《稅費(fèi)計算與申報》課件 項目二 增值稅的計算與申報任務(wù)三 增值稅的申報

項目二增值稅的計算與申報任務(wù)三增值稅的申報項目描述值稅納稅人按照規(guī)定的時間到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報。小規(guī)模納稅人的納稅申報流程較簡單，-般納稅人則需要通過認(rèn)證抄稅網(wǎng)上報稅、送上申報資料、銀行劃轉(zhuǎn)稅款及打印繳款書等步驟完成網(wǎng)上申報。增值稅的計算與申報任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)三增值稅的申報案例導(dǎo)入大連未名生物醫(yī)藥有限公司為增值稅-般納稅人，2020年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)采用商業(yè)折扣方式銷售應(yīng)稅藥品，開具增值稅專用發(fā)票，金額欄注明銷售額為3000萬元，折扣額為300萬元,增值稅額合計欄為351萬元。合同約定運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān)，取得10份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為20萬元，稅額為1.8萬元。(2)銷售應(yīng)稅藥品給小規(guī)模納稅人,開具增值稅普通發(fā)票注明金額為60萬元，稅額為7.8萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1.13萬元,開具收款收據(jù)。(3)銷售2008年5月購人的設(shè)備,開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額為18.54萬元。(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅藥品發(fā)放給職工作為員工福利，賬面成本4萬元，同期不含稅銷售額10萬元。(5)購進(jìn)原材料,取得22份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為600萬元，稅額為78萬元。支付運(yùn)輸費(fèi)用,取得8份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，稅額為0.9萬元。(6)外購建筑材料用于修建員工健身房,取得12份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額為70萬元，稅額為9.1萬元。(7)購進(jìn)小轎車,取得1份機(jī)動車銷售統(tǒng)-發(fā)票，發(fā)票注明金額為20萬元，稅額為2.6萬元。任務(wù)三增值稅的申報案例導(dǎo)入(8)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為1萬元，稅額為0.13萬元。(9)向農(nóng)民購人藥材.開具15份收購發(fā)票，發(fā)票注明收購價款250萬元，當(dāng)月領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品。(10)報關(guān)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價格500萬元，關(guān)稅稅率20%,取得1份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。(11)外購辦公樓,取得I份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額為1000萬元,稅額為90萬元。(12)取得6份增值稅電子普通發(fā)票，金額10萬元，稅額0.9萬元;取得100張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價21.30萬元，民航發(fā)展基金1.2萬元，燃油附加費(fèi)0.5萬元;取得400張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計6.54萬元。(13)因管理不善丟失一-批藥品,賬面成本為5萬元,其中耗用外購原料1萬元,其他為人工成本。取得相關(guān)票據(jù)符合抵扣規(guī)定并勾選確認(rèn)通過。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)填寫申報增值稅納稅申報表。具體業(yè)務(wù)處理參照[任務(wù)3-1]。知識儲備一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(見表2-3-1)任務(wù)三增值稅的申報知識儲備二、增值稅納稅地點(見表2-3-2)任務(wù)三增值稅的申報知識儲備三、增值稅納稅期限任務(wù)三增值稅的申報增值稅的納稅期限分別為1日、3日5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。知識儲備四、般納稅人的納稅申報流程任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)實施【任務(wù)2-1】問題見本任務(wù)的案例導(dǎo)人(一般銷售貨物)

任務(wù)分析:表2-3-3;(1)第1行第1列:2700000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1),開具增值稅專用發(fā)票銷售額=(3000000-300000)=2700000.00(元)。(2)第1行第2列:351000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1),開具增值稅專用發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額=351000.000元)。(3)第1行第3列:60000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，開具其他發(fā)票銷售額60萬元。(4)第1行第4列:7800.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(2),開具其他發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額=7800.00(元)。(5)第1行第5列:11000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(2)(4),未開具發(fā)票銷售額=11300+(1+13%)+100000=11000.00(元)。任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)實施【任務(wù)2-1】問題見本任務(wù)的案例導(dǎo)人(一般銷售貨物)

任務(wù)分析:表2-3-4:(1)第2行:份數(shù):54;金額:1720000.00元;稅額:182400.00元根據(jù)業(yè)務(wù)(1)(5)(6)(7)(11),取得增值稅專用發(fā)票54份，金額=200000+6000000+100000+700000+2000010000000=17200000.00(元),稅額=18000+780000+9000+91000+26000+900000=1824000.00(元)。(2)第5行:份數(shù):1;金額:600000.00元;稅額:78000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(10)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書記載金額=5000000*(1+20%)=6000000.00元),稅額=6000000x13%=780000.00(元)。(3)第6行:份數(shù):15;金額:250000.00元;稅額:22500.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(9),開具15份農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額=250000.00(元),稅額=2500000x9%=2250000元)。任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)實施【任務(wù)2-1】問題見本任務(wù)的案例導(dǎo)人(一般銷售貨物)

任務(wù)分析:表2-3-5:(1)第2行減稅性質(zhì)代碼及名稱:選擇01129924已使用固定資產(chǎn)減征增值稅"。(2)第2行第2列:1800.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(3),銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅本期發(fā)生額=185400+(1+3%)x1%=1800.00(元)。任務(wù)三增值稅的申報任務(wù)實施【任務(wù)2-1】問題見本任務(wù)的案例導(dǎo)人(一般銷售貨物)

任務(wù)分析:表2-3-6:(1)第1行第1列:2771000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1)(2)(4)，銷售應(yīng)稅藥品(含優(yōu)質(zhì)費(fèi)用于員工福利)取得不含稅銷售額=(30000000-3000000)+600000+11300+(1+13%)+100000=2771000.00(元)。(2)第5行第1列:180000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(3),按簡易辦法計稅銷售額本月數(shù)=185400+(1+3%)=18000.00(元)。(3)第12行第1列:2871400.00元。進(jìn)項稅額等于附表二第12行第3列稅額2871400.00元任務(wù)實施任務(wù)二：增值稅認(rèn)知[任務(wù)3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報上海市圖途旅游服務(wù)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)提供旅游服務(wù),取得含稅收人155.53萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,門票費(fèi)、住宿餐飲、交通費(fèi)支出共計92.70萬元,取得增值稅普通發(fā)票。(2)由于自然條件達(dá)不到景區(qū)開放要求，部分行程取消，退回游客1.03萬元并開具紅字增值稅普通發(fā)票。(3)提供旅客運(yùn)輸服務(wù),取得不含稅收入50萬元,開具增值稅專用發(fā)票。(4)出租店鋪,取得含稅租金收人31.50萬元,開具增值稅普通發(fā)票。(5)購進(jìn)礦泉水120箱,取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.20萬元。(6)因管理不善丟失一批礦泉水，賬面成本為0.09萬元。(7)支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.028萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報表。任務(wù)實施任務(wù)二：增值稅認(rèn)知[任務(wù)3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報表2-3-7:(1)第1行第2列:110000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1)(2)(3)，應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)=(15555300-10300-927000)+(1+3%)+500000=110000.000元)。(2)第3行第2列:150000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1)(2),開具的普通發(fā)票不含稅銷售額=(1555300-10300)+(1+3%)=1500000.00元)。(3)第4行第2列:30000.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(4),應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(4)第6行第2列:30000.00元根據(jù)業(yè)務(wù)(4),開具的普通發(fā)票不含稅銷售額(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(5)第16行第2列:280.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(7),支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.028萬元，可全額抵堿稅額。本期應(yīng)納稅額減征額按照支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)280.00萬元填列。參見政策導(dǎo)學(xué)(3)。任務(wù)實施任務(wù)二：增值稅認(rèn)知[任務(wù)3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報表2-3-8:(1)第2列:92700.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1),支付門票費(fèi)、住宿餐飲、交通費(fèi)支出共計927000.00萬元填列。(2)第3列:92700.00元。(3)第5列:154500.00元。根據(jù)業(yè)務(wù)(1),取得全部含稅收人=15553000-10300=154500.0(元)填列。任務(wù)