《銀行會計業(yè)務(wù)》第三版 課件 項目五 往來業(yè)務(wù)核算

主講人：朱慶仙銀行會計業(yè)務(wù)

項目五

往來業(yè)務(wù)核算LOGOHERE知識目標(biāo)（１）明確往來業(yè)務(wù)的種類及貸款往來業(yè)務(wù)核算的要求（２）掌握清算資金往來業(yè)務(wù)的核算（３）掌握異地跨系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)的核算（４）掌握商業(yè)銀行和中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算（５）理解現(xiàn)代化支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算01能力目標(biāo)（１）能根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容區(qū)分屬于哪種往來業(yè)務(wù)（２）會處理系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)以及三種跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)（３）能對異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等業(yè)務(wù)進行、處理（４）能處理與中央銀行往來中的現(xiàn)金存取、繳存款項、再貸款、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)（５）能對大額實時支付業(yè)務(wù)、小額批量支付業(yè)務(wù)進行、處理02學(xué)習(xí)重點和難點（１）資金清算業(yè)務(wù)往來核算（２）異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)處理（３）再貸款、再貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)處理（４）大額實時支付業(yè)務(wù)、小額批量支付業(yè)務(wù)處理03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算典型工作任務(wù)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算01跨系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)核算02會計人員分配及勞動組織確定03現(xiàn)代化支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算042024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算2跨系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)核算同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算異地跨系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算3與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算送存和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算繳存存款業(yè)務(wù)核算借款業(yè)務(wù)核算大額匯劃的業(yè)務(wù)核算4現(xiàn)代化支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)認知大額實時支付系統(tǒng)認知小額批量支付系統(tǒng)認知【典型工作任務(wù)】2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算引例“您好，這里是ＢＸ農(nóng)商銀行甲分理處，您之前需要提入公戶的支票已成功入賬……”接到工作人員的電話通知，馬先生一顆懸著的心終于落地了。隨著資金清算系統(tǒng)日益強大，支付手段逐漸多元化，越來越多的市民開始接觸到網(wǎng)銀、支票、匯票等新型支付工具?！百Y金清算”雖然已經(jīng)進入了日常生活中，但是大家對資金清算等常識還是知之甚少。一天前，馬先生一籌莫展，看著一張見都沒見過的單子，心想該怎么把錢取出來呢？這筆賬要了有段時間了，對方財務(wù)人員只詢問了他的對公賬戶，冷冰冰地指著收款人告訴他到時候入這個賬戶，便閉口不談了。包工頭出身的馬先生這幾年干得活多，賬卻不好要，對方付款方式更是五花八門，近幾年才趕鴨子上架開上了對公賬戶、剛開始接受網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的馬先生，又碰上了難題?！斑@是一張××行的轉(zhuǎn)賬支票，我要去××行提錢呢還是在這里就能辦理？”馬先生來到對公賬戶的開戶行咨詢。因為農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點多，工作人員比較熱心，咨詢業(yè)務(wù)的時候用語比較接地氣兒，更容易聽懂，所以當(dāng)初開公戶的時候馬先生選擇了本地的農(nóng)村商業(yè)銀行。“放心吧，這張支票在咱們系統(tǒng)里走小額影像截留就行了，快的話明天就能入賬，您在后面背好書回家等電話就行了?！惫ぷ魅藛T耐心地告知馬先生，聽到工作人員誠懇的答復(fù)，馬先生放心了，覺得就像平時自己預(yù)約取款那么簡單、方便。前些年收到支票必須走同城票據(jù)交換，從同城業(yè)務(wù)往來中提出提入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點收到支票后委托營業(yè)部辦理交換，去年系統(tǒng)升級后，依托強大的資金清算系統(tǒng)，５０萬元以下的小額支票業(yè)務(wù)，只需通過小額支付影像截留辦理，只要在農(nóng)商行立賬戶即可坐在家中實現(xiàn)從他行至該行的資金交換，真正稱得上安全、高效、便捷。BX農(nóng)商銀行：資金清算在身邊2024/2/242024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

想一想

1.什么是資金清算系統(tǒng)？

2.它有什么優(yōu)點？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準(zhǔn)備】2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算認知資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類01核算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)02任務(wù)一系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）含義資金清算是指銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金劃撥。（二）種類1.按是否跨行分類資金清算按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算。2.按清算的區(qū)域分類資金清算按清算的區(qū)域分為同城清算和異地清算。3.按清算信息傳遞的手段分類資金清算按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算。4.按清算資金劃撥方式分類資金清算按清算資金劃撥方式分為全額實時清算（RTGS）和差額定時清算(DNS)一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)認知1.系統(tǒng)基本構(gòu)成系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成，是一種現(xiàn)代化的電子支付系統(tǒng)。2.基本做法系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”。3.基本程序發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至發(fā)報清算行、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至收報清算行，轉(zhuǎn)收報行。二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算以貸方匯劃業(yè)務(wù)為例1.發(fā)報經(jīng)辦行

借：吸收存款——活期存款（付款人戶）

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來2.發(fā)報清算行借：清算資金往來——轄內(nèi)往來

貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶3.總行清算中心借：同業(yè)存放——發(fā)報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶

貸：同業(yè)存放——收報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目清算資金往來屬于資產(chǎn)負債共同類會計科目，反映各收、發(fā)報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金，貸方余額反映應(yīng)付的清算資金。本科目可按資金往來單位，分別“轄內(nèi)往來”、“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。“清算資金往來——轄內(nèi)往來”反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況。

2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目存放同業(yè)“存放同業(yè)”科目反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金該科目可以設(shè)置“上存總行備付金”和“上存省分行調(diào)撥資金戶”明細科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。明細科目分設(shè)“上存總行備付金戶”和“上存省分行調(diào)撥資金戶”。“上存總行備付金戶”（省分行、省分行營業(yè)部、直轄市分行、各二級分行設(shè)置）反映各清算行存放在總行的清算備付金。“上存省分行調(diào)撥資金戶”由省分行營業(yè)部、各二級分行設(shè)置。2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算工商銀行南京江寧營業(yè)部受本行開戶單位東山商場委托，向工商銀行上海分理處開戶單位長城自行車廠支付貨款8萬元。經(jīng)復(fù)核無誤后，工商銀行南京江寧營業(yè)部向工商銀行江蘇省分行發(fā)送匯劃款項信息。借：吸收存款——活期存款（東山商場）80000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來8000014做中學(xué)5-12024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算接【做中學(xué)5-1】，工商銀行江蘇省分行編制會計分錄借：清算資金往來——轄內(nèi)往來80000

貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶8000015做中學(xué)5-22024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算接【做中學(xué)5-1】資料，總行清算中心編制會計分錄：借：同業(yè)存放——江蘇省分行備付金戶80000

貸：同業(yè)存放——上海分行備付金戶8000016做中學(xué)5-32024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）核算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)以貸方匯劃業(yè)務(wù)為例4.收報清算行（1）實時業(yè)務(wù)借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來（2）批量業(yè)務(wù)借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶

貸：其他應(yīng)付款次日收報經(jīng)辦行確認時

借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來5.收報經(jīng)辦行借：清算資金往來——轄內(nèi)往來

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）二、核算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算【引例解析】答（1）引例中所說的資金清算系統(tǒng)全稱系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)辦理結(jié)算和內(nèi)部資金調(diào)撥所采用的聯(lián)行往來核算系統(tǒng)。（2）該核算系統(tǒng)利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)，將發(fā)、收報行之間的橫向資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，資金劃撥快捷，資金清算及時，大大減少了在途資金，防止了行與行相互之間的資金存欠02任務(wù)二跨系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)核算引例２０２０年１０月１３日，杭銀消費金融發(fā)布公告稱，于近日收到全國銀行間同業(yè)拆借中心的申請批復(fù)，獲準(zhǔn)進入銀行間同業(yè)拆借市場。同日，金美信消費金融官網(wǎng)披露其獲準(zhǔn)進入全國銀行間同業(yè)拆借市場。在中國人民銀行同業(yè)拆借中心、人民銀行廈門中心支１６３５行、廈門銀保監(jiān)局的大力支持下，廈門金美信消費金融公司（以下簡稱“金美信消費金融”）于２０２０年１０月成功獲準(zhǔn)進入全國銀行間同業(yè)拆借市場，具備開展同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的資格，是行業(yè)內(nèi)少有的在成立第二年即獲得該業(yè)務(wù)資格的消費金融公司。１０月１０日，長銀消費金融公司官網(wǎng)披露，近日收到全國銀行間同業(yè)拆借中心的通知，公司獲準(zhǔn)進入銀行間同業(yè)拆借市場。據(jù)統(tǒng)計，１０月已經(jīng)有三家持牌消費金融獲準(zhǔn)進入銀行間同業(yè)拆借市場。三家持牌消費金融獲準(zhǔn)進入銀行間同業(yè)拆借市場，反映了監(jiān)管機構(gòu)對于金融機構(gòu)的認可?！俺峙葡稹蓖ㄟ^同業(yè)拆借市場進一步豐富融資渠道以補充流動性，進一步降低其融資成本。一個月三家持牌消金獲準(zhǔn)進入銀行間同業(yè)拆借市場2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

想一想

1.同業(yè)拆借屬于銀行的哪種業(yè)務(wù)？

2.有何特點？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準(zhǔn)備】2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算01異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算02任務(wù)二跨系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算03同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算（一）票據(jù)交換系統(tǒng)認知票據(jù)交換系統(tǒng)是指由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則定時、定點集中交換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。參加票據(jù)交換的一般是同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行。但交通方便的地區(qū)，也可吸收毗鄰市縣的有關(guān)行處參加本地區(qū)的票據(jù)交換一、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算1.提出票據(jù)（1）提出貸方憑證

借：吸收存款——活期存款（各付款人戶）

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

（2）提出借方憑證對即時抵用的票據(jù)（如本票），應(yīng)及時將資金劃入客戶賬戶

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——活期存款（各收款人戶）對收妥抵用的票據(jù)（如支票），先掛賬處理

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)清算

待退票時間截止后，再將資金劃入客戶賬戶

借：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——活期存款（各收款人戶）（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算2.提入票據(jù)（1）提入貸方憑證借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——活期存款（各收款人戶）（2）提入借方憑證借：吸收存款——活期存款（各付款人戶）

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算3.清算票據(jù)交換差額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額（1）清算應(yīng)收差額借：存放中央銀行款項——備付金存款戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（2）清算應(yīng)付差額借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（三）了解全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）是運用影像技術(shù)將實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實現(xiàn)支票全國通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。影像交換系統(tǒng)負責(zé)影像信息交換，可以處理銀行機構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額批量支付系統(tǒng)處理。一、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）“先橫后直”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，即在匯出行所在地，除本行外還設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)?！跋葯M后直”轉(zhuǎn)匯方式下，匯出行將跨系統(tǒng)的匯劃憑證，按不同系統(tǒng)逐筆填寫“轉(zhuǎn)匯清單”，并匯總“劃收”或“劃付”憑證，通過同城票據(jù)交換或通過“同業(yè)存放”“存放同業(yè)”，將款項劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行。轉(zhuǎn)匯行再通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃給匯入行。二、核算異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

工行上海市徐匯支行開戶單位三羊工廠要求電匯90000元給廣州的華英公司，該公司的開戶銀行為中行廣州市分行營業(yè)部，擬通過中行上海市分行營業(yè)部轉(zhuǎn)匯。中行上海市分行營業(yè)部在工行上海市徐匯支行開有存款賬戶。工行上海市徐匯支行（匯出行）借：吸收存款——活期存款（三羊工廠）90000

貸：同業(yè)存放——中行上海市分行90000中行上海分行營業(yè)部（轉(zhuǎn)匯行）借：存放同業(yè)——工行上海市徐匯支行90000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000

中行廣州分行營業(yè)部（匯入行）借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000

貸：吸收存款——活期存款（華英公司）9000029做中學(xué)5-42024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，即在匯出行所在地，除本行外沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)?！跋戎焙髾M”轉(zhuǎn)匯方式下，匯出行將款項劃給將款項本系統(tǒng)聯(lián)行劃至匯入行所在地的轉(zhuǎn)匯行。轉(zhuǎn)匯行再通過同業(yè)存放款項或同城票據(jù)交換將款項轉(zhuǎn)劃給跨系統(tǒng)匯入行。二、核算異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

承上例，假設(shè)，中行在上海市無分支行機構(gòu)，通過工行廣州市分行營業(yè)部轉(zhuǎn)匯。中行廣州市分行在工行廣州市分行開有存款賬戶工行上海市徐匯支行（匯出行）借：吸收存款——活期存款（三羊工廠）90000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000工行廣州分行營業(yè)部（轉(zhuǎn)匯行）借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000

貸：同業(yè)存放——中行廣州市分行90000中行廣州分行營業(yè)部（匯入行）借：存放同業(yè)——工行廣州分行90000

貸：吸收存款——活期存款（華英公司）9000031做中學(xué)5-52024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

（三）“先直后橫再直”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)?！跋戎焙髾M再直”轉(zhuǎn)匯方式下，匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至就近的、雙設(shè)機構(gòu)的本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同業(yè)存放款項或同城票據(jù)交換將款項轉(zhuǎn)劃給跨系統(tǒng)匯入行的轉(zhuǎn)匯行，最后由匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃給匯入行。二、核算異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

承上例，工行上海市徐匯支行開戶單位三羊工廠要求電匯90000元給廣州的華英公司，該公司的開戶銀行為中行廣州市分行營業(yè)部，假設(shè)通過工行杭州市分行營業(yè)部和中行杭州市分行營業(yè)部轉(zhuǎn)匯。中行杭州市分行在工行杭州市分行開有存款賬戶。工行上海市徐匯支行（匯出行）借：吸收存款——活期存款（三羊工廠）90000

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000工行杭州分行（匯出行的轉(zhuǎn)匯行）借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000

貸：同業(yè)存放——中行杭州市分行90000中行杭州分行（匯入行的轉(zhuǎn)匯行））借：存放同業(yè)——工行杭州市分行90000貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000中行廣州分行（匯入行）借：清算資金往來——轄內(nèi)往來90000貸：吸收存款——活期存款（華英公司）9000033做中學(xué)5-62024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）同業(yè)拆借業(yè)務(wù)認知同業(yè)拆借，或同業(yè)拆款、同業(yè)拆放、資金拆借，又稱同業(yè)拆放市場，是金融機構(gòu)之間進行短期、臨時性頭寸調(diào)劑的市場。同業(yè)拆借是臨時調(diào)劑性借貸行為，具有以下特點：（1）融通資金的期限比較短。我國同業(yè)拆借資金的最長期限為4個月。（2）同業(yè)拆借的參與者是商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)。（3）同業(yè)拆借基本上是信用拆借，拆借活動在金融機構(gòu)之間進行。（4）利率相對較低。三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）拆借資金1.拆出行拆出資金

借：拆出資金——××拆入行

貸：存放中央銀行款項——備付金存款2.拆入行拆入資金借：存放中央銀行款項——備付金存款

貸：拆入資金——××拆出行

三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

工商銀行南京市江寧支行向跨系統(tǒng)的建設(shè)銀行竹山支行拆入資金200萬元，依據(jù)資金管理部門提交的借款合同副本和人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出有關(guān)賬務(wù)處理。建設(shè)銀行竹山支行（拆出行）借：拆出資金——工行江寧支行2000000

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶2000000工商銀行江寧支行（拆入行）借：存放中央銀行款項——備付金存款戶2000000

貸：拆入資金

——-建行竹山支行

200000036做中學(xué)5-72024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

（三）拆借資金歸還1.拆入行歸還拆借資金

借：拆入資金——××拆出行

利息支出——金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項——備付金存款2.拆出行收回拆借資金借：存放中央銀行款項——備付金存款

貸：拆出資金——××拆入行

利息收入——金融企業(yè)往來收入三、核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

接上例，假設(shè)，工商銀行南京市江寧支行到期應(yīng)支付利息4萬元，分別作出工商銀行南京市江寧支行和建設(shè)銀行竹山支行的賬務(wù)處理。工商銀行江寧支行（拆入行）借：拆入資金——建行竹山支行2000000利息支出——金融企業(yè)往來支出40000

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶2040000建設(shè)銀行竹山支行（拆出行）借：存放中央銀行款項——備付金存款戶2040000

貸：拆出資金——工行江寧支行2000000利息收入——金融企業(yè)往來收入4000038做中學(xué)5-82024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算【引例解析】答：（1）同業(yè)拆借，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)進入全國銀行間同業(yè)拆借市場（以下簡稱同業(yè)拆借市場）的金融機構(gòu)之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的無擔(dān)保資金融通行為。屬于往來業(yè)務(wù)中的跨系統(tǒng)業(yè)務(wù)（2）同業(yè)拆借是臨時調(diào)劑性借貸行為。有以下幾個特點：融通資金的期限比較短；參與者是商業(yè)銀行和其它金融機構(gòu)；基本上是信用拆借；利率相對較低。03任務(wù)三與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算引例中國人民銀行（以下簡稱央行）于２０１７年９月３０日宣布，根據(jù)國務(wù)院部署，為支持金融機構(gòu)發(fā)展普惠金融業(yè)務(wù)，對符合一定條件的商業(yè)銀行實施定向降準(zhǔn)政策。存款準(zhǔn)備金率關(guān)系到銀行體系的流動性，進而影響到企業(yè)貸款的可得性，因此其調(diào)整向來備受關(guān)注。這次調(diào)整意味著什么？“對普惠金融實施定向降準(zhǔn)政策并不改變穩(wěn)健的貨幣政策的總體取向?！毖胄杏嘘P(guān)負責(zé)人表示，此舉建立了增加普惠金融領(lǐng)域貸款投放的正向激勵機制，有助于促進金融資源向普惠金融傾斜，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，屬于結(jié)構(gòu)性政策。同時，定向降準(zhǔn)政策釋放的流動性也是符合總量調(diào)控要求的，銀行體系流動性保持基本穩(wěn)定。這次定向降準(zhǔn)分為兩檔。第一檔是前一年普惠金融領(lǐng)域貸款余額或增量占比達到１．５％的，存款準(zhǔn)備金率可在基準(zhǔn)檔基礎(chǔ)上下調(diào)０．５個百分點。這一標(biāo)準(zhǔn)基本適應(yīng)絕大多數(shù)商業(yè)銀行普惠金融領(lǐng)域貸款的實際投放情況，有助于鼓勵其將信貸資源持續(xù)向普惠金融領(lǐng)域傾斜。第二檔是前一年普惠金融領(lǐng)域貸款余額或增量占比達到１０％的，存款準(zhǔn)備金率可按累進原則在第一檔基礎(chǔ)上再下調(diào)１個百分點，優(yōu)惠幅度更大。當(dāng)然，這一檔標(biāo)準(zhǔn)相對較高，只有在普惠金融領(lǐng)域貸款投放較為突出的商業(yè)銀行才能達到。央行測算，這次定向降準(zhǔn)政策可覆蓋全部大中型商業(yè)銀行、約９０％的城商行和約９５％的非縣域農(nóng)商行。相關(guān)措施將從２０１８年起實施，首次考核時將使用２０１７年年度數(shù)據(jù)，相當(dāng)于給金融機構(gòu)預(yù)留了３個月的時間，政策的正向激勵作用將更好地得以體現(xiàn)。存款準(zhǔn)備金率調(diào)整意味著什么？2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

想一想

1.引例中的存款準(zhǔn)備金是什么？

2.央行降低存款準(zhǔn)備金率對商業(yè)銀行有何影響？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準(zhǔn)備】2024/2/242024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算送存和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算01異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算02任務(wù)三與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算03同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算（一）存入現(xiàn)金借：存放中央銀行款項

貸：庫存現(xiàn)金（二）支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金

貸：存放中央銀行款項一、送存和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）繳存存款認知1.繳存存款的范圍和比例2.繳存存款的時間3.繳存存款的金額起點二、繳存存款業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

（二）核算繳存存款業(yè)務(wù)1.首次繳存借：存放中央銀行款項——財政性存款戶（或存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金戶）貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶2.調(diào)整繳存存款上繳（調(diào)增）存款時，會計分錄同首次繳存，退回（調(diào)減）存款時，會計分錄相反。其余手續(xù)同首次繳存。3.欠繳存款

商業(yè)銀行在規(guī)定的時間內(nèi)調(diào)整繳存款，如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數(shù)繳存時，對本次能實繳的金額仍應(yīng)及時繳存，不足部分即為欠繳存款。二、核算繳存存款業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

工行黃浦支行5月4日調(diào)整繳存款時，通過計算，應(yīng)調(diào)增財政性存款150000元，調(diào)增一般性存款320000元，但其在中央銀行的存款只有100000元余額。發(fā)生欠繳存款220000元。黃浦支行于5月7日將資金調(diào)入到其在中央銀行開設(shè)的存款賬戶。調(diào)增繳存財政性存款借：存放中央銀行款項——財政性存款戶150000

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶150000調(diào)增繳存一般性存款借：存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金戶100000

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶100000補繳欠繳存款借：存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金戶220000貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶220000繳納罰息借：營業(yè)外支出396貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶39647做中學(xué)5-92024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）辦理年度性借款1.借入借款借：存放中央銀行款項——備付金存款戶

貸：向中央銀行借款——XX借款戶2.計提利息借：利息支出——金融企業(yè)往來支出貸：應(yīng)付利息3.歸還借款借：向中央銀行借款

應(yīng)付利息

利息支出——金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶三、核算借款業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）辦理季節(jié)性、日拆性借款中央銀行季節(jié)性、日拆性借款，是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升、下降等情況以及匯劃款未達和清算資金不足等因素，造成臨時性資金短缺，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款。季節(jié)性貸款一般為2個月，最長不超過4個月。日拆性貸款一般為10天，最長不超過20天。商業(yè)銀行借入季節(jié)性或日拆性借款時，其會計核算與年度性借款基本相同。三、核算借款業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

8月1農(nóng)業(yè)銀行南京分行向人民銀行申請借款，金額800萬元，期限為3個月，月利率為3‰

，人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編制發(fā)放和按期歸還借款時農(nóng)業(yè)銀行南京分行的會計分錄。借入款項的核算借：存放中央銀行款項——備付金存款戶8000000

貸：向中央銀行借款8000000資產(chǎn)負債表日（月末）計提利息借：利息支出——金融企業(yè)往來支出24000

貸：應(yīng)付利息24000歸還借款的處理借：向中央銀行借款8000000應(yīng)付利息72000貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶807200050做中學(xué)5-102024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（三）辦理再貼現(xiàn)1.辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項——備付金存款戶

貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（利息調(diào)整）

貸：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（面值）2.計算利息借：利息支出

貸：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（利息調(diào)整）3.歸還再貼現(xiàn)款借：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（面值）

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶三、核算借款業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

4月10日，工商銀行南京分行持一張銀行承兌匯票金額600萬元向中央銀行申請再貼現(xiàn)，匯票到期日為6月6日，月利率為6.5‰，請編制工行南京分行辦理再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期還款時的會計分錄。辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項——備付金存款戶5925900貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（利息調(diào)整）74100

貸：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（面值）6000000每月月末以及到期日，計算利息。以4月30日為例借：利息支出27300（6000000*6.5‰*21/30=27300）

貸：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（利息調(diào)整）27300歸還借款的處理借：貼現(xiàn)負債——再貼現(xiàn)（面值）6000000貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶600000052做中學(xué)5-112024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）“先橫后直再橫”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)（即在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機構(gòu)又有中央銀行機構(gòu)）“先橫后直再橫”轉(zhuǎn)匯方式下，先由匯出行將款項劃給同城開戶央行，再由其通過央行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶央行，最后由匯入行開戶央行轉(zhuǎn)劃結(jié)匯入行。四、核算大額匯劃業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)（即匯出行所在地沒有中央銀行機構(gòu)），匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)?！跋戎焙髾M”轉(zhuǎn)匯方式下，先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城開戶央行轉(zhuǎn)劃結(jié)匯入行。四、核算大額匯劃業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（三）“先直后橫再直”轉(zhuǎn)匯該轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)。“先直后橫再直”轉(zhuǎn)匯方式下，先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至就近的、雙設(shè)機構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)貐R入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，最后由匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。四、核算大額匯劃業(yè)務(wù)2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算【引例解析】答（1）為保證客戶提取存款或資金清算的需要，金融機構(gòu)(主要是銀行)必須將客戶存款的一部分繳存到央行，這部分存款稱為“存款準(zhǔn)備金”。（2）央行通過調(diào)整存款準(zhǔn)備金率，主要是防范客戶突發(fā)性擠提資金造成的風(fēng)險。此舉可影響金融機構(gòu)的信貸擴張能力，從而間接調(diào)控貨幣供應(yīng)量。其最直接的影響將是進一步擴大銀行的信貸規(guī)模，增加市場可供貸款的貨幣流量。受到準(zhǔn)備金率降低的影響，今后一段時間內(nèi)銀行對于貸款的審批和發(fā)放將因此而更加寬松。04任務(wù)四現(xiàn)代化支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算引例當(dāng)今社會，金融網(wǎng)絡(luò)基本上覆蓋了社會的每個角落，金融服務(wù)無處不在。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融活動與老百姓的日常生活聯(lián)系越來越緊密，日常的存款、取款、刷卡消費、買賣股票，直至交水電、煤氣、電話費、電子轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等，都離不開中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成內(nèi)容有哪些？2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

想一想

1.中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成內(nèi)容有哪些？

2.有何社會意義？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準(zhǔn)備】2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)認（CNAPS）01大額實時支付系統(tǒng)認知02任務(wù)四現(xiàn)代化支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算03小額批量支付系統(tǒng)認知（一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的含義中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（ChinaNationalAdvancedPaymentSystem,簡稱CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。一、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)認知（CNAPS）2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

（二）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的基本組成1.大額實時支付系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)實行逐筆實時處理支付指令，全額清算資金。建設(shè)大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險。2.小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)在一定時間內(nèi)對多筆支付業(yè)務(wù)進行軋差處理，凈額清算資金。建設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)的使用，滿足社會各種經(jīng)濟活動的需要。一、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)認知（CNAPS）2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算

（三）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架一、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)認知（CNAPS）2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（一）大額實時支付系統(tǒng)的基本內(nèi)容大額支付系統(tǒng)是中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)之一，采取逐筆實時方式處理同城和異地，商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的各種金額在規(guī)定起點以上的大額資金匯劃業(yè)務(wù)，如匯兌、委托收款、托收承付等業(yè)務(wù)。二、大額實時支付系統(tǒng)認知2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）核算大額支付業(yè)務(wù)1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)（1）發(fā)起清算行發(fā)起行可以是商業(yè)銀行（如由支付結(jié)算業(yè)務(wù)引起的），也可以是人民銀行（由系統(tǒng)內(nèi)劃撥款項引起或劃撥國庫款項引起的）。發(fā)起行業(yè)務(wù)發(fā)生后將支付信息傳輸給發(fā)起清算行。發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，編制會計分錄：借：吸收存款等科目

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（2）發(fā)報中心發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：××銀行準(zhǔn)備金存款（發(fā)起清算行所在商業(yè)銀行）

貸：大額支付往來——人民銀行××行戶二、大額實時支付系統(tǒng)認知2024/2/24項目五往來業(yè)務(wù)核算（二）核算大額支付業(yè)務(wù)2.接收大額支付信息（1）收報中心收報中心接