《銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)》第三版 課件 項(xiàng)目6、7 外匯業(yè)務(wù)核算、代理業(yè)務(wù)核算

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目六

外匯業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)（１）了解外匯、匯率的概念;了解匯率的標(biāo)價(jià)方法;了解外匯分賬制的概念(2)掌握結(jié)匯、售匯、套匯的會(huì)計(jì)核算(3)熟悉結(jié)售匯平盤的核算(4)掌握外匯存款的會(huì)計(jì)核算(5)了解外匯貸款的分類(6)掌握外匯貸款的會(huì)計(jì)核算(7)了解國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的概念與類型01能力目標(biāo)(1)能鑒別匯率的標(biāo)價(jià)方法;能熟練運(yùn)用“貨幣兌換”科目(2)能根據(jù)客戶辦理業(yè)務(wù)的需要選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目(3)能根據(jù)客戶存款業(yè)務(wù)的需要選擇會(huì)計(jì)科目，并清晰認(rèn)識(shí)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程(4)能對(duì)發(fā)生的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)歸類并熟悉業(yè)務(wù)流程(5)能對(duì)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(6)能根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型選擇適當(dāng)?shù)目颇?7)能根據(jù)各類業(yè)務(wù)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)(1)“貨幣兌換”科目的運(yùn)用(2)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算(3)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(4)出口托收業(yè)務(wù)的核算(5)外匯存款業(yè)務(wù)的核算(6)外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算主講人：廖艷琳典型工作任務(wù)貨幣兌換業(yè)務(wù)核算01外匯存款業(yè)務(wù)核算02外匯貸款業(yè)務(wù)核算03國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算042024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算【典型工作任務(wù)】序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1貨幣兌換業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認(rèn)知外匯兌換業(yè)務(wù)核算2外匯存款業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算個(gè)人外匯存款核算3外匯貸款業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念和種類認(rèn)知外匯貸款核算4國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念和類型認(rèn)知國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一貨幣兌換業(yè)務(wù)核算引例張羽(化名)是一名在美留學(xué)生，2021年8月首次換匯時(shí)了解到匯率波動(dòng)，便一直對(duì)匯率走勢(shì)格外關(guān)注。張羽在出國(guó)前并未關(guān)注過(guò)人民幣匯率，臨近出國(guó)將換匯一事提上日程后才開始進(jìn)一步了解。“人民幣近期又升值了，相較8月時(shí)匯率報(bào)價(jià)，近期換1萬(wàn)美元能省下近1000元人民幣。我是現(xiàn)在換匯還是再等等，還會(huì)繼續(xù)降嗎?”11月29日，北京商報(bào)記者收到了讀者張羽的提問信息。

11月29日，央行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布，當(dāng)日銀行間外匯市場(chǎng)人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.3872，前一個(gè)交易日中間價(jià)報(bào)6.3936，單日調(diào)升64個(gè)基點(diǎn)。按照9月30日人民幣對(duì)美元匯率報(bào)價(jià)6.4854計(jì)算，10、11月間，人民幣匯率整體上漲近1000個(gè)基點(diǎn)。在岸、離岸人民幣對(duì)美元匯率同樣表現(xiàn)強(qiáng)勁。兩個(gè)月上升近千基點(diǎn)人民幣強(qiáng)勢(shì)升值2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算引例

11月29日，萬(wàn)得(Wind)數(shù)據(jù)顯示，在岸人民幣對(duì)美元開盤跳升逾900點(diǎn)，報(bào)6.3，隨后迅速回落;離岸人民幣對(duì)美元短線走高，升破6.39關(guān)口。截至11月29日16時(shí)30分，在岸人民幣對(duì)美元報(bào)6.3846，離岸人民幣對(duì)美元報(bào)6.3853。

2021年以來(lái)，人民幣匯率有升有降，呈現(xiàn)雙向波動(dòng)，在6月一度升值至6.3572，隨后圍繞6.45上下波動(dòng)。進(jìn)入2021年四季度后，人民幣匯率和美元指數(shù)同時(shí)走強(qiáng)，人民幣匯率升值態(tài)勢(shì)明顯，11月內(nèi)最高升值至6.3803。元。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

想一想

1.你知道我國(guó)的巨額外匯是如何形成的嗎?

2人民幣為何要升值?為何要國(guó)際化?

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認(rèn)知外匯匯率外匯買賣價(jià)格外匯業(yè)務(wù)核算的辦法01外匯兌換業(yè)務(wù)核算結(jié)匯售匯套匯02任務(wù)一貨幣兌換業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣01外幣支付憑證或者支付工具（包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等）02外幣有價(jià)證券，包括債券、股票等03特別提款權(quán)04其他外匯資產(chǎn)05一、外匯和匯率認(rèn)知（一）外匯在我國(guó)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三條規(guī)定，外匯，是指下列以外幣表示的可以用作國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算直接標(biāo)價(jià)法01間接標(biāo)價(jià)法02美元標(biāo)價(jià)法03一、外匯和匯率認(rèn)知2024/2/24主講人：廖艷琳（二）匯率直接標(biāo)價(jià)法是用一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算折合若干單位的本國(guó)貨幣。我國(guó)也采用這種標(biāo)價(jià)方法間接標(biāo)價(jià)法是以本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，用一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合若干單位的外國(guó)貨幣。世界上僅英國(guó)、美國(guó)等少數(shù)國(guó)家采用該標(biāo)價(jià)法。美元標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的美元折合成若干數(shù)量的各國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方法，即以美元為單位貨幣或基礎(chǔ)貨幣，其他貨幣為報(bào)價(jià)貨幣。項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯買入價(jià)外匯賣出價(jià)外匯中間價(jià)外鈔買入價(jià)一、外匯和匯率認(rèn)知2024/2/24主講人：廖艷琳（三）外匯買賣價(jià)格這是銀行買入單位和個(gè)人的外匯票據(jù)、單證等的計(jì)算價(jià)格。這是銀行賣出外幣現(xiàn)金（鈔票）的計(jì)算價(jià)格。這是銀行買入外幣現(xiàn)鈔的計(jì)算價(jià)格。這是銀行間買賣外匯的價(jià)格，也即買入和賣出的平均價(jià)項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算一、外匯和匯率認(rèn)知根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行外匯管理的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，我國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用的是外匯分賬制。外匯分賬制下，一切憑證、賬簿、報(bào)表，除以人民幣為記賬本位幣外，對(duì)各種外匯資金，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的各種原幣填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。年終決算時(shí)先分別編制原幣決算報(bào)表，然后各幣種再按決算牌價(jià)逐一折算成美元并合并成美元匯總表和人民幣匯總表。2024/2/24主講人：廖艷琳（四）明確外匯業(yè)務(wù)核算的方法項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算單位結(jié)匯個(gè)人結(jié)匯（現(xiàn)鈔結(jié)匯）（一）結(jié)匯2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價(jià)，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價(jià)，人民幣）貸：××科目借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價(jià)，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價(jià)，人民幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算貨幣兌換：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，在銀行辦理外匯業(yè)務(wù)中，既是連接外幣和人民幣賬務(wù)系統(tǒng)的橋梁，又起著平衡外幣和人民幣賬務(wù)系統(tǒng)的作用。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目2024/2/24主講人：廖艷琳買入外幣時(shí)，外幣資金反映在該科目的貸方，相應(yīng)的人民幣金額反映在該科目的借方；賣出外匯時(shí)，外幣資金反映在該科目的借方，相應(yīng)的人民幣金額反映在該科目的貸方。項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年8月5日，某客戶持現(xiàn)鈔2000美元來(lái)某商業(yè)銀行兌換人民幣庫(kù)存現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為USD100=CNY718.22。16做中學(xué)6-1借：庫(kù)存現(xiàn)金USD2000

貸：貨幣兌換——結(jié)售匯USD2000借：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY14

364.40貸：庫(kù)存現(xiàn)金CNY14

364.40

項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算單位購(gòu)匯個(gè)人購(gòu)匯（二）售匯2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價(jià)，人民幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價(jià)，外幣）貸：××科目借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價(jià)，外幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（現(xiàn)鈔買入價(jià)，人民幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年8月5日，科達(dá)外貿(mào)進(jìn)出口公司需電付境外一筆貨款800000美元。持有關(guān)有效憑證，到中國(guó)銀行某分行申請(qǐng)用人民幣辦理兌換。經(jīng)該行審查，符合外匯管理規(guī)定，同意售匯。當(dāng)日美元賣出價(jià)為:USD100=CNY718.22做中學(xué)6-2借：吸收存款——活期存款（科達(dá)進(jìn)出口公司）

CNY5745760貸：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY5745760借：貨幣兌換——結(jié)售匯USD800000貸：匯出匯款USD800000項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳二、外匯兌換業(yè)務(wù)核算套匯是以一種外幣兌換成另外一種外幣的貨幣兌換行為。包括兩種情況：一是兩種外幣之間的套算，二是同種貨幣之間的套算包括鈔兌匯或匯兌鈔。會(huì)計(jì)核算如下：第一步：買進(jìn)A幣借：××科目貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（買入價(jià)，外幣A）第二步：通過(guò)人民幣套算借：貨幣兌換——結(jié)售匯貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（賣出價(jià)，外幣B）第三步：賣出B幣借：貨幣兌換——結(jié)售匯貸：××科目2024/2/24主講人：廖艷琳（三）套匯項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：中國(guó)外匯儲(chǔ)備主要由四部分組成:一是巨額貿(mào)易順差;二是外國(guó)直接投資凈流入的大幅增加;三是外國(guó)貸款的持續(xù)增多;四是對(duì)人民幣升值預(yù)期導(dǎo)致的“熱錢”流入。人民幣升值的原因有許多，主流觀點(diǎn)有:1.中國(guó)一直面臨來(lái)自主要貿(mào)易伙伴尤其是美國(guó)和歐洲的壓力。2.中國(guó)一直選擇性地采取對(duì)策促使經(jīng)濟(jì)減速。人民幣國(guó)際化可以：1.逐步提升中國(guó)的國(guó)際地位，增強(qiáng)中國(guó)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響力2,減少匯率風(fēng)險(xiǎn)，3.促進(jìn)中國(guó)邊境貿(mào)易的發(fā)展02任務(wù)二

外匯存款業(yè)務(wù)核算引例

近3年，外幣存款呈逐級(jí)上升趨勢(shì)，且累積速度不斷加快。自2018年6月起，外幣存款在7000億美元至8000億美元區(qū)間內(nèi)，震蕩盤踞長(zhǎng)達(dá)26個(gè)月。2020年8月，外幣存款余額突破8000億美元大關(guān)，達(dá)8198.79億美元。更為迅猛的拉升隨之而來(lái)。2021年1月，外幣存款首次突破9000億美元;4月，外幣存款再度向上，站穩(wěn)萬(wàn)億美元。2021年4月金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告顯示，4月末，外幣存款余額同比增長(zhǎng)33.2%至10045.20億美元，創(chuàng)下歷史新高。當(dāng)月外幣存款增加478億美元，同比多增588億美元。從結(jié)構(gòu)看，2021年前4個(gè)月，境內(nèi)存款由6292.55億美元增至6561.01億美元，上漲4.27%;境外存款從3099.61億美元增至3484.19億美元，上漲12.4%，增幅更為明顯。元。我國(guó)外幣存款突破萬(wàn)億美元2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

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如何看待外匯存款的增長(zhǎng)?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算單位活期存款核算單位定期存款核算01存入支取計(jì)息02任務(wù)二

外匯存款業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳個(gè)人外匯存款核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算以外幣現(xiàn)鈔存入02直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入01一、單位外匯存款核算（一）單位活期存款核算借：存放同業(yè)（或其他科目，外幣）貸：應(yīng)解匯款（外幣）借：應(yīng)解匯款（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換（現(xiàn)鈔買入價(jià)，外幣）借：貨幣兌換（現(xiàn)鈔買入價(jià)，人民幣）貸：貨幣兌換（賣出價(jià)，人民幣）借：貨幣兌換（賣出價(jià)，外幣）貸：吸收存款-活期存款——××戶（外幣）

項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

某進(jìn)出口公司申請(qǐng)將國(guó)外匯入?yún)R款8000美元轉(zhuǎn)入其活期外匯存款戶，辦理轉(zhuǎn)賬做中學(xué)6-3借：存放同業(yè)（或其他科目）

USD8000

貸：應(yīng)解匯款USD8000

借：應(yīng)解匯款USD8000

貸：吸收存款——活期存款（某進(jìn)出口公司戶）USD8000項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

7月13日，某進(jìn)出口公司存入其活期存款賬戶(港幣)現(xiàn)鈔80000港元，假設(shè)當(dāng)日鈔買價(jià)HKD100=CNY81.42，匯賣價(jià)HKD100=CNY82.39。做中學(xué)6-4借：庫(kù)存現(xiàn)金

HKD80000

貸：貨幣兌換HKD80000

借：貨幣兌換CNY65136

貸：貨幣兌換CNY65136

借：貨幣兌換HKD79085.14

貸：吸收存款——活期存款（某進(jìn)出口公司戶）HKD79085.14項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳計(jì)算利息04從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔03一、單位外匯存款核算（一）單位活期存款核算借：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）貸：貨幣兌換（現(xiàn)匯買入價(jià)，外幣）借：貨幣兌換（現(xiàn)匯買入價(jià)，人民幣）貸：貨幣兌換（賣出價(jià)，人民幣）借：貨幣兌換（賣出價(jià)，外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）借：利息支出（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）

項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳單位申請(qǐng)開立定期存款賬戶，按不同情況辦理。凡是由該單位的活期外匯存款賬戶轉(zhuǎn)存的，或是由匯入款或其他來(lái)源款項(xiàng)轉(zhuǎn)存的，銀行可按單位要求辦理開戶手續(xù)，開立定期存款賬戶；若單位直接存入款項(xiàng)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理開戶手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意后，開設(shè)賬戶。有關(guān)存入款項(xiàng)和到期支取款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，除科目使用“定期外匯存款”外，其余與活期存款的有關(guān)分錄相同。2024/2/24主講人：廖艷琳一、單位外匯存款核算（二）單位定期存款核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個(gè)人）（外幣）或吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個(gè)人）（外幣）

境外賬戶行匯入?yún)R款轉(zhuǎn)存

借：存放同業(yè)（或相關(guān)科目，外幣）貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶（××個(gè)人）（外幣）或吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶（××個(gè)人）（外幣）二、個(gè)人外匯存款核算（一）存入項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳從個(gè)人外匯活期存款現(xiàn)鈔戶支取原幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個(gè)人）（外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣個(gè)人外匯定期存款現(xiàn)鈔戶到期提取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶（××個(gè)人）（外幣）應(yīng)付利息（外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）二、個(gè)人外匯存款核算（二）支取項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳個(gè)人外匯活期存款的結(jié)息日為季末20日，全年按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，以結(jié)息日掛牌的外匯活期利率計(jì)付利息。個(gè)人外匯定期存款采取到期還本付息的方法，按約定利率計(jì)付利息。2/24/2024主講人：廖艷琳實(shí)際支付時(shí)，對(duì)于利息低于單位貨幣以下的金額按照外幣找零業(yè)務(wù)處理。二、個(gè)人外匯存款核算（三）計(jì)息項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：當(dāng)前外幣存款增加，主要源于：外幣存款持續(xù)累積，出口創(chuàng)匯是直接原因。由于當(dāng)前出口規(guī)模較大，而且外商直接投資(FDI)增長(zhǎng)較快，從而導(dǎo)致涉外收款較多。在龐大的出口創(chuàng)匯力量推升下，外幣存款余額實(shí)現(xiàn)了萬(wàn)億美元關(guān)口的突破。

外幣存款的積累之路，映射出當(dāng)下市場(chǎng)主體不斷變化的持匯心態(tài)，當(dāng)前市場(chǎng)結(jié)匯意愿減弱、持匯意愿正在提升。推升持匯意愿的主要因素包括:在2020年人民幣匯率持續(xù)升值的情況下，諸多企業(yè)錯(cuò)失結(jié)匯窗口后選擇觀望;市場(chǎng)對(duì)于美元仍有升值預(yù)期;居民或企業(yè)留存外匯進(jìn)行再投資的意愿增強(qiáng)等。市場(chǎng)主體持有外匯的意愿逐步加強(qiáng)，也反映了金融監(jiān)管部門持續(xù)推進(jìn)的“藏匯于民”向縱深發(fā)展。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算03任務(wù)三外匯貸款業(yè)務(wù)核算引例對(duì)少則50萬(wàn)元，多則100萬(wàn)元的留學(xué)費(fèi)用，許多留學(xué)生家庭都會(huì)頭疼資金周轉(zhuǎn)不靈這個(gè)問題。此時(shí)，大部分人會(huì)選擇以銀行貸款的方式解燃眉之急。那么，到底是選擇人民幣貸款還是外匯留學(xué)貸款呢?中國(guó)銀行秦淮支行出國(guó)金融中心經(jīng)理介紹說(shuō):“實(shí)際工作中，很多客戶申請(qǐng)留學(xué)貸款時(shí)會(huì)選擇人民幣貸款，然而在現(xiàn)在這種人民幣升值趨勢(shì)明確的情況下，選外匯留學(xué)貸款更合適。中國(guó)銀行除人民幣貸款外，還提供美元、英鎊、歐元、日元、港元等五個(gè)幣種外匯留學(xué)貸款，借款人可以根據(jù)實(shí)際需求選擇。”

留學(xué)巧省錢，申請(qǐng)貸外幣項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳引例外匯留學(xué)貸款的申請(qǐng)對(duì)象可以是借款人本人，也可以是法定被監(jiān)護(hù)人，通常是用于繳納就讀境外大學(xué)本科、碩士、博士等學(xué)位所需學(xué)雜費(fèi)和生活費(fèi)的一種外匯貸款。貸款限額最高可達(dá)受教育人在讀期間所需學(xué)雜費(fèi)用和生活費(fèi)用的80%。港元留學(xué)貸款采用以香港同業(yè)拆借利率(HIBOR)為定價(jià)基準(zhǔn)加點(diǎn)形式定價(jià)，港元外其它幣種留學(xué)貸款采用倫敦同業(yè)拆借利率(LIBOR)為定價(jià)基準(zhǔn)加點(diǎn)形式定價(jià)。貸款的期限一般為一至六年，最長(zhǎng)不得超過(guò)十年(含)，具體期限根據(jù)借款人就讀情況以及擔(dān)保方式確定?？蛇x擇抵押、質(zhì)押擔(dān)保及第三方保證等多種擔(dān)保方式。項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

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外匯留學(xué)貸款與人民幣貸款相比有何優(yōu)勢(shì)?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念與種類認(rèn)知信用貸款抵押貸款質(zhì)押貸款01外匯信用貸款核算抵押、質(zhì)押外匯貸款核算02任務(wù)三

外匯貸款業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳外匯貸款核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算信用貸款01抵押貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。抵押貸款02質(zhì)押貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款032024/2/24主講人：廖艷琳一、外匯貸款的概念和種類認(rèn)知外匯信用貸款是指以借款人的信譽(yù)（包含借款人的品德、財(cái)產(chǎn)狀況、預(yù)期收益及以往償債記錄等因素）發(fā)放的貸款。——外匯貸款是銀行以外幣為計(jì)算單位向企業(yè)發(fā)放的貸款項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算1.發(fā)放借：貸款——短期（中長(zhǎng)期）貸款（××戶）（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）2.收回借款人到期歸還貸款本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）貸：貸款——短期（中長(zhǎng)期）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）用人民幣購(gòu)匯還貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款（××戶）（或其他有關(guān)科目，人民幣）貸：貨幣兌換——結(jié)售匯（人民幣）借：貨幣兌換——結(jié)售匯（外幣）貸：貸款——短期（中長(zhǎng)期）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）二、外匯貸款核算（一）外匯信用貸款核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

中國(guó)銀行某分理處向某進(jìn)出口公司發(fā)放中長(zhǎng)期期信用貸款USD90000，轉(zhuǎn)入該公司的吸收存款——活期存款戶做中學(xué)6-5借：貸款——中長(zhǎng)期貸款（某進(jìn)出口公司）

USD90000貸：吸收存款——活期存款（某進(jìn)出口公司）USD90000項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳1.發(fā)放借：貸款——抵押（或質(zhì)押）貸款（××戶）（外幣）貸：吸收存款——活期存款（××戶）（外幣）同時(shí)記載表外科目，收入：抵押及質(zhì)押有價(jià)物品2.收回借：吸收存款——活期存款（××戶）貸：貸款——抵押（或質(zhì)押）貸款（××戶）（外幣）利息收入（外幣）同時(shí)記載表外科目，付出：抵押及質(zhì)押有價(jià)物品二、外匯貸款核算（一）抵押、質(zhì)押外匯貸款核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳【引例解析】答：首先，外匯留學(xué)貸款的利率比人民幣貸款利率(通常是基準(zhǔn)利率上浮20%以上)要低40%左右。第二，因?yàn)橥鈪R留學(xué)貸款償還的幣種是外幣，所以在人民幣升值的趨勢(shì)下，實(shí)際所付的人民幣成本是逐漸減少的，非常劃算但要注意，外匯留學(xué)貸款由于償還的是外幣，受匯率波動(dòng)影響，需要申請(qǐng)人密切關(guān)注匯率走勢(shì)，在匯率低時(shí)提前儲(chǔ)備，以達(dá)到節(jié)省人民幣成本的目的。

04任務(wù)四國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算引例據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2021年前8個(gè)月，中國(guó)進(jìn)出口總值24.78萬(wàn)億元人民幣，同比增長(zhǎng)23.7%，比2019年同期增長(zhǎng)22.8%。其中出口13.56萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.2%，比2019年同期增長(zhǎng)23.8%;進(jìn)口11.22萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)24.4%，比2019年同期增長(zhǎng)21.8%;貿(mào)易順差2.34萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)17.8%。在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境依然十分嚴(yán)峻的情況下，能夠保持進(jìn)出口貿(mào)易穩(wěn)步增長(zhǎng)，且結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，確實(shí)是非常不易和令人振奮的。進(jìn)出口貿(mào)易的穩(wěn)定，也為經(jīng)濟(jì)的企穩(wěn)打下了良好的基礎(chǔ)，為穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)創(chuàng)造了良好的條件。特別是貿(mào)易結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，更為進(jìn)出口貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展增添了信心，為外貿(mào)企業(yè)全面恢復(fù)開辟了新的通道。中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易量穩(wěn)步增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)不斷改善2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

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如何優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)?看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認(rèn)知01信用證結(jié)算業(yè)務(wù)核算出口托收業(yè)務(wù)核算進(jìn)口代收業(yè)務(wù)核算匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算02任務(wù)四國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算一、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認(rèn)知國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)是指兩個(gè)不同國(guó)家的當(dāng)事人，不論是個(gè)人間的、單位間的、企業(yè)間的或政府間的，因商品買賣、服務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、國(guó)際借貸而需要通過(guò)銀行辦理的兩國(guó)間外匯收付業(yè)務(wù)。國(guó)際貿(mào)易結(jié)算是國(guó)際貿(mào)易經(jīng)常發(fā)生除貸款以外結(jié)算，它是建立在商品交易基礎(chǔ)上的結(jié)算，是以票據(jù)為基礎(chǔ)，單據(jù)為條件，銀行為中樞，結(jié)算與融資相結(jié)合的非庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算體系。目前，常見的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式有信用證結(jié)算業(yè)務(wù)、出口托收業(yè)務(wù)、進(jìn)口代收業(yè)務(wù)、匯款結(jié)算業(yè)務(wù)。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算01出口托收業(yè)務(wù)核算02進(jìn)口代收業(yè)務(wù)核算03匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算04二、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算（2）扣收開證保證金

借：吸收存款——活期存款（外幣或人民幣）貸：存入保證金——開證保證金（或其他有關(guān)科目，外幣或人民幣）同時(shí)記載表外科目，收入：開出信用證（4）信用證付款用現(xiàn)匯保證金付款用人民幣保證金購(gòu)匯付款收妥擔(dān)保款項(xiàng)后付匯拒付（1）受理申請(qǐng)進(jìn)口單位提交“進(jìn)口開證申請(qǐng)書”，金融機(jī)構(gòu)審核同意后，受理其開證申請(qǐng)（3）收取開證費(fèi)用借：吸收存款——活期存款（或其他有關(guān)科目，外幣或人民幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)（外幣或人民幣）（一）信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算1.進(jìn)口信用證2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算

2023年1月10日，甲進(jìn)出口公司申請(qǐng)開立信用證，金額80000美元，并從其活期外匯存款賬戶支取30000美元交保證金，辦理轉(zhuǎn)賬。1月20日，開證行收到議付行寄來(lái)信用證項(xiàng)下80000美元匯票及單證，審查合格送交甲進(jìn)出口公司確認(rèn)后，本日辦理匯款，從甲進(jìn)出口公司活期外匯存款賬戶中支付。51做中學(xué)6-6第一步，開出信用證借：吸收存款——活期存款（甲進(jìn)出口公司）USD30000

貸：存入保證金——開證保證金USD30000

同時(shí)記載表外科目，收：開出信用證

第二步，付款借：存入保證金——開證保證金USD30000

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項(xiàng)USD30000借：吸收存款——活期存款（甲進(jìn)出口公司）USD50000貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項(xiàng)USD50000

同時(shí)記載表外科目，付：開出信用證項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算國(guó)外開來(lái)信用證01寄單索匯收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)02收匯032024/2/24主講人：廖艷琳（一）信用證(L／C)結(jié)算業(yè)務(wù)核算2.出口信用證收入：國(guó)外開來(lái)信用證憑信項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算跟單托收跟單托收指收款人開立匯票并附有貨運(yùn)單據(jù)，憑跟單匯票委托銀行向付款人收取貨款的一種貿(mào)易結(jié)算方式。（1）受理及發(fā)出托收（2）收妥入賬光票托收以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律以全部賬戶的借貸雙方總額相等作為試算平衡的依據(jù)光票托收指收款人委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)不附帶任何單據(jù)的匯票、本票、支票代為收取款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。具體核算參照跟單托收。2024/2/24主講人：廖艷琳（二）出口托收業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算收單并發(fā)出通知金融機(jī)構(gòu)收到境外行寄來(lái)的代收單據(jù)，結(jié)算部門應(yīng)填制進(jìn)口代收通知通知單位，同時(shí)填制表外科目收入傳票送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后記載表外科目?？蛻艟芨哆M(jìn)口單位拒付時(shí)，應(yīng)向代收社（行）提交拒付通知，說(shuō)明拒付理由，代收社（行）應(yīng)及時(shí)通知境外托收銀行。同時(shí)結(jié)算部門應(yīng)制作表外科目付出傳票送交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后記載表外科日。對(duì)外付匯進(jìn)口單位同意付匯，要在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)口代收通知上注明“同意付款”字樣，并加蓋單位財(cái)務(wù)印鑒和法人名章或預(yù)留印鑒，同時(shí)要落實(shí)頭寸后向單位交單；需購(gòu)匯付匯的，應(yīng)通知單位提前備足人民幣購(gòu)匯。結(jié)算部門要將收費(fèi)通知、付款電文及表外科目付出傳票送交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后記載賬務(wù)。54（三）進(jìn)口代收業(yè)務(wù)核算（三）進(jìn)口代收業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算（四）匯款結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯款分為信匯、電匯和票匯三種方式信匯是指匯款行以郵寄方式發(fā)出匯款指令并委托付款行解付一定金額給指定收款人的匯款。電匯是由匯款行以電訊方式發(fā)出匯款指令并委托付款行解付一定金額給指定收款人的匯款。票匯是指匯款行以出具匯票方式要求受票行解付票面金額給指定收款人的匯款。1.匯出匯款2.匯入?yún)R款55項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算2024/2/24主講人：廖艷琳

2023年8月10日，中國(guó)銀行某支行根據(jù)某合資企業(yè)的申請(qǐng)，從其美元存款戶中電匯800000港元到南洋商業(yè)銀行香港分行交某外商。按規(guī)定收取1%的手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日美元的匯買價(jià)為:USD10=CNY721.0，港元的匯買價(jià)為:HKD10=CNY92.24。8月15日匯出行收到南洋商業(yè)銀行香港分行解付訖通知書，銷記匯出匯款科目賬。56做中學(xué)6-7匯出匯款借：吸收存款——活期存款

USD102

346.74

貸：貨幣兌換——結(jié)售匯USD102

346.74借：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY737

920貸：貨幣兌換——結(jié)售匯CNY737

920借：貨幣兌換——結(jié)售匯HKD800000

貸：匯出匯款HKD800000借：吸收存款——活期存款USD1023.47

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)USD1023.47解付款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款HKD800000

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)款項(xiàng)HKD800000項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：要繼續(xù)穩(wěn)定和拓展外需，加快轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式，推動(dòng)外貿(mào)發(fā)展從規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量效益提高轉(zhuǎn)變、從成本優(yōu)勢(shì)向綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變。一方面，要培育出口競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。在保持現(xiàn)有出口競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)加快培育以技術(shù)、品牌、質(zhì)量、服務(wù)為核心競(jìng)爭(zhēng)力的新優(yōu)勢(shì)。積極開拓新興市場(chǎng)，推進(jìn)出口市場(chǎng)多元化。另一方面，促進(jìn)服務(wù)出口，擴(kuò)大服務(wù)業(yè)對(duì)外開放，提高服務(wù)貿(mào)易在對(duì)外貿(mào)易中的比重。再者，優(yōu)化進(jìn)口結(jié)構(gòu)，積極擴(kuò)大先進(jìn)技術(shù)、關(guān)鍵零部件、國(guó)內(nèi)短缺資源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品進(jìn)口，適度擴(kuò)大消費(fèi)品進(jìn)口，發(fā)揮進(jìn)口對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)平衡和結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用，優(yōu)化貿(mào)易收支結(jié)構(gòu)。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算貨幣兌換業(yè)務(wù)核算外匯和匯率認(rèn)知；外匯兌換業(yè)務(wù)核算（結(jié)匯、售匯、套匯）

外匯存款業(yè)務(wù)核算單位外匯存款核算（活期、定期）；個(gè)人外匯存款核算（存入、支取、計(jì)息）

外匯貸款業(yè)務(wù)核算外匯貸款的概念和種類認(rèn)知；外匯貸款核算（發(fā)放、收回）:國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的概念與類型認(rèn)知；國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算（信用證(L/C)、出口托收、進(jìn)口代收、匯款）項(xiàng)目小結(jié)2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目六外匯業(yè)務(wù)核算THANKYOU銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目七

代理業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)（１）熟悉代理業(yè)務(wù)的種類及代理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（２）熟練掌握各類代理業(yè)務(wù)的核算01能力目標(biāo)（１）能區(qū)別各種代理業(yè)務(wù)（２）會(huì)進(jìn)行各類代理業(yè)務(wù)的核算02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)（１）代理業(yè)務(wù)的分類（２）代收代付業(yè)務(wù)、代理發(fā)行國(guó)債業(yè)務(wù)、代理基金托管業(yè)務(wù)、代理證券第三方存管業(yè)務(wù)、代理保管箱業(yè)務(wù)03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙典型工作任務(wù)代理業(yè)務(wù)認(rèn)知01常見代理業(yè)務(wù)核算022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙【典型工作任務(wù)】序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1代理業(yè)務(wù)認(rèn)知代理業(yè)務(wù)的概念代理業(yè)務(wù)的意義代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求2常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付代理發(fā)行國(guó)債代理證券第三方存管代理基金托管代理保管箱2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認(rèn)知

引例一直以來(lái)，光大云繳費(fèi)深耕個(gè)人、企業(yè)、政務(wù)三大繳費(fèi)場(chǎng)景，堅(jiān)持“一張藍(lán)圖繪到底”策略，加快向省、市、縣三級(jí)縱深拓展。截至目前，電費(fèi)代收服務(wù)覆蓋全國(guó)，有線電視費(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為９２％，水費(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為７９％，燃?xì)赓M(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為６９％，線上便民生活繳費(fèi)已覆蓋全國(guó)主要縣域地區(qū)，切實(shí)解決了人民群眾實(shí)際生活困難，有效助力鄉(xiāng)村振興。同時(shí)，光大云繳費(fèi)重點(diǎn)發(fā)力全國(guó)社保代收服務(wù)，持續(xù)拓展各類非稅代收服務(wù)，推動(dòng)各級(jí)各地政府機(jī)構(gòu)“一網(wǎng)通辦”加速實(shí)施。目前，中央財(cái)政非稅代收服務(wù)已上線３７家執(zhí)收單位，地方財(cái)政非稅代收服務(wù)覆蓋２８?jìng)€(gè)省級(jí)地區(qū)，交通罰款代收覆蓋１７個(gè)省級(jí)地區(qū)，社保代收覆蓋２６個(gè)省級(jí)地區(qū)。同時(shí)，光大云繳費(fèi)不斷強(qiáng)化社保繳費(fèi)高峰期服務(wù)保障，截至目前，云繳費(fèi)之社保代收本年繳費(fèi)筆數(shù)超９５００萬(wàn)，繳費(fèi)金額超３９０億元，重點(diǎn)為異地就業(yè)、外出務(wù)工人員解了燃眉之急。光大銀行的代收業(yè)務(wù)創(chuàng)新2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算

想一想

1、光大云繳費(fèi)辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的什么業(yè)務(wù)？

2、它有什么特點(diǎn)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算代理業(yè)務(wù)的概念01代理業(yè)務(wù)的意義02任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認(rèn)知2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算03代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求04銀行代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受政府、中國(guó)人民銀行、其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及居民個(gè)人的委托，以代理人的身份為其辦理指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)的種類較多，包括代理中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理基金業(yè)務(wù)、代理信托業(yè)務(wù)，以及代理收款和代理付款業(yè)務(wù)等。代理業(yè)務(wù)是典型的中間業(yè)務(wù)一、代理業(yè)務(wù)的概念從銀行的角度，開展代理業(yè)務(wù)有利于提高銀行的盈利能力，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。代理業(yè)務(wù)可以給銀行帶來(lái)可觀的手續(xù)費(fèi)收入，是增加銀行效益的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。同時(shí)，代理業(yè)務(wù)加強(qiáng)了銀行與客戶之間的聯(lián)系，便于資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的開展。另外，代理業(yè)務(wù)是以中介的方式開展的，其風(fēng)險(xiǎn)主要由委托人承擔(dān)，具有一定的安全性，有益于銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。從客戶的角度，他們僅需支付一定的手續(xù)費(fèi)，即可獲得商業(yè)銀行提供的專業(yè)化金融服務(wù)，或者利用銀行網(wǎng)點(diǎn)的便利性來(lái)彌補(bǔ)自身代理機(jī)構(gòu)的不足，減少了委托人的高額投入。從整個(gè)社會(huì)的角度，代理業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的充分利用和優(yōu)化配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高效運(yùn)作和快速發(fā)展二、代理業(yè)務(wù)的意義

（一）安全性（二）獨(dú)立性（三）盈利性三、代理業(yè)務(wù)核算的原則（一）認(rèn)真執(zhí)行法律、法規(guī)，維護(hù)當(dāng)事者的合法權(quán)益（二）防范代理風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控機(jī)制四、代理業(yè)務(wù)核算的基本要求【引例解析】答（1）建行聊城分行辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的代理業(yè)務(wù)。（2）銀行代理業(yè)務(wù)一般具有如下特點(diǎn)：在代理業(yè)務(wù)中，委托人和銀行一般必須用契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)，包括代理的范圍、內(nèi)容、期限以及糾紛的處理等，并由此形成一定的法律關(guān)系。在代理業(yè)務(wù)過(guò)程中，客戶的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不變。在代理業(yè)務(wù)中，銀行一般不動(dòng)用自己的資產(chǎn)，不為客戶墊款，不參與收益分配，只收取手續(xù)費(fèi)，因而風(fēng)險(xiǎn)較低。02任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付01代理發(fā)行國(guó)債022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算03代理證券第三方存管0303代理證券第三方存管代理證券第三方存管引例央行昨日發(fā)布公告稱，取消包商銀行債券結(jié)算資格，為時(shí)兩年。央行在公告中還要求包商銀行不得發(fā)生新的債券結(jié)算代理業(yè)務(wù)，存量業(yè)務(wù)也要逐筆自然退出。央行在公告中要求，包商銀行要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員及負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)教育，健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，保證證券交易結(jié)算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范開展。包商銀行因何被罰？央行僅以“包商銀行需要改善風(fēng)控”一筆帶過(guò)。而至記者截稿，包商銀行也未對(duì)此發(fā)布任何回應(yīng)。不過(guò)，有媒體稱，包商銀行此次資格被叫停可能與此前財(cái)政部張銳案有關(guān)。據(jù)媒體報(bào)道，財(cái)政部國(guó)庫(kù)司國(guó)庫(kù)支付中心副主任張銳因經(jīng)濟(jì)問題被處理，爆出國(guó)債招投標(biāo)在市場(chǎng)化運(yùn)作中的黑幕，包商銀行被指牽涉其中。此外，也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，包商銀行此次被罰再次體現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局從嚴(yán)治理債市的態(tài)度，也是銀行間債市監(jiān)管風(fēng)暴的延續(xù)之一。自今年４月份以來(lái)，監(jiān)管層對(duì)債券市場(chǎng)中的丙類賬戶、債券代持等進(jìn)行了整頓，央行金融市場(chǎng)司已全面梳理銀行間債市的十幾個(gè)環(huán)節(jié)，從丙類戶資格、發(fā)行、異常交易監(jiān)測(cè)、信息披露、網(wǎng)上交易、ＤＶＰ（券款兌付）結(jié)算制度，到從業(yè)人員資格等，幾乎等于全面再造債市交易規(guī)則。包商銀行債券代理業(yè)務(wù)被叫停2024/2/24想一想銀行承辦債券代理業(yè)務(wù)應(yīng)具備怎樣的條件？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算76（一）代收代付業(yè)務(wù)認(rèn)知銀行代收業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點(diǎn)、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢(shì)，接受行政管理部門、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，代為辦理指定范圍收款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。銀行代付業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點(diǎn)、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢(shì)，接受行政管理部門、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，代為辦理指定范圍的付款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。一、代收代付（二）代理收款1.繳款人經(jīng)辦行代收費(fèi)用，劃付收費(fèi)單位開戶行借：吸收存款——活期存款（繳款人戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費(fèi)借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費(fèi)貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)2.收費(fèi)單位開戶行向委托人劃款并扣收手續(xù)費(fèi)借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款——活期存款（收費(fèi)單位戶）手續(xù)費(fèi)及傭金收入一、代收代付（三）代理付款1.代付銀行從委托單位扣款并計(jì)收手續(xù)費(fèi)借：吸收存款——活期存款（委托單位戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費(fèi)手續(xù)費(fèi)及傭金收入2.代付銀行代理付款借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費(fèi)貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）一、代收代付2023年12月30日，民生銀行南京支行與化工廠簽訂代發(fā)2018年度工資協(xié)議書，并辦理了相關(guān)手續(xù)。2024年1月4日，化工廠將本月代發(fā)工資37000元存入該行，1月7日該行辦理了劃轉(zhuǎn)手續(xù)。民生銀行從企業(yè)賬戶扣款時(shí)，借：吸收存款——活期存款（化工廠）37000

貸：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

民生銀行將款項(xiàng)發(fā)放至職工個(gè)人賬戶時(shí)借：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張衛(wèi)）6500——活期儲(chǔ)蓄存款（李新）7800——活期儲(chǔ)蓄存款（王華）8100——活期儲(chǔ)蓄存款（孫明）7700——活期儲(chǔ)蓄存款（周兵）690080做中學(xué)7-1（一）代理發(fā)行國(guó)債業(yè)務(wù)認(rèn)知國(guó)債是由國(guó)家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財(cái)政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證，由于國(guó)債的發(fā)行主體是國(guó)家，所以它具有最高的信用度，被公認(rèn)為是最安全的投資工具。國(guó)債包括憑證式國(guó)債、無(wú)記名（實(shí)物）國(guó)債、記賬式國(guó)債。二、代理發(fā)行國(guó)債（二）領(lǐng)入國(guó)債經(jīng)辦行按照空白重要憑證領(lǐng)用手續(xù)，通過(guò)要素管理系統(tǒng)向上級(jí)行領(lǐng)入憑證式國(guó)債收款憑證，會(huì)計(jì)部門據(jù)此填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬收入：有價(jià)單證——開出憑證式國(guó)債二、代理發(fā)行國(guó)債（三）出售國(guó)債1.出售國(guó)債借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款——認(rèn)購(gòu)人戶）貸：代理承銷證券款——國(guó)債同時(shí)，銷減表外科目付出：有價(jià)單證——開出憑證式國(guó)債2.上劃國(guó)債出售款借：代理承銷證券款——國(guó)債

貸：清算資金往來(lái)二、代理發(fā)行國(guó)債張三是建設(shè)銀行新街口支行儲(chǔ)戶，用活期儲(chǔ)蓄存款90000元購(gòu)買國(guó)債。

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張三）90000

貸：代理承銷證券款——國(guó)債9000084做中學(xué)7-2設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理承銷證券款”科目屬于負(fù)債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。（四）兌付國(guó)債1.提前兌付2.到期兌付3.上繳已兌付國(guó)債4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”二、代理發(fā)行國(guó)債提前兌付在半年以內(nèi)的借：代理兌付證券——國(guó)債本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）手續(xù)費(fèi)及傭金收入提前兌付超過(guò)半年的借：代理兌付證券——國(guó)債本金

——國(guó)債利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）手續(xù)費(fèi)及傭金收入

1.提前兌付設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理兌付證券”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券。該科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬，期末借方余額反映商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券實(shí)際已兌付的金額。在發(fā)行期后10天，客戶王某持本行發(fā)行的國(guó)債10000元要求提前兌付，若當(dāng)日活期存款利息率為年0.72%，則其在出售銀行辦理的會(huì)計(jì)分錄為

借：代理兌付證券款——國(guó)債本金

10000

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入20

庫(kù)存現(xiàn)金998089做中學(xué)7-3（1）總行下劃兌付款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)（2）各網(wǎng)點(diǎn)收到劃來(lái)的兌付款，編制會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：代理兌付證券款——國(guó)債本金

——國(guó)債利息（3）各網(wǎng)點(diǎn)到期兌付時(shí)借：代理兌付證券貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款——收款人戶）同時(shí)填制表外科目收入傳票，記錄：收入：已兌付債券——國(guó)債2.到期兌付

設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理兌付證券款”科目屬于負(fù)債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。商業(yè)銀行分局不同的代理方式，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。該科目貸方余額反映商業(yè)銀行承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項(xiàng)。各兌付行將已兌付的國(guó)債按規(guī)定上繳上級(jí)行，填制“已兌付債券上繳清單”，同時(shí)，填制表外科目付出傳票，記錄：付出：已兌付債券——國(guó)債3.上繳已兌付國(guó)債兌付期結(jié)束時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)將“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”科目按規(guī)定進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)。編制會(huì)計(jì)分錄：借：代理兌付證券款——國(guó)債本金

——國(guó)債利息貸：代理兌付證券4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”（五）收取代理國(guó)債手續(xù)費(fèi)

銀行總行收到財(cái)政部撥付的國(guó)債手續(xù)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定比例，向分行下劃借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)各分行收到總行下劃的國(guó)債手續(xù)費(fèi)，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來(lái)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、代理發(fā)行國(guó)債（一）證券第三方存管業(yè)務(wù)認(rèn)知證券公司客戶交易結(jié)算資金第三方存管業(yè)務(wù)是指銀行為滿足證券投資者和證券公司對(duì)于客戶交易結(jié)算資金存管服務(wù)的需求而開辦的一種銀證中間業(yè)務(wù)。銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的服務(wù)對(duì)象僅限于與銀行簽訂協(xié)議的證券公司和個(gè)人投資者。證券公司必須在銀行開立保證金賬戶并存有足夠的清算資金，個(gè)人投資者必須在銀行開立本外幣活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。三、代理證券第三方存管（二）開立銀證資金賬戶個(gè)人客戶提交有關(guān)資料，并填寫《證券交易資金第三方存管申請(qǐng)書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》（一式三份），經(jīng)辦柜員在審核上述資料無(wú)誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。機(jī)構(gòu)客戶提交有關(guān)資料，并在《證券交易資金第三方存管申請(qǐng)書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》上加蓋公章和銀行預(yù)留印鑒經(jīng)辦柜員在審核上述資料無(wú)誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。三、代理證券第三方存管（三）辦理證券賬戶資金存取從銀行轉(zhuǎn)入證券公司借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（××個(gè)人投資者戶）貸：存入保證金——××證券保證金戶從證券公司轉(zhuǎn)入銀行借：存入保證金——××證券保證金戶貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（××個(gè)人投資者戶）三、代理證券第三方存管張藍(lán)于2023年4月10日分別與建設(shè)銀行新街口支行和中信證券股份有限公司新街口營(yíng)業(yè)部簽訂了銀證轉(zhuǎn)賬協(xié)議，并按規(guī)定開立活期存款賬戶，存入現(xiàn)金80000元。當(dāng)日即將80000元轉(zhuǎn)入證券公司保證金賬戶。