基礎(chǔ)會計學(xué)（第4版）課件：財務(wù)報表

1財務(wù)會計報告2內(nèi)容提要為什么選擇編制財務(wù)會計報告輸出信息？財務(wù)報表的編制3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述會計報表外部報表內(nèi)部報表財務(wù)報表附表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報表附注成本報表財產(chǎn)明細表……財務(wù)會計報告財務(wù)報表：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述財務(wù)情況說明書4財務(wù)報表資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。5會計憑證系統(tǒng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行初步確認、計量和分類會計賬簿系統(tǒng)將孤立、龐雜的會計憑證信息加工成連續(xù)、系統(tǒng)的信息財務(wù)會計報告系統(tǒng)以簡潔、概括的方式連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映分類按報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表按財務(wù)報表編報期間的不同中期財務(wù)報表（月、季、半年報等）、年度財務(wù)報表按財務(wù)報表編報主體的不同個別財務(wù)報表、匯總財務(wù)報表、合并財務(wù)報表會計系統(tǒng)6財務(wù)報表的編制要求資產(chǎn)負債表的編制利潤表及利潤分配表的編制財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系財務(wù)報表的報送、匯總和審批數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準確編報及時指標可比7第二節(jié)資產(chǎn)負債表在我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則中，規(guī)定資產(chǎn)負債表采用賬戶式格式列報格式資產(chǎn)負債表的一般格式是分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目。這種表式是“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式的展開，報表左右兩方的金額必須相等、平衡。因此該表又被稱為“平衡表”。列示資產(chǎn)負債表的比較信息各項目再分為“期末數(shù)”和“年初數(shù)”兩欄分別填列8資產(chǎn)負債表編制單位：200X-12-31單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

……

應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

預(yù)付賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息

應(yīng)交稅費

應(yīng)收股利

應(yīng)付股利

其他應(yīng)收款

其他流動負債

存貨

流動負債合計

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

非流動負債：

其他流動資產(chǎn)

長期借款

流動資產(chǎn)合計

應(yīng)付債券

……

非流動資產(chǎn)：

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益：

在建工程

實收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

……

盈余公積

其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益總計

A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。9資產(chǎn)負債表項目的排列資產(chǎn)：流動性（資產(chǎn)的變現(xiàn)程度）的高低順序排列流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債：到期日由近到遠排列流動負債非流動負債所有者權(quán)益：按其永久性遞減的順序排列實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 10資產(chǎn)負債表的列報方法年初余額欄的列報方法（取數(shù)：上年末余額）期末余額欄的列報方法根據(jù)總賬的余額填列根據(jù)總賬余額合并計算填列根據(jù)有關(guān)明細賬的余額分析計算填列根據(jù)總賬和其所屬明細賬的余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列綜合運用上述填列方法分析填列12

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款30000

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利20000應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利

期末余額20000根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項目：借方余額負債、所有者權(quán)益項目：貸方余額14根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列

資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加16總賬和明細賬期末余額賬戶方向金額賬戶方向金額應(yīng)收賬款借13,500

預(yù)收賬款貸15,000

其中：甲公司借4,000其中：A公司貸6,000

乙公司借8,000

B公司貸4,000

丙公司借2,500

C公司借5,000

丁公司貸1,000

D公司貸10,000

資產(chǎn)負債表項目資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款19,50080,500

應(yīng)付賬款預(yù)收賬款

11，00021，000例根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列賬戶方向金額賬戶方向金額應(yīng)付賬款貸6,500

預(yù)付賬款借76,000

其中：甲工廠貸2,000

其中：A工廠借50,000

乙工廠借500

B工廠借30,000

丙工廠貸5,000C工廠貸4,000

18

資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)12800000其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費用（略）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計折舊期末余額1200000相減

★實務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額19根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列

資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)…合計…總計20第三節(jié)利潤表我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表采用多步式格式利潤表是根據(jù)“收入－費用＝利潤”這一會計等式為依據(jù)而編制的21編制單位：XXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

二、營業(yè)利潤（損失以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表A提供企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息B提供企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２０17年盈利500萬元利潤表２０18年盈利600萬元利潤表２０19年盈利640萬元收入費用損失凈利潤費用利得22年度利潤表“本期金額”欄的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等項目在采用“賬結(jié)法”進行本年利潤核算的情況下，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)科目各月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目數(shù)額（發(fā)生額）填列?！氨酒诮痤~”欄的“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)項目計算填列?！皟衾麧櫋表椖康臄?shù)額應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤分配表。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用年度利潤表上“上期金額”欄根據(jù)上年利潤表的相關(guān)項目填列。如果編制月份利潤表，則應(yīng)將“本期金額”與“上期金額”欄分別改為“本月數(shù)”與“本年累計數(shù)”欄。利潤表各項目的填列方法

23根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表編制單位：AAXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—”填列管理費用本期發(fā)生額

192000稅金及附加

本期發(fā)生額80000銷售費用

本期發(fā)生額120000財務(wù)費用

本期發(fā)生額48000營業(yè)外支出本期發(fā)生額19000所得稅費用本期發(fā)生額

280830

投資收益

本期發(fā)生額160000營業(yè)外收入

本期發(fā)生額300008000012000019200048000160000300001900028083024

利潤表編制單位：AAXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用192000

財務(wù)費用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費用280830四、凈利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計算填列根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列★虧損時用“—”填列84000085100057017025利潤分配表的編制利潤分配表是利潤表的附表，它是用來反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的報表。項目本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤1437009000010900050000二、可供分配的利潤233700159000減：提取法定盈余公積1437010900

提取法定公益金71855450三、可供投資者分配的利潤212145142650減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

－

－

提取任意盈余公積

－

－

應(yīng)付普通股股利8114552650

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利

－

－四、未分配利制單位：北方公司20××度單位：元

利潤分配表26財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系期初財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益期末財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益本期經(jīng)營活動收入費用利潤利潤表資產(chǎn)負債表27報表主要項目之間的勾稽關(guān)系營業(yè)收入與營業(yè)成本營業(yè)收入與應(yīng)收賬款營業(yè)成本與存貨存貨與應(yīng)付賬款存款與利息收入借款與利息費用固定資產(chǎn)與折舊費用……28第四節(jié)財務(wù)會計報告的報送、匯總和審批

報送向哪些單位或部門報送，同隸屬關(guān)系、經(jīng)濟管理和經(jīng)濟監(jiān)督的需要相關(guān)報送內(nèi)容：裝訂成冊報送期限匯總所屬單位個別財務(wù)報表的匯總口徑一致審批或?qū)徍酥鞴懿块T或相關(guān)人員審核CPA審計上市公司會計信息披露時間年度報告:每個會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi);中期報告:每個會計年度的上半年結(jié)束之日起2個月內(nèi);季度報告:每個會計年度第3個月、第9個月結(jié)束后的1個月內(nèi)編制完成并披露29總結(jié)重點財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)報表的編制財務(wù)報表分析難點編制財務(wù)報表解釋報表分析數(shù)據(jù)關(guān)鍵賬戶和報表之間的關(guān)系關(guān)鍵術(shù)語財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表利潤表財務(wù)報表附注30Keyterms思考題選擇任何一家上市公司的財務(wù)報表，并閱讀其資產(chǎn)負債表。要求：1.指出最近的一張資產(chǎn)負債表上該公司的現(xiàn)金數(shù)額（如果有現(xiàn)金等價物的話，還應(yīng)該包括現(xiàn)金等價物）。2.將負債的金額與所有者權(quán)益的金額進行比較，并對結(jié)果進行評論。3.結(jié)合該公司的資產(chǎn)負債表，對公司的短期和長期償債能力進行分析。并總體描述該公司的財務(wù)狀況。定義是以企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等資料為依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)狀況構(gòu)成的合理性、利潤的構(gòu)成和現(xiàn)金流量的來源及流向等進行總體的測算與分析，以便從財務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險。補充資料：結(jié)構(gòu)分析法資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)分析步驟通過分析資產(chǎn)負債表的總體結(jié)構(gòu)，分析財務(wù)結(jié)構(gòu)的分布與類型分別進行資產(chǎn)、流動負債、權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析，必要時輔以其他財務(wù)報表，以考察其匹配程度，明確風(fēng)險來源根據(jù)結(jié)構(gòu)分析的結(jié)果，得到相應(yīng)的結(jié)論。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)類型項目類型保守型結(jié)構(gòu)穩(wěn)健型結(jié)構(gòu)平衡型結(jié)構(gòu)風(fēng)險型結(jié)構(gòu)資產(chǎn)與資產(chǎn)來源的關(guān)系企業(yè)全部資金來源都是長期資本非流動資產(chǎn)靠長期資金解決，流動資產(chǎn)靠長期和短期資金解決非流動資產(chǎn)用長期資金滿足，流動資產(chǎn)用流動負債滿足流動負債同時滿足流動資產(chǎn)和部分非流動資產(chǎn)的需要優(yōu)點風(fēng)險較低風(fēng)險較小，負債資本相對較低，有一定彈性。二者適應(yīng)時，企業(yè)風(fēng)險較小，且資本成本較低資本成本最低缺點資本成本較高；籌資結(jié)構(gòu)彈性較弱風(fēng)險適中二者不適應(yīng)時，可能陷入財務(wù)危機財務(wù)風(fēng)險較大適用范圍很少采用或僅被特殊行業(yè)采用大部分企業(yè)經(jīng)營狀況良好,流動資產(chǎn)與流動負債適應(yīng)的企業(yè)企業(yè)資產(chǎn)流動性很好且經(jīng)營現(xiàn)金流量較充足利潤表的結(jié)構(gòu)分析步驟根據(jù)利潤表可能具有的四種盈利結(jié)構(gòu)的情況，進行利潤構(gòu)成的一般性分析可進行具體的凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤的項目分析，來考察導(dǎo)致盈利出現(xiàn)風(fēng)險的具體因素，從而判斷企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和持續(xù)性。利潤