注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷9)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共137題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后（）內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。A)20日B)30日C)60日D)90日答案:C解析:自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。[單選題]2.以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅政策的是()。A)工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B)外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口C)工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D)工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物答案:B解析:[單選題]3.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)，房產(chǎn)原值（價(jià)）80萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A)3920B)4312C)4704D)4820答案:C解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝80×70%×（1－30%）×1.2%×10000＝4704（元）[單選題]4.自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級(jí)的外國企業(yè)，該規(guī)定層級(jí)是（）。A)3層B)5層C)6層D)8層答案:B解析:自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國企業(yè)。[單選題]5.一般納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A)免稅項(xiàng)目B)交際應(yīng)酬C)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D)無償贈(zèng)送其他單位答案:D解析:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)C）、免征增值稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A）、個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)B）或者集體福利的購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額[單選題]6.甲公司2019年房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2019年4月-6月份為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A)66.21B)65.49C)66.54D)67.26答案:C解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（8000-500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×6÷12＋2×6×12%＝66.54（萬元）[單選題]7.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋應(yīng)征收契稅的是（）。A)母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資B)個(gè)人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的C)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房D)承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的答案:B解析:選項(xiàng)A：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅；選項(xiàng)B：個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項(xiàng)D：承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。[單選題]8.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿C)納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料D)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置答案:D解析:選項(xiàng)A,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；選項(xiàng)B，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿；選項(xiàng)C，納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。[單選題]9.以下不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）。A)合法性審查原則B)不適用調(diào)解原則C)起訴不停止執(zhí)行原則D)納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則答案:D解析:稅務(wù)行政訴訟特有原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[單選題]10.我國對(duì)外簽談國際稅收協(xié)定時(shí)居首位的原則是()。A)堅(jiān)持稅收饒讓原則B)堅(jiān)持維護(hù)所得來源地征稅權(quán)的原則C)堅(jiān)持平等待遇的原則D)堅(jiān)持所得來源地和居住地共享征稅權(quán)的原則答案:B解析:[單選題]11.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對(duì)營業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)（）批準(zhǔn)。A)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)財(cái)政部D)國家稅務(wù)總局答案:D解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對(duì)營業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。[單選題]12.某企業(yè)2013年2月從某汽車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一輛小汽車自用，支付含稅價(jià)款234000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)共計(jì)3510元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()元。A)20000B)20300C)23400D)23751答案:B解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。[單選題]13.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)5.65萬元，港雜費(fèi)3.2萬元，均取得相應(yīng)憑據(jù)；將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）A)4080.00B)4080.50C)4800.00D)4800.50答案:A解析:本題考查煤炭資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。原煤及洗選煤的銷售額不包含單獨(dú)核算的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080（萬元）。[單選題]14.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，應(yīng)（）。A)從高適用稅率B)從低適用稅率C)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅D)上報(bào)財(cái)政部決定答案:A解析:納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。[單選題]15.李某2014年3月將其5臺(tái)電腦租給王某使用，按照合同規(guī)定，租期為1個(gè)月，租賃費(fèi)為1200元。當(dāng)月發(fā)生電腦修理費(fèi)200元(李某支付)，則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。A)240元B)26.56元C)66.56元D)40元答案:B解析:[單選題]16.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值100萬元的房屋與李某價(jià)值95萬元的房屋進(jìn)行交換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%，下列說法正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）A)李某應(yīng)繳納契稅0.15萬元B)張某應(yīng)繳納契稅0.15萬元C)李某應(yīng)繳納契稅3萬元D)張某應(yīng)繳納契稅2.85萬元答案:A解析:房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-95）×3%=0.15（萬元）。[單選題]17.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所稱合理費(fèi)用是指（）。A)納稅人支付的交易中介費(fèi)用B)買入財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)C)賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用D)買入和賣出財(cái)產(chǎn)的稅費(fèi)合計(jì)金額答案:C解析:所稱合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。[單選題]18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元。A)13890.60B)10998.23C)12910.34D)13600答案:B解析:對(duì)銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額＝（93600+2000）÷（1+13%）×13%＝10998.23（元）。[單選題]19.采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有()。A)記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡B)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》C)《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》D)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)答案:D解析:已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。[單選題]20.下列項(xiàng)目中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)允許單獨(dú)扣除的稅費(fèi)是()。A)營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加B)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加C)營業(yè)稅、城建稅、印花稅D)營業(yè)稅、印花稅答案:B解析:[單選題]21.某企業(yè)擁有一棟原值2000萬元的辦公樓，2019年1月1日將辦公樓的1/3出租，每月取得不含增值稅租金20萬元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A)16.8B)40C)45.6D)86.4答案:B解析:該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×12+2000×2/3×（1-30%）×1.2%=40（萬元）。[單選題]22.符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的時(shí)限規(guī)定是()。A)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后15日(工作日)內(nèi)B)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)C)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后60日(工作日)內(nèi)D)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底之前答案:B解析:符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。[單選題]23.2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是()萬元。A)0B)50C)80D)100答案:B解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)。[單選題]24.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，不正確的是（）。A)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天B)分期收款銷售方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款當(dāng)天C)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資的，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅D)試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定答案:B解析:分期收款銷售方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。[單選題]25.某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。A)29059.82元B)29230.77元C)30769.23元D)30940.17元答案:B解析:計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應(yīng)繳納費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。[單選題]26.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。A)機(jī)動(dòng)車輛B)單價(jià)5000元以上的生活用品C)被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品D)被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品答案:D解析:個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房，所以選項(xiàng)ABC可以采取保全措施。[單選題]27.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是()。A)耕地占用稅采用的是地區(qū)差別定額稅率B)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)降低，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%C)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)D)耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案:B解析:經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)?提高?，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。[單選題]28.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A)2912.62B)3000C)7142.86D)5000答案:C解析:應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%=150000÷（1+5%）×5%=7142.86（元）。[單選題]29.下列關(guān)于增值稅適用稅率的說法錯(cuò)誤的是（）。A)花椒油稅率為9%B)環(huán)氧大豆油稅率為13%C)境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，稅率為0%D)納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為6%答案:D解析:納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為9%。[單選題]30.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助C)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D)企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)ABD不得稅前扣除。[單選題]31.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額770萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬元。A)684B)696C)698.58D)702答案:A解析:到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=（770+2.92）÷（1+13%）=684（萬元）。[單選題]32.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是（）。A)抵押人所有的房屋和其他地上定著物B)土地所有權(quán)C)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物D)學(xué)校的教育設(shè)施答案:A解析:可以抵押的財(cái)產(chǎn)：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。（3）抵押人依法有權(quán)處分的國有房屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。（5）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。[單選題]33.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A)10B)15C)20D)30答案:B解析:行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。[單選題]34.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)B)出租土地使用權(quán)C)用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)D)單位之間相互交換的房地產(chǎn)答案:D解析:選項(xiàng)A屬于暫不征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。[單選題]35.能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是()。A)實(shí)質(zhì)課稅原則B)稅收法定原則C)法律不溯及以往原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:C解析:法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。[單選題]36.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，該企業(yè)2019年12月的銷項(xiàng)稅額是（）元。A)209978.76B)265200.72C)257244.72D)244044.72答案:A解析:銷項(xiàng)稅額＝1825200÷（1＋13%）×13%＝209978.76（元）[單選題]37.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)3240B)3600C)5400D)6000答案:A解析:技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）[單選題]38.2019年7月，某服務(wù)型企業(yè)（一般納稅人）將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得全部?jī)r(jià)款5600萬元。該辦公樓為企業(yè)2014年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200萬元。該企業(yè)選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款的是（）萬元。（以上金額均為含稅金額）A)554.95B)266.67C)237.84D)114.29答案:D解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1＋5%）×5%該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（5600－3200）÷（1＋5%）×5%＝114.29（萬元）。[單選題]39.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（）。A)外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B)外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C)外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D)外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾答案:C解析:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。[單選題]40.李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。其2019年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A)640B)1280C)512D)320答案:D解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅；個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租住房，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（1600－800）×10%×4=320（元）。[單選題]41.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2019年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）元。A)8000B)9200C)13040D)16640答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=8000×[（31-15+5）×3％+1]=13040（元）。[單選題]42.（2017年）下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。A)純電動(dòng)汽車B)插電式混合動(dòng)力汽車C)燃料電池汽車D)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車答案:D解析:對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。[單選題]43.納稅人購買下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A)汽車B)汽車掛車C)排氣量120毫升的摩托車D)有軌電車答案:C解析:選項(xiàng)ABD都需要繳納車輛購置稅，排氣量150毫升（含）以下的摩托車不屬于車輛購置稅的征稅范圍?！局R(shí)點(diǎn)】車輛購置稅征稅范圍[單選題]44.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A)鄉(xiāng)政府占用耕地新建機(jī)井房B)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C)市政部門占用耕地新建自來水廠D)國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓答案:B解析:本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]45.某高級(jí)工程師2011年7月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A)0B)208C)180D)280答案:B解析:納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)[單選題]46.因土地規(guī)?；N需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地220平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A)0B)400C)800D)2600答案:B解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=（260-220）×20×50％=400（元）。【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]47.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。A)白云區(qū)人民政府B)白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D)廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:C解析:對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]48.下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。A)主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B)最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)C)最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)D)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案:D解析:我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]49.下列項(xiàng)目中，符合進(jìn)口貨物納稅期限規(guī)定的是()。A)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)B)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)C)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)D)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)答案:C解析:[單選題]50.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，2019年2月銷售副食品取得含稅銷售額106950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)3447.04B)2291.96C)2448D)2477.88答案:A解析:應(yīng)繳納的增值稅＝106950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%＝3447.04（元）[單選題]51.（2017年）對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。A)貸款服務(wù)B)一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)C)金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D差額征收增值稅。[單選題]52.注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂，該稅收協(xié)定范本是（）。A)聯(lián)合國范本（UN范本）B)BEPSC)經(jīng)合組織范本（OECD范本）D)避免雙重征稅的安排答案:A解析:[單選題]53.下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是()。A)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)B)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款C)科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)答案:D解析:[單選題]54.2018年4月底，甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的房產(chǎn)對(duì)乙公司增資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1．5萬元（不含增值稅），不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2018年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)2．34B)2．58C)2．82D)3．04答案:D解析:甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅：500×（1-20％）×1．2％×4÷12+1．5×8×12％=3．04（萬元）。[單選題]55.某物流企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，其中注明運(yùn)費(fèi)不含稅金額12000元，其中含裝卸費(fèi)2000元。本次運(yùn)輸貨物金額為70000元，該物流企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)41B)8C)6D)5答案:D解析:貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（12000-2000）×0.5‰=5（元）[單選題]56.在利用波特鉆石模型分析德國或日本的汽車產(chǎn)業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些國家的汽車產(chǎn)業(yè)背后都有強(qiáng)大的鋼鐵、電子等產(chǎn)業(yè)存在，這屬于()。A)有利因素狀況B)鉆石條件C)相關(guān)和支持性行業(yè)的存在D)企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)答案:C解析:鉆石模型包含四個(gè)要素：有利因素狀況;鉆石條件(指產(chǎn)品或服務(wù)必須有強(qiáng)大的國內(nèi)市場(chǎng)需求);相關(guān)和支持性行業(yè)的存在;企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。(參見教材30頁)【該題針對(duì)?鉆石模型分析?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]57.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A)美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅B)商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅C)建材商店銷售木地板的同時(shí)提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D)裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案:A解析:選項(xiàng)A屬于混合銷售行為。[單選題]58.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A)16.8B)18.9C)18.98D)19.3答案:B解析:應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）[單選題]59.下列各項(xiàng)中，不符合車輛購置稅退稅制度規(guī)定的是（）。A)納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購置稅B)已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車輛購置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×20%）C)使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止D)應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)答案:B解析:退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。[單選題]60.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛國產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民自用，該小轎車從某一般納稅人處購進(jìn)時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合計(jì)為50萬元(含增值稅)，轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為30萬元(不含稅)。已知該型號(hào)小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為40萬元，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅()萬元。A)2.4B)3C)4D)5答案:A解析:免稅、減稅條件消失的車輛，其車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%，國產(chǎn)車輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題小轎車計(jì)稅價(jià)格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(萬元)，應(yīng)繳納車輛購置稅=24×10%=2.4(萬元)。[單選題]61.村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年10月將其中300平方米用于新建住宅，該住宅用地在當(dāng)?shù)匾?guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25×50%＝3750（元）[單選題]62.某服裝加工廠，2010年?duì)I業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)0.68B)1.32C)1.40D)3.40答案:D解析:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。[單選題]63.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1200萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）萬元。A)1400B)1500C)1900D)1200答案:B解析:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為：1400-300-200=900（萬元）；應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）；所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。[單選題]64.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A)出口關(guān)稅稅額B)貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C)貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案:D解析:出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口關(guān)稅不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。[單選題]65.下列項(xiàng)目中，符合船舶噸稅稅率規(guī)定的有()。A)我國船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和普通稅率B)我國船舶噸稅的設(shè)置為暫定稅率稅率和普通稅率C)我國船舶噸稅的設(shè)置為最惠國稅率和普通稅率D)我國船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和協(xié)定稅率答案:A解析:[單選題]66.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是()。A)納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅B)納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金C)納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款D)納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額答案:D解析:選項(xiàng)ABC：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反?三稅?有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]67.目前，我國正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，并力爭(zhēng)在一定期限前完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。該力爭(zhēng)期限是（）。A)2019年B)2020年C)2022年D)2025年答案:B解析:目前，我國正有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，并力爭(zhēng)在2020年前完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)?！局R(shí)點(diǎn)】稅法基本原則[單選題]68.納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從（）分起評(píng)。A)70B)80C)90D)100答案:D解析:納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)。[單選題]69.發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起()內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。A)15日B)30日C)60日D)3個(gè)月答案:C解析:納稅爭(zhēng)議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。[單選題]70.某稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)對(duì)納稅人孫某處以罰款1800元。關(guān)于上述行政處罰，下列表述中，正確的是（）。A)該稅務(wù)所沒有行政處罰權(quán)B)孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所申請(qǐng)行政復(fù)議C)孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬的稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D)孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬稅務(wù)局的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議答案:C解析:稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，故選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。[單選題]71.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。A)2B)5C)10D)15答案:C解析:研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。[單選題]72.某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A)稅收公平原則B)法律不溯及既往原則C)稅收效率原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:D解析:新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。[單選題]73.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%（不能提供扣除比例為10%），該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A)780.00B)700.00C)850.00D)500.00答案:A解析:允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。[單選題]74.對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關(guān)于印花稅表述正確的是（）。A)應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花稅票B)應(yīng)按修改后的總金額重貼印花稅票C)應(yīng)貼印花稅票5元D)一般不再補(bǔ)貼印花稅票答案:A解析:對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。[單選題]75.A國某運(yùn)輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動(dòng)機(jī)功率為52000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國未與我國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約。已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4．6元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．3元／凈噸；超過50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為5．3元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．8元／凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A)57486B)80132C)160264D)137800答案:B解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=52000×0．67×4．6×50％=80132(元)。[單選題]76.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)從事營利活動(dòng)取得的收入B)因政府購買服務(wù)而取得的收入C)不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D)按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入答案:C解析:非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。[單選題]77.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A)香煙B)香水C)面包D)辦公用品答案:D解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]78.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B)因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C)納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D)納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)答案:A解析:選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。[單選題]79.（2009年）下列法律中，明確規(guī)定?中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?的是（）。A)《中華人民共和國憲法》B)《中華人民共和國民法通則》C)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》D)《中華人民共和國稅收征收管理法》答案:A解析:[單選題]80.李某2016年3月將其5臺(tái)電腦租給王某使用，按照合同規(guī)定，租期為1個(gè)月，租賃費(fèi)為1200元。當(dāng)月發(fā)生電腦修理費(fèi)200元(李某支付)，則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。A)240元B)26.56元C)66.56元D)40元答案:B解析:[單選題]81.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證，調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于()人。A)2B)4C)5D)6答案:A解析:行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證，調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人。[單選題]82.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過()。A)10日B)15日C)30日D)60日答案:B解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日。[單選題]83.以下企業(yè)適用20%企業(yè)所得稅稅率的是（）。A)高新技術(shù)企業(yè)B)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)C)小型微利企業(yè)D)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)答案:C解析:選項(xiàng)AD，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的稅率。[單選題]84.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A)10878.8B)10886.4C)14344.4D)10644.8答案:B解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)[單選題]85.稅務(wù)機(jī)構(gòu)核發(fā)《外管證》的有效期限一般為()。A)10日B)15日C)30日D)180日答案:C解析:[單選題]86.納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（）A)組成計(jì)稅價(jià)格B)金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)C)金銀首飾的銷售額D)金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額答案:B解析:通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。[單選題]87.（2016年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（）。A)國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B)國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C)地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D)省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件答案:B解析:選項(xiàng)A，應(yīng)該是全國人大及其常委會(huì)；選項(xiàng)C，應(yīng)該是全國人大及其常委會(huì)；選項(xiàng)D，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章之外的規(guī)范性文件。[單選題]88.按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是()。A)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天D)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天答案:A解析:[單選題]89.目前我國城建稅的稅率實(shí)行的是（）的方法。A)納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B)納稅人所在地差別比例稅率C)納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率D)納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率答案:B解析:目前我國城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。[單選題]90.摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實(shí)行此方法。截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率為6%。計(jì)算合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額（）萬元。A)620B)120C)150D)200答案:C解析:根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率。會(huì)計(jì)，合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）[單選題]91.通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、倉庫、工地等現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題，這種檢查方法稱為（）。A)核對(duì)法B)觀察法C)比較分析法D)現(xiàn)場(chǎng)檢查法答案:B解析:觀察法指通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、倉庫、工地等現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題的一種檢查方法。[單選題]92.在2019年年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)實(shí)施納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報(bào)的2017年度應(yīng)納稅所得額存在問題，并依法調(diào)增其所得60萬元，該企業(yè)2017年申報(bào)時(shí)被確認(rèn)虧損80萬元，2018年匯算清繳當(dāng)年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額120萬元，則2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)10B)25C)30D)45答案:B解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-80+120）×25％=25（萬元）。[單選題]93.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，2019年6月該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應(yīng)納印花稅為（）。A)65元B)305元C)665元D)3165元答案:B解析:記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本和資本公積金額0.5‰減半貼花；其他營業(yè)賬簿免印花稅；專利證按件貼花5元。應(yīng)納印花稅＝1200000×0.5‰×50%＋1×5＝305（元）[單選題]94.某KTV（一般納稅人）提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲品，2019年2月，提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入100萬元，銷售飲品的不含稅收入為50萬元，則該KTV當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A)14B)19C)9D)24答案:C解析:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅，本題中，KTV的主營項(xiàng)目是娛樂服務(wù)，則收入全額按照娛樂服務(wù)來繳納增值稅，適用稅率為6％，則該KTV當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=（100+50）×6％=9（萬元）。[單選題]95.李某2010年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得1500元，則李某2010年12月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅額()。A)8235.29B)7075C)9525D)8323.53答案:A解析:年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)55735.29÷12=4644.61元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納個(gè)人所得稅=55735.29×15%-125=8235.29(元)[單選題]96.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處（）的罰款。A)2000元以下B)5000元以上C)1萬元以下D)5萬元以下答案:D解析:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處5萬元以下的罰款。[單選題]97.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是()。A)免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種B)免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國普遍采用C)抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位D)抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)答案:A解析:免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家;抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位;抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。[單選題]98.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是（）。A)公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B)開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年C)廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅D)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅答案:D解析:選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營用地，需要繳納土地使用稅；選項(xiàng)B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]99.某企業(yè)2020年年初擁有土地2萬平方米，包括廠區(qū)內(nèi)托兒所占地0．1萬平方米，無償提供給公安局使用土地0．3萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0．4萬平方米。5月該企業(yè)購買一塊土地使用權(quán)（非耕地）用于廠房擴(kuò)建，占地面積為2．4萬平方米，合同規(guī)定，5月支付土地價(jià)款并交付土地。該企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元／平方米，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A)26B)36C)30D)44答案:C解析:應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（2-0．1-0．3）×10+2．4×10×7／12=30（萬元）。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。從6月開始繳納該土地使用權(quán)的城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]100.以下符合水資源稅征收管理規(guī)定的是（）。A)水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的次日B)水資源稅統(tǒng)一按季征收C)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D)跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅答案:C解析:選項(xiàng)A：水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。選項(xiàng)B：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。選項(xiàng)D：跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。[單選題]101.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，假定2019年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額195萬元、成本費(fèi)用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)4.57B)3.65C)1.83D)0.91答案:D解析:應(yīng)納稅所得額=210÷（1-8%）×8%=18.26（萬元）；年所得<100萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26×25%×20%=0.91（萬元）。[單選題]102.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。A)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)B)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的企業(yè)C)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)D)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人答案:B解析:納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。[單選題]103.下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是（）。A)委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油B)委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C)委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火D)委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車答案:C解析:酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品（汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油）可以抵扣。[單選題]104.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A)房屋出租的由承租人納稅B)房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅C)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅D)無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅答案:D解析:選項(xiàng)A，房屋出租的，由出租人納稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。[單選題]105.（2009年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（）。A)省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B)國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C)省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格答案:B解析:選項(xiàng)A，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；選項(xiàng)C，省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項(xiàng)D，稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的處罰。[單選題]106.假定某企業(yè)從業(yè)人數(shù)為200人、資產(chǎn)總額為4000萬元。2019年的應(yīng)納稅所得額為280萬元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)11．2B)23C)56D)70答案:B解析:2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25％×20％+（280-100）×50％×20％=23（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】小型微利企業(yè)優(yōu)惠[單選題]107.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A)批發(fā)環(huán)節(jié)B)加油站加油環(huán)節(jié)C)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D)消費(fèi)者購買環(huán)節(jié)答案:C解析:成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。[單選題]108.2013年12月，甲服裝廠辦理綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，與保險(xiǎn)公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險(xiǎn)費(fèi)30000元;同月甲服裝廠將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同約定轉(zhuǎn)讓金額為20000元，雙方約定次月收取款項(xiàng)。已知：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2013年12月應(yīng)繳納印花稅()元。A)40B)50C)510D)550答案:A解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。甲服裝廠2013年12月應(yīng)繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。[單選題]109.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按（）征收環(huán)境保護(hù)稅。A)30％B)50％C)75％D)85％答案:B解析:納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]110.（2006年）某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年11月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至11月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。A)2.75萬元B)3萬元C)6.5萬元D)6.75萬元答案:B解析:滯納12天，海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=500×12×0.5‰=3（萬元）。[單選題]111.下列關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是（）。A)拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值B)拍賣通過贈(zèng)送取得的字畫，原值為其受贈(zèng)該字畫時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)C)拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評(píng)估價(jià)值D)拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值答案:B解析:選項(xiàng)A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；選項(xiàng)C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之?，原值為其收藏該字畫時(shí)發(fā)生的費(fèi)用；選項(xiàng)D，通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)。[單選題]112.下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A)納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款D)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款答案:C解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。[單選題]113.某企業(yè)對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是（）。A)縣人民政府B)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)市人民政府D)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:D解析:對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]114.在國際稅收實(shí)踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是(B)。A)居民稅收管轄權(quán)B)來源地稅收管轄權(quán)C)公民稅收管轄權(quán)D)居民和公民稅收管轄權(quán)答案:B解析:[單選題]115.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬元。A)310B)349.84C)394.84D)354.5答案:D解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬元)。[單選題]116.某公司于2018年3月3日（星期六）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日向進(jìn)境地海關(guān)辦理進(jìn)口貨物申報(bào)手續(xù)，當(dāng)日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，貨物完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為40%，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（）。A)3月13日B)3月14日C)3月17日D)3月19日答案:D解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個(gè)工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后1日為3月17日，是星期六，所以該公司向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是3月19日。[單選題]117.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，不含增值稅月租金2萬元，2019年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A)65.49B)66.21C)66.54D)67.26答案:C解析:對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54（萬元）。[單選題]118.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是()。A)高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C)在中國境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D)在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)答案:A解析:[單選題]119.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅B)金、銀以原礦、選礦為征稅對(duì)象，以銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算繳納資源稅C)實(shí)行從量征收的以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D)納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其銷售給關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅答案:D解析:納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。[單選題]120.某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價(jià)值60萬元，工廠另支付加工費(fèi)20萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。A)工廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B)服裝廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C)服裝廠應(yīng)以20萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D)服裝廠和工廠均以80萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅答案:C解析:委托方提供原材料，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額：不計(jì)稅貼花；無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，稅率0.5‰。[單選題]121.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）A)花卉種植B)蔬菜種植C)海水養(yǎng)殖D)內(nèi)陸?zhàn)B殖答案:B解析:選項(xiàng)ACD：均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。[單選題]122.（2009年）某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。A)240元B)360元C)440元D)600元答案:C解析:該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。[單選題]123.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2019年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為（）萬元。A)36.65B)35.45C)32.75D)33.75答案:D解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。[單選題]124.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購買的廠房，當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為700萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為（）萬元。A)1000B)1200C)1350D)1400答案:D解析:重置成本與成新度的乘積為評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=2000×70%=1400（萬元）[單選題]125.下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）。A)人民法院特定主管原則B)合法性審查原則C)公開審理的原則D)起訴不停止執(zhí)行原則答案:C解析:稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個(gè)特有原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[單選題]126.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。A)1個(gè)月B)6個(gè)月C)1年D)5年答案:C解析:實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。[單選題]127.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。A)殘疾人專用品B)邊境貿(mào)易進(jìn)口物資C)關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D)在海關(guān)放行前損失的貨物答案:D解析:選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C，如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。[單選題]128.2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給賬先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)()元。A)540B)1145C)450D)295答案:A解析:按照規(guī)定，個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計(jì)費(fèi)。兩個(gè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅合