn)行銜接融合[4]。一是科研院院所應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，以監(jiān)測應(yīng)對外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等重大變化對本單位開展經(jīng)濟(jì)活動的影響。二是明確劃分各個職能部門的職責(zé)權(quán)限，建立部門協(xié)同機(jī)制，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度，不相容崗位互相分離，明確各個崗位的權(quán)限范圍、審批程序和對應(yīng)的責(zé)任，深化部門協(xié)作的同時形成互相制約、互相監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，單位財(cái)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)審部門、科研部門，采用抽簽形式，確定科研團(tuán)隊(duì)，委托第三方單位開展所屬團(tuán)隊(duì)的年度科研經(jīng)費(fèi)檢查。財(cái)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)審部門、成果轉(zhuǎn)化部門，對所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、所內(nèi)獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的部門負(fù)責(zé)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作（任期滿5年或離任）。三是規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查各項(xiàng)收入是否及時入賬，是否應(yīng)收盡收，對應(yīng)收未收的款項(xiàng)應(yīng)查明情況，落實(shí)催收責(zé)任。明確各項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)流程，對大額支出提前簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。對于不符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的支出不予以開支，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放咨詢費(fèi)、講課費(fèi)等。科研院所應(yīng)根據(jù)部門履行職能和單位發(fā)展的實(shí)際需要來編制預(yù)算，對各個部門提交的預(yù)算資料歸類匯總并深入分析。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，項(xiàng)目執(zhí)行嚴(yán)格按照合同規(guī)定、預(yù)算批復(fù)的功能分類科目、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度，嚴(yán)禁無預(yù)算支出，對調(diào)整預(yù)算按照規(guī)定執(zhí)行相關(guān)審批流程。四是建立健全資產(chǎn)管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，設(shè)置國有資產(chǎn)臺賬，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任，定期或不定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對賬，及時處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)處置的收入實(shí)行“收支兩條線”管理。五是建立健全財(cái)務(wù)信息披露制度。科研院所應(yīng)主動公開預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)決算等財(cái)務(wù)信息，并確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，讓公眾能夠及時了解和監(jiān)督科研院所的財(cái)務(wù)活動。（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，夯實(shí)財(cái)會監(jiān)督工作基礎(chǔ)科研院所利用全面實(shí)施預(yù)算一體化的契機(jī)，進(jìn)一步整合和優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，構(gòu)建信息一體化平臺，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，扎實(shí)做好項(xiàng)目儲備入庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、資產(chǎn)管理、資金支付等工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以會計(jì)核算軟件、中央財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為核心，實(shí)現(xiàn)預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)處理的互聯(lián)互通，提高財(cái)務(wù)預(yù)決算、會計(jì)核算的效率。以預(yù)算報(bào)銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同審批系統(tǒng)、人員工資查詢及科研績效計(jì)算系統(tǒng)為主要業(yè)務(wù)服務(wù)平臺，將財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)和業(yè)務(wù)服務(wù)平臺有效結(jié)合起來，共同組成信息一體化平臺，實(shí)現(xiàn)全時在線的報(bào)銷、審批、憑證自動生成、查詢、統(tǒng)計(jì)等功能。各個單位應(yīng)將大數(shù)據(jù)，云計(jì)算服務(wù)等融入單位一體化信息平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的連通共享，借助科技優(yōu)勢降低財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度。一體化信息平臺通過事前籌劃、事中控制、事后反饋，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員更好地融入財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精準(zhǔn)管理，為實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督工作夯實(shí)重要的工作基礎(chǔ)。（三）重視財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)會監(jiān)督工作能力財(cái)務(wù)隊(duì)伍的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督的根本要求。一是立足自身學(xué)習(xí)，恪守職業(yè)道德，養(yǎng)成依法辦事的習(xí)慣，定期開展相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)講解、政策解讀；二是選派優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干到上級部門掛職鍛煉；三是積極參加上級組織的財(cái)務(wù)知識競賽、財(cái)務(wù)征文活動；四是組織財(cái)會人員積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵繼續(xù)學(xué)習(xí)深造，考取相關(guān)資格證書，提升專業(yè)素質(zhì)。通過以上方式建立一支高素質(zhì)、高效率的財(cái)務(wù)管理人才，激發(fā)財(cái)會職工工作熱情，有效提升財(cái)會監(jiān)督工作能力。五、結(jié)語《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)施方案》的通