淺談內(nèi)部審計(jì)怎樣才能查出小金庫(kù)

淺談內(nèi)部審計(jì)怎樣才能查出小金庫(kù)葛黎明當(dāng)前由于內(nèi)部控制不健全，在一定程度上為部分單位帳外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”提供了條件?！靶〗饚?kù)”對(duì)國(guó)家、社會(huì)及個(gè)人危害極大，它侵占了國(guó)有資產(chǎn)，甚至讓個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗。因此，內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，將查處“小金庫(kù)”作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容，以保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。結(jié)合工作實(shí)踐，筆者就內(nèi)部審計(jì)如何查處“小金庫(kù)”談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。從了解被審計(jì)單位基本情況入手，查找疑點(diǎn)進(jìn)駐被審計(jì)單位以后，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)、及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中應(yīng)重點(diǎn)了解：1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；2、審計(jì)期間有關(guān)情況及上級(jí)單位考核情況；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；4、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；5、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。主要包括：（1）查閱上一年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議記錄、合同等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位工作場(chǎng)所及設(shè)施；（4）詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問(wèn)題，如被審計(jì)單位有無(wú)將本單位房屋出租，門店租金收入等情況。在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。、了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)時(shí)，通過(guò)查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個(gè)體戶，新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房子18萬(wàn)元沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。新建職工宿舍174萬(wàn)元，資產(chǎn)賬沒(méi)有反映，其資產(chǎn)來(lái)源為“小金庫(kù)”。根據(jù)這兩條線索，我們查處“小金庫(kù)”資金120萬(wàn)元。審查銀行對(duì)賬單，留意期初期末余額較大賬戶審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行帳與單位賬余額是否一致；銀行帳與單位賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行計(jì)算，驗(yàn)證其金額是否正常。銀行帳與單位賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無(wú)挪用公款或?qū)挝毁Y金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的問(wèn)題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無(wú)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券等短期投資行為，而將相應(yīng)收入不入賬的情況。在某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶期初、期末余額較