審計程序與審計標準課件

審計程序與審計標準課件CATALOGUE目錄審計程序概述審計計劃審計標準概述審計程序與審計標準的結(jié)合案例分析01審計程序概述0102審計程序的概念審計程序是審計師進行審計工作的基礎(chǔ)，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審計程序是指審計師在執(zhí)行審計工作時，按照一定的步驟、方法、技術(shù)和標準，對被審計單位進行審計監(jiān)督的一系列行動。按照審計程序的性質(zhì)劃分，可分為符合性審計程序和實質(zhì)性審計程序。符合性審計程序是指對被審計單位遵守各項法規(guī)、制度的情況進行的檢查；實質(zhì)性審計程序是指對被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行的檢查。審計程序的分類審計程序的目的在于發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，評估其風險，并采取措施加以改善。審計程序的作用包括：保證審計工作的順利進行；提高審計工作的質(zhì)量和效率；保護被審計單位的合法權(quán)益；促進被審計單位加強管理，提高經(jīng)營效益。審計程序的目的和作用02審計計劃

審計計劃的制定審計計劃的目標確保審計活動的有序開展，提高審計效率和效果。審計計劃的考慮因素被審計單位的業(yè)務性質(zhì)、復雜程度、風險狀況等。審計計劃的內(nèi)容審計范圍、審計時間、審計資源、審計方法等。按照計劃開展審計活動，確保計劃的落實。審計計劃的執(zhí)行審計計劃的監(jiān)督審計記錄的保存對計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整。對審計活動進行記錄，保留相關(guān)證據(jù)和文件。030201審計計劃的實施被審計單位情況變化、政策調(diào)整、突發(fā)事件等。計劃調(diào)整的原因?qū)υ媱澾M行調(diào)整，重新安排審計時間和資源。計劃調(diào)整的程序?qū)φ{(diào)整情況進行記錄，確保審計活動的連續(xù)性和完整性。計劃調(diào)整的記錄審計計劃的調(diào)整03審計標準概述審計標準定義審計標準是審計人員實施審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和準繩。審計標準分類按照不同的分類方式，審計標準可以分為不同的類型。例如，按性質(zhì)可分為概念標準、程序標準、技術(shù)標準；按級別可分為國際審計標準、國家審計標準、行業(yè)審計標準、單位審計標準；按形式可分為法規(guī)標準、準則規(guī)范標準、規(guī)章制度標準等。審計標準的定義和分類制定機構(gòu)01審計標準的制定機構(gòu)因?qū)徲嫎藴实念愋投?。例如，國家審計標準由國家審計署或相關(guān)政府部門制定，注冊會計師審計標準由注冊會計師協(xié)會或相關(guān)行業(yè)組織制定。制定程序02審計標準的制定通常需要經(jīng)過廣泛征求意見、專家論證、試行等環(huán)節(jié)，以確保其科學性、合理性和可操作性。發(fā)布途徑03審計標準通常通過官方渠道發(fā)布，例如政府部門網(wǎng)站、行業(yè)組織網(wǎng)站等。審計標準的制定和發(fā)布內(nèi)容構(gòu)成審計標準的內(nèi)容包括審計人員職業(yè)道德規(guī)范、審計工作程序規(guī)范、審計證據(jù)規(guī)范、審計報告規(guī)范等?；疽髮徲嫎藴蕦徲嫻ぷ鞯幕疽蟀ūＷC審計工作的獨立性、客觀性、公正性，提高審計工作的效率和質(zhì)量，促進審計工作的規(guī)范化和標準化等。具體要求針對不同類型的審計標準和不同的審計工作環(huán)節(jié)，審計標準有具體的規(guī)定和要求。例如，對于財務報表審計，審計標準要求審計人員了解被審計單位的基本情況，評估重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，遵循職業(yè)道德規(guī)范等。審計標準的內(nèi)容和要求04審計程序與審計標準的結(jié)合審計程序是審計標準的基礎(chǔ)審計程序是實施審計的標準和步驟，是審計人員必須遵守的規(guī)范，而審計標準則是衡量審計程序是否合規(guī)的尺度。審計標準是審計程序的指南審計標準為審計程序的制定和實施提供了指導和方向，使得審計程序更加規(guī)范、科學和有效。審計程序與審計標準的關(guān)聯(lián)性審計程序和審計標準應當保持高度一致，以確保審計工作的準確性和有效性。保持一致性在制定和執(zhí)行審計程序時，要特別注意避免與審計標準產(chǎn)生沖突，確保兩者之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。避免沖突審計程序與審計標準的協(xié)調(diào)性隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，審計程序和審計標準也需要不斷更新和改進，以適應新的環(huán)境和變化。通過對審計程序和審計標準的不斷優(yōu)化和改進，可以提高審計工作的質(zhì)量和效率，更好地服務于社會和經(jīng)濟的發(fā)展。審計程序與審計標準的優(yōu)化和改進持續(xù)改進不斷更新05案例分析1.審計程序制定審計計劃，了解公司基本情況、財務報表、內(nèi)部控制制度等；對財務報表進行逐項審查，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；案例一對公司內(nèi)部控制制度進行評估，確定內(nèi)部控制的有效性；實施審計測試，收集審計證據(jù)，對財務報表和內(nèi)部控制制度進行驗證；編寫審計報告，提出審計意見和建議。案例一2.審計標準中國注冊會計師審計準則等相關(guān)法律法規(guī)；國際審計準則等相關(guān)國際標準。案例一1.審計程序了解工程項目的背景、合同、預算、進度等情況；對工程項目的內(nèi)部控制制度進行評估，包括招標、合同管理、進度控制等；案例二對工程項目中的重大風險進行評估，確定風險應對措施；對工程項目中的重要交易進行審查，包括工程款支付、變更簽證等；編寫審計報告，提出審計意見和建議。案例二2.審計標準國家有關(guān)工程建設的法律法規(guī)；相關(guān)行業(yè)的建設標準和管理規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)工程管理的制度和規(guī)定。01020304案例二1.審計程序了解金融機構(gòu)的背景、業(yè)務范圍、風險管理等情況；對金融機構(gòu)的風險管理制度進行評估，包括風險識別、評估、監(jiān)控、應對等；案例三對金融機構(gòu)的風險管理績效進行審查，包括風險損失、風險緩釋措施等；編寫審計報告，