【審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)研究文獻(xiàn)綜述3100字】

審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)研究文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u7228審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)研究文獻(xiàn)綜述 120751一、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的“治理效應(yīng)” 128337（一）審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與信息披露質(zhì)量 131532（二）審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 16282二、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的“知識(shí)溢出效應(yīng)” 224369三、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與商業(yè)信用融資 3一、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的“治理效應(yīng)”（一）審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與信息披露質(zhì)量目前學(xué)術(shù)界中有關(guān)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與信息披露質(zhì)量的理論文獻(xiàn)已經(jīng)比較豐富。國(guó)內(nèi)外學(xué)者大都認(rèn)為兩者之間具有正向關(guān)系。Chietal.（2012）認(rèn)為審計(jì)師具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)能督促自身保持獨(dú)立性，進(jìn)而能顯著提升所審企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。Chanetal.（2015）研究發(fā)現(xiàn)作為行業(yè)專(zhuān)家的審計(jì)師可以改善客戶(hù)的盈余質(zhì)量。這樣被審單位就更有動(dòng)機(jī)通過(guò)對(duì)外報(bào)告高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息以傳遞利好信息，進(jìn)而使其信息披露質(zhì)量不斷得到提升。Carcello和Nagy(2002)使用了3種不同的專(zhuān)業(yè)化衡量方式，發(fā)現(xiàn)擁有行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所能有效地發(fā)現(xiàn)并糾正所審單位的財(cái)務(wù)造假行為。Dunn和Mayhew（2004）發(fā)現(xiàn)具有行業(yè)特長(zhǎng)的審計(jì)師能幫助客戶(hù)加強(qiáng)信息披露，客戶(hù)選擇這樣的審計(jì)師意味著其有意對(duì)外披露高質(zhì)量的信息。作者還發(fā)現(xiàn)與受監(jiān)管的行業(yè)相比，在不受監(jiān)管的行業(yè)中，這種審計(jì)效果更加明顯。國(guó)內(nèi)學(xué)者們從不同的視角證明了審計(jì)師具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)被審單位信息披露質(zhì)量具有正向的影響。高增亮等（2019）從降低股價(jià)同步性的角度說(shuō)明了，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)可以增加公司特質(zhì)性信息披露質(zhì)量。張婷和張敦力（2019）從或有事項(xiàng)披露的視角證明了兩者的正向關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)聘用的事務(wù)所越是具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的預(yù)計(jì)負(fù)債數(shù)額就越高、附注中報(bào)告或有事項(xiàng)的可能性就越高。宋獻(xiàn)中和禹天寒（2017）則從降低股價(jià)崩盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)的角度說(shuō)明了具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)師具有更高的審計(jì)質(zhì)量，能夠更好地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別管理層隱藏的壞消息，并要求它們及時(shí)披露，阻止了負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部的堆積。陳小林等（2013）從降低知情交易概率的視角說(shuō)明了擁有行業(yè)特長(zhǎng)的審計(jì)師能提升企業(yè)的信息透明度。（二）審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目前國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者認(rèn)為，擁有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)師能夠明顯提升被審單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。Owhosoetal.（2002）認(rèn)為，相對(duì)來(lái)說(shuō)，作為行業(yè)專(zhuān)家的審計(jì)師能夠查找出更多的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)并予以糾正。它們的客戶(hù)普遍盈余管理水平不高(Balsam，2003；董秀琴等，2010)。Carcello和Nagy（2004）考慮了客戶(hù)規(guī)模對(duì)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)化抑制財(cái)務(wù)舞弊的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，由于大客戶(hù)具有更高的議價(jià)水平，更有能力說(shuō)服項(xiàng)目組人員許可其激進(jìn)的會(huì)計(jì)做法。加之審計(jì)人員為更大的客戶(hù)掌握充分的行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)可能會(huì)更加困難。因此審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)業(yè)化在阻止財(cái)務(wù)舞弊方面的積極效益受到客戶(hù)規(guī)模的負(fù)面影響。Sun和Liu（2013）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師的行業(yè)專(zhuān)業(yè)化與董事會(huì)治理之間在降低企業(yè)盈余管理水平上具有互補(bǔ)關(guān)系，即董事會(huì)可以使用聘請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家審計(jì)師的方法來(lái)提升治理效率。Kwonetal.（2007）認(rèn)為行業(yè)專(zhuān)家審計(jì)的公司擁有的可自由支配的當(dāng)期應(yīng)計(jì)利潤(rùn)較低。他們還發(fā)現(xiàn)，隨著一個(gè)國(guó)家的法律環(huán)境從強(qiáng)勢(shì)轉(zhuǎn)向弱勢(shì)，聘請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)師的好處就會(huì)增加。Romanusetal.（2008）發(fā)現(xiàn)企業(yè)聘用擁有該種特征的事務(wù)所會(huì)明顯降低其進(jìn)行會(huì)計(jì)重述的可能性。此外，他們還通過(guò)研究企業(yè)改聘不具有相關(guān)行業(yè)特長(zhǎng)的事務(wù)所后，自身會(huì)計(jì)重述發(fā)生可能性的變化來(lái)佐證這個(gè)結(jié)論。Long和Hu（2011）探究了行業(yè)專(zhuān)家審計(jì)師對(duì)企業(yè)最終控制權(quán)和盈余穩(wěn)健性的關(guān)系產(chǎn)生的影響。最終得出的結(jié)論是，聘請(qǐng)具備行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的事務(wù)所對(duì)最終控制權(quán)分離的企業(yè)來(lái)說(shuō)審計(jì)效果更明顯。Stanley和DeZoort（2007）認(rèn)為任期過(guò)長(zhǎng)不利于擁有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)人員對(duì)所審公司保持客觀(guān)公正。國(guó)內(nèi)許多學(xué)者也認(rèn)為，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)可以降低公司的盈余管理水平，提升盈余的穩(wěn)健性。范經(jīng)華等（2013）研究發(fā)現(xiàn)，被擁有行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所審計(jì)的單位普遍盈余管理程度不高。此外，作者還發(fā)現(xiàn)，在這一方面，內(nèi)控質(zhì)量和事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)具有互補(bǔ)作用。龍振海和胡奕明（2011）認(rèn)為作為行業(yè)專(zhuān)家的審計(jì)師能夠促使客戶(hù)及時(shí)確認(rèn)損失，提高被審單位的盈余穩(wěn)健性。梅丹和高強(qiáng)（2016）也具有同樣的發(fā)現(xiàn)。此外，還有學(xué)者研究得出，擁有這種特長(zhǎng)的審計(jì)師能夠采取更具針對(duì)性的工作程序來(lái)查找財(cái)報(bào)中的錯(cuò)誤，并且為了維護(hù)其行業(yè)品牌聲譽(yù)也有更大的動(dòng)機(jī)要求管理層糾正，進(jìn)而能夠降低被審單位財(cái)務(wù)重述發(fā)生的概率（謝盛紋等，2015）。二、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的“知識(shí)溢出效應(yīng)”根據(jù)“知識(shí)溢出”的相關(guān)理論，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中增長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)可以用在其他的領(lǐng)域中，比如咨詢(xún)服務(wù)。相應(yīng)地，其從非審計(jì)領(lǐng)域中獲取的知識(shí)也可以應(yīng)用到審計(jì)服務(wù)中去。國(guó)外一些學(xué)者發(fā)現(xiàn)擁有行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所能夠影響其客戶(hù)的避稅水平和投資效率等。McGuireetal.（2012）發(fā)現(xiàn)外部審計(jì)師的整體專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平通常與其客戶(hù)的更大程度的避稅有關(guān)，這表明審計(jì)人員可以結(jié)合他們的稅務(wù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，制定恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)方案，從稅務(wù)和財(cái)報(bào)兩個(gè)角度使其客戶(hù)受益。Bae和Choi（2012）研究發(fā)現(xiàn)行業(yè)專(zhuān)家審計(jì)師的客戶(hù)在投資效率方面具有顯著優(yōu)勢(shì)。我國(guó)學(xué)者在有關(guān)方面大體上也得出了與國(guó)外學(xué)者相同的結(jié)論，但是有關(guān)企業(yè)避稅方面，我國(guó)有些學(xué)者提出了不同的觀(guān)點(diǎn)。魏春燕(2014)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師會(huì)利用其掌握的行業(yè)相關(guān)知識(shí)支持相關(guān)單位進(jìn)行稅收籌劃，尤其是對(duì)自身的大客戶(hù)或有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。但是謝盛紋和田莉（2014）得出了與之相反的結(jié)論，這是因?yàn)樽鳛樾袠I(yè)專(zhuān)家的審計(jì)師通常對(duì)企業(yè)所在行業(yè)的稅收法規(guī)和政策有較為透徹的理解，他們會(huì)設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序用于識(shí)別和發(fā)現(xiàn)相關(guān)的避稅行為。有關(guān)投資效率方面，趙藝和倪古強(qiáng)（2020）認(rèn)為作為行業(yè)專(zhuān)家的審計(jì)師會(huì)給客戶(hù)提供許多外部信息，這對(duì)客戶(hù)來(lái)說(shuō)具有重要的參考價(jià)值，進(jìn)而能改善其投資效率。除了關(guān)注企業(yè)避稅和投資效率外，我國(guó)學(xué)者劉繼紅和金佩佩（2019）還發(fā)現(xiàn)了行業(yè)專(zhuān)家審計(jì)師的客戶(hù)匯率風(fēng)險(xiǎn)顯著較低，這是因?yàn)閷徲?jì)人員具有應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和辦法。三、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與商業(yè)信用融資關(guān)于審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與商業(yè)信用融資的理論文獻(xiàn)，如今還比較少見(jiàn)。有關(guān)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與融資的理論成果,國(guó)外學(xué)者重點(diǎn)集中在探討其對(duì)公司權(quán)益資本成本和債務(wù)資本成本的影響上。Krishnanetal.（2013)用事務(wù)所是不是在其所在城市份額排名首位來(lái)衡量其行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)程度，發(fā)現(xiàn)其能明顯降低客戶(hù)的權(quán)益資本成本。Almutairi（2008）研究證明，聘請(qǐng)擁有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)審計(jì)師的公司一般具有更好的信用評(píng)級(jí)和更低的債務(wù)成本，而這一經(jīng)濟(jì)價(jià)值在風(fēng)險(xiǎn)公司比在健康公司更顯著。Lietal.（2010）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師的行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)為債權(quán)人提供了增值價(jià)值，銀行貸款成本是公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)師的經(jīng)濟(jì)效益之一。Wangetal.（2017）從個(gè)人層面上探討了債務(wù)成本與審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的關(guān)系，擴(kuò)展了Lietal.(2010)的研究。Ahmedetal.（2008）發(fā)現(xiàn)使用四大審計(jì)師即行業(yè)專(zhuān)家的公司，其股本和債務(wù)成本明顯低于使用非專(zhuān)業(yè)四大審計(jì)師的公司。他們進(jìn)一步研究使用行業(yè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)師的好處是否因替代監(jiān)控機(jī)制強(qiáng)度的不同而不同。最終研究表明，當(dāng)董事會(huì)或機(jī)構(gòu)股東等替代性監(jiān)督機(jī)制相對(duì)薄弱時(shí)，使用行業(yè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)師尤其重要。這一證據(jù)表明，審計(jì)和其他監(jiān)測(cè)機(jī)制間存有一定程度的可替代性。國(guó)內(nèi)的理論文獻(xiàn)除了關(guān)注審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)融資成本發(fā)揮的作用外，還關(guān)注了其對(duì)融資規(guī)模的影響。郝東洋和王靜（2015）認(rèn)為審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)幫助客戶(hù)減少權(quán)益融資成本的路徑是幫助客戶(hù)提升其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。這種幫助對(duì)政府控制的公司更加有效。袁衛(wèi)秋等（2018）發(fā)現(xiàn)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)可以降低客戶(hù)債務(wù)資本成本。這是因?yàn)閷徲?jì)師對(duì)某個(gè)行業(yè)比較了解和擅長(zhǎng)，如果客戶(hù)處在該行