銀行會計（第五版） 課件 第6章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

聯(lián)行往來的實質(zhì)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的不同銀行之間的資金清算方法。資金清算是實現(xiàn)支付結(jié)算的工具與手段。本章內(nèi)容與第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算練習(xí)非常密切。

教學(xué)要求：

1.掌握聯(lián)行往來的概念

2.熟悉聯(lián)行往來的基本做法、科目設(shè)置與核算的基本程序第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述

一、聯(lián)行往來的基本概念聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種資金清算的方法。二、聯(lián)行往來的特點三、聯(lián)行往來的組織形式全國聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)

往來第二節(jié)電子聯(lián)行往來電子聯(lián)行：經(jīng)總行批準(zhǔn)參加全國聯(lián)行往來的

機構(gòu)之間，通過計算機網(wǎng)絡(luò)，進行

異地資金匯劃；各級行在上一級行

開立活期備付金存款戶，上下級行

逐級清算往來匯差資金。一、電子聯(lián)行核算模式二、電子聯(lián)行匯劃程序上存頭寸控制，差額集中清算信息縱向傳遞，往來集中轉(zhuǎn)換逐級平衡檢查，事后監(jiān)督核對三、會計科目“清算資金往來”“存放聯(lián)行款項”“聯(lián)行存放款項”四、電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（一）上存聯(lián)行備付金的核算

1.向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂憬瑁捍娣怕?lián)行款項貸：存放中央銀行款項

2.上級行的處理借：存放中央銀行款項貸：聯(lián)行存放款項（二）匯劃款項的核算聯(lián)行往來分為發(fā)報行系統(tǒng)和收報行系統(tǒng)匯劃款項有收款和付款兩種1.發(fā)報行的處理（1）劃收款業(yè)務(wù)的核算借：活期存款貸：清算資金往來（2）劃付款業(yè)務(wù)的核算借：清算資金往來貸：活期存款2.收報行的處理（1）劃收款的處理借：清算資金往來貸：活期存款（2）劃付款的處理借：匯出匯款貸：清算資金往來（三）清算匯差資金的核算“清算資金往來”科目為借方余額，是

應(yīng)收匯差。借：存放聯(lián)行款項貸：清算資金往來“清算資金往來”科目為貸方差額，是應(yīng)

付匯差。借：清算資金往來貸：存放聯(lián)行款項例1.工商銀行上海靜安支行開戶單位第一食品公司向工商銀行湖南長沙岳麓支行匯出款項20萬元，收款單位為包裝廠。經(jīng)復(fù)核無誤，靜安支行向岳麓支行發(fā)送匯劃款項信息。

借：活期存款——食品公司存款戶20萬貸：清算資金往來20萬例2.岳麓支行收到靜安支行發(fā)來的匯劃信息，經(jīng)

復(fù)核無誤，計入有關(guān)賬戶。借：清算資金往來20萬貸：活期存款——包裝廠存款戶20萬例3.工商銀行北京朝陽支行9月5日發(fā)出資金匯劃

信息和收到資金匯劃信息情況如下：發(fā)出資金匯劃信息：劃收業(yè)務(wù)3，875，000元劃付業(yè)務(wù)1，592，635元收