2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》真題及解析

2023年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題1.5分，共15分，每題備選答案中，只有一個(gè)符

合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用。取得

增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。當(dāng)日預(yù)付將來(lái)一年的設(shè)備修理

費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為L(zhǎng)7萬(wàn)元，不考慮其他因

素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.500

B.510

C.585

D.596

2.以下屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

B.將本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.將無(wú)形資產(chǎn)的估量使用年限由10年變更為6年

3.對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，以下工程應(yīng)當(dāng)承受資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)展折算的是

A.固定資產(chǎn)

B.治理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入

D.盈余公積

4.（依據(jù)2023年教材重表述）2023年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期

到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)展核算，并于每年年末計(jì)提利2陶7年年末，甲公

司依據(jù)票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬(wàn)元，甲公司2023年末

對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬(wàn)元。

A.580

B.600

C.10

D.590

5.2023年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用，該設(shè)

備取得時(shí)的本錢與計(jì)稅根底全都，2023年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬(wàn)元，企業(yè)所

得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬(wàn)元，2023年12月31日，甲公司估量該固定資產(chǎn)

的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2023年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)

固定資產(chǎn)確認(rèn)的臨時(shí)性差異是（

A.應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20萬(wàn)元

B.可抵扣臨時(shí)性差異140萬(wàn)元

C.可抵扣臨時(shí)性差異60萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅臨時(shí)性差異60萬(wàn)元

6.甲公司2023年12月10日簽訂一項(xiàng)不行撤銷合同，合同商定產(chǎn)品的售價(jià)型5元/件，銷

售數(shù)量1000件，2023年1月15日交貨。2023年年末甲公司剩余存貨1500件，本錢200

元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，估量銷售費(fèi)用均為1元/件，2023年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的

存貨跌價(jià)預(yù)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

7.甲公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2023年4月25日，甲公司發(fā)生以下事項(xiàng)，屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2023年4月12B,覺察上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備

B.2023年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2023年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)難導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2023年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他的子公司。2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告安排現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2023年甲公司個(gè)別報(bào)表中

確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年合并利潤(rùn)表中“投資收益”工程的列示

金額是（）萬(wàn)元。

A.330

B.480

C.630

D.500

9.2023年2月18日，甲公司以自有資金支付了建筑廠房的首期工程款，工程砂23年3

月2日開頭施工,2023年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開頭計(jì)息的特地借款，并刪23

年6月26日使用該特地借款支付其次期工程款，則該特地借款利息開頭資本化的時(shí)點(diǎn)為

（）。

A.2023年6月26日

B.2023年3月2日

C.2023年2月18日

D.2023年6月1日

10.（依據(jù)2023年教材重表述）甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以本錢模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，2023年

1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并馬上對(duì)外出租，甲公司估量該寫字

樓的使用壽命為40年，估量?jī)魵堉禐?20萬(wàn)元，承受年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他

因素，2023年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為）萬(wàn)元。

（A.240

B.220

C.217.25

D.237

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)

以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債

務(wù)，以下各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利得的有（）.

A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值

D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

2.以下各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（Jo

A.生產(chǎn)線的改進(jìn)支出

B.辦公樓的日常修理費(fèi)

C.更改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)本錢

D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)

3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間

的差額，對(duì)企業(yè)以下財(cái)務(wù)報(bào)表工程產(chǎn)生影響的有（

A.其他綜合收益

B.資本公積

C.盈余公積D.

未安排利潤(rùn)

4.以下各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)展列報(bào)的有（）。

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

B.購(gòu)置原材料支付的現(xiàn)金

C.支付的生產(chǎn)工人的工資

D.購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

5.（依據(jù)2023年教材重表述）以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

有（

A.工業(yè)企業(yè)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核甄

工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算C.工

業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算6.

以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）.

A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)估量負(fù)債

B.因虧損合同確認(rèn)的估量負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的本錢與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與懲罰

兩者之中的較高者計(jì)量

C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)估量負(fù)債

D.無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足估量負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估量負(fù)債7.

以下各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)展減值測(cè)試B.

無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估量變更處理

8.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，以下各項(xiàng)關(guān)于估量資產(chǎn)將來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）.

A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量

B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)D.

不包括與資產(chǎn)改進(jìn)支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

9.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）以下各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會(huì)計(jì)處理表述中，

正確的有（）。

A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.租賃開頭日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

C.依據(jù)實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用

D,或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

10.以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益

B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.

該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

三推斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)推斷每題的表述是否正確，每

小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分，本類題最低

得分0分）

1.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（）

2.企業(yè)承受投資者投入存貨的本錢,應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同或協(xié)議商定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)

議商定的價(jià)值不公允的除外。（）

3.企業(yè)對(duì)承受本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)展再開發(fā)，且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再

開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)連續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。（）

4.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）非同一把握下的企業(yè)合并中，購(gòu)置日商譽(yù)的賬面價(jià)值大

于計(jì)稅根底產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債"1

5.企業(yè)承受具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同商定的收款日期分期確認(rèn)

收入。（）

6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益工程的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)）

7.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入全部者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)

期損益。（）

8.特別行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，

同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的估量負(fù)債。（）

9.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)依據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和將來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)值兩者之中的較低確定。

（）

10.民間非營(yíng)利組織承受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入"）

四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)

目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果消滅小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位）

1.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,2023年3月31日，

甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)展交換，該資產(chǎn)交換具有商

業(yè)實(shí)質(zhì)，換出存貨符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)資料如下：

資料一，甲公司換出產(chǎn)品的本錢為680萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票

中注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。

資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元，未計(jì)提減值預(yù)備，公

允價(jià)值為500萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為00萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)

元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，開具的

增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元；乙公司另以銀行存款向

甲公司支付33萬(wàn)元。

資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品

確認(rèn)為庫(kù)存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，此題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司進(jìn)展非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司進(jìn)展非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助承受總額法進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：

資料一，2023年4月1日，依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置

環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2023年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資

料二，2023年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并馬上投入使用，估

量使用年限為5年，估量?jī)魵堉禐榱?，按年限平均法?jì)提折舊。

資料三，2023年6月30日，因自然災(zāi)難導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需

退回。

此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)編制甲公司2023年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2023年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2023年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2023年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2023年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的工

程，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果消滅小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位)

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,估量將來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，

將來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專排游

有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2023年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，

當(dāng)日投入使用，估量使用年限為5年，估量?jī)魵堉禐榱?，承受年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的

初始入賬金額與計(jì)稅根底全都，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能

在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。

資料二：2023年12月31日，該專利技術(shù)消滅減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收

回金額為420萬(wàn)元，估量尚可使用3年，估量?jī)魵堉禐榱悖猿惺苣晗奁骄〝備N。

資料三：甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年甲公司該

專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值預(yù)備不允許

稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

此題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2023年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2023年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2023年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2023年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2023年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2.

甲公司對(duì)乙公司進(jìn)展股票投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2023年1月1日，甲公司以銀行存款12023萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有

表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的把握權(quán)，當(dāng)日乙公司全部者權(quán)益的賬面價(jià)值頌00

萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積4000萬(wàn)元，未安排利潤(rùn)1000

萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均一樣。本次投資前，甲公司不持

有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相全都。資料二:

乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。

資料三：乙公司2023年5月10日對(duì)外宣告安排現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2023年5月20

日分派完畢。

資料四：2023年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)

款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。

資料五：乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2023年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的

凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。

資料六：乙公司2023年度發(fā)生虧損25000萬(wàn)元。

甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及

其他因素。

(1)編制甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2023年1月I日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)置日合

并報(bào)表相關(guān)分錄。

(3)分別編制甲公司2023年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2023

年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2023年6月30日出售局部乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2023年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由本錢法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。

(6)分別編制甲公司2023年年末和2023年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】當(dāng)日預(yù)付將來(lái)一年的設(shè)備修理費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為

500萬(wàn)元。

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C和D屬于會(huì)計(jì)估量變更。

3.

【答案】A

【解析】外幣報(bào)表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，承受資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。4.

【答案】A

【解析】因溢價(jià)購(gòu)入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，債權(quán)投資一利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸

方，所以2023年末確認(rèn)利息收入的金額=590-10=580(萬(wàn)元)。

5.

【答案】C

【解析】2023年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元(600-180),計(jì)稅根底為

480萬(wàn)元(600-120),賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異60萬(wàn)元。

6.

【答案】D

【解析】簽訂合同的1000件，可變現(xiàn)凈值=(205-1)X1000=204000(元)，本錢為202300

元，本錢小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過(guò)合同數(shù)量的500件，可變現(xiàn)凈值=（191-1）X

500=950001元），本錢為100000元，本錢大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備5000元。

7.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于本期發(fā)生的事項(xiàng)。8.

【答案】A

【解析】合并報(bào)表中的分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500

貸：投資收益500

借：投資收益150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資150

合并報(bào)表中的抵銷分錄為：

借：投資收益500

貸：年末未安排利潤(rùn)300

提取盈余公積50

對(duì)全部者（或股東）的安排150

合并報(bào)表中投資收益的列示的金額=480+500-150-500=330（萬(wàn)元）。9.

【答案】D

【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)予資本僅：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生2月18日）；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）：（3）為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的

購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)己經(jīng)開頭（3月2日）。

10.

【答案】C

【解析】2023年計(jì)提折舊=（9600-120）/40/12X11=217.25（萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用影響抵債資產(chǎn)的處置損益，不影響債務(wù)重組利得。2.

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改進(jìn)支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，選A琬口C不符合題

后、o

3.

【答案】CD

【解析】投資性房地產(chǎn)由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更，差額局部調(diào)整

留存收益。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

5.

【答案】ABD

【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展減值測(cè)試，

相應(yīng)的計(jì)入資產(chǎn)減值損失中，實(shí)際損失的金額超過(guò)減值損失局部的差額確認(rèn)為估量鰻B

無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的，估量負(fù)債的金額以履行該合同的本錢與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與懲罰兩

者之中的較低者進(jìn)展計(jì)量。

7.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備在以后持有期間不行以轉(zhuǎn)回。8.

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)估量將來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中估量產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的估量現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命完畢她獴資

產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量；估量資產(chǎn)將來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付相

關(guān)的現(xiàn)金流量。

【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為根底，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾

的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改進(jìn)有關(guān)的估量將來(lái)現(xiàn)金流量。

9.

【答案】CD

【解析】與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)于租賃期開頭日計(jì)入租賃資產(chǎn)的本錢，承租人融資

租賃資產(chǎn)，該資產(chǎn)應(yīng)以最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值兩者中的較低者加上初始直接費(fèi)

用作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將長(zhǎng)期應(yīng)付款和初始直接費(fèi)用之和減去租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值作為

未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后期間依據(jù)實(shí)際利率法進(jìn)展攤銷。

【提示】長(zhǎng)期應(yīng)付款=最低租賃付款額=各期租金之和+與承租人相關(guān)的擔(dān)保余值（或承租人

優(yōu)待購(gòu)置選擇權(quán)的金額）

10.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

三、推斷題

1.

【答案】V2.

【答案】V

3.X

【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)展改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)

期間應(yīng)連續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

4.X

【解析】非同一把握下的企業(yè)合并中，購(gòu)置日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)

性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因企業(yè)合并本錢固定，假設(shè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則削減

被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)。

5.X

【解析】合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)假定客戶在取得商品把握權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支

付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。

6.X

【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益可以消滅負(fù)數(shù)。7.

【答案】V8.

【答案】V

9.X

【解析】固定資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

兩者之中的較高者進(jìn)展確認(rèn)的。

10.X

【解析】對(duì)于民間非營(yíng)利組織承受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披

露。

四、計(jì)算分析題

1.

【答案】

(1)甲公司的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)500

無(wú)形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103

銀行存款33

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢680

貸：庫(kù)存商品680

(2)乙公司的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊700

貸：固定資產(chǎn)1000

借：庫(kù)存商品800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136

累計(jì)攤銷80

貸：固定資產(chǎn)清理300

無(wú)形資產(chǎn)280

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)103

資產(chǎn)處置損益300

銀行存款33

2.

【答案】

(1)2023年5月20日收到政府補(bǔ)貼款

借：銀行存款12

貸：遞延收益12

(2)2023年6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備

借：固定資產(chǎn)60

貸：銀行存款60

(3)2023年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金癡0/5/12=1(萬(wàn)元)。

借：制造費(fèi)用1

貸：累計(jì)折舊1

(4)2023年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額2/5/12=0.2(萬(wàn)元)。

借：遞延收益0.2

貸：其他收益0.2

(5)2023年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢

借：固定資產(chǎn)清理48

累計(jì)折舊12(60/5)

貸：固定資產(chǎn)60

借：遞延收益9.6(12-12/5)

貸：固定資產(chǎn)清理9.6

借：營(yíng)業(yè)外支出38.4

貸：固定資產(chǎn)清理38.4

五、綜合題

1.

【答案】

(1)甲公司2023年1月1日取得專利技術(shù)

借：無(wú)形資產(chǎn)800

貸：銀行存款800

(2)2023年專利技術(shù)的攤銷額=800+5=160(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用160

貸：累計(jì)攤銷160

(3)甲公司2023年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備的金額(800-160X2)-420=60

(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備60

(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整削減

額)X所得稅稅率=(1000+60)X25%=265(萬(wàn)元)。

遞延所得稅資產(chǎn)=60X25%=15(萬(wàn)元)。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬(wàn)元)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

所得稅費(fèi)用250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅265

(5)甲公司2023年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額420+3=140(萬(wàn)元)。

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)攤銷